模擬試題（一）第一部分 選擇題（共40分）一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。有關(guān)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展，下列說(shuō)法正確的是 （A）社會(huì)審計(jì)是股份制的產(chǎn)物審計(jì)的最初形態(tài)是社會(huì)審計(jì)世界上第一位社會(huì)審計(jì)人員是謝霖“上計(jì)制度”是在我國(guó)隋、唐年間形成的一種官?gòu)d審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)無(wú)法勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)，應(yīng) （D）。聘請(qǐng)其他專業(yè)人員幫助轉(zhuǎn)包給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所減少業(yè)務(wù)收費(fèi)拒絕接受委托政府審計(jì)與社會(huì)審計(jì)均是外部審計(jì)，但兩者在許多方面存在區(qū)別，下列說(shuō)法不正確的是 （D）在審計(jì)方式上，政府審計(jì)是強(qiáng)制審計(jì)，社會(huì)審計(jì)是受托審計(jì)政府審計(jì)是無(wú)償審計(jì)，而社會(huì)審計(jì)是有償審計(jì)政府審計(jì)所依據(jù)的準(zhǔn)則是國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，社會(huì)審計(jì)所依據(jù)的是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則在獨(dú)立性上，政府審計(jì)體現(xiàn)的是雙向獨(dú)立，社會(huì)審計(jì)體現(xiàn)的是單向獨(dú)立。世界各國(guó)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)按其組織形式和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，大致可以分為三種類型。下列國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)屬于議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的是 （C）瑞典的國(guó)家審計(jì)局 B.菲律賓的審計(jì)委員會(huì)西班牙的審計(jì)法院 D.中國(guó)的審計(jì)署下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是 （B）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成任務(wù)不得以注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)身份對(duì)未審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表意見被審計(jì)單位當(dāng)年購(gòu)入重型機(jī)床一臺(tái)，會(huì)計(jì)部門記賬時(shí)，漏記了該重型機(jī)床的運(yùn)費(fèi)，則被審計(jì)單位管理當(dāng)局違反的“認(rèn)定”是 （A ）估價(jià)或分?jǐn)?B.權(quán)利和義務(wù)C.存在或發(fā)生 D.表達(dá)和披露注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的證據(jù)是（B）購(gòu)貨發(fā)票 B.應(yīng)收賬款函證回函C.銷貨發(fā)票 D.采購(gòu)合同副本按照來(lái)源，審計(jì)證據(jù)可以分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)，下列各項(xiàng)中屬于外部證據(jù)的是（C）管理當(dāng)局聲明書 B.收料單C.銀行對(duì)賬單 D.董事會(huì)會(huì)議記錄在下列審計(jì)一般方法中，運(yùn)用隨機(jī)原則和數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法的是 （D）詳查法 B.任意選樣法C.判斷選樣法 D.隨機(jī)選樣法為了獲取有關(guān)控制風(fēng)險(xiǎn)的證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇的程序是 （B）函證 B.分析性復(fù)核C.檢查 D.計(jì)算注冊(cè)會(huì)計(jì)師要采用系統(tǒng)選樣法從2000張編號(hào)為0001到2000的憑證中，選出100張作為樣本。假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定隨機(jī)起點(diǎn)為15,那么，他所選取的第三張憑證的編號(hào)是（C）A.45B.85 C.55D.115注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證應(yīng)付賬款時(shí)，下列對(duì)象中最不應(yīng)考慮的是 （D）較大金額的債權(quán)人企業(yè)重要供貨人上年度的債權(quán)人及不送對(duì)賬單的債權(quán)人較小金額的債權(quán)人某注冊(cè)會(huì)計(jì)師于3月10日完成了對(duì)被審計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤工作并開始編寫審計(jì)報(bào)告，3月18日當(dāng)其尚未完成審計(jì)報(bào)告時(shí)，得知被審計(jì)單位于3月15日購(gòu)買了另一家公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師于3月25日完成了對(duì)這一事項(xiàng)的審核，則審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)為（C）A.3月15日 B.3月18日 C.3月25日 D.3月30日在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須使用分析性復(fù)核程序的階段是 （B）審計(jì)計(jì)劃階段實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段審計(jì)報(bào)告階段A.是是是B.是否是C.否否是D.