2010年會(huì)計(jì)模擬試卷一第一大題：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無(wú)效。）1、甲公司是高危行業(yè)，發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)為遵守國(guó)家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，2009年1月31日，甲公司對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬(wàn)元。至1月31日，A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊9000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置后還可使用8年；環(huán)保裝置預(yù)計(jì)使用5年。(2)為降低能源消耗，甲公司對(duì)B生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件進(jìn)行更換。構(gòu)件更換工程于2008年12月31日開(kāi)始，2009年10月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本2600萬(wàn)元。至2008年12月31日，B生產(chǎn)設(shè)備的成本為8000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3200萬(wàn)元，賬面價(jià)值4800萬(wàn)元，其中被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，被替換構(gòu)件已無(wú)使用價(jià)值。B生產(chǎn)設(shè)備原預(yù)計(jì)使用10年，更換構(gòu)件后預(yù)計(jì)還可使用8年。甲公司的固定資產(chǎn)技年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。假定甲公司當(dāng)年度生產(chǎn)的產(chǎn)品均已實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1至4題。1、關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)的安全生產(chǎn)費(fèi)說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A、企業(yè)應(yīng)按國(guó)家規(guī)定提取安全生產(chǎn)費(fèi)，借記相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，貸方計(jì)入專項(xiàng)儲(chǔ)備科目

B、企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)在建工程科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項(xiàng)目完共達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

C、形成固定資產(chǎn)的同時(shí)，借專項(xiàng)儲(chǔ)備，貸累計(jì)折舊

D、安全生產(chǎn)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)，在以后的使用期間按經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)方式計(jì)提折舊

2、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司A生產(chǎn)設(shè)備改造工程及其后會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。

A、A生產(chǎn)設(shè)備在安裝環(huán)保裝置期間停止計(jì)提折舊B、因不能直接帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益將安裝環(huán)保裝置發(fā)生的成本計(jì)入當(dāng)期損益

C、環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按A生產(chǎn)設(shè)備剩余使用年限計(jì)提折舊D、環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后A生產(chǎn)設(shè)備按環(huán)保裝置的預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊

3、甲公司2009年度A生產(chǎn)設(shè)備(包括環(huán)保裝置)應(yīng)計(jì)提的折舊是()。

A、937．50萬(wàn)元B、993．75萬(wàn)元C、1027．50萬(wàn)元D、1125．00萬(wàn)元4、甲公司上述生產(chǎn)設(shè)備影響2009年度利潤(rùn)總額的金額是()。

A、1165．00萬(wàn)元B、1820．83萬(wàn)元C、1965．00萬(wàn)元D、2129．17萬(wàn)元5、甲公司在2008年12月1日，以1600萬(wàn)元的價(jià)格吸收合并了乙公司。在購(gòu)買日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元，負(fù)債的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)了商譽(yù)100萬(wàn)元。（1）乙公司的全部資產(chǎn)劃分為兩條生產(chǎn)線—A生產(chǎn)線（包括有X、Y、Z三臺(tái)設(shè)備）和B生產(chǎn)線（包括有S、T兩臺(tái)設(shè)備），A生產(chǎn)線的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元（其中：X設(shè)備為400萬(wàn)元、Y設(shè)備500萬(wàn)元、Z設(shè)備為600萬(wàn)元），B生產(chǎn)線的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元（其中：S設(shè)備為300萬(wàn)元、T設(shè)備為700萬(wàn)元），甲公司在合并乙公司后，將兩條生產(chǎn)線認(rèn)定為兩個(gè)資產(chǎn)組。兩條生產(chǎn)線的各臺(tái)設(shè)備預(yù)計(jì)尚可使用年限均為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。（2）甲公司在購(gòu)買日將商譽(yù)按照資產(chǎn)組入賬價(jià)值的比例分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組，即A資產(chǎn)組分?jǐn)偟纳套u(yù)價(jià)值為60萬(wàn)元，B資產(chǎn)組分?jǐn)偟纳套u(yù)價(jià)值為40萬(wàn)元。（3）2009年，由于A、B生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，導(dǎo)致生產(chǎn)的產(chǎn)品銷路銳減，因此，甲公司于年末進(jìn)行減值測(cè)試。（4）2009年末，甲公司無(wú)法合理估計(jì)A、B兩生產(chǎn)線公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，經(jīng)估計(jì)A、B生產(chǎn)線未來(lái)5年現(xiàn)金流量及其折現(xiàn)率，計(jì)算確定的A、B生產(chǎn)線的現(xiàn)值分別為1000萬(wàn)元和820萬(wàn)元。甲公司無(wú)法合理估計(jì)X、Y、Z和S、T的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。根據(jù)上述資料，回答下面5至8題。5、2009年末，X、Y、Z三臺(tái)設(shè)備的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A、340、420、500B、320、400、480C、300、380、460D、280、360、4406、2009年末，S、T兩臺(tái)設(shè)備的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A、240、560B、220、540C、260、580D、280、6007、對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試，判斷A資產(chǎn)組和B資產(chǎn)組是否要確認(rèn)減值損失，下列說(shuō)法正確的是（）。

A、A資產(chǎn)組應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失200萬(wàn)元，B資產(chǎn)組不確認(rèn)減值損失B、A資產(chǎn)組不確認(rèn)減值損失，B資產(chǎn)組也不確認(rèn)減值損失

C、A資產(chǎn)組不確認(rèn)減值損失，B資產(chǎn)組應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元D、A資產(chǎn)組應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失200萬(wàn)元，B資產(chǎn)組應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元

8、對(duì)包含商譽(yù)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試，A資產(chǎn)組和B資產(chǎn)組應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，抵減分?jǐn)偟礁髻Y產(chǎn)組的商譽(yù)賬面價(jià)值金額合計(jì)為（）萬(wàn)元。A、60B、20C、40D、80

