第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

學(xué)習(xí)目的

通過本章學(xué)習(xí)，能初步掌握編制和閱讀主要財(cái)務(wù)報(bào)表的必備基礎(chǔ)知識(shí)。

2023/9/31第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告學(xué)習(xí)目的通過本章學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)要求

通過本章學(xué)習(xí)，重點(diǎn)掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的結(jié)構(gòu)和基本編制方法；一般掌握財(cái)務(wù)（會(huì)計(jì)）報(bào)告的構(gòu)成。2023/9/32學(xué)習(xí)要求2023/8/32第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編報(bào)要求

2023/9/33第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述2023/8/33

企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義（月報(bào)、季報(bào)和半年報(bào)）年報(bào)2023/9/34企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和(二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表:中報(bào)、年報(bào)利潤表:中報(bào)、年報(bào)現(xiàn)金流量表:半年報(bào)、年報(bào)相關(guān)附表（半年報(bào)、年報(bào)）主表會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書2023/9/35(二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表:中報(bào)、年報(bào)相關(guān)附表（半年

會(huì)計(jì)報(bào)表可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。

1、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

2、按服務(wù)對(duì)象分類

靜態(tài)報(bào)表——反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表,如資產(chǎn)負(fù)債表動(dòng)態(tài)報(bào)表——

對(duì)外報(bào)表:種類、格式、內(nèi)容按國家統(tǒng)一規(guī)定對(duì)內(nèi)報(bào)表:種類、格式、內(nèi)容由企業(yè)自行規(guī)定反映企業(yè)經(jīng)營成果的報(bào)表，如利潤表反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況的報(bào)表2023/9/36會(huì)計(jì)報(bào)表可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。靜態(tài)

3、按編報(bào)時(shí)間分類中期報(bào)告:月度報(bào)表、季度報(bào)表、半年度報(bào)表、年度報(bào)表4、按編制基礎(chǔ)分類個(gè)別報(bào)表：由獨(dú)立核算單位編制的會(huì)計(jì)報(bào)表合并報(bào)表：由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)報(bào)表匯總報(bào)表：由主管部門或上級(jí)機(jī)關(guān)根據(jù)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表，連同本單位的報(bào)表匯總編制而成的會(huì)計(jì)報(bào)表。2023/9/373、按編報(bào)時(shí)間分類2023/8/37關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表附注從其內(nèi)容看，它同報(bào)表項(xiàng)目是密切聯(lián)系著的。附注的重要任務(wù)之一是補(bǔ)充、解釋、說明報(bào)表項(xiàng)目的詳細(xì)內(nèi)容和編制報(bào)表所運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策等。附注能大大提高報(bào)表內(nèi)容的可理解性，從而增加會(huì)計(jì)信息的有用性。

附注的內(nèi)容會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)政策變動(dòng)(會(huì)計(jì)方法、程序和會(huì)計(jì)估計(jì)的變化）會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料或有事項(xiàng)等。2023/9/38關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表附注2023/8/38

財(cái)務(wù)情況說明書是對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)情況、資金及對(duì)財(cái)務(wù)有重大影響等事項(xiàng)所作的分析說明。它有助于報(bào)告使用者深入了解企業(yè)情況。其內(nèi)容：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況財(cái)務(wù)收支、稅金繳納和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)等情況資產(chǎn)負(fù)債表日后對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)有重大影響事項(xiàng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。2023/9/39財(cái)務(wù)情況說明書是對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間生產(chǎn)二、財(cái)務(wù)(會(huì)計(jì))報(bào)告的作用財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)：集中、概括地說明企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總體面貌，為企業(yè)投資者、債權(quán)人以及其他利害關(guān)系人提供決策有用的信息。為企業(yè)投資人、債權(quán)人和其他與企業(yè)有利害關(guān)系的使用者提供有助于各類經(jīng)濟(jì)決策的信息

