集團公司內(nèi)部審計制度集團公司內(nèi)部審計制度第1章總則第1條為了規(guī)范集團公司的經(jīng)營管理,加強內(nèi)部控制與審計監(jiān)督,保障公司財產(chǎn)物資的安全、完整,確保經(jīng)營目的的順利實現(xiàn),為公司各級管理部門使用客觀、真實、有效的經(jīng)營管理信息提供合理保障,確保各部門、各單位的經(jīng)營活動按照集團公司的經(jīng)營方針、政策進行,減少經(jīng)營管理風險,提高績效。根據(jù)<審計法>、<內(nèi)部審計準則>及集團公司的基本管理制度等外部法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制訂本制度。第2條內(nèi)部審計是公司內(nèi)部進行的一種獨立的咨詢、評價、控制和監(jiān)督活動。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的辦法,審查、評價公司各級組織經(jīng)營活動及目的實現(xiàn)、內(nèi)部控制建立執(zhí)行、資源運用狀況等,并提供有關(guān)的分析、建議,協(xié)助、監(jiān)督管理人員認真地推行職責。第3條內(nèi)部審計的目的是增進內(nèi)部控制的建立健全,有效地控制成本,改善經(jīng)營管理,規(guī)避經(jīng)營風險,增加公司價值。第4條集團公司本部、全資和控股子公司及其下屬公司根據(jù)本制度接受審計監(jiān)督。第5條集團公司的內(nèi)部審計部門負責審計工作的組織實施,它獨立于子公司、公司分支機構(gòu)和部門來發(fā)揮作用。第6條內(nèi)部審計人員在實施審計工作時,必須恪守本制度有關(guān)規(guī)定,其責任是對出具的審計意見和審計報告的真實性、客觀性、公正性承當審計責任,不承當會計責任和經(jīng)營責任。內(nèi)部審及人員不得審查自己過去曾負有權(quán)力和職責的任何活動。第2章機構(gòu)設(shè)立及職責第7條授權(quán)經(jīng)營公司中財務(wù)收支金額較大或所屬單位較多的公司應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)審機構(gòu),其它業(yè)務(wù)較少的公司,能夠設(shè)立專職內(nèi)部審計人員。第8條集團公司設(shè)立的內(nèi)審部門為法審部,受集團公司總經(jīng)理(或主管副總)直接領(lǐng)導(dǎo),對其負責并報告工作。集團公司所屬全資、控股和含有實際控制權(quán)的子公司所設(shè)的內(nèi)審部門,受本單位負責人和集團公司法審部的雙重領(lǐng)導(dǎo),業(yè)務(wù)上以集團法審部領(lǐng)導(dǎo)為主,行政上服從本單位領(lǐng)導(dǎo),要對本單位領(lǐng)導(dǎo)及集團法審部負責并報告工作。第9條公司法審部為公司內(nèi)部審計的常設(shè)機構(gòu),代表公司實施審計監(jiān)督。其職責是:1、按照有關(guān)法律、法規(guī)和集團公司的規(guī)定,起草內(nèi)部審計制度、管理方法和工作流程等;2、制訂年度和季度審計計劃;3、負責組織實施內(nèi)部審計監(jiān)督,并向總經(jīng)理(或主管副總)報告審計成果;4、指導(dǎo)監(jiān)督下屬單位建立健全內(nèi)部審計機構(gòu),配備內(nèi)部審計人員;5、負責集團公司及所屬單位內(nèi)部審計機構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理工作;6、負責集團公司及所屬單位委托社會審計事項(上市公司除外);7、協(xié)助上級審計機關(guān)對集團公司的審計工作;8、負責審計人員的業(yè)務(wù)學習、崗位培訓和內(nèi)部審計理論研究等;9、總結(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計工作經(jīng)驗,表彰內(nèi)部審計先進單位和個人;10、完畢領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它審計事項。