9、A公司為電冰箱生產(chǎn)和銷售企業(yè)，按季度對(duì)外提供中期報(bào)告。2009年第一季度、第二季度分別銷售電冰箱5000臺(tái)、8000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)為0．4萬(wàn)元。對(duì)購(gòu)買其產(chǎn)品的消費(fèi)者，A公司作出如下承諾：電冰箱售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的電冰箱故障和質(zhì)量問(wèn)題，A公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修(含零部件更換)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的2％～3％之間。假定A公司2009年第一、二個(gè)季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)分別為20萬(wàn)元、60萬(wàn)元；同時(shí)，假定2009年“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年初余額為100萬(wàn)元。A公司所得稅稅率為25％，稅法規(guī)定產(chǎn)品保修費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列9/10題。9、對(duì)于A公司2009年第一季度的有關(guān)賬務(wù)處理，不正確的表述是()。

A、第一季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)20萬(wàn)元應(yīng)沖減“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”B、第一季度確認(rèn)銷售費(fèi)用50萬(wàn)元

C、第一季度末“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為30萬(wàn)元D、第一季度末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為32．5萬(wàn)元

10、對(duì)于A公司2009年第二季度的有關(guān)賬務(wù)處理，下列表述中不正確的是()。

A、第二季度末應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證金額為80萬(wàn)元B、第二季度末“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為150萬(wàn)元

C、第二季度末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為37．5萬(wàn)元D、第二季度“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額為20萬(wàn)元

11、甲公司和乙公司為增值稅一般納稅人，甲公司應(yīng)收乙公司賬款2800萬(wàn)元已逾期，經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款400萬(wàn)元；②乙公司以一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)和一批原材料償付所欠賬款的余額。乙公司該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，其中成本明細(xì)為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元；原材料的成本為800萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1000萬(wàn)元。債務(wù)重組過(guò)程中，甲公司支付原材料的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用1．6萬(wàn)元，甲公司向乙公司另行支付增值稅170萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列11/12題。11、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》準(zhǔn)則規(guī)范的債務(wù)重組事項(xiàng)指的是()。A、企業(yè)進(jìn)行公司制改組時(shí)的債務(wù)重組B、債務(wù)人借新債償舊債C、企業(yè)兼并中的債務(wù)重組D、持續(xù)經(jīng)營(yíng)條件下的債務(wù)重組

12、下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、甲公司原材料的入賬價(jià)值為1001．6萬(wàn)元B、甲公司形成的債務(wù)重組損失為400萬(wàn)元C、甲公司形成的債務(wù)重組損失為230萬(wàn)元D、乙公司用于抵債的可供出售金融資產(chǎn)的處置損益為0

13、2008年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于2008年10月1日正式開(kāi)工興建廠房，預(yù)計(jì)工期1年3個(gè)月，工程采用出包方式。乙公司于開(kāi)工日、2008年12月31日、2009年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、1500萬(wàn)元。因可預(yù)見(jiàn)的氣候原因，工程于2009年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于2009年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項(xiàng)800萬(wàn)元。乙公司自借入款項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.4%.乙公司按期支付前述專門借款利息，并于2010年7月1日償還該項(xiàng)借款。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第13至16題。13、乙公司專門借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)是（）。

A、2008年7月1日B、2009年5月1日C、2008年12月31日D、2008年10月1日

14、下列關(guān)于乙公司在資本化期間內(nèi)閑置的專門借款資金取得固定收益?zhèn)⒌臅?huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A、沖減工程成本B、遞延確認(rèn)收益C、直接計(jì)入當(dāng)期損益D、直接計(jì)入資本公積

15、乙公司于2009年度應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用是（）。

A、121.93萬(wàn)元B、163.6萬(wàn)元C、205.2萬(wàn)元D、250萬(wàn)元16、乙公司累計(jì)計(jì)入損益的專門借款費(fèi)用是（）。

A、187.5萬(wàn)元B、157.17萬(wàn)元C、115.5萬(wàn)元D、53萬(wàn)元17、A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“A公司”)為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25％，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2009年度發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：(1)A公司于2006年1月1日起計(jì)提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年(不考慮凈殘值因素)，按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步的原因，從2009年1月1日起，決定對(duì)原估計(jì)的使用年限改為5年，同時(shí)改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。(2)A公司有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，至2009年1月1日，該辦公樓的原價(jià)為4000萬(wàn)元，已提折舊240萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2009年1月1日，A公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2008年12月31日的公允價(jià)值為3800萬(wàn)元。假定2008年12月31日前無(wú)法取得該辦公樓的公允價(jià)值，稅法與會(huì)計(jì)的折舊額相同。(3)2009年初發(fā)現(xiàn)，以400萬(wàn)元的價(jià)格于2008年1月1日購(gòu)入的一套計(jì)算機(jī)軟件，在購(gòu)入當(dāng)日將其計(jì)入管理費(fèi)用。按照甲公司的會(huì)計(jì)政策，該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為4年，采用直線法攤銷。假定稅法規(guī)定的處理與會(huì)計(jì)原來(lái)的處理相同。(4)A公司于2009年5月25日發(fā)現(xiàn)，2008年取得一項(xiàng)股權(quán)投資，取得成本為300萬(wàn)元，A公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。期末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為400萬(wàn)元，A公司將該公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。稅法上對(duì)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，A公司確認(rèn)了暫時(shí)性差異計(jì)入所得稅費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第17至20題。17.下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是()。

A、所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法B、無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法的改變

C、建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法D、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

18、對(duì)于A公司2009年上述業(yè)務(wù)的處理中正確的是()。

A、對(duì)于固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限的改變應(yīng)該作為政策變更處理，調(diào)整期初未分配利潤(rùn)67.5萬(wàn)元

B、投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量應(yīng)該作為會(huì)計(jì)政策變更處理，調(diào)整期初留存收益105萬(wàn)元

C、購(gòu)入的計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)該作為無(wú)形資產(chǎn)核算，該項(xiàng)差錯(cuò)應(yīng)該調(diào)整2009年期初留存收益300萬(wàn)元

D、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)該計(jì)入資本公積，該事項(xiàng)應(yīng)該作為差錯(cuò)更正，調(diào)減2009年年初未分配利潤(rùn)90萬(wàn)元