反映企業(yè)經(jīng)理層受托責(zé)任的履行和完成情況

為國家進(jìn)行必要的宏觀調(diào)控提供基本數(shù)據(jù)表現(xiàn)在以下方面：2023/9/310二、財(cái)務(wù)(會(huì)計(jì))報(bào)告的作用為企業(yè)投資人、債權(quán)人和其他與企業(yè)有編報(bào)要求編制要求報(bào)送要求數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完整（種類、內(nèi)容）說明清楚有序進(jìn)行（復(fù)核、裝訂、蓋章、鑒證）對(duì)象明確報(bào)送及時(shí)（根據(jù)規(guī)定，月報(bào)應(yīng)于月份終了后6天對(duì)外提供；季報(bào)應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供；半年報(bào)應(yīng)于中期終了后60天內(nèi)對(duì)外提供，年報(bào)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出。）三、財(cái)務(wù)（會(huì)計(jì)）報(bào)告的編報(bào)要求2023/9/311編報(bào)要求編制要求報(bào)送要求數(shù)字真實(shí)有序進(jìn)行（復(fù)核、裝訂、蓋章具體要求：1、以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)列報(bào)2、不能以附注披露代替確認(rèn)和計(jì)量3、遵循一致性原則4、遵循重要性原則5、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不得相互抵銷如同一客戶的債權(quán)債務(wù)6、其他相關(guān)要求1）編報(bào)企業(yè)名稱2）會(huì)計(jì)期間（日期）3）金額單位等2023/9/312具體要求：2023/8/312第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表概念、結(jié)構(gòu)二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表編表舉例四、資產(chǎn)負(fù)債表作用2023/9/313第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表2023/8/313

（一）資產(chǎn)負(fù)債表概念資產(chǎn)負(fù)債表又稱財(cái)務(wù)狀況表，是反映企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總量、構(gòu)成及其相互關(guān)系的財(cái)務(wù)報(bào)表

某一特定日期是指編制報(bào)表這一天；企業(yè)須按月、按季、按半年、全年編制資產(chǎn)負(fù)債表。編制依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益報(bào)表數(shù)據(jù)來源：有關(guān)賬戶(資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類）的期末余額。一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念、結(jié)構(gòu)2023/9/314（一）資產(chǎn)負(fù)債表概念一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念、結(jié)構(gòu)2023/81、（國際上流行的）資產(chǎn)負(fù)債表格式（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表2023/9/3151、（國際上流行的）資產(chǎn)負(fù)債表格式（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)賬戶

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：***年*月*日單位：元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)資產(chǎn)……資產(chǎn)總計(jì)權(quán)益負(fù)債……負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益…..所有者權(quán)益合計(jì)權(quán)益總計(jì)報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目采用垂直分列的形式2023/9/316

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：***年*月*日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：。。。。。。流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長期投資：。。。。。。長期投資合計(jì)固定資產(chǎn)：。。。。。。固定資產(chǎn)合計(jì)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債：。。。流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長期負(fù)債：。。。長期負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)

所有者權(quán)益：。。。所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表即按“T”形賬戶的形式設(shè)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表2023/9/317

根據(jù)我國《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表都采用賬戶式的格式，并統(tǒng)一規(guī)定了報(bào)表的格式、項(xiàng)目、內(nèi)容及填列方法等。2023/9/318根據(jù)我國《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表都采用賬戶式

報(bào)表的左方列示資產(chǎn)項(xiàng)目，資產(chǎn)項(xiàng)目按資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)弱順序排列，依次為流動(dòng)資產(chǎn)——按其變現(xiàn)能力強(qiáng)弱順序排列長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)=流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)+長期投資合計(jì)+固定資產(chǎn)合計(jì)+無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)2、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分類2023/9/319報(bào)表的左方列示資產(chǎn)項(xiàng)目，資產(chǎn)項(xiàng)目按資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)弱順序排列

