東北財經大學財務管理專業系列教材資產評估第二版姜楠王景升主編東北財經大學出版社第四章資產評估程序第一節資產評估程序及作用第二節資產評估程序的具體步驟第三節執行資產評估程序的要求《資產評估準則——評估程序》

第三十三條本準則自2008年7月1日起施行。

一、資產評估程序的主要環節

資產評估程序，是指資產評估機構和人員執行資產評估業務、形成資產評估結論所履行的系統性工作步驟。狹義的資產評估程序開始于資產評估機構和人員接受委托,終止于向委托人或相關當事人提交資產評估報告書。廣義的資產評估程序（資產評估基本程序）開始于承接資產評估業務前的明確資產評估基本事項環節，終止于資產評估報告書提交后的資產評估文件歸檔管理。第一節資產評估程序及作用根據各工作步驟的重要性，資產評估程序通常包括以下主要環節：（1）接受資產評估委托，明確相關事項；（2）簽訂資產評估業務約定書；（3）編制資產評估作業計劃；

（4）資產勘察；(現場調查)（5）搜集資產評估資料；（6）評定估算；（7）編制和提交資產評估報告書；（8）資產評估工作檔案（工作底稿）歸檔。二、履行資產評估程序的重要性長期以來，由于資產評估發展的特殊性，我國資產評估界對資產評估程序沒有引起足夠的重視，往往將《國有資產評估管理辦法》中所確定的申請立項、資產清查、評定估算、驗證確認等國有資產評估管理程序作為資產評估程序，沒有反映出資產評估程序的本質屬性。履行資產評估程序的重要性表現在：

1.履行資產評估程序是規范資產評估機構和人員行為、提高資產評估業務質量的基本保證。2.履行資產評估程序是評價資產評估機構和人員提供資產評估服務的重要依據。3.履行資產評估程序是資產評估機構和人員防范執業風險、保護自身合法權益、合理抗辯的重要手段。

一、接受資產評估委托，明確相關事項

1）接受委托應滿足的基本要求

1.評估機構和評估人員不能利用主管部門或行政機關的權力，對行業、地區的評估業務進行壟斷；

2.不應以個人的名義接受委托，二應該以評估機構的名義接受委托；

3.評估機構和評估人員不得通過詆毀、貶低同行信譽等不正當手段獲得評估業務；

4.評估機構和評估人員不得通過降低收費標準或以不切實際的承諾承攬業務；

5.評估機構和評估人員應保持形式和實質上的獨立；

6.評估機構和評估人員不能同時為多個評估目的及要求而對同一資產進行評估；7.評估機構及其評估人員應充分了解評估對象、評估目的和評估范圍；

8.評估機構及其人員應充分分析評估業務風險，正確判斷自身的執業能力，不得承攬無力完成的評估業務；

9.按照能力原則受理評估業務并與委托人簽訂資產評估業務委托書；

10.評估機構在接受委托前應赴現場進行必要的勘察，以便明確評估工作量、工作時間和收費標準等基本事宜。第二節資產評估程序的具體步驟2）接受委托前需明確的基本事項（1）資產評估目的及評估報告的期望用途。（2）資產評估對象的基本狀況。（3）資產評估結果的價值類型。（4）資產評估基準日。（5）資產評估工作作業時間。（6）資產評估是否有限制條件。（7）資產評估收費標準和收費方式。（8）其他需要明確的重要事項。二、簽訂資產評估業務約定書第七條業務約定書應當包括下列基本內容：（一）評估機構和委托方的名稱、住所；（二）評估目的；（三）評估對象和評估范圍；（四）評估基準日；（五）評估報告使用者；（六）評估報告提交期限和方式；（七）評估服務費總額、支付時間和方式；（八）評估機構和委托方的其他權利和義務；（九）違約責任和爭議解決；（十）簽約時間。第二十三條本準則（資產評估準則-業務約定書）自2008年7月1日起施行三、編制資產評估作業計劃資產評估作業計劃是對資產評估具體作業過程中的每個工作步驟以及時間和人力安排進行規劃和安排。編制資產評估作業計劃應當重點考慮以下因素：