19、事項(xiàng)(3)對(duì)遞延所得稅的影響金額為()。

A、75萬(wàn)元B、100萬(wàn)元C、0萬(wàn)元D、25萬(wàn)元20、上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)政策變更、差錯(cuò)更正以及估計(jì)變更的處理對(duì)2008年所得稅費(fèi)用的影響金額為()。

A、-110萬(wàn)元B、85萬(wàn)元C、110萬(wàn)元D、－85萬(wàn)元第二大題：多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)的位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有的答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩儲(chǔ)小后四舍五入，答案寫在試題卷上無(wú)效）1、2008年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的分期付息、到期還本的債券，該債券面值總額為100萬(wàn)元，票面年利率為5％，期限為5年。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款99萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用1萬(wàn)元。甲公司計(jì)算確定的實(shí)際年利率也為5％，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2008年4月20日甲公司又從證券市場(chǎng)上購(gòu)入A公司的股票60000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià)8元(其中包含已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.5元)，另外支付印花稅及傭金5000元。2008年12月31日，甲公司持有的該股票的市價(jià)總額(公允價(jià)值)為51萬(wàn)元。2008年末債券投資的公允價(jià)值下降為70萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)債券投資的公允價(jià)值還會(huì)持續(xù)下跌。2009年1月10日處置交易性金融資產(chǎn)，取得價(jià)款54萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1至3題。1.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的分類，正確的處理有()。

A、企業(yè)購(gòu)入有意圖和能力持有至到期的債券投資可以劃分為可供出售金融資產(chǎn)

B、企業(yè)從證券市場(chǎng)購(gòu)入準(zhǔn)備隨時(shí)出售的普通股票可以作為交易性金融資產(chǎn)核算

C、企業(yè)購(gòu)入沒(méi)有公開(kāi)報(bào)價(jià)且不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的股票投資不能劃分為可供出售金融資產(chǎn)

D、企業(yè)購(gòu)入有公開(kāi)報(bào)價(jià)但不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的股票投資可以劃分為可供出售金融資產(chǎn)

E、企業(yè)從證券市場(chǎng)購(gòu)入準(zhǔn)備隨時(shí)出售的普通股票可以作為可供出售金融資產(chǎn)核算

2、對(duì)于甲公司持有的可供出售金融資產(chǎn)，下列處理正確的有()。

A、甲公司應(yīng)于2008年末借記資本公積30萬(wàn)元B、甲公司應(yīng)于2008年末確認(rèn)資產(chǎn)減值損失30萬(wàn)元

C、2008年初該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為70萬(wàn)元D、2008年末該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為35萬(wàn)元

E、2008年末該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為70萬(wàn)元

3、對(duì)于甲公司交易性金融資產(chǎn)的處理，正確的有()。

A、交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為450000元B、期末應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益60000元

C、已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的成本

D、另外支付印花稅及傭金5000元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益E、處置交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的投資收益金額為90000元

4、A公司有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù)如下：(1)2010年7月按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配工資費(fèi)用，其中生產(chǎn)工人工資為500萬(wàn)元，車間管理人員工資200萬(wàn)元，總部管理人員工資為300萬(wàn)元；按照工資總額的35．5％計(jì)提“五險(xiǎn)一金”、按照工資總額的4．5％計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。(2)2010年7月有關(guān)其他職工薪酬的業(yè)務(wù)如下：為生產(chǎn)工人提供免費(fèi)住宿，每月計(jì)提折舊1萬(wàn)元，為總部部門經(jīng)理級(jí)別以上職工每人提供一輛汽車免費(fèi)使用，每月計(jì)提折舊3萬(wàn)元；為總經(jīng)理租賃一套公寓免費(fèi)使用，每套月租金為5萬(wàn)元。(3)2010年7月擬將購(gòu)買的100套全新的公寓以優(yōu)惠價(jià)格向職工出售，該公司共有100名職工，其中80名為直接生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。該公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購(gòu)買價(jià)為100萬(wàn)元，向職工出售的價(jià)格為每套80萬(wàn)元；擬向管理人員出售的住房平均每套購(gòu)買價(jià)為180萬(wàn)元，向職工出售的價(jià)格為每套150萬(wàn)元。假定該100名職工均在2010年7月購(gòu)買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)10年。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列4——6題。4、下列有關(guān)貨幣性薪酬的會(huì)計(jì)處理，不正確的有()。

A、計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬為700萬(wàn)元B、計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬為677．5萬(wàn)元

C、計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬為280萬(wàn)元D、計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬為271萬(wàn)元E、計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬為451．5萬(wàn)元

5、下列關(guān)于職工薪酬的會(huì)計(jì)處理，正確的有()。

A、為生產(chǎn)工人提供免費(fèi)住宿，應(yīng)借記“生產(chǎn)成本”，貸記“累計(jì)折舊”1萬(wàn)元

B、為總部部門經(jīng)理級(jí)別以上職工每人提供一輛汽車免費(fèi)使用，借記“管理費(fèi)用”，貸記“累計(jì)折舊”3萬(wàn)元

C、為總經(jīng)理租賃一套公寓免費(fèi)使用，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“其他應(yīng)付款”5萬(wàn)元

D、為生產(chǎn)工人提供免費(fèi)住宿和為總部部門經(jīng)理級(jí)別以上職工每人提供一輛汽車免費(fèi)使用，應(yīng)借記“生產(chǎn)成本”1萬(wàn)元、借記“管理費(fèi)用”3萬(wàn)元，貸記“應(yīng)付職工薪酬”4萬(wàn)元；同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“累計(jì)折舊”4萬(wàn)元

E、為總經(jīng)理租賃一套公寓免費(fèi)使用，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”5萬(wàn)元，貸記“應(yīng)付職工薪酬”5萬(wàn)元；同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”5萬(wàn)元，貸記“其他應(yīng)付款”5萬(wàn)元

6、下列有關(guān)100套全新公寓向職工出售的會(huì)計(jì)處理，正確的有()。

A、出售住房時(shí)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的金額為2200萬(wàn)元B、出售住房時(shí)沖減固定資產(chǎn)賬面價(jià)值11600萬(wàn)元

