辦理非貿易項下付匯出具稅務憑證規程1目的和適用范圍1.1為加強非貿易項下付匯管理，理順代繳外商各項稅賦的流程，進步辦理稅務出證的工作效率，根據稅務局《關于非貿易及部分資本項目下售付匯進步稅務憑證管理規程》，特制定本公司操作規程。1.2本規程適用于在公司本部進行核算的各業務部門。2需提交稅務憑證的次要政策規定2.1我國境內機構及個人在辦理非貿易及部分資本項目項下售付匯手續時，凡個人對外支付500美元（含500美元）以上，境內機構對外支付1000美元（含1000美元）以上，除須向外匯指定銀行（或國家外匯管理局及其分支局）提交原有關法規文件規定的相關憑證外，還須提交稅務機關開具的該項支出的完稅證明、免稅證明和稅收通用繳款書或免稅文件等稅務憑證。2.1.1下列支出，境內機構及個人在外匯指定銀行售付匯時，須向外匯指定銀行提交稅務機關開具的相關支出營業稅、企業所得稅和個人所得稅完稅證明、稅票或免稅證明：2.1.1.1境外企業、個人在我國境內直接從事建筑、安裝、監理、施工、運輸、裝飾、維修、設計、調試、咨詢、審計、培訓、代理、管理、承包工程等活動所獲得的支出。應提交營業稅完稅證明（WS1）2003年8月12日發布2003年8月22日實施和稅收通用繳款書及企業所得稅完稅證明（WS4）和稅收通用繳款書；經同意免稅的，應提交營業稅免稅證明（MS1）及企業所得稅免稅證明（MS4）。2.1.1.2境外企業、個人在我國境內沒有設立機構、場所，而從我國境內獲得的利息、擔保費、租金、特許權運用費（包括專利權、非專利技術、商標權、版權、商譽等）、財產轉讓支出、股權轉讓收益、土地運用權轉讓支出等。應提交營業稅及個人所得稅的完稅證明（WS1）和（WS2）及稅收通用繳款書及企業所得稅完稅證明（WS4）和稅收通用繳款書；經同意免稅的，應提交營業稅免稅證明（MS1）及企業所得稅免稅證明（MS4）。2.1.1.3上述利息項目、擔保費項目、租金項目中不動產以外的租金、財產轉讓支出項目中不動產以外的財產轉讓支出、股權轉讓收益等，按照我國現行稅法規定，不征營業稅，在外匯指定銀行售付匯時，無需出具營業稅完稅證明及稅收通用繳款書。2.1.1.4在境內機構任職或受雇的外籍、華僑、港、澳、臺人員獲得的工資、薪金報酬，按照我國現行稅法規定，應征收個人所得稅。在外匯指定銀行售付匯時，應提供所屬時期已完稅的個人所得稅稅收通用繳款書。屬于享用免稅規定的，應提交個人所得稅免稅證明（MS3）。2.1.2根據我國現行稅法的規定，下列狀況，免予征稅或不征稅，在外匯指定銀行售付匯時，須向外匯指定銀行提交相關稅務證明：2.1.2.1股息。外商投資企業及發行B股或在境外發行股票的企業，其營業利潤繳納企業所得稅后分配的股息免于征稅。在外匯指定銀行售付匯時，應提交主管國家稅務局出具的分配股息的利潤所屬年度的企業完稅證明（WS5）或當地國家稅務局確認的減免稅文件及董事會分配股息的有關決議等。2.1.2.2發生在我國境外的各種勞務費、服務費、傭金費、手續費，廣告費、維修費、設計費、咨詢費、代理費、培訓費等，按照我國現行稅法規定不征稅，在外匯指定銀行售付匯時，應提交不予征稅的證明（BS1）。2.1.2.3本國企業及外籍個人向我國境內轉讓技術所獲得的支出，經審批免予征收營業稅的，在外匯指定銀行售付匯時，應提供主管稅務局出具的免稅文件，不再提供相關稅務憑證。3辦理稅務憑證操作流程3.1業務部門將需求辦理的有關材料交運營財務部進行審核后由專人到財稅一分局辦理。需填制的《項目辦理表》、《出證懇求表》及《代扣代繳預提所得稅登記表》到運營財務部支付。3.2辦理稅務憑證大致可分為三個步驟：3.2.1第一步：初審備案。3.2.1.1《非貿易及部分資本項目項下售付匯提交稅務憑證出證辦理表》簡稱《項目辦理表》。業務部門須在與外商簽署合同或協議后20天外向運營財務部提交按要求填寫、并加蓋寶鋼國際公章的《項目辦理表》、中英文合同或協議（譯本封面須加蓋公章并聲明與原合同或協議的內容分歧）以及《技術進口合同登記證書》復印件和紙制簡要闡明及電腦軟盤，對觸及股息、利息、租金、特許權運用費等項目還需填制《代扣代繳預提所得稅登記表》，由運營財務部報請稅務部門審核備案。3.2.1.2運營財務部將經稅務局初審的《項目辦理表》兩份取回后交業務部門。3.2.2第二步：申報征稅。