（1）資產評估目的和資產評估對象狀況對資產評估技術路線的影響及評估機構的對策措施安排；

（2）資產評估業務風險、資產評估項目的規模和復雜程度對評估人員安排及其構成的要求，限定評估精度以及對評估風險的估計及控制措施；（3）資產評估項目所涉及資產的結構、類別、數量及分布狀況對資產清查范圍和清查精度的要求；（4）評估項目對相關資料搜集的要求及具體安排；（5）委托人或資產占有方過去委托資產評估的經歷、誠信狀況及提供資料的可靠性、完整性和相關性，判斷評估項目的風險及對應措施安排；

（6）資產評估途徑和方法的選擇及基本要求；（7）評估中可能出現的疑難問題及專家利用；（8）評估報告撰寫的要求以及委托方制定的特別分類或披露要求。四、資產勘察（現場調查）（一）資產勘察的目的

其目的主要在于：確定委托評估資產是否存在及其合法性和完整性；確定委托評估資產與賬簿、報表的一致性；搜集委托評估所需的有關數據資料。

（二）資產勘察的主要內容（1）了解企業的財務會計制度；（2）了解企業的內部管理制度，重點是企業的資產管理制度；（3）對企業申報的資產清單進行初審；（4）對企業申報的各項資產進行核實；（5）對企業申報的各項資產的產權進行驗證，確認其合法性;

（6）對企業申報評估的資產中用于抵押、擔保、租賃等特殊用途的資產進行專項核查G(7）對勘察中發現申報有誤的資產，根據勘察結果和有關制度規定進行勘察調整；（8）搜集評估相關資料。

（三）資產勘察的基本要求1.關于資產勘察范圍的要求

2.關于資產勘察的程度要求（四）勘察調整對勘察過程中發現的賬外資產及盤虧資產等以及重復申報和遺漏的資產，應根據具體情況和管理要求進行必要的調整，并詳細說明勘察調整的原因、過程和結果。五、收集資產評估資料1）有關資產權利的法律文件或其他證明資料

（1）有關房地產的土地使用證、房產執照、建設規劃許可證、用地規劃許可證、項目批準文件、開工證明、出讓及轉讓合同、購買合同、原始發票等；（2）有關在建工程的規劃、批文；（3）有關設備的購買合同、原始發票等；（4）有關無形資產的專利證書、專利許可證、專有技術許可證、特許權許可證、商標注冊證、版權許可證等；（5）有關長短期投資合同；（6）有關銀行借款的合同。

2）資產的性質、目前和歷史狀況信息（1）有關房地產的圖紙、預決算資料；（2）有關在建工程種類、開工時間、預計完工時間、承建單位、籌資單位、籌資方式、成本構成、工程基本說明或計劃等；（3）有關設備的技術標準、生產能力、生產廠家、規格型號、取得時間、啟用時間、運行狀況、大修理次數、大修理時間、大修理費用、設備與工藝要求的配套情況等；

（4）有關存貨的數量、計價方式、存放地點、主要原材料近期進貨價格統計表等；（5）有關應收及預付款的賬齡統計表、主要賒銷客戶的信譽及經營情況、壞賬準備政策、應收款回收計劃等；（6）有關長期投資的明細表，包括被投資企業、投資金額、投資期限、起止時間、投資比例、年收益、收益分配方式、賬面成本等；（7）原始證據主要包括評估基準日的會計報表、盤點表、對賬單、調節表、應收及應付詢證函、盤盈及盤虧、報廢資產情況說明及證明材料等。

3）有關資產的剩余經濟壽命和法定壽命信息在資產勘察過程中，評估人員應了解資產的設計壽命，并通過技術鑒定了解和判斷資產的剩余物理壽命和經濟壽命。

4）有關資產的使用范圍和獲利能力的信息資產評估人員可以通過核實資產占有方的營業執照了解被評估資產的經營范圍和使用范圍，并通過技術鑒定掌握資產的可使用范圍和空間。