C、本年攤銷時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目80萬(wàn)元

D、本年攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目30萬(wàn)元

E、本年攤銷時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目110萬(wàn)元

7、2008年2月1日，甲建筑公司（本題下稱“甲公司”）與乙房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商（本題下稱“乙公司”）簽訂了一份住宅建造合同，合同總價(jià)款為12000萬(wàn)元，建造期限2年，乙公司于開(kāi)工時(shí)預(yù)付20%的合同價(jià)款。甲公司于2008年3月1日開(kāi)工建設(shè)，估計(jì)工程總成本為10000萬(wàn)元。至2008年12月31日，甲公實(shí)際發(fā)生成本5000萬(wàn)元。由于建筑材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本7500萬(wàn)元。為此，甲公司于2008年12月31日要求增加合同價(jià)款600萬(wàn)元，但未能與乙公司達(dá)成一致意見(jiàn)。2009年6月，乙公司決定將原規(guī)劃的普通住宅升級(jí)為高檔住宅，與甲公司協(xié)商一致，增加合同價(jià)款2000萬(wàn)元。2009年度，甲公司實(shí)際發(fā)生成本7150萬(wàn)元，年底預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生1350萬(wàn)元。2010年2月底，工程按時(shí)完工，甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生工程成本13550萬(wàn)元。假定：（1）該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度；（2）甲公司2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表于2009年1月10日對(duì)外提供，此時(shí)仍未就增加合同價(jià)款事宜與乙公司達(dá)成一致意見(jiàn)。根據(jù)上述資料，回答下面的7至9題。7、關(guān)于2008年、2009年和2010年的完工進(jìn)度，下列說(shuō)法正確的是（）。

A、2008年的完工進(jìn)度為40％B、2009年的完工進(jìn)度為84.12％C、2009年的完工進(jìn)度為90％D、2009年的完工進(jìn)度為89.67％E、2010年的完工進(jìn)度為100％

8、關(guān)于建造合同的預(yù)計(jì)損失，下列說(shuō)法正確的是（）。

A、2008年底，該合同的預(yù)計(jì)發(fā)生的損失總額為500萬(wàn)元B、2008年底，該合同的預(yù)計(jì)發(fā)生的損失總額為5500萬(wàn)元

C、2008年，在“工程施工——合同毛利”中反映了200萬(wàn)元的虧損，剩余的300萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用

D、至工程完工，應(yīng)將“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的金額沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”E、在2009年，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

9、關(guān)于2008年、2009年和2010年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利，下列說(shuō)法正確的是（）。

A、2008年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為－200萬(wàn)元B、2009年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為650萬(wàn)元C、2010年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為0萬(wàn)元

D、2010年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為300萬(wàn)元E、2010年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為－300萬(wàn)元

10、甲上市公司2010年初發(fā)行在外的普通股為20000萬(wàn)股，3月1日新發(fā)行9000萬(wàn)股；12月1日回購(gòu)3000萬(wàn)股，以備將來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)職工；2010年4月1日，甲公司對(duì)外發(fā)行20000萬(wàn)份股份期權(quán)，行權(quán)日為2011年7月1日，行權(quán)價(jià)格4元/股。甲上市公司普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為5元；甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為38000萬(wàn)元，其中歸屬于普通股股東30000萬(wàn)元，歸屬于優(yōu)先股股東8000萬(wàn)元。下列關(guān)于每股收益的說(shuō)法中正確的是（）。

A、甲公司2010年度基本每股收益為0.63元B、甲公司2010年度基本每股收益為1.1元C、甲公司2010年度稀釋每股收益為0.99元

D、甲公司2010年度稀釋每股收益為1.09元E、甲公司2010年度稀釋每股收益為0.75元

第三大題：計(jì)算分析題1、遠(yuǎn)洋公司有關(guān)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的業(yè)務(wù)如下：（1）2009年1月1日按每份面值100元發(fā)行了5000萬(wàn)份可轉(zhuǎn)換債券，取得總收入510000萬(wàn)元。該債券期限為3年，票面年利率為3%，利息按年支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為30股該公司普通股。該公司發(fā)行債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒(méi)有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為5%。（2）發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券所籌資金用于某大型機(jī)器設(shè)備的制造產(chǎn)品項(xiàng)目。2009年1月1日支出510000萬(wàn)元用于該制造項(xiàng)目。工程于當(dāng)日開(kāi)工，2009年12月31日達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)。（3）2010年10月1日某債券持有者將面值為100000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券申請(qǐng)轉(zhuǎn)換股份，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。假定未支付的應(yīng)付利息不再支付。相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結(jié)清。要求：（1）計(jì)算負(fù)債部分的初始入賬金額。（2）計(jì)算權(quán)益部分的初始入賬金額。（3）編制有關(guān)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄。（4）2009年12月31日計(jì)息并編制會(huì)計(jì)分錄。（5）2010年10月1日計(jì)息并編制會(huì)計(jì)分錄。（6）2010年10月1日編制轉(zhuǎn)換股份的會(huì)計(jì)分錄。2、甲公司為一物流企業(yè)，經(jīng)營(yíng)國(guó)內(nèi)，國(guó)際貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)。由于擁有的貨輪出現(xiàn)了減值跡象。甲公司于20×8年12月31日對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，相關(guān)資料如下：（1）甲公司以人民幣為記賬本位幣，國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸采用人民幣結(jié)算，國(guó)際貨物運(yùn)輸采用美元結(jié)算。（2）貨輪采用年限平均法計(jì)算折舊，預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為5%。20×8年12月31日，貨輪的賬面原價(jià)為人民幣38000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為人民幣27075萬(wàn)元，賬面價(jià)值為人民幣10925萬(wàn)元，貨輪已使用15年，尚可使用5年，甲公司擬繼續(xù)經(jīng)營(yíng)使用貨輪直至報(bào)廢。（3）甲公司將貨輪專門用于國(guó)際貨物運(yùn)輸。由于國(guó)際貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響較大，甲公司預(yù)計(jì)貨輪未來(lái)5年產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量（假定使用壽命結(jié)束時(shí)處置貨輪產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為零，有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生在年末）如下表所示。（4）由于不存在活躍市場(chǎng)，甲公司無(wú)法可靠估計(jì)貨輪的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額（5）在考慮了貨幣時(shí)間價(jià)值和貨輪特定風(fēng)險(xiǎn)后，甲公司確定10%為人民幣適用的折現(xiàn)率，確定12%為美元的折現(xiàn)率，相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：（P/S，10%，1）＝0.9091；（P/S，12%，1）＝0.8929（P/S，10%，2）＝0.8264；（P/S，12%，2）＝0.7972（P/S，10%，3）＝0.7513；（P/S，12%，3）＝0.7118（P/S，10%，4）＝0.6830；（P/S，12%，4）＝0.6355（P/S，10%，5）＝0.6209；（P/S，12%，5）＝0.5674（6）20×8年12月31日的匯率為1美元＝6.85元人民幣。甲公司預(yù)測(cè)以后各年末的美元匯率如下：第1年末為1美元＝6.80元人民幣；第2年末為1美元＝6.75元人民幣；第3年末為1美元＝6.70元人民幣；第4年末為1美元＝6.65元人民幣；第5年末為1美元＝6.60元人民幣。要求：（1）使用期望現(xiàn)金法計(jì)算貨輪未來(lái)5年每年的現(xiàn)金量。（2）計(jì)算貨輪按照記賬本位幣表示的未來(lái)5年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，并確定其可收回金額。（3）計(jì)算貨輪應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算貨輪20×9年應(yīng)計(jì)提的折舊，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