第10條根據(jù)審計工作的需要成立內(nèi)部審計工作小組,內(nèi)部審計小組負責對內(nèi)部審計項目實施審計,完畢公司下達的內(nèi)部審計任務(wù),執(zhí)行公司的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。第3章審計人員第11條集團下屬公司審計機構(gòu)負責人及審計人員任免或調(diào)動,應(yīng)當事先征求集團公司法審部的意見。第12條審計人員要逐步實施持證上崗制度。具體規(guī)定遵照中國內(nèi)部審計協(xié)會<內(nèi)部審計人員崗位資格證書實施方法>有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。審計人員必須接受繼續(xù)教育和專項審計業(yè)務(wù)培訓,不停更新專業(yè)知識,提高業(yè)務(wù)能力。具體規(guī)定遵照中國內(nèi)部審計協(xié)會<內(nèi)部審計人員后續(xù)教育實施方法>執(zhí)行。第13條內(nèi)部審計人員應(yīng)含有的職業(yè)能力:1、熟悉有關(guān)的政策、法律、法規(guī)、規(guī)章制度和當代公司制度;2、含有審計專業(yè)方面必須的知識和技能,能純熟應(yīng)用內(nèi)部審計原則、程序和技能;3、含有較高的經(jīng)營管理及其它有關(guān)專業(yè)知識,有一定的審計、財會或其它有關(guān)專業(yè)工作經(jīng)驗;4、熟悉本單位經(jīng)營管理及生產(chǎn)、技術(shù)知識;5、含有較強的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達及電腦操作能力;6、含有足夠的有關(guān)避免舞弊的知識,并能夠識別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為。第14條審計人員在進行審計工作時,應(yīng)當運用重要性原則,保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎。第15條依法保護內(nèi)審人員正常開展的內(nèi)部審計工作,不受其它部門或個人的干涉。任何組織和個人不得打擊報復(fù)堅持工作原則的內(nèi)部審計人員。對違反審計工作規(guī)定的單位和個人,由集團公司根據(jù)情節(jié)輕重予以行政處分、經(jīng)濟處分,或者提請有關(guān)部門解決。第4章審計范疇和權(quán)限第16條各級內(nèi)審部門根據(jù)集團公司不同時期的工作重心,根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策以及集團公司的有關(guān)規(guī)章制度,全方位、多層次地開展審計工作,以確保集團公司內(nèi)部經(jīng)營管理活動的真實性、正當性和效益性。第17條各級內(nèi)審部門對本級及所屬全資、控股和含有實際控制權(quán)的子公司的下列事項進行審計:1、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動;2、資產(chǎn)、負債、損益狀況的真實性、合規(guī)性、效益性;3、對內(nèi)部控制制度和其它各項管理方法的健全性、有效性進行審查、評價,并提出改善建議;4、對所屬單位全方面預(yù)算的執(zhí)行狀況進行審查、評價;5、因合并、分立、撤銷等事項引發(fā)的資產(chǎn)變化;6、投資項目(基本建設(shè)、技改等)概(預(yù))算、決算;7、公司對外投資的立項、訂立、投出和收回、經(jīng)營狀況及效益活動等狀況;8、公司單位對外訂立的采購、借款、擔保、承發(fā)包合同、產(chǎn)品營銷等合同、契約、合同;9、根據(jù)”誰任命、誰審計”、”先審計、后任命,后離任”的原則,對所屬總經(jīng)理、經(jīng)理、部長等進行任期經(jīng)濟責任的期中或終止審計;10、根據(jù)”先審計,后兌現(xiàn)”的原則,集團組員公司法定代表人的經(jīng)營承包指標,未經(jīng)審計不得兌現(xiàn)年終效益獎;11、公司經(jīng)營管理中重要問題的專項調(diào)查,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供根據(jù);12、集團公司及本單位領(lǐng)導(dǎo)和上級內(nèi)審部門交辦的其它任務(wù)。