報(bào)表的右方上半部分列示負(fù)債項(xiàng)目，負(fù)債項(xiàng)目按償還期的長短順序排列，依次為流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債負(fù)債合計(jì)=流動(dòng)負(fù)債合計(jì)+長期負(fù)債合計(jì)2023/9/320報(bào)表的右方上半部分列示負(fù)債項(xiàng)目，負(fù)債項(xiàng)目按償還期的

報(bào)表的右方下半部分列示所有者權(quán)益項(xiàng)目，所有者權(quán)益項(xiàng)目按其永久性程度高低排列，依次為實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)=負(fù)債合計(jì)+所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)=負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)

2023/9/321報(bào)表的右方下半部分列示所有者權(quán)益項(xiàng)目，所有者權(quán)益項(xiàng)目按

各項(xiàng)目“年初余額”：應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列；

各項(xiàng)目“期末余額”：可為月末、季末或年末的數(shù)字。二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

資產(chǎn)負(fù)債表是按項(xiàng)目分項(xiàng)列示的，各項(xiàng)目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。2023/9/322二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目“期末余額”填列方法：（一）根據(jù)總賬余額直接填列

大部分項(xiàng)目屬于此類填列方法，包括“未分配利潤”項(xiàng)目（年報(bào)）（二）根據(jù)總賬余額分析計(jì)算（+或-）填列如（1）“貨幣資金”項(xiàng)目（2）“存貨”項(xiàng)目2023/9/323資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目“期末余額”填列方法：2023/8/323

（三）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列1．根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬余額相加填列如（1）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目（2）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目（3）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目2．根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬余額相加減后填列如“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目2023/9/324（三）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列2023/8/324（四）資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法1、貨幣資金現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金2、交易性金融資產(chǎn)3、應(yīng)收票據(jù)4、應(yīng)收股利5、應(yīng)收利息6、應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款各明細(xì)賬借方余額合計(jì)-壞賬準(zhǔn)備2023/9/325（四）資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法2023/7、其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款—壞賬準(zhǔn)備8、預(yù)付賬款預(yù)付賬款明細(xì)賬借方余額合計(jì)+應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方余額9、存貨：可變現(xiàn)凈值在途物質(zhì)+原材料+低值易耗品+自制半成品+庫存商品+包裝物+分期收款發(fā)出商品+委托加工物資+委托代銷商品+受托代銷商品+生產(chǎn)成本—代銷商品款—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（+或—材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)）2023/9/3267、其他應(yīng)收款2023/8/32610、其他流動(dòng)資產(chǎn)11、長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資—長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備12、持有至到期投資長期債權(quán)投資—持有至到期投資減值準(zhǔn)備13、可供出售金融資產(chǎn)14、投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)—投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備15、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊—固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備16、工程物質(zhì)2023/9/32710、其他流動(dòng)資產(chǎn)2023/8/327

17、在建工程在建工程—在建工程減值準(zhǔn)備18、固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理借方余額，如為貸方余額以“—”表示19、長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款—壞賬準(zhǔn)備—未實(shí)現(xiàn)融資收益20、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊21、油氣資產(chǎn)油氣資產(chǎn)—累計(jì)折耗2023/9/32817、在建工程2023/8/32822、無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)—無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備—累計(jì)攤銷23、開發(fā)支出：研究開發(fā)無形資產(chǎn)的支出24、長期待攤費(fèi)用25、商譽(yù)商譽(yù)—商譽(yù)減值準(zhǔn)備26、其他非流動(dòng)資產(chǎn)27、遞延所得稅資產(chǎn)28、短期借款29、交易性金融負(fù)債2023/9/32922、無形資產(chǎn)2023/8/32930、應(yīng)付票據(jù)31、應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款+預(yù)付賬款明細(xì)賬貸方余額合計(jì)數(shù)32、預(yù)收賬款預(yù)收賬款明細(xì)賬貸方余額+應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方余額33、應(yīng)付職工薪酬借方余額“—”34、應(yīng)付股利36、應(yīng)付利息37、應(yīng)交稅費(fèi)：借方余額“—”2023/9/33030、應(yīng)付票據(jù)2023/8/33037、其他應(yīng)付款38、其他流動(dòng)負(fù)債39、長期借款40、應(yīng)付債券41、長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款—未確認(rèn)融資費(fèi)用42、專項(xiàng)應(yīng)付款：專項(xiàng)撥款43、預(yù)計(jì)負(fù)債：對(duì)外提供擔(dān)保44、其他長期負(fù)債45、遞延所得稅負(fù)債