3、甲股份有限公司(下稱甲公司)系境內(nèi)上市公司，2010年至2012年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2010年10月1日，甲公司與A公司簽訂一項(xiàng)合同，為A公司安裝某大型成套設(shè)備。合同約定：①該成套設(shè)備的安裝任務(wù)包括場(chǎng)地勘察、設(shè)計(jì)、地基平整、相關(guān)設(shè)施建造、設(shè)備安裝和調(diào)試等。其中，地基平整和相關(guān)設(shè)施建造須由甲公司委托A公司所在地由特定資質(zhì)的建筑承包商完成；②合同總金額為5000萬(wàn)元，由A公司于2010年12月31日和2011年12月31日分別支付合同總金額的40％，其余部分于該成套設(shè)備完工后支付；③合同期為16個(gè)月。2010年10月1日，甲公司為A公司安裝該成套設(shè)備的工程開(kāi)工，預(yù)計(jì)工程總成本為4600萬(wàn)元人民幣。(2)2010年11月1日，甲公司與B公司(系A(chǔ)公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商)簽訂合同，由B公司負(fù)責(zé)地基平整及相關(guān)設(shè)施建造。合同約定：①B公司應(yīng)按甲公司提供的勘察設(shè)計(jì)方案施工；②合同總金額為1000萬(wàn)元，由甲公司于2010年12月31日向B公司支付合同進(jìn)度款及預(yù)付下一年度備料款50萬(wàn)元，余款在合同完成時(shí)支付；③合同期為3個(gè)月。(3)至2010年12月31日，B公司已完成合同的80％；甲公司于2010年12月31日向B公司支付了合同進(jìn)度款及下一年度備料款50萬(wàn)元。2010年10月1日到12月31日，除支付B公司合同進(jìn)度款外，甲公司另發(fā)生合同費(fèi)用475萬(wàn)元人民幣(其中材料成本占60％，人工成本占30％，用銀行存款支付10％)，12月31日，因工程材料價(jià)格上漲等因素，預(yù)計(jì)為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用3825萬(wàn)元，其中包括應(yīng)向B公司支付的合同余款及備料款。假定甲公司按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定該安裝工程完工進(jìn)度；合同收入和合同費(fèi)用按年確認(rèn)。2010年12月31日，甲公司收到A公司按合同支付的款項(xiàng)。(4)2011年1月25日，B公司完成所承擔(dān)的地基平整和相關(guān)設(shè)施建造任務(wù)，經(jīng)甲公司驗(yàn)收合格。當(dāng)日，甲公司按合同向B公司支付了工程尾款。2011年，甲公司除于1月25日支付B公司工程尾款外，另發(fā)生合同費(fèi)用3070萬(wàn)元(其中材料成本占60％，人工成本占30％，用銀行存款支付10％)；12月31日，預(yù)計(jì)為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用505萬(wàn)元。2011年10月10日A公司同意增加合同變更收入300萬(wàn)元并于合同完工時(shí)支付。2011年12月31日，甲公司收到A公司按原合同支付的款項(xiàng)。(5)2012年3月25日，合同完工，實(shí)際發(fā)生合同費(fèi)用4620萬(wàn)元(其中2012年發(fā)生的合同費(fèi)用材料成本占60％，人工成本占30％，用銀行存款支付10％)。(6)2012年3月31日，甲公司收到A公司按原合同支付的款項(xiàng)及獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：(1)分別計(jì)算甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用、合同毛利和合同預(yù)計(jì)損失。(2)編制甲公司2010年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(3)分別計(jì)算甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用、合同毛利。(4)編制甲公司2011年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(5)分別計(jì)算甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用、合同毛利。(6)編制甲公司2012年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