第18條各級內(nèi)審部門的重要權(quán)限是:1、根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要,規(guī)定有關(guān)單位準時報送計劃、預(yù)算、決算、報表和有關(guān)文獻、資料等;2、審核憑證、帳表、決算,檢查資金和財產(chǎn),查閱有關(guān)文獻和資料;3、檢查管理和核算財務(wù)收支的計算機系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料;4、參加或召開與審計事項有關(guān)的會議;5、對審計涉及的有關(guān)事項進行調(diào)查,并索取有關(guān)文獻、資料等證明材料;6、對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī),將會造成損失或浪費的行為,經(jīng)有關(guān)單位負責人同意,作出臨時制止決定;7、對阻擾、妨礙審計工作以及回絕提供有關(guān)資料的狀況,經(jīng)有關(guān)單位負責人同意,能夠采用必要的臨時方法,并提出追究有關(guān)人員責任的建議;8、對改善管理、提高效益的建議和糾正、解決違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見;9、對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴重損失和浪費的直接負責人員,提出解決的建議;10、對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其它與財務(wù)收支有關(guān)的資料,經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)同意,有權(quán)臨時予以封存。第19條各級內(nèi)部內(nèi)審部門的工作成果,未經(jīng)本單位負責人同意,不得對外披露。第20條集團公司授予法審部以下權(quán)利:1、沒收審計中查處的帳外資金上繳集團公司;2、對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)的行為提出解決建議;3、有權(quán)對下屬內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)進行監(jiān)督指導(dǎo),有權(quán)調(diào)閱下屬公司的內(nèi)審資料;4、有權(quán)臨時抽調(diào)下屬公司的內(nèi)審人員參加某項內(nèi)審工作。第5章審計程序第21條各級內(nèi)審部門根據(jù)公司年度工作計劃,公司領(lǐng)導(dǎo)規(guī)定和集團公司總體布署,擬定年度及季度審計工作計劃,擬定具體審計項目,報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意后實施。編制年度和季度審計工作計劃應(yīng)注意下列事項:1、審計計劃要全方面,普通涉及:上級內(nèi)審部門統(tǒng)一布置的審計項目和審計專項調(diào)查項目;單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計項目;按有關(guān)規(guī)定自行安排的審計項目;2、應(yīng)充足運用本部門已占有的審計資料,突出重點,盡量避免審計項交叉重復(fù),還應(yīng)盡量的在一種單位實施一項重要審計事項時,考慮能否帶某些其它項目審計;3、要經(jīng)本單位主管領(lǐng)導(dǎo)審批,審批后的計劃應(yīng)報上一級內(nèi)審部門;4、重要內(nèi)容應(yīng)涉及:項目名稱、立項根據(jù)、審計要點、預(yù)計完畢時限、實施該項目所要達成的審計目的、審計的方式和辦法、審計實施的總體安排等,應(yīng)力求簡約、高度概括;5、年度預(yù)編審計工作計劃上報內(nèi)審部門時間為當年二月末前。