否是否注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)折舊審計(jì)的主要目標(biāo)不包括 （B）折舊政策和方法是否符合國(guó)家有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度折舊的提取是否滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要求折舊額的計(jì)算是否正確折舊政策和方法是否符合一貫性原則資產(chǎn)類審計(jì)與負(fù)債類審計(jì)的最大區(qū)別是 （C）前者側(cè)重于審查所有權(quán)，后者側(cè)重于審查義務(wù)前者側(cè)重于應(yīng)付賬款，后者側(cè)重于應(yīng)收賬款前者側(cè)重于防止高估和虛列，后者側(cè)重于防止低估和漏列前者與損益無(wú)關(guān)，后者與損益有關(guān)與“由信用管理部門批準(zhǔn)賒銷”這一控制政策最相關(guān)的認(rèn)定是 （D）A.表達(dá)與披露 B.權(quán)利和義務(wù)C.完整性 D.估價(jià)或分?jǐn)傁铝懈黜?xiàng)中，不屬于財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)特征的是 （A ）

A.是一種常規(guī)性審計(jì)A.是一種常規(guī)性審計(jì)C.沒有固定的審計(jì)模式B.D.管理審計(jì)的內(nèi)容一般不包括B.D.審查企業(yè)的管理環(huán)境B.D.審查企業(yè)的管理環(huán)境審查企業(yè)管理人員的素質(zhì)C.審查企業(yè)各職能部門的工作在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計(jì)職能的是A.監(jiān)督職能 B.鑒證職能C.評(píng)價(jià)職能 D.防護(hù)職能二、多項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中有二個(gè)至四個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。.審計(jì)按其內(nèi)容進(jìn)行分類，可分為(ABC)A.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì) B.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) C.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)D.社會(huì)審計(jì) E.內(nèi)部審計(jì).在企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，其領(lǐng)導(dǎo)類型可以歸納為(ACD)由企業(yè)董事會(huì)或其所屬審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)由企業(yè)會(huì)計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)由企業(yè)總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)由企業(yè)主管財(cái)務(wù)的副總裁或總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)由企業(yè)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo).有關(guān)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的下列表述中，不正確的是(ABDE)“存在或發(fā)生”認(rèn)定主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)“完整性”認(rèn)定主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的高估有關(guān)“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表組成要素有關(guān)“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定只與利潤(rùn)表組成要素有關(guān)“表達(dá)與披露”認(rèn)定與現(xiàn)金流量表無(wú)關(guān).注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中獲取實(shí)物證據(jù)的審計(jì)方法有(AC)A.觀察 B.函證 C.監(jiān)盤檢查 E.分析性復(fù)核.會(huì)計(jì)記錄控制的措施和方法是多方面的，以下各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)記錄控制的內(nèi)容有(ABCDE)A.記帳憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容保持一致，所有記賬憑證必須附有原始憑憑證必須連續(xù)編號(hào)，憑證的使用必須按編號(hào)順序使用，領(lǐng)用空白憑證必須經(jīng)過(guò)登建立定期的復(fù)核制度，定期對(duì)憑證的填制、記賬、過(guò)賬和報(bào)表編制的工作進(jìn)行復(fù)D.建立總分類賬和明細(xì)分類賬、總分類賬和日記賬定期核對(duì)制度業(yè)務(wù)經(jīng)辦人在處理有關(guān)業(yè)務(wù)后，必須簽名、蓋章以備今后追究責(zé)任和查考.針對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目編制的具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括的基本內(nèi)容有(ABCD)A.審計(jì)目標(biāo) B.審計(jì)方法 C.執(zhí)行人和日期審計(jì)工作底稿的索引號(hào) E.被審計(jì)單位的基本情況.不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間調(diào)閱審計(jì)工作底稿只限于(ACD)A.被審計(jì)單位更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B.被審計(jì)單位更換董事會(huì)C.審計(jì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表 D.聯(lián)合審計(jì)審計(jì)聯(lián)合會(huì)計(jì)報(bào)表.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證的數(shù)量大小、范圍時(shí)，應(yīng)考慮的主要因素有(ABDE )A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性 B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C.