4、甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門于20×9年1月在對(duì)其20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)市時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：(1)甲公司于20×8年9月20日用一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)與乙公司一項(xiàng)專利權(quán)進(jìn)行交換，資產(chǎn)置換日，甲公司換出可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為480萬(wàn)元(成本400萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)80萬(wàn)元)，公允價(jià)值為600萬(wàn)元；乙公司換出專利權(quán)的賬面余額為700萬(wàn)元，累計(jì)攤銷80萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元。甲公司換入的專利權(quán)采用直線法按5年攤銷，無(wú)殘值。假定非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：無(wú)形資產(chǎn)480貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本400—公允價(jià)值變動(dòng)80借：管理費(fèi)用32貸：累計(jì)攤銷32(2)甲公司于20×9年10月用一幢辦公樓與丙公司的一塊土地進(jìn)行置換。資產(chǎn)置換日，甲公司換出辦公樓的原價(jià)為5000萬(wàn)元，已提折舊1000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元；丙公司換出土地的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。甲公司換入的土地準(zhǔn)備持有以備增值，采用成本模式計(jì)量，換入的土地尚可使用年限為50年，采用直線法攤銷。甲公司換出辦公樓應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅為300萬(wàn)元，不考慮其他稅費(fèi)。假定非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)清理4000累計(jì)折舊1000貸：固定資產(chǎn)5000借：投資性房地產(chǎn)—成本6300貸：固定資產(chǎn)清理6000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅300借：固定資產(chǎn)清理2000貸：營(yíng)業(yè)外收入2000借：其他業(yè)務(wù)成本31．5貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)31．5要求：根據(jù)資料(1)和(2)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄(有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按前期差錯(cuò)處理，涉及損益的事項(xiàng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不考慮所得稅費(fèi)用和盈余公積的調(diào)整，損益合并轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。

第四大題：綜合題（本題型1題，共14分，要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）1、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下：（1）2008年1月1日，甲公司以銀行存款11000萬(wàn)元，自乙公司購(gòu)入W公司80%的股份。乙公司系甲公司的母公司的全資子公司。W公司2008年1月1日股東權(quán)益總額為15000萬(wàn)元，其中股本為8000萬(wàn)元、資本公積為3000萬(wàn)元、盈余公積為2600萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)為1400萬(wàn)元。W公司2008年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17000萬(wàn)元。（2）W公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2500萬(wàn)元，提取盈余公積250萬(wàn)元。當(dāng)年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積300萬(wàn)元。2008年W公司從甲公司購(gòu)進(jìn)A商品400件，購(gòu)買價(jià)格為每件2萬(wàn)元。甲公司A商品每件成本為1.5萬(wàn)元。2008年W公司對(duì)外銷售A商品300件，每件銷售價(jià)格為2.2萬(wàn)元；年末結(jié)存A商品100件。2008年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬(wàn)元：W公司對(duì)A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。（3）W公司2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3200萬(wàn)元，提取盈余公積320萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元。2009年W公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出2008年確認(rèn)的資本公積120萬(wàn)元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積150萬(wàn)元。2009年W公司對(duì)外銷售A商品20件，每件銷售價(jià)格為1.8萬(wàn)元。2009年12月31日，W公司年末存貨中包括從甲公司購(gòu)進(jìn)的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬(wàn)元。A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為48萬(wàn)元。假設(shè)：不考慮所得稅問(wèn)題，甲公司有足夠的資本公積——股本溢價(jià)。要求：（1）編制甲公司購(gòu)入W公司80%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2008年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。（3）編制甲公司2008年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)W公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。（4）編制甲公司2009年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。（5）編制甲公司2009年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)W公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。