第22條審計程序是指具體審計項目從確立到結(jié)束的整個工作過程。無論是何種審計,其程序均應(yīng)分為計劃、實施、終止三個階段,對有些審計項目,還需實施后續(xù)審計。第23條審計項目的計劃階段是指審計項目從擬定到實施前制訂具體審計方案的過程,該過程重要是擬定審計目的、制訂審計方案,以明確各項工作的主次、先后次序等。各級內(nèi)審部門對公司實施審計前,應(yīng)當充足做好準備工作,以利于提高工作效率,盡量縮短現(xiàn)場審計時間,減輕公司負擔。計劃階段應(yīng)做好下列工作:1、收集和理解被審計單位的基本狀況,收集、理解與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其它文獻資料;理解被審計單位原有審計檔案資料;擬定審計目的和審計重點;2、編制審計方案,并報內(nèi)審機構(gòu)負責人審批,重要內(nèi)容以下:(1)編制審計方案的根據(jù);(2)被審計單位名稱和基本狀況;(3)審計范疇、方式、內(nèi)容、目的、重點、實施環(huán)節(jié)和預(yù)定時間;(4)審計組組長、審計構(gòu)組員名單、分工和責任;(5)編制時間及方案審批人(內(nèi)審部門負責人、重大項目報內(nèi)審部門主管領(lǐng)導(dǎo)人)簽字;(6)被審計單位應(yīng)做的迎審準備工作及需要提供文獻資料,普通規(guī)定被審計單位提供下列資料:1)公司在銀行及非銀行金融機構(gòu)設(shè)立的全部賬戶,涉及幾經(jīng)注銷的賬戶;2)公司章程、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)立、職責分工等材料;3)會計報表、帳簿、憑證及其它有關(guān)會計資料;4)重大投資項目及其實施成果,對外投資明細表及有關(guān)合同、合同、會議紀要、決定等;5)重大經(jīng)營決策事項的決策材料及有關(guān)會議紀要、決定;6)財務(wù)管理及有關(guān)經(jīng)濟活動的內(nèi)部管理制度;7)有關(guān)經(jīng)濟監(jiān)督管理部門及檢查機構(gòu)對公司檢查后提出的報告、解決意見、檢查結(jié)論和處分決定;8)上級內(nèi)審部門或委托社會審計組織出具的審計報告、驗資報告、評定報告以及辦理公司合并、分立等事宜出具的有關(guān)報告;9)前次接受審計、檢查的狀況;10)其它需要理解的狀況。3、明確審計任務(wù)和審計事項的分工,并完畢項目實施前的其它準備事項。如:實施審計工作需要的多個表格、底稿和工具等。4、下達審計告知書,并規(guī)定被審計單位做好迎審準備工作。審計告知書是審計人員依法行使審計監(jiān)督權(quán)的書面證明,普通應(yīng)在審計實施五日前向被審計單位送達(專項調(diào)查能夠根據(jù)需要不下達審計告知),內(nèi)容涉及:(1)被審計單位名稱;(2)審計的根據(jù)、范疇、內(nèi)容、方式和時間;(3)審計組長及其它組員名單;(4)對被審計單位配合審計工作的具體規(guī)定;(5)派出或委派審計組單位領(lǐng)導(dǎo)人簽字、公章及簽發(fā)日期。另外,內(nèi)審部門認為需要被審計單位自查的,應(yīng)當在審計告知書寫明自查的內(nèi)容、規(guī)定和期限。必要時,可聘任內(nèi)審部門以外的專業(yè)技術(shù)人員共同參加某些審計項目或?qū)ｉT問題進行鑒定。5、向被審計公司提出書面的承諾規(guī)定。