被審計(jì)單位購(gòu)貨方的所有制性質(zhì) D.以前年度的函證結(jié)果函證方式的選擇在對(duì)被審計(jì)單產(chǎn)其借款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)包括(ACD)長(zhǎng)期借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)文件相關(guān)抵押資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件長(zhǎng)期借款明細(xì)表重大長(zhǎng)期借款的函證回函、逾期長(zhǎng)期借款的展期協(xié)議對(duì)外投資的協(xié)議在對(duì)特定會(huì)計(jì)期間主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括(CDE)A.銷售協(xié)議簽訂日期 B.銷售截止測(cè)試實(shí)施日期C.發(fā)票開具日期或者收款日期 D.記賬日期發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期第二部分 非選擇題(共60分)三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)整群隨機(jī)選樣檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)：是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)現(xiàn)的可能性，是組成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素之一。四、簡(jiǎn)答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)心海股份有限公司是一個(gè)生產(chǎn)銷售計(jì)算機(jī)的企業(yè)，其產(chǎn)品僅銷售給全國(guó)各地的25家經(jīng)銷商。公司截止2005年12月31日止，應(yīng)收賬款余額為8500萬(wàn)元，約占公司流動(dòng)資產(chǎn)總額的55%。注冊(cè)會(huì)計(jì)師s受托審計(jì)該公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表，并對(duì)有關(guān)應(yīng)收賬款項(xiàng)目，米用下列審計(jì)程序：評(píng)估公司內(nèi)部控制制度后，認(rèn)為內(nèi)部控制制度相當(dāng)健全。評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款的相關(guān)內(nèi)部控制制度健全性后，還應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備予以信賴的內(nèi)部控制制度實(shí)施符合性測(cè)試進(jìn)一步判斷其是否有效；（2） 調(diào)節(jié)應(yīng)收賬款總分類賬與明細(xì)分類賬的期末余額相等。（4）不應(yīng)該“調(diào)節(jié)”應(yīng)收賬款總分類賬與明細(xì)分類賬的期末余額相等，而是“核對(duì)”應(yīng)收賬款總分類賬與明細(xì)分類賬的期末余額是否相等。（3） 做應(yīng)收賬款賬齡分析，并未發(fā)現(xiàn)逾期賬款。（2）未發(fā)現(xiàn)逾期應(yīng)收賬款并不能說(shuō)明其存在是合理的，而且應(yīng)對(duì)該部分應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備；（4） 詳查2005年2月、7月、11月三個(gè)月份所有的銷貨與賬款收現(xiàn)的交易。（3）“詳查2005年2月、7月、11月三個(gè)月份所有的銷貨與賬款收現(xiàn)的交易”的程序沒有具體的實(shí)施理由，應(yīng)先對(duì)2005年度各期間應(yīng)收賬款進(jìn)行分析性復(fù)核，然后再?zèng)Q定將哪月份業(yè)務(wù)定為重點(diǎn)審查對(duì)象；（5） 收到應(yīng)收賬款肯定式的函證回函，指出期末余額正確無(wú)誤。請(qǐng)問(wèn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師s審計(jì)該公司應(yīng)收賬款的上述審計(jì)程序是否適當(dāng)或完整？是否仍需增加某些審計(jì)程序？如需增加，請(qǐng)列示增加的審計(jì)程序。（5）只對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證只能證明其余額的真實(shí)和所有權(quán)，還應(yīng)該將應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬和相應(yīng)的憑證進(jìn)行核對(duì)檢查其入賬的完整性。簡(jiǎn)述財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的作用。34.答：財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)具有以下作用：（1） 維護(hù)社會(huì)主義法紀(jì)，促進(jìn)法制建設(shè)，保證國(guó)家制定的財(cái)經(jīng)法紀(jì)得以貫徹執(zhí)行；（2） 嚴(yán)厲打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)的犯罪活動(dòng)；（3） 嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，糾正不正之風(fēng)，保證企業(yè)行為的合法性、合規(guī)性；（4） 杜絕損失浪費(fèi)，厲行勤儉節(jié)約，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平；（5） 及時(shí)處理經(jīng)濟(jì)發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，促進(jìn)我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的進(jìn)一步完善。五、 論述題（本大題共1小題，共10分）符合性測(cè)試是對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序，它是基于正確評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)可靠性的需要而產(chǎn)生的。論述符合性測(cè)試的內(nèi)容和符合性測(cè)試的一般方法。六、 案例分析題（共3小題，每小題12分，共36分）征信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)東方公司2003年的會(huì)計(jì)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和測(cè)試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得2003年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并于2004年1月15日采用肯定式函證方式對(duì)所有