3.2.2.1業務部門根據初審后的《項目辦理表》填寫《非貿易及部分資本項目項下售付匯提交稅務憑證出證懇求表》簡稱《出證懇求表》，并加蓋公章及法人章后交運營財務部，財務人員根據《出證懇求表》填寫所得稅及營業稅申報表。3.2.2.2運營財務部將征稅申報表交稅務局專管員審核簽章并獲得征稅申報號碼，財務人員根據特定號碼將征稅申報表送至稅務申報大廳繳稅，同時獲得《稅收通用繳款書》簡稱《稅單》。3.2.3第三步：審核出證。3.2.3.1為加強外稅管理，運營財務部應建立《非貿易項下提交稅務憑證臺帳》，財務人員逐筆進行登記后方可將有關材料送交稅務部門。根據稅務局規定，我公司在出證審核前還需補充以下材料提交財稅一分局。3.2.3.1.1《出證懇求表》三份、《項目辦理表》一份。3.2.3.1.2本次非貿付匯內容的紙制簡要闡明及軟盤。3.2.3.1.3征稅申報表各三份、《稅單》及復印件各一份。3.2.3.1.4加蓋寶鋼國際公章的發票復印件。3.2.3.1.5觸及項目進口的有關批文。上述材料除第三條由運營財務部提供外，其于均由業務部門提供。3.2.3.2稅務部門根據不同狀況還有可能要求企業提供其他有關材料。如：外商考勤表、簽證復印件以及境外各種證明等。3.2.3.3以上材料提交稅務局后大約兩周內審核終了，運營財務部接告訴后去財稅一分局辦理出證。4辦理稅務憑證留意事項4.1為使進口業務順利開展，可以按合同規定的付款工夫及時付匯，加快辦理稅務憑證的審核進度，業務部門在辦理稅務憑證的材料預備過程中應留意以下幾個方面：4.1.1簽署合同時應以稅務局羅列的項目填寫。如：安裝、施工、咨詢、培訓、設計、代理等。由于不同的項目稅率不同，若項目填寫模糊不清或不按要求描畫，則會延伸審核工夫甚至退單。4.1.2簽署合同時應將境內、境外的事項分別列示清楚。如：設計費XXX美圓，其中：境內設計XX美圓，境外設計XX美圓。由于稅務局是根據項目在境內或境外的發生來判別能否征稅還是免稅的。若合同簽署時項目含糊不清，如：勞務與專有技術未分別描畫，或同一項目境內外混在一同，稅務部門則按境內相關稅率從高辦理，由此就會形成多交稅。4.1.3填寫《項目辦理表》和《出證懇求表》時應留意填寫內容的殘缺性和分歧性。即：表格填寫殘缺，填寫內容與合同上的相關條款保持分歧。如表格填寫內容與合同描畫有出入，則會延誤審核工夫及辦證進度。4.1.4其他辦證材料的提供均應按合同描畫的內容辦理。提交的一切材料內容應與合同內容保持分歧。如：提交的發票金額應與合同付款金額相反；對分期付款多次出證的付款方式應在《項目辦理表》中列示清楚。若發生支付金額與合同定價不分歧時,須書面闡明緣由。如：技術指點費（SV）。4.1.5《項目辦理表》的填制份數是以合同簽署為準的，即一份合同辦理一張《項目辦理表》，即便項目是不同國家。不同合同要分別填寫《項目辦理表》，即便項目是在同一國家。而在填制《出證懇求表》時則可以按項目分別填列。也就是說，一份《項目辦理表》可以對應多份《出證懇求表》。4.1.6為能及時付匯，業務部門應留意及早提供辦稅材料，特別是合同應在簽署后20天內交運營財務部辦理初審備案。5相關文件5.1《關于非貿易及部分資本項目下售付匯進步稅務憑證管理規程》5.2附件1辦理非貿易項下付匯出具稅務憑證流程圖5.3附件3簡要闡明及電腦軟盤次要內容要求6質量記錄6.1附件2非貿易項下付匯辦證狀況表QA03022-01A制定：陳兵日期：2003年8月1日審批：夏曉明日期：2003年8月6日

附件1：辦理非貿易項下付匯出具稅務憑證流程圖初審備案運營財務部稅務局初審業務部門運營財務部運營財務部稅務局初審業務部門運營財務部返還合同簽署20天內。業務部門《中英文合同》《中英文合同》《技術進口合同登記書》《項目辦理表》《簡要闡明》、軟盤《預提所得稅登記表》二、申報征稅業務部門運營財務部財稅一分局運營財務部業務部門運營財務部財稅一分局運營財務部根據《項目辦理表》《出證懇求表》《稅單》《征稅申報表》《出證懇求表》《稅單》《征稅申報表》財稅一分局審核財稅一分局審核《項目辦理表》《出證懇求表》《簡要闡明》及軟盤。《征稅申報表》、《稅單》。《發票復印件》《觸及項目進口的有關批文》其他有關材料財務接告訴后去稅務局辦理《出證》業務部門運營財務部財務接告訴后去稅務局辦理《出證》業務部門運營財務部附件2：表格編號：QA03022-01A非貿易項下付匯辦證情況表編號合同編號業務員外商款項類別內容交單日期交稅務日期稅務回復日期完稅狀況付