實施被審計公司向內(nèi)審部門的承諾制度,在送達審計告知書的同時,被審計公司的法定代表人和財務(wù)主管人員應(yīng)當按照承諾書的有關(guān)事項規(guī)定作出承諾,并簽字后按規(guī)定時間送交審計組,審計組及審計人員應(yīng)當將被審計公司提交的承諾書列入審計取證材料清單,作為審計證據(jù)編入審計工作底稿。第24條審計工作的實施階段重要調(diào)查、核算經(jīng)濟事項,收集審計證據(jù)等,重要做好下列工作:1、進場后首先召開與被審計單位見面會。(1)審計組長宣讀審計告知書,闡明來意,提出有關(guān)審計工作規(guī)定事項和自律紀律;(2)聽取或?qū)徱暠粚徲媶挝蛔圆閳蟾婊蚴雎殘蟾婊驙顩r介紹;2、根據(jù)進一步掌握的被審計單位的具體狀況,擬定審計的重點、專項、人員分工與否需要進行調(diào)節(jié)。3、根據(jù)審計告知規(guī)定收集有關(guān)審計資料和借閱被審計單位會計資料,并辦理借閱手續(xù)。4、通過審核會計資料和有關(guān)資料,核查實物和調(diào)查詢問,座談理解等辦法實施審計。對審計發(fā)現(xiàn)的問題及疑點,做好審計統(tǒng)計和取證工作。對審計事項進行審計、調(diào)查時,審計人員不得少于2人。(1)審計證據(jù)有下列幾個:1)以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù);2)以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據(jù);3)以錄音錄像或計算機存儲的、解決的證明審計事項的視聽材料;4)與審計事項有關(guān)的人員提供的證言材料;5)專門機關(guān)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘測筆錄;6)其它證據(jù)。(2)審計人員收集證明材料,必須恪守下列規(guī)定:1)客觀公正、實事求是,避免主觀臆斷,確保證明材料的客觀性;2)對收集的證明材料進行分析判斷,決定取舍,確保證明材料的有關(guān)性;3)收集足以證明審計事實真相的證明材料,以確保證明材料的充足性;4)嚴格恪遵法律、法規(guī)的規(guī)定,確保證明材料的正當性;5)審計人員向有關(guān)單位和個人獲得的證明材料,應(yīng)當有提供單位和個人的蓋章或簽名,未獲得提供單位和個人蓋章或簽名的,應(yīng)當注明因素。6)審計中如有特殊需要,能夠指派或聘任專業(yè)部門、單位或?qū)I(yè)知識人員,對審計事項中某些專業(yè)問題進行鑒定。(2)審計人員實施審計時,應(yīng)當對審計工作進行統(tǒng)計,編制審計工作底稿。1)審計工作底稿的重要內(nèi)容:a．被審計單位名稱;b．審計項目名稱以及實施的時間;c．審計過程統(tǒng)計;d．編制人員姓名及編制時間;e．復(fù)核人員姓名及復(fù)核時間;f．索引號及頁次;g．其它應(yīng)闡明的事項。2)審計工作底稿中的審計過程統(tǒng)計重要涉及:a．實施審計具體程序、審計測試評價、審計方案的調(diào)節(jié)變更統(tǒng)計;b．審計人員的判斷、評價、解決意見和建議;c．審計復(fù)核統(tǒng)計;d．其它與審計事項有關(guān)的統(tǒng)計和證明材料;3)審計工作底稿的附件重要涉及下列證明材料:a．與被審計單位財務(wù)收支有關(guān)的證明材料;b．與被審計單位審計事項有關(guān)的法律文書、合同、合同、往來函件、鑒定資料等原件或復(fù)印件或摘錄件;c．其它有關(guān)審計資料;d．審計工作底稿所附的審計證明材料應(yīng)經(jīng)審計部門或其它提供證明資料者的認定簽證。4)審計工作底稿分為分項審計工作底稿和匯總審計工作底稿。a．編制分項審計工作底稿,應(yīng)由審計人員根據(jù)審計方案審定的項目內(nèi)容逐項編制,必須是一項一稿或一事一稿,以利于編制匯總;b．編制匯總審計工作底稿,應(yīng)在具體審視審計分項工作底稿,并擬定其實事清晰、證據(jù)確鑿、手續(xù)完備之后,再進行分析整頓,按其性質(zhì)和內(nèi)容分類歸集;5)審計組長應(yīng)對審計工作底稿進行檢查和復(fù)核,對審計構(gòu)組員的工作質(zhì)量和審計目的的完畢狀況進行監(jiān)督。