重要客戶發(fā)了詢證函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將于函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表:異常情況函證編號(hào)客戶名稱詢證余額(元)回函日期回函內(nèi)容(1)22甲3000002004年1月22日購(gòu)買東方公司300000元貨物屬實(shí)，但款項(xiàng)已于2003年12月25日用支票支付(2)56乙5000002004年1月19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購(gòu)貨合同，于2003年12月28日將貨物退回(3)64丙6400002004年1月19日2003年12月10日收到東方公司委托本公司代銷的貨物640000元，尚未銷售(4)82丁9000002004年1月18日米用分期付款方式購(gòu)貨900000元，根據(jù)購(gòu)貨合同，已于2003年12月25日收復(fù)300000元(5)134戊600000因地址錯(cuò)誤，被退回［要求］針對(duì)上述各種異常情況，請(qǐng)問(wèn)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別實(shí)施哪些重要審計(jì)程序?(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查2003年12月25日及以后的銀行存款對(duì)賬單和銀行存款日記賬，確定該貨款收妥入賬的日期。最終確定資產(chǎn)負(fù)債表日該應(yīng)收賬款是否存在。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先檢查銷售退回的有關(guān)文件資料，其次檢查退回貨物的驗(yàn)收入庫(kù),此外檢查有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查代銷合同和代銷清單，確認(rèn)是否為應(yīng)收賬款。若屬于尚未售出，則提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查購(gòu)銷合同，并檢查2003年12月25日及以后的銀行存款對(duì)賬單和銀行存款日記賬，確定是否收到300000元，若12月31日以后收到，則確認(rèn)300000元應(yīng)收賬款的存在，并提請(qǐng)被審單位沖銷多計(jì)的600000元應(yīng)收賬款。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先查明退函的原因，其次執(zhí)行替代程序或執(zhí)行追查程序，以確認(rèn)應(yīng)收賬款是否存在。長(zhǎng)征公司2005年度1——12月份未經(jīng)審計(jì)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本列示如下:月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本17800756627600676437400651247700676857800698167850694777950711587700683097600683210790071111181007280121890015139合計(jì)10430091845［要求］注冊(cè)會(huì)計(jì)師為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，準(zhǔn)備實(shí)施分析性復(fù)核程序。請(qǐng)根據(jù)以上資料計(jì)算個(gè)月份的毛利率，并根據(jù)分析性復(fù)核情況，確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并指出可能存在的問(wèn)題。迪南會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師N、M已于2005年3月10日完成金山股份有限公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于2005年3月25日提交，在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在以下幾種主要情況：審計(jì)工作底稿顯示，2004年度損益表重要性水平為85萬(wàn)元，2004年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平為95萬(wàn)元；2005年3月5日，某人民法院最終裁定，2005年1月金山公司被控告侵權(quán)，應(yīng)賠償125萬(wàn)元；金山公司2004年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例由2003年度按應(yīng)收賬款余額的千分之三提高至千分之五；在2004年12月31日對(duì)金山公司產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺1000件，該產(chǎn)品單位成本870元，但金山公司未作調(diào)整。［要求］針對(duì)上述第(1)種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師N、M選擇的重要性水平為多少？為什么？針對(duì)上述第(2)種情況，應(yīng)對(duì)金山公司提出何種建議？針對(duì)上述第(3)、(4)種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師N、M應(yīng)提出何種處理建議？若需要提出調(diào)整建議，請(qǐng)列示調(diào)整分錄(不考慮所得稅、利潤(rùn)分配和損益結(jié)轉(zhuǎn))。如果只考慮第(4)種情況，并假定公司未接受調(diào)整建議，應(yīng)發(fā)表何種審計(jì)意見？