第一大題：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無(wú)效。）1、答案：D解析：今年教材新修改的內(nèi)容。注意掌握。教材100頁(yè)。2、答案：A解析：選項(xiàng)B，企業(yè)購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，它們的使用雖然不能直接為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲取經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出，因此，發(fā)生的成本是計(jì)入安裝成本；選項(xiàng)CD，固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)，要分開(kāi)計(jì)算折舊金額。3、答案：C解析：由于固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)，分別計(jì)提折舊。2009年計(jì)提的折舊金額=A生產(chǎn)設(shè)備(不含環(huán)保裝置)(18000／16×1／12)+A生產(chǎn)設(shè)備(不含環(huán)保裝置)9000／8×9／12+環(huán)保裝置600／5×9／12=1027．5(萬(wàn)元)。4、答案：C解析：本年度B生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)該計(jì)提的折舊=(8000-3200-800+2600)÷8÷12×2=137．50(萬(wàn)元)；甲公司上述生產(chǎn)設(shè)備影響2009年度的利潤(rùn)總額=1027．5+137．5+800(被替換構(gòu)件的處置損益)=1965(萬(wàn)元)5、答案：B解析：2009年末A資產(chǎn)組不包含商譽(yù)的賬面價(jià)值＝1500－1500/5＝1200（萬(wàn)元）其中：X設(shè)備的賬面價(jià)值＝400－400/5＝320（萬(wàn)元）Y設(shè)備的賬面價(jià)值＝500－500/5＝400（萬(wàn)元）Z設(shè)備的賬面價(jià)值＝600－600/5＝480（萬(wàn)元）6、答案：A解析：B資產(chǎn)組不包含商譽(yù)的賬面價(jià)值＝1000－1000/5＝800（萬(wàn)元）其中：S設(shè)備的賬面價(jià)值＝300－300/5＝240（萬(wàn)元）T設(shè)備的賬面價(jià)值＝700－700/5＝560（萬(wàn)元）7、答案：A解析：A資產(chǎn)組可收回金額為1000萬(wàn)元小于其不包含商譽(yù)的賬面價(jià)值1200萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失200萬(wàn)元。B資產(chǎn)組可收回金額為820萬(wàn)元，大于其不包含商譽(yù)的賬面價(jià)值800萬(wàn)元，不確認(rèn)減值損失。8、答案：D解析：①A資產(chǎn)組包含商譽(yù)的賬面價(jià)值＝1500－1500/5＋60＝1260（萬(wàn)元），A資產(chǎn)組的可收回金額為1000萬(wàn)元，A資產(chǎn)組的可收回金額1000萬(wàn)元小于其包含商譽(yù)的賬面價(jià)值1260萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失260萬(wàn)元。減值損失260萬(wàn)元應(yīng)先抵減分?jǐn)偟劫Y產(chǎn)組的商譽(yù)的賬面價(jià)值60萬(wàn)元，其余減值損失200萬(wàn)元再在X、Y、Z設(shè)備之間按賬面價(jià)值的比例進(jìn)行分?jǐn)?。②B資產(chǎn)組包含商譽(yù)的賬面價(jià)值＝1000－1000/5＋40＝840（萬(wàn)元）B資產(chǎn)組的可收回金額為820萬(wàn)元B資產(chǎn)組的可收回金額820萬(wàn)元小于其包含商譽(yù)的賬面價(jià)值840萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元。抵減分?jǐn)偟劫Y產(chǎn)組的商譽(yù)的賬面價(jià)值20萬(wàn)元，B資產(chǎn)組未發(fā)生減值損失。9、答案：C解析：C選項(xiàng)，第一季度末“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額=100-20+5000×0．4×(2％+3％)／2=130(萬(wàn)元)。10、答案：D解析：選項(xiàng)A，第二季度末應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證金額=8000×0．4×(2％+3％)／2=80(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，第二季度末“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額=130-60+80=150(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，第二季度末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額=150×25％=37．5(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，第二季度“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額=37．5-32．5=5(萬(wàn)元)。11、答案：D解析：12、答案：C解析：原材料的入賬價(jià)值=1000+1．6=1001．6(萬(wàn)元)，所以A選項(xiàng)是正確的；由于甲公司向乙公司另行支付增值稅，所以增值稅不能作為沖減重組債權(quán)的賬面余額處理，所以甲公司形成的債務(wù)重組損失=2800-400-1000-1000=400(萬(wàn)元)；用于抵債的可供出售金融資產(chǎn)，形成的投資收益的金額=1000-1200+200=0。13、答案：D解析：2008年10月1日正式開(kāi)工且支付工程進(jìn)度款，符合開(kāi)始資本化條件。14、答案：A解析：資本化期間內(nèi)獲得的專門借款閑置資金利息收入應(yīng)沖減利息資本化金額，即沖減在建工程的金額。15、答案：B解析：乙公司于2009年度應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用＝5000×5%－2800×0.4%×4－1300×0.4%×8＝163.6萬(wàn)元。注意：工程的中斷屬于正常中斷，且連續(xù)時(shí)間不超過(guò)3個(gè)月，不需要暫停資本化。16、答案：C解析：2008年專門借款費(fèi)用計(jì)入損益的金額＝5000×5%×3/12－5000×0.4%×3＝2.5萬(wàn)元。2009年專門借款費(fèi)用計(jì)入損益的金額為0。2010年專門借款費(fèi)用計(jì)入損益的金額＝5000×5%×1/2－500×0.4%×6＝113萬(wàn)元。故累計(jì)計(jì)入損益的專門借款費(fèi)用＝2.5+113＝115.5萬(wàn)元。17、答案：B解析：18、答案：B解析：固定資產(chǎn)折舊年限和折舊方法的改變屬于估計(jì)變更，不需要追溯調(diào)整期初留存收益，采用未來(lái)適用法核算，所以選項(xiàng)A不正確；購(gòu)入的計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)該作為無(wú)形資產(chǎn)核算，該項(xiàng)差錯(cuò)影響期初留存收益的金額＝(400－400/4)×(1－25％)＝225(萬(wàn)元)，所以選項(xiàng)C不正確；可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入資本公積，調(diào)減期初未分配利潤(rùn)的金額＝(100－100×25％)×90％＝67.5(萬(wàn)元)，所以選項(xiàng)D不正確。19、答案：A解析：2009年確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(400－400/4)×25％＝75(萬(wàn)元)20、答案：B解析：2008年度所得稅費(fèi)用影響金額=(400－400/4)×25％+[3800－(4000－240－100)]×25％-(400－300)×25％＝85(萬(wàn)元)第二大題：多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)的位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有的答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩儲(chǔ)小后四舍五入，答案寫在試題卷上無(wú)效）1、答案：BCD解析：選項(xiàng)A應(yīng)該作為持有至到期投資核算；選項(xiàng)E應(yīng)該作為交易性金融資產(chǎn)核算。2、答案：BE解析：公允價(jià)值持續(xù)下跌的情況下，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的下降計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”，所以選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；2008年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值70萬(wàn)元，2008年初可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值100萬(wàn)元，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)E正確；選項(xiàng)D，確認(rèn)的投資收益＝100×5％＝5(萬(wàn)元)。3、答案：ABDE解析：已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目，不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的成本。甲公司出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝(處置收入540000－賬面余額510000)＋[公允價(jià)值510000－初始入賬金額60000×(8－0.5)]＝90000(元)。4、答案：BDE解析：計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬=500×(1+40％)=700(萬(wàn)元)；計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬=200×(1+40％)=280(萬(wàn)元)；計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬=300×(1+40％)=420(萬(wàn)元)。5、答案：DE解析：6、答案：ABCDE解析：公司出售住房時(shí)應(yīng)做如下賬務(wù)處理：借：銀行存款(80×80+20×150)9400長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(80×20+20×30)2200貸：固定資產(chǎn)(80×100+20×180)11600公司應(yīng)當(dāng)按照直線法在未來(lái)10年內(nèi)攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，本年應(yīng)做如下賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本(80×20／10÷2)80管理費(fèi)用(20×30／10÷2)30貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利110借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利11O貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1107、答案：ACE解析：2008年完工進(jìn)度＝5000/（5000+7500）×100％＝40％2009年完工進(jìn)度＝（5000+7150）/（5000+7150+1350）×100％＝90％2010年完工進(jìn)度＝100％8、答案：ACD解析：2008年完工進(jìn)度＝5000/（5000+7500）×100％＝40％2008年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝12000×40％＝4800萬(wàn)元2008年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用＝（5000+7500）×40％＝5000萬(wàn)元2008年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利＝4800－5000＝－200萬(wàn)元。2008年末應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失＝（12500－12000）×（1－40％）＝300萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4800工程施工――合同毛利200借：資產(chǎn)減值損失300貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3009、答案：ABC解析：2009年完工進(jìn)度＝（5000+7150）/（5000+7150+1350）×100％＝90％2009年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝（12000+2000）×90％－4800＝7800萬(wàn)元2009年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用＝13500×90％－5000＝7150萬(wàn)元2009年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利＝7800－7150＝650萬(wàn)元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7150工程施工――合同毛利650貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入78002010年完工進(jìn)度＝100％2010年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝14000－4800－7800＝1400萬(wàn)元2010年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用＝13550－5000－7150＝1400萬(wàn)元2010年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利＝1400－1400＝0萬(wàn)元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1400借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30010、答案：BC解析：發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝20000×12/12＋9000×10/12－3000×1/12＝27250(萬(wàn)股)，基本每股收益＝30000/27250＝1.1(元/股)。調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝20000－20000×4/5＝4000（萬(wàn)股）；稀釋的每股收益＝30000/（27250＋4000×9/12）＝0.99（元/股）第三大題：計(jì)算分析題1、答案：解析：（1）計(jì)算負(fù)債部分的初始入賬金額。

