第頁共頁2023年中級審計師考試《審計理論與實務》真題解析大全中級審計師考試《審計理論與實務》真題解析篇一46.審計人員收到舉報，稱某被審計單位領導擅自決定將本企業500萬元資金借給其他單位周轉使用，資金隨后被歸還，但資金借出與收回業務均未入賬核算。為核實此問題，審計人員應施行的程序包括：a.抽查庫存現金日記賬記錄，追查至收付款憑證b.到被審計單位開戶銀行查詢賬戶交易記錄c.將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對d.對銀行存款日記賬和總賬進展核對e.抽查應收賬款明細記錄，檢查相關憑證47.以下各項中，屬于貨幣資金業務內部控制測試程序的有：a.抽取付款憑證審查有無審批簽字b.檢查銀行存款余額調節表的編制是否及時正確c.觀察支票與印章的保管是否別離d.分析^p每個月銀行存款變動趨勢是否存在異常e.監視盤點庫存現金48.在現金收付業務的審查中，檢查庫存現金日記賬的要點有：a.驗算加總額，檢查是否存在過失b.審閱【摘要】：^p欄，檢查現金收付業務是否合法c.檢查發生額，檢查現金收付金額是否過大d.檢查每日余額，看其是否超出了規定的限額e.檢查收支業務是否符合截止期要求49.審計人員對銀行存款進展審查時，應施行的審計程序有：a.檢查銀行存款余額調節表b.核實銀行存款收支的截止期c.審查有關銀行存款收付業務的合法性d.將銀行存款收付憑證全部登記入賬，并結出余額e.向銀行和非銀行金融機構函證50.審計人員對被審計單位合并報喪進展本質性審查時，應施行的審計程序有：a.審查合并報表合并范圍的合規性b.審查合并報表附注信息披露的完好性c.審查抵銷分錄編制的正確性d.審查合并報表編報程序的健全性e.審查合并報表格式的正確性案例一(一)資料2023年4月，某審計組對甲公司201o年度財務收支情況進展審計。有關的情況和資料如下：1.銷售部經理負責公司銷售業務。詳細的產品銷售折扣由銷售人員根據客戶情況會談決定。2.財務部在開具____時未核對產品發運單，僅根據銷售人員簽字的產品銷售單開具____。3.審計人員對應收賬款進展了函證?？蛻鬭在回函中證明近年來未與甲公司發生業務往來，不存在欠甲公司貨款的情況，與甲公司賬面記錄不一致。4.審計人員擬采用隨機數表法從連續編號為l000～5000的____中抽取50張進展審查，樣本編號與以下隨機數表中前4位數對應，確定的隨機起點為第1列第1行，逐列自上而下查找，道路為第1列、第2列、第3列……隨機數表12345137039975476467331546993412251458483423009515846675439843354725188646____6769184979656854881545829339354557804967830146241756325697650203256589147808059233087400596782518934649984980788435067241540313453504093(二)要求：根據上述贊料，為以下問題從備選答案中選出正確的答案。51.“資料1”所述情況違背了內部控制的要求，詳細是：a.實物控制b.業務受權控制c.獨立檢查d.憑證與記錄控制52“資料2”所述情況違背了內部控制的要求，詳細是：a.職責分工控制b.業務受權控制c.獨立檢查d.憑證與記錄控制53.“資料3”中審計人員確定函證應收賬款的范圍和對象時，應考慮的因素有：a.甲公司是否愿意進展函證b.應收賬款內部控制的有效性c.應收賬款余額的大小d.采用積極函證還是消極函證方式54.針對“資料3”中客戶a的回函，審計人員應采取的措施有：a.直接確認甲公司虛構應收賬款b檢查與客戶a應收賬款相關的憑證c.要求甲公司將賬面記錄的應收客戶a的款項作壞賬處理d.向甲公司財務部門進展詢問55.按照“資料4”確定的選樣方法，審計人員選出的第5個樣本發票編號為：a.7804b.9931c.2300d.l886案例二(一)資料2023年4月，某審計組對乙公司2023年度財務收支情況進展了審計。有關采購與付款業務循環審計的情況和資料如下：1.審計人員在對采購與付款業務內部控制進展調查的過程中理解到：(1)倉儲部門根據庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單;(2)采購部門根據經批準的請購單簽發訂購單，送交供給商;(3)倉庫保管人員對采購材料的數量和質量進展驗收：(4)出納人員登記銀行存款日記賬和應付賬款明細賬。2.該公司根據審計人員的要求提供了應付賬款明細表，審計人員對該明細表進展了審核。3.