請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師N、M編寫一份該意見類型的審計(jì)報(bào)告(只要求編寫說(shuō)明段、意見段，其他略)。38.(1)針對(duì)上述第(1)種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師N、M選擇的重要性水平為85萬(wàn)元。因?yàn)樵诓煌瑫?huì)計(jì)報(bào)表重要性水平不一致時(shí)，應(yīng)選擇較小的作為整個(gè)報(bào)表審計(jì)的重要性水平，只有這樣才能保證審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受范圍。重要性越低，實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍就越大，收集的審計(jì)證據(jù)就越多，從而保證審計(jì)工作的質(zhì)量。針對(duì)上述第(2)種情況，由于該業(yè)務(wù)的發(fā)生起在2005年度，故不應(yīng)影響公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額。但由于該業(yè)務(wù)涉及金額較大，而且是在審計(jì)期間發(fā)生的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求公司在2004年度報(bào)表附注中做出披露。針對(duì)上述第(3)種情況，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用未來(lái)適用法。但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求被審單位在2004年報(bào)表附注中披露變更的內(nèi)容和理由及其影響數(shù)。針對(duì)上述第(4)種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師N、M應(yīng)建議被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 870000貸：庫(kù)存商品 870000假定公司未接受調(diào)整建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師N、M應(yīng)發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告金山股份有限公司董事會(huì)：我們接受委托，審計(jì)了貴公司2004年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的損益表、現(xiàn)金流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。經(jīng)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)，2004年12月31日貴公司清點(diǎn)產(chǎn)品發(fā)現(xiàn)短缺1000件，金額870000

元。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，該事項(xiàng)應(yīng)由“庫(kù)存商品”賬項(xiàng)轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”項(xiàng)目，但貴公司未接受我們的意見。該事項(xiàng)使貴公司2004年12月31日“存貨”項(xiàng)目虛增870000元，“待處理財(cái)產(chǎn)損益”項(xiàng)目虛減870000元。我們認(rèn)為，除存在本報(bào)告第二段所述存貨短缺的會(huì)計(jì)處理不符合規(guī)定外，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2004年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和2004年度的經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量，會(huì)計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則。迪南會(huì)計(jì)師事務(wù)（公章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師N、M（簽名蓋章）（地址） 2005年3月10日參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.A2.D3.D4.C5.B6.A7.B8.C9.D10.B11.C12.D13.C14.B15.B16.C17.D18.A19.B20.B二、多項(xiàng)選擇題21.ABC 22.ACD2321.ABC 22.ACD23.ABDE 24.AC25.ABCDE26.ABCD27.ACD28.ABDE29.ACD30.CDE三、 名詞解釋整群隨機(jī)選樣：又稱整體隨機(jī)選樣，是先將總體項(xiàng)目按照一定標(biāo)準(zhǔn)分成若干群，而后運(yùn)用等距隨機(jī)選樣等方法，按群抽取樣本項(xiàng)目。檢查風(fēng)險(xiǎn)：是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)現(xiàn)的可能性，是組成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素之一。四、 簡(jiǎn)答題答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師s的上述應(yīng)收賬款審計(jì)程序存在以下問(wèn)題：（1） 評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款的相關(guān)內(nèi)部控制制度健全性后，還應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備予以信賴的內(nèi)部控制制度實(shí)施符合性測(cè)試進(jìn)一步判斷其是否有效；（2） 未發(fā)現(xiàn)逾期應(yīng)收賬款并不能說(shuō)明其存在是合理的，而且應(yīng)對(duì)該部分應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備；（3） “詳查2005年2月、7月、11月三個(gè)月份所有的銷貨與賬款收現(xiàn)的交易”的程序沒有具體的實(shí)施理由，應(yīng)先對(duì)2005年度各期間應(yīng)收賬款進(jìn)行分析性復(fù)核，然后再?zèng)Q定將哪月份業(yè)務(wù)定為重點(diǎn)審查對(duì)象;不應(yīng)該“調(diào)節(jié)”應(yīng)收賬款總分類賬與明細(xì)分類賬的期末余額相等，而是“核對(duì)”應(yīng)收賬款總分類賬與明細(xì)分類賬的期末余額是否相等。