對已確認的違紀違規(guī)問題和重要事項要編寫審計工作底稿。審計工作底稿要寫明事實狀況,使使用方法規(guī)制度,解決意見,經(jīng)審計組長審視后,送交被審計單位認證訂立意見。但凡審查審計工作底稿事實不清、證據(jù)不充足、手續(xù)不完備的應(yīng)做必要的修正或重新取證,補足必要的手續(xù)和資料。審計組對實施審計過程中碰到的重大問題,經(jīng)審計組長全方面復(fù)核并確認后,應(yīng)向本單位內(nèi)部審計部門負責人請示報告。6)內(nèi)部審計部門負責人應(yīng)當采用有效方式和途徑,對審計組的審計工作狀況進行監(jiān)督檢查。第25條審計工作的終止階段。1、審計組組長運用審計工作底稿提供的材料,編寫審計報告。審計報告是審計人員對被審計單位(項目)的經(jīng)濟活動審核后進行評價,提出意見、建議,作出結(jié)論的文獻。因此要做到:審計報告應(yīng)當有恰當?shù)臉祟},明確的簽名何報告日期,做到格式規(guī)范,事實可靠,證據(jù)充足,定性精確,結(jié)論公正,建議可行,語言簡潔,表達確切,觀點鮮明。審計報告的重要形式和內(nèi)容以下:(1)標題:(2)主送單位或單位行政負責人名稱;(3)被審計公司概況;(4)審計的內(nèi)容、范疇、方式、時間等;(5)采用的重要審計程序和審計辦法;(6)審計成果;(7)發(fā)現(xiàn)的重要問題;(8)審計建議;(9)審計構(gòu)組員簽字;(10)報告日期。2、各級內(nèi)審部門應(yīng)根據(jù)單位管理權(quán)限范疇內(nèi)授權(quán)的經(jīng)濟解決權(quán)限,對審計的問題提出解決、處分的意見或建議。3、各級內(nèi)審部門應(yīng)建立審計報告復(fù)核制度。審計報告完畢后,由內(nèi)審部門制訂專人復(fù)核,應(yīng)重點復(fù)核以下事項并提出復(fù)核意見。(1)與審計事項有關(guān)的事實與否清晰;(2)收集的證明材料與否含有客觀性、有關(guān)性、充足性和正當性;(3)合使用方法律、法規(guī)、制度和含有普遍約束力的決定、命令等與否對的;(4)審計評價與否恰當;(5)問題定性、業(yè)務(wù)解決、違紀處分、改善建議與否適宜;(6)審計程序與否符合規(guī)定。4、審計組應(yīng)在審計事項實施終了后10日內(nèi)完畢審計報告并送達被審計單位,征求被審計單位對審計報告的意見。被審計單位應(yīng)自收到審計報告之日起5日內(nèi),提出書面意見;在規(guī)定日期內(nèi)沒有提出書面意見的,視為無異議。如果被審計單位對審計報告有異議,審計組應(yīng)進一步核算、研究。如認為被審計單位的意見對的,應(yīng)當修改審計報告;如果認為其意見不對的,應(yīng)將不同意見作為報告的附件一并上報。5、被審計單位與審計組雙方意見不能達成一致時,審計組應(yīng)將最后定稿的審計報告、被審計單位的書面報告、審計工作底稿、審計證據(jù)等有關(guān)資料一并報內(nèi)審部門負責人審定,重要審定下列內(nèi)容:(1)與審計事項有關(guān)的事實與否清晰;(2)被審計單位對審計報告的意見書和復(fù)核人員提出的復(fù)核意見與否對的;(3)審計評價意見及建議與否恰當;(4)定性、解決、處分建議與否正當、適宜;6、內(nèi)審部門負責人審核后,應(yīng)根據(jù)上述資料簽發(fā)審計意見,集團內(nèi)審部門負責的審計項目報請集團主管領(lǐng)導(dǎo)批示;集團下屬公司內(nèi)審部門負責審計的項目報請本單位負責人批示。審計意見書應(yīng)當涉及下列內(nèi)容:(1)審計的范疇、內(nèi)容、方式和時間;(2)對審計事項的評價意見和評價根據(jù);(3)被審計單位違反財經(jīng)紀律行為的敘述;問題的定性、解決意見及其根據(jù);(4)對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴重損失浪費的直接負責人移交有關(guān)部門解決的建議;(5)對單位加強經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益的意見和建議。