2023/9/33137、其他應(yīng)付款2023/8/33146、實(shí)收資本（股本）47、庫存股48、盈余公積49、資本公積50、未分配利潤利潤分配和本年利潤計(jì)算，未彌補(bǔ)虧損“-”2023/9/33246、實(shí)收資本（股本）2023/8/332三、資產(chǎn)負(fù)債表編表舉例（一）資料：見書P263（二）要求：根據(jù)上述資料編制資產(chǎn)負(fù)債表2、“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目：356，000+10，000+0-6，000=360，000（元）1、“貨幣資金”項(xiàng)目：70，000+250，000+205，000=525，000（元）3、“預(yù)付賬款”項(xiàng)目：60，000+5，000+20，000=85，000（元）4、“存貨”項(xiàng)目：

350，000+165，000+185，000=700，000（元）2023/9/333三、資產(chǎn)負(fù)債表編表舉例2、“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目：1、“貨幣資金”5、“長期債權(quán)投資”項(xiàng)目：

140，000-20，000=120，000（元）6、“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目：

500，000+20，000+5，000=525，000（元）7、“預(yù)收賬款”項(xiàng)目：20，000+10，000=30，000（元）8、“未分配利潤”項(xiàng)目：125，000（元）習(xí)題（P281）四2023/9/3345、“長期債權(quán)投資”項(xiàng)目：6、“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目：7、“預(yù)“貨幣資金”期末數(shù)=“現(xiàn)金”總賬期末余額+“銀行存款”總賬期末余額+“其他貨幣資金”總賬期末余額例2023/9/335“貨幣資金”期末數(shù)=“現(xiàn)金”總賬期末余額例2023/8/33“存貨”期末數(shù)=“物資采購”總賬期末余額+“原材料”總賬期末余額+“庫存商品”總賬期末余額+“生產(chǎn)成本”總賬期末余額+。。。。。。。。。。。。。。例2023/9/336“存貨”期末數(shù)=“物資采購”總賬期末余額例2023/8/33“未分配利潤”期末數(shù)=“本年利潤”總賬期末余額（中期報(bào)告）－“利潤分配”總賬期末借方余額（注意余額方向）“待攤費(fèi)用”期末數(shù)=

“待攤費(fèi)用”總賬借方余額

+“預(yù)提費(fèi)用”總賬借方余額2023/9/337“未分配利潤”期末數(shù)=“本年利潤”總賬期末余額2023/8/“長期債權(quán)投資”期末數(shù)=