負(fù)債部分的初始入賬金額

＝15000/（1＋5%）1＋15000/（1＋5%）2＋（500000＋15000）/（1＋5%）3＝472767.52（萬(wàn)元）

（2）計(jì)算權(quán)益部分的初始入賬金額。

權(quán)益部分的初始入賬金額＝510000－472767.52＝37232.48（萬(wàn)元）

（3）編制有關(guān)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄。

借：銀行存款510000

應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）27232.48

貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）500000

資本公積—其他資本公積37232.48

（4）2009年12月31日計(jì)息并編制會(huì)計(jì)分錄。

借：制造費(fèi)用472767.52×5%＝23638.38

貸：應(yīng)付利息500000×3%＝15000

應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）8638.38

（5）2010年10月1日計(jì)息并編制會(huì)計(jì)分錄。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（472767.52＋8638.38）×5%×9/12×1/5＝3610.54

貸：應(yīng)付利息500000×3%×9/12×1/5＝2250

應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）1360.54

（6）2010年10月1日編制轉(zhuǎn)換股份的會(huì)計(jì)分錄。

借：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）100000

應(yīng)付利息2250

資本公積—其他資本公積37232.48×1/5＝7446.50

貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）

（27232.48－8638.38）×1/5－1360.54＝2358.28

股本100000÷100×30×1＝30000

資本公積—股本溢價(jià)77338.222、答案：解析：（1）使用期望現(xiàn)金流量法計(jì)算貨輪未來(lái)5年每年的現(xiàn)金流量。

第一年的現(xiàn)金流量＝500×20％＋400×60％＋200×20％＝380（萬(wàn)美元）

第二年的現(xiàn)金流量＝480×20％＋360×60％＋150×20％＝342（萬(wàn)美元）

第三年的現(xiàn)金流量＝450×20％＋350×60％＋120×20％＝324（萬(wàn)美元）

第四年的現(xiàn)金流量＝480×20％＋380×60％＋150×20％＝354（萬(wàn)美元）

第五年的現(xiàn)金流量＝480×20％＋400×60％＋180×20％＝372（萬(wàn)美元）

（2）計(jì)算貨輪按照記賬本位幣表示的未來(lái)5年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，并確定其可收回金額。

按照記賬本位幣表示的未來(lái)5年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值＝380×6.85×0.8929＋342×6.85×0.7972＋324×6.85×0.7118＋354×6.85×0.6355＋372×6.85×0.5674＝8758.46（萬(wàn)元）。

由于無(wú)法可靠估計(jì)貨輪的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，所以其可收回金額就是未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值8758.46萬(wàn)元。

（3）計(jì)算貨輪應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

貨輪的賬面價(jià)值是10925萬(wàn)元，可回收金額是8758.46萬(wàn)元，所以應(yīng)該計(jì)提的減值金額是：

10925－8758.46＝2166.54（萬(wàn)元），分錄是：

借：資產(chǎn)減值損失2166.54

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2166.54

（4）計(jì)算貨輪20×9年應(yīng)計(jì)提的折舊，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

因?yàn)槭褂脡勖Y(jié)束時(shí)處置貨輪產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為零，所以凈殘值可以判斷為零，20×9年應(yīng)計(jì)提的折舊是：8758.46/5＝1751.69（萬(wàn)元），分錄是：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1751.69

貸：累計(jì)折舊1751.693、答案：解析：(1)

2010年完工進(jìn)度=(1000×80％+475)÷[(1000×80％+475)+3825]=25％

①2010年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=5000×25％=1250(萬(wàn)元)

②2010年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=[(1000×80％+475)+3825]×25％=1275(萬(wàn)元)

③2010年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=1250-1275=-25(萬(wàn)元)

④2010年應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失={[(1000×80％+475)+3825]-5000}×(1-25％)=75(萬(wàn)元)

(2)

借：工程施工-合同成本1275

預(yù)付賬款50

貸：銀行存款897．5(1000×80％+50+475×10％)

原材料285(475×60％)

應(yīng)付職工薪酬142．5(475×30％)

借：銀行存款2000(5000×40％)

貸：工程結(jié)算2000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1275

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1250

工程施工-合同毛利25

借：資產(chǎn)減值損失75

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備75

(3)

2011年完工進(jìn)度=(1000×80％+475+1000×20％+3070)÷[(1000×80％+475+1000×20％+3070)+505]=90％

①2011年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=5300×90％-1250=3520(萬(wàn)元)

②2011年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=[(1000×80％+475+1000×20％+3070)+505]×90％-1275=3270(萬(wàn)元)

③2011年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=3520-3270=250(萬(wàn)元)

(4)

借：工程施工-合同成本3270

貸：銀行存款457

(1000×20％-50+3070×10％)

原材料1842(3070×60％)

應(yīng)付職工薪酬921(3070×30％)

預(yù)付賬款50

借：銀行存款2000(5000×40％)

貸：工程結(jié)算2000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3270

工程施工-合同毛利250

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3520

(5)

①2012年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=5300-1250-3520=530(萬(wàn)元)

②2012年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=4620-1275-3270=75(萬(wàn)元)

③2012年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=530-75=455(萬(wàn)元)

(6)

借：工程施工-合同成本75

貸：銀行存款7．5(75×10％)