7、根據(jù)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批示的<審計意見書>,形成<審計決定>送達被審計單位,被審計單位必須執(zhí)行審計決定。8、被審計單位按照<審計決定>解決完畢后,應(yīng)填寫<審計決定解決狀況報告單>,將解決狀況向下達<審計決定>的內(nèi)審部門提出書面報告。被審計單位對審計決定如有異議,可在收到<審計決定>后15日內(nèi)向做出決定的單位重要領(lǐng)導(dǎo)人申請復(fù)議。受理單位或領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在收到申請復(fù)議報告30日內(nèi)進行復(fù)議或裁定。在此期間,仍按原審計決定執(zhí)行。9、內(nèi)審部門應(yīng)自<審計決定>送達之日起3個月內(nèi),理解審計決定的貫徹狀況,監(jiān)督審計決定的執(zhí)行狀況。第26條各級內(nèi)審部門應(yīng)建立下列報告制度:1、各單位內(nèi)審部門向本單位重要負責人實施定時(季度、年度)報告制,重大問題特別(及時)報告制;2、各單位內(nèi)審部門向上一級內(nèi)審部門實施定時(季度、年度)報告制,重大問題特別(及時)報告制;根據(jù)上級布置的專項審計或調(diào)查,實施專項報告制;3、審計項目計劃執(zhí)行狀況報告的重要內(nèi)容是計劃進度、發(fā)現(xiàn)的問題及解決的方式、建議、方法等;4、各級內(nèi)審部門應(yīng)建立后續(xù)審計制度;后續(xù)審計是內(nèi)審部門派員到被審計單位,檢查審計決定中規(guī)定的事項與否認真執(zhí)行而進行的審計,是確保審計工作發(fā)揮應(yīng)有效力的必要手段,其內(nèi)容為:(1)檢查采納審計建議和審計決定執(zhí)行狀況;(2)理解采納審計建議和執(zhí)行審計決定中的困難與問題;(3)通過審計,被審計單位在嚴格自律強化管理方面的新方法、新變化。第6章職業(yè)道德和審計紀律第27條內(nèi)部審計是集團公司內(nèi)部控制體系的重要構(gòu)成部分,審計人員是審計工作的實施主體,是集團實施審計監(jiān)督的執(zhí)行人員。因此必須講求職業(yè)道德,嚴格恪守審計工作紀律,樹立良好的職業(yè)形象。第28條審計人員應(yīng)含有的職業(yè)道德是:1、堅持原則,依法審計。審計人員作為經(jīng)濟執(zhí)法人員,必須嚴格根據(jù)國家的財經(jīng)法規(guī)從事審計監(jiān)督活動,實施依法審計,堅持原則,勇于同違反財經(jīng)法紀的行為和不良傾向作斗爭,維護國家財經(jīng)法規(guī)的嚴肅性,打擊經(jīng)濟領(lǐng)域里多個經(jīng)濟犯罪和違紀行為活動,從而達成審計查錯糾弊、改善管理、提高經(jīng)濟效益的目的;2、事實求是,客觀公正。在具體實施審計中應(yīng)將被審計單位獲得的成績、經(jīng)驗、問題和教訓如實反映;在解決被審計單位或個人違反財經(jīng)紀律的問題時,應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟法規(guī)條款解決,特別應(yīng)注意經(jīng)濟法規(guī)頒布的時間與違反財經(jīng)紀律的時間界限,現(xiàn)有制度不完善、不健全界限,故意和無意(業(yè)務(wù)水平低)等界限,尊重事實,以理服人,做到一審二幫三增進;審計報告所做出的審計結(jié)論和評價,要堅持公平、公正、公允的原則;3、廉潔奉公,不徇私情。審計人員必須帶頭恪守國家法律、法規(guī),執(zhí)行財經(jīng)紀律和公司內(nèi)部規(guī)章制度,嚴以律己,廉潔奉公,不運用職權(quán)謀取私利。