“長期債權(quán)投資”總賬借方余額－“長期投資減值準(zhǔn)備”總賬貸方余額例2023/9/338例2023/8/338借預(yù)付賬款貸余額：60000借A公司貸余額：5000借B公司貸余額：？“預(yù)付賬款”期末數(shù)=∑“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬借方余額+∑“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬借方余額例2023/9/339借預(yù)付賬款貸余額：60000借A公司“預(yù)收賬款”期末數(shù)=∑“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額+∑“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額余額：20000借預(yù)收賬款貸借丁公司貸余額：？借丙公司貸余額：0例2023/9/340“預(yù)收賬款”期末數(shù)=∑“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額余額：“應(yīng)付賬款”期末數(shù)=∑“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額+∑“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額余額：500000借應(yīng)付賬款貸借D公司貸余額：？借C公司貸余額：20000例2023/9/341“應(yīng)付賬款”期末數(shù)=∑“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額余額：借應(yīng)收賬款貸余額：356000借甲公司貸余額：10000借乙公司貸余額：？“應(yīng)收賬款”期末數(shù)=∑“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額+∑“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額－“壞賬準(zhǔn)備”（應(yīng)收賬款計(jì)提的）貸方余額例2023/9/342借應(yīng)收賬款貸余額：356000借甲公可以反映企業(yè)實(shí)際控制的經(jīng)濟(jì)資源的數(shù)量及其分布狀況；可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析（增長情況、結(jié)構(gòu)分析、財(cái)務(wù)比率）的基本資料?？梢苑从称髽I(yè)凈資產(chǎn)的保全和增值情況；四、資產(chǎn)負(fù)債表的作用可以反映企業(yè)資金來源及其結(jié)構(gòu)；2023/9/343可以反映企業(yè)實(shí)際控制的經(jīng)濟(jì)資源的數(shù)量及其分布狀況；可以提供進(jìn)四、資產(chǎn)負(fù)債表的附表1、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表P1532、股東權(quán)益增減變動(dòng)表P1533、應(yīng)交增值稅明細(xì)表P1552023/9/344四、資產(chǎn)負(fù)債表的附表2023/8/344第三節(jié)利潤表

一、利潤表概念、結(jié)構(gòu)二、利潤表的編制方法三、利潤表編表舉例四、利潤表的作用2023/9/345第三節(jié)利潤表2023/8/345

（一）利潤表概念利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。

一定會(huì)計(jì)期間可以是1個(gè)月，1個(gè)季度，半年，也可以是1年；編制依據(jù)：收入-費(fèi)用=利潤報(bào)表數(shù)據(jù)來源：有關(guān)賬戶（損益類）的本期發(fā)生額。一、利潤表概念、結(jié)構(gòu)2023/9/346（一）利潤表概念一、利潤表概念、結(jié)構(gòu)2023/8/346

1、（國際上流行的）利潤表格式多步式利潤表單步式利潤表（二）利潤表的結(jié)構(gòu)2023/9/3471、（國際上流行的）利潤表格式多步式利潤表單步式利潤表（二

利潤表編制單位：***200*年*月單位：元

項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、收入（廣義）營業(yè)收入營業(yè)外收入。。。。收入合計(jì)二、費(fèi)用（廣義）營業(yè)成本。。。。費(fèi)用合計(jì)三、凈利潤單步式利潤表將所有收入和所有費(fèi)用分別加以匯總，用收入合計(jì)減去費(fèi)用合計(jì)得出本期利潤2023/9/348

營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加

利潤總額/稅前利潤=營業(yè)利潤+（營業(yè)外收入-營業(yè)外支出）凈利潤/稅后利潤=利潤總額-所得稅多步式利潤表，是將收入與費(fèi)用按同類屬性分別加以歸集，分步計(jì)算主營業(yè)務(wù)利潤、。。。。。多步式利潤表-（營業(yè)費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）2023/9/349營業(yè)利潤=營業(yè)收入利潤總額/稅前根據(jù)我國《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)的利潤表都采用多步式的格式，并統(tǒng)一規(guī)定了報(bào)表的項(xiàng)目、內(nèi)容及填列方法等。二、利潤表的編制方法利潤表的各項(xiàng)目均需填列“本月數(shù)”（“上年數(shù)”）和“本年累計(jì)數(shù)”兩欄。1、月度利潤表：各項(xiàng)目的“本月數(shù)”—

①根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用

2023/9/350根據(jù)我國《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)的利潤表都采

②根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計(jì)算填列營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)③根據(jù)表列的公式計(jì)算填列。各項(xiàng)目的“本年累計(jì)數(shù)”——（自年初起至本月止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)）根據(jù)上月利潤表的“本年累計(jì)數(shù)”加上本月利潤表的“本月數(shù)”計(jì)算填列。2023/9/351②根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計(jì)算填列2023/8/3512、季度、年度利潤表：各項(xiàng)目的“上年數(shù)”——上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。根據(jù)上年同期利潤表的“本年數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。各項(xiàng)目的“本年數(shù)”——根據(jù)相應(yīng)月度利潤表的“本年累計(jì)數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。2023/9/3522、季度、年度利潤表：2023/8/352利潤表項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加