只對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證只能證明其余額的真實(shí)和所有權(quán)，還應(yīng)該將應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬和相應(yīng)的憑證進(jìn)行核對(duì)檢查其入賬的完整性。答：財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)具有以下作用：維護(hù)社會(huì)主義法紀(jì)，促進(jìn)法制建設(shè)，保證國(guó)家制定的財(cái)經(jīng)法紀(jì)得以貫徹執(zhí)行；嚴(yán)厲打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)的犯罪活動(dòng)；嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，糾正不正之風(fēng)，保證企業(yè)行為的合法性、合規(guī)性；杜絕損失浪費(fèi)，厲行勤儉節(jié)約，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平；及時(shí)處理經(jīng)濟(jì)發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，促進(jìn)我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的進(jìn)一步完善。五、 論述題35.答：符合性測(cè)試的內(nèi)容包括以下兩方面：內(nèi)部控制設(shè)計(jì)健全性和合理性的測(cè)試。其目的在于判斷被審計(jì)單位的控制政策和程序是否設(shè)計(jì)合理、健全，能否防止或發(fā)現(xiàn)特定會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的測(cè)試。其目的在于判斷被審計(jì)單位的控制政策和程序是否實(shí)際發(fā)揮作用。被審計(jì)單位的某項(xiàng)控制設(shè)計(jì)得再好，若不能有效執(zhí)行，也不能減少會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)行符合性測(cè)試一般可以采用以下三種方法：追蹤法。又稱檢查證據(jù)法。審計(jì)人員檢查與某些業(yè)務(wù)有關(guān)的原始憑證和其他文件，沿著這些文件和憑證上所留下的業(yè)務(wù)處理蹤跡進(jìn)行追蹤，從而判斷業(yè)務(wù)處理過(guò)程是否按內(nèi)部控制的要求進(jìn)行。這種方法往往可以判斷相應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否真實(shí)、是否是本單位的業(yè)務(wù)、入賬的期間是否正確。實(shí)驗(yàn)法。又稱重做法。按照內(nèi)部控制制度的要求，審計(jì)人員對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)重做一遍，以判斷有關(guān)人員是否遵循了內(nèi)部控制制度。這種方法往往可以判斷相應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否完整、金額計(jì)算是否正確。觀察法。審計(jì)人員到工作現(xiàn)場(chǎng)觀察工作人員執(zhí)行業(yè)務(wù)的情況，了解業(yè)務(wù)處理程序是否遵循內(nèi)部控制制度的要求。這種方法往往可以判斷相應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否真實(shí)、是否完整。六、 案例分析題(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查2003年12月25日及以后的銀行存款對(duì)賬單和銀行存款日記賬，確定該貨款收妥入賬的日期。最終確定資產(chǎn)負(fù)債表日該應(yīng)收賬款是否存在。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先檢查銷售退回的有關(guān)文件資料，其次檢查退回貨物的驗(yàn)收入庫(kù)，此外檢查有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查代銷合同和代銷清單，確認(rèn)是否為應(yīng)收賬款。若屬于尚未售出，則提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查購(gòu)銷合同，并檢查2003年12月25日及以后的銀行存款對(duì)賬單和銀行存款日記賬，確定是否收到300000元，若12月31日以后收到，則確認(rèn)300000元應(yīng)收賬款的存在，并提請(qǐng)被審單位沖銷多計(jì)的600000元應(yīng)收賬款。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先查明退函的原因，其次執(zhí)行替代程序或執(zhí)行追查程序，以確認(rèn)應(yīng)收賬款是否存在。(1)計(jì)算長(zhǎng)征公司2005年度1——12月份毛利率：[毛利率=(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入X100%]月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本毛利率1780075663%27600676411%37400651212%47700676812%57800698111%67850694712%77950711511%87700683011%97600683210%107900711110%118100728010%12189001513920%合計(jì)10430091845根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果可以發(fā)現(xiàn)，長(zhǎng)征公司2005年1月份毛利率偏低、12月份毛利率偏高，出現(xiàn)了異常波動(dòng)，應(yīng)將這兩個(gè)月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。由于2005年1月和12月份分別是年初和年尾的兩個(gè)月，年初月份毛利率偏低同時(shí)年尾月份毛利率偏高，說(shuō)明該企業(yè)可能存在對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的提前入賬問(wèn)題。所以，審計(jì)時(shí)應(yīng)