審計人員在執(zhí)行任務(wù)時,必須依法審計不徇私情,剛正不阿,做到”一身正氣,兩袖清風”;4、工作認真,細致負責。審計工作的性質(zhì)和特點規(guī)定審計人員必須以認真、細致、負責的態(tài)度看待審計工作,以真實的內(nèi)容實現(xiàn)審計的目的;5、保守秘密,忠于職守。恪盡職責,忠于職守是審計人員應(yīng)盡的職責,對被審計單位需要保守的商業(yè)秘密應(yīng)予以保密,以保護被審計單位的正當權(quán)益,有助于確保審計工組的順利進行;6、謙虛謹慎,平等待人。審計人員應(yīng)樹立良好的職業(yè)形象;7、審計人員辦理審計事項,與被審計事項有利害關(guān)系的,應(yīng)當回避。第29條審計人員實施審計時,必須認真執(zhí)行下列審計紀律:1、對審計出的重大問題不得隱匿不報,否則是重大失職行為;2、不得與被審計單位串通,編制虛假審計報告;3、不得干預(yù)被審計單位的經(jīng)營管理活動;4、不得接受被審計單位的饋贈、酬勞、福利待遇,不得在被審計單報銷費用;5、不得在實施審計期間內(nèi)參加被審計單位以外用公款的宴請、娛樂、旅游等活動以及運用職權(quán)為個人謀取私利;6、不得泄露審計涉及到被審計單位的秘密。第30條審計人員必須保守下列秘密:1、公司產(chǎn)品、成本價格、銷售計劃、生產(chǎn)批量;2、內(nèi)部掌握的招標的標底,對外承包工程指標、勞務(wù)合作價格等;3、對外投資的可行性報告、調(diào)查報告等;4、其它需要保密的文獻、材料等。在審計過程中,全部審計文獻、審計材料、統(tǒng)計稿紙涉及被審計單位提供的多個文獻、材料等,要妥善保管,不得隨意亂放和丟棄,不得帶到公共場合。用過和作廢的統(tǒng)計本和統(tǒng)計用紙,審計項目完畢后應(yīng)交給審計組長,處立卷歸檔者外,應(yīng)定時清理,按規(guī)定銷毀;5、對審計工作提出的問題及審計及其審計解決意見,應(yīng)按規(guī)定和程序與被審計單位有關(guān)人員交換意見。未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意,不得向其它單位、部門和人員透露;6、對審計報告(含原始材料)、審計決定和領(lǐng)導(dǎo)批示,未經(jīng)審計報告簽發(fā)者同意不得向外透露,更不得公開發(fā)表;7、對向內(nèi)審部門揭發(fā)問題的人、群眾來信,以及外單位轉(zhuǎn)來的有關(guān)資料,不管本人與否提出為其保密的規(guī)定,審計人員都要為其保密;8、印發(fā)審計文獻資料,應(yīng)按規(guī)定劃注密級,印發(fā)范疇應(yīng)嚴格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,不得隨意擴大。未經(jīng)對外公布的審計文獻材料,不得帶至公共場合,審計文獻材料未經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)同意,不得外借。第7章審計檔案第31條審計檔案是內(nèi)審部門在審計活動中形成的含有保存價值的多個形式的真實統(tǒng)計;是考察審計工作、研究審計歷史的根據(jù);是各單位檔案的重要構(gòu)成部分。建立和管理審計檔案是內(nèi)審部門的重要任務(wù)。第32條審計檔案的立卷工作應(yīng)實施”誰審計,誰立卷”、”按項目立卷”、”邊審計、邊整頓、審結(jié)卷成”的原則,定時移交,集中管理,不得長久寄存在承接單位和個人手中。第33條審計檔案資料重要涉及:1、內(nèi)審部門下發(fā)的文獻;2、上級和集團公司及本單位領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的批示、決定、講話和批復(fù)等;3、審計中形成的審計告知書、審計報告、審計工作底稿、審計意見書、審計決定、審計建議、有關(guān)文獻和年度財務(wù)報表、帳證、錄音(像)帶、照片等取證材料;4、內(nèi)審部門對被審計單位采用臨時方法的文獻決定;5、后續(xù)