減：銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“—”號(hào)填列）投資收益（損失以“—”號(hào)填列）其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益）二、營業(yè)利潤（虧損“一”）14568151617182037760015370043000520004240030400200007610010276006837001250006520058000428001854002023/9/353利潤表項(xiàng)目行次本月數(shù)本加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動(dòng)性資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損“一”）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（虧損“一”）五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益2325

30313230000200008610021000651003000020000195400210001744002023/9/354加：營業(yè)外收入2330000300002023/8/35結(jié)束三、利潤表的作用可以反映企業(yè)一定期間的所有收入、所有費(fèi)用及按收入費(fèi)用配比原則計(jì)算的利潤（或虧損）。通過對(duì)利潤構(gòu)成及構(gòu)成因素的分析，發(fā)現(xiàn)影響利潤形成和變動(dòng)的重要因素；評(píng)價(jià)其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；判斷獲利能力及趨勢。衡量企業(yè)管理當(dāng)局在該時(shí)期經(jīng)營管理業(yè)績的好壞2023/9/355結(jié)束三、利潤表的作用可以反映企業(yè)一定期間的所有收入四、利潤表的附表（一）利潤分配表P161反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間對(duì)所實(shí)現(xiàn)的凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損的報(bào)表。（二）分部報(bào)表反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入、成本、費(fèi)用、營業(yè)利潤、資產(chǎn)總額及負(fù)債總額等情況的報(bào)表。2023/9/356四、利潤表的附表2023/8/356第四節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表一、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表概念及作用所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成企業(yè)所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。1、反映會(huì)計(jì)政策變更和前期差錯(cuò)影響所有者權(quán)益的變動(dòng)情況2、可以提供當(dāng)年所有者權(quán)益變動(dòng)情況的信息3、可以了解企業(yè)利潤分配的情況4、體現(xiàn)了綜合收益的理念綜合收益=凈利潤+直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失資本運(yùn)作2023/9/357第四節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表2023二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制方法（一）上年金額上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表（二）本年金額1、上年年末余額：上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表加：會(huì)計(jì)政策變更前期差錯(cuò)更正：少計(jì)算所得稅100000元2、本年年初余額3、本年增減變動(dòng)金額1）凈利潤2023/9/358二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制方法2023/8/3582）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失（1）可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額（2）權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響（3）與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響3）所有者投入和減少資本（1）所有者投入資本：投入資本、購回庫存股（2）股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額4）利潤分配（1）提取盈余公積（2）對(duì)所有者（或股東）的分配

2023/9/3592）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失2023/8/355）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)（1）資本公積轉(zhuǎn)增資本（股本）（2）盈余公積轉(zhuǎn)增資本（股本）（3）盈余公積彌補(bǔ)虧損4本年年末余額2023/9/3605）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)2023/8/360

一、現(xiàn)金流量表概念、結(jié)構(gòu)（一）現(xiàn)金流量表概念

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量和現(xiàn)金凈流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。

第五節(jié)現(xiàn)金流量表2023/9/361第五節(jié)現(xiàn)金流量表2023/8/361現(xiàn)金：包括庫存現(xiàn)金、各類存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物；現(xiàn)金等價(jià)物：指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金且價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)較小的投資。短期債券現(xiàn)金流量：指現(xiàn)金的流入量和現(xiàn)金流出量的總稱。分經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量；