審計人員在審核應付賬款明細表時，發現一筆賬齡已達4年，金額150萬元的應付賬款。審計人員向該公司相關人員理解情況和查閱憑證，均未能獲得充分證據證明該筆應付賬款的真實性。4.該公司應付張教總賬余額為3700萬元。應付賬款明細表反映有貸方余額的明細科目數量為30個，貸方余額合計為4000萬元;有借方余額的明細科目數量為4個，借方余額合計為300萬元。該公司財務報表中列示的應付賬教期末余額為3700萬元。5.審計人員理解到，2023年以來該公司所消費的產品市場需求持續下降，產品訂單大幅減少。該公司調減了消費規模，也相應減少了材料采購的數量。但審計人員注意到，該公司2023年末應付賬款余額卻比上年增加了15%。(二)要求：根據上述資料，為以下問題從備選答案中選出正確的答案。56“資料l”中，違背內部控制要求的有：a.倉儲部門根據庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單b.采購部門根據經批準的請購單簽發訂購單，送變供給商c.倉庫保管人員對采購材料的數量和質量進展驗收d.出納人員登記銀行存款日記賬和應付賬款明細賬57.“資料2”中，屬于對應付賬款明細表的審核內容有;a.審核明細表的金額計算是否正確b.審核明細表與總賬和明細賬是否一致c.審核有無其他流動負債工程記入明細表d.審核有無過期未付的應付賬款58.針對“資料3”，審計人員應當進一步采取的措施是：a.向債權人函證b.直接認定賬實不符c.要求該公司將該筆應付賬款轉為營業外收入d.要求該公司將該筆應付賬款轉為資本公積59.針對“資料4”，假如不考慮其他情況，審計人員認為該公司的做法對財務報表造成的影響有：a.少列報應付賬款300萬元b.少列報預付款項300萬元c.少列報預收款項300萬元d.少列報應收賬款300萬元60.針對“資料5”中應付賬款余額比上年有所增加的情況，審計人員分析^p可能存在的原因有：a.該公司流動資金周轉困難b.未能及時記錄相關采購業務c.局部應付賬款未經審批即進展支付d.應記作其他流動負債的工程被記入應付賬款案例三(一)資料2023年3月，某審計組對丙公司2023年度財務收支情況進展了審計。有關消費與存貨業務循環的審計情況和資料如下：1.審計人員運用分析^p方法檢查存貨總體合理性時，對近3年的存貨周轉率進展了測算和比照分析^p，發現存貨周轉率變動幅度較大。2.審計人員對丙公司的存貨施行了監盤，詳細工作要點包括：(1)審計人員參與制訂盤點方案;(2)審計人員自始至終在現場監視盤點的進展;(3)在監盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作出記錄;(4)將盤點結果與明細賬余額核對。3.審計人員審查丙公司2023年末存貨盤點記錄后發現.a材料的盤點結果為800公斤，而該材料賬面記錄為1000公斤。據丙公司相關人員解釋，多記的200公斤材料當時尚在運輸途中，該在途材料于2023年1月2日到貨并辦理入庫手續。4.審計人員重點抽查了b產品的明細記錄，2023年12月份b產品的相關明細記錄反映：(1)12月1日，結存5000件，總本錢為350萬元;(2)12月15日，入庫3000件，單位產品本錢為750元;(3)12月20日，銷售6000件，結轉營業本錢435萬元;(4)12月31日，結存2000件，總本錢為140萬元。丙公司產成品按照實際消費本錢入賬，發出時采用先進先出法核算。5.審計人員對產成品進展審查時，采取了如下審計程序：(1)審查產成品計價方法的合理性;(2)審查是否接規定計提存貨跌價準備;(3)審查資產負債表日前后假設干天產成品的入庫單和驗收單;(4)審查資產負債表日前后假設千天產成品的____副本和提貨單。(二)要求：根據上述資料，為以下問題從備選答案中選出正確的答案。61.針對“資料l”，審計人員認為可能導致近3年存貨周轉率變動的原因有：a.存貨儲藏變動b.銷售情況變動c.存貨發出計價方法變更d.存貨跌價準備計提根底變動62“資料2”中，審計人員施行監盤工作的要點中正確的有：a.審計人員參與制訂盤點方案b.審計人員自始至終在現場監視盤點的進展c.在監盤過程中，對過期，毀損的存貨單獨作出記錄d.將盤點結果與明細賬余額核對63.“資料3”中，針對200公斤的在途材料，審計人員應采取的措施有：a.直接認定賬實不符b.請該公司提供材料采購的證明文件c.直接要求談公司調減2023年財務報表中的存貨余額d.審查該公司2023年1月2日的收貨及入庫記錄64.針對“資料4”，審計人員核查后應要求丙公司進展的調整是：a.調增產成品10萬元，調減營