現(xiàn)金凈流量：指現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量的差額；編制原則：收付實(shí)現(xiàn)制。2023/9/362現(xiàn)金：包括庫存現(xiàn)金、各類存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金現(xiàn)金流量表由正表與補(bǔ)充資料兩部分組成。1、正表部分企業(yè)采用直接法表達(dá)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量，同時(shí)揭示企業(yè)投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。1）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入：（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（2）收到的稅費(fèi)返還（3）收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。預(yù)收定金（二）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)P192/1972023/9/363現(xiàn)金流量表由正表與補(bǔ)充資料兩部分組成。（二）現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流出：（1）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（2）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（3）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（4）支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。預(yù)付定金2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入：（1）收回投資所收到的現(xiàn)金（2）取得投資收益所收到的現(xiàn)金（3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金（4）處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額（5）收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金2023/9/364現(xiàn)金流出：2023/8/364

現(xiàn)金流出：（1）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（2）投資所支付的現(xiàn)金（3）處置子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額（4）支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入：（1）吸收投資所收到的現(xiàn)金（2）取得借款所收到的現(xiàn)金（3）收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出：（1）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金2023/9/365現(xiàn)金流出：2023/8/365（2）分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金（3）支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金2、補(bǔ)充資料

要求企業(yè)按間接法重新計(jì)算與表達(dá)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量以及不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)。三、現(xiàn)金流量表的編制方法1、直接法直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。2、間接法

間接法是指以本期凈利潤為起點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支以及應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算并列示經(jīng)營現(xiàn)金流量。2023/9/366（2）分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金2023/8/36三、現(xiàn)金流量表的作用有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量；有助于分析企業(yè)凈利潤質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。2023/9/367三、現(xiàn)金流量表的作用有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析會(huì)計(jì)報(bào)表分析是指以會(huì)計(jì)報(bào)表為主要依據(jù)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評(píng)價(jià)和預(yù)測的一種方法。一、會(huì)計(jì)報(bào)表的分析方法1、按分析對(duì)象分資產(chǎn)負(fù)債表分析、利潤表分析、現(xiàn)金流量表分析2、按分析目的分償債能力分析、獲取利能力分析、資產(chǎn)利用率分析

2023/9/368第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析2023、按分析計(jì)算的指標(biāo)分結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析、比率分析、因素分析4、按分析主體分內(nèi)部分析、外部分析二、償債能力分析1、短期償債能力分析

1）流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債07年：1106552.5/337000=3.2808年:1052284/288394=3.652:1合適2023/9/3693、按分析計(jì)算的指標(biāo)分2023/8/3692）速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨—預(yù)付費(fèi)用）/流動(dòng)負(fù)債07年：（1106552.5-700952）/337000=1.208年：（1052284-512752）/288394=1.871：1合適3）現(xiàn)金比率=現(xiàn)金/流動(dòng)負(fù)債07年：300800.5/337000=0.8908年:149132/288394=0.52

2023/9/3702）速動(dòng)比率2023/8/3702、長期償債能力分析1）資產(chǎn)負(fù)債率（負(fù)債比率）=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額07年：637000/2444552.5=0.2608年:490394/2433884=0.22)股東權(quán)益比率(凈資產(chǎn)比率)=股東權(quán)益/資產(chǎn)總額07年:1807552.5/2444552.5=0.7408年:1943490/2433884=0.80資產(chǎn)負(fù)債率+股東權(quán)益比率=12023/9/3712、長期償債能力分析2023/8/3713)產(chǎn)權(quán)比率

=負(fù)債總額/股東權(quán)益總額4)利息保障倍數(shù)=(凈利潤+利息費(fèi)用+所提稅)/利息費(fèi)用三、盈利能力的分析1、毛利率=銷售毛利/銷售凈收入×100%銷售毛利=銷售收入—銷售成本銷售凈收入=銷售收入—銷售退回、折扣與折讓08年：（620000-398000）/620000×100%=35.81%2023/9/3723)產(chǎn)權(quán)比率2023/8/3722、資產(chǎn)凈利率（資產(chǎn)報(bào)酬率）=凈利潤/資產(chǎn)總額×100%=144937.5/2433884×100%=5.95%3、股東權(quán)益報(bào)酬率

=凈利潤/股東權(quán)益總額×100%=144937.5/[（1807552.5+1943490）/2]×100%=7.73%4、每股收益=普通股股東的凈利潤/普通股數(shù)=144937.5/195000=0.74(元)5、市盈率=普通股每股市價(jià)/每股收益=20/2=102023/9/3732、資產(chǎn)凈利率（資產(chǎn)報(bào)酬率）2023/8/373四、資產(chǎn)利用率分析1、存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本/平均存貨=398000/（700952+512752）/2=0.66(次)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率=360/0.66=545(天)2、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均應(yīng)收賬款=620000/[（2800+121600）/2]=9.97（次）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=360/9.97=36（天）2023/9/374四、資產(chǎn)利用率分析2023/8/3742023/9/3752023/8/3752023/9/3762023/8/376第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析會(huì)計(jì)報(bào)表分析是指以會(huì)計(jì)報(bào)表為主要依據(jù)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評(píng)價(jià)和預(yù)測的一種方法。一、收益比率1、銷售凈利率=凈利潤/銷售收入×100%=13600/3000000×100%=4.53%2、資產(chǎn)凈利率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額×100%=13600/[（1680000+2000000）/2]×100%=7.4%2023/9/377第五節(jié)3、凈值報(bào)酬率=凈利潤/平均股東權(quán)益×100%=13600/[（880000+940000）/2]×100%=14.95%二、資本結(jié)構(gòu)比率指債務(wù)、所有者權(quán)益和資產(chǎn)的相互關(guān)系，反映企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和長期償債能力。1、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%=1060000/2000000×100%=53%2、產(chǎn)權(quán)比率

=負(fù)債總額/股東權(quán)益總額×100%2023/9/3783、凈值報(bào)酬率2023/8/378

=1060000/940000×100%=113%3、有形凈值債務(wù)率=[負(fù)債總額/（股東權(quán)益-無形資產(chǎn)凈值）×100%=[1060000/（940000-6000）×100%=113.5%三、變現(xiàn)能力比率1、流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%=700000/300000=2.33以2：1合適2023/9/379=1060000/940000×100%202

2、速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債×100%=（700000-119000）/300000=1.94以1：1合適四、周轉(zhuǎn)比率1、存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本/平均存貨=2644000/[（326000+119000）/2]=11.88(次)2023/9/3802、速動(dòng)比率2023/8/380

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率=360/11.88=30(天)2、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均應(yīng)收賬款=3000000/[（199000+398000）/2]=10（次）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=360/10=36（天）2023/9/381存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)2023/8/381

3、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)=3000000/[（610000+700000）/2]=4.58（次）4、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均資產(chǎn)總額=3000000/[（1680000+2000000）/2]=1.63（次）2023/9/3823、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2023/8/3822023/9/3832023/8/3832023/9/3842023/8/384本章小結(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與編制利潤表的結(jié)構(gòu)與編制關(guān)鍵概念資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表動(dòng)態(tài)報(bào)表靜態(tài)報(bào)表本章練習(xí)：習(xí)題（P281）2023/9/385本章小結(jié)2023/8/385總復(fù)習(xí)考試題型判斷題（每題1.5分，計(jì)15分）

單項(xiàng)選擇題（每題1.5分，計(jì)7.5分）

多項(xiàng)選擇題（每題1.5分，計(jì)7.5分）

簡答題（10分）計(jì)算題（計(jì)20分）業(yè)務(wù)題（計(jì)40分）注意事項(xiàng)每人準(zhǔn)備計(jì)算器2023/9/386總復(fù)習(xí)考試題型2023/8/386考試形式半開卷(只準(zhǔn)帶手寫資料入考場,不允許帶復(fù)印件、打印件、印刷物等。)考試時(shí)間6月14日下午1：35——3：05考試地點(diǎn)教南407考試要求獨(dú)立完成2023/9/387考試形式2023/8/387教學(xué)內(nèi)容