《企業財務通則》解讀2007年6月01091ppt課件內容提要前言具體內容介紹新舊通則比較01092ppt課件前言一、企業財務管理概述二、1992年企業財務制度改革的歷史回顧三、修訂《企業財務通則》的背景四、修訂《企業財務通則》的基本思路、目標和若干關系五、新《企業財務通則》的框架和實施要求01093ppt課件一、企業財務管理概述（一）1、企業財務及實質2、企業財務管理及其原則3、企業財務管理要素01094ppt課件一、企業財務管理概述（二）1、企業在生產經營過程中客觀存在的財務活動及其體現的經濟利益關系。2、企業財務管理是按照國家法律法規和政策以及企業經營要求，遵循資本營運規律，對企業財務活動進行組織、預測、決策、計劃、控制、分析和監督等一系列管理工作的總稱。其基本特征是價值管理，管理的客體是企業的財務活動，管理的核心是企業財務活動所體現的各種財務關系。換句話說，企業財務管理是利用價值形式對企業財務活動及其體現的財務關系進行的綜合性管理工作。一般來說，管理的原則包括七項：01095ppt課件一、企業財務管理概述（三）（1）資本結構優化原則（2）資源有效配置原則（3）現金收支平衡原則（4）成本效益最優原則（5）收益風險均衡原則（6）分級授權管理原則（7）利益關系協調原則01096ppt課件一、企業財務管理概述（四）3、企業財務管理要素，主要包括：1）資金籌集2）資產營運3）成本控制4）收益分配5）信息管理6）財務監督。需要說明的是，重組清算是市場經濟條件下，企業管理的重要內容之一，雖然可以歸入資產營運范疇，但其往往是在非持續經營狀態下發生的，因此應當將其作為特殊財務事項加以規范。01097ppt課件二、企業財務制度改革的歷史回顧1992年企業財務制度改革的主要內容及成就：1、改變企業財務制度散亂狀況，統一了行業財務制度2、改革資金管理模式建立了資本金制度3、改革固定資產管理制度，促進企業技術進步4、實行制造成本法，改革了成本費用管理制度5、改革財務會計報告制度，建立新的企業財務評價指標01098ppt課件

三、修訂《企業財務通則》的背景（一）

（一）原有企業財務制度面臨的問題。現行《企業財務通則》是在1992年頒發的，當時我國處于建立社會主義市場經濟體制的初期，因而仍然帶有“財務決定稅收，財務決定會計”的烙印。執行10多年以后，國家經濟管理體制和政府職能進行了重大改革調整，企業內外部環境已經發生巨大的變化，客觀上要求徹底修訂《企業財務通則》。目前，社會管理職能同出資人管理職能相分離，企業出資人制度已基本建立。貫徹黨的十六大決定精神，國家已經基本建立新的國有資產管理體系。原來由財政部統一行使的企業國有資產管理職能和企業財務管理職能，需要相應作出調整，同時按照依法行政的要求，將財政部門的管理職責轉化為財務規章。

01099ppt課件公司制已成為我國現代企業制度的主要組織形式，新的企業治理結構已基本確立。經過20多年的改革，現代企業制度已經成為我國企業主要的組織形式，它所確立的企業治理結構，嚴格劃分了股東會、董事會及經營者的財務管理職責和權限。因此，企業財務制度必須按照新的企業治理結構，從財務管理的主體、范圍、方式、內容等方面作出相應調整。

財政政策實施范圍擴大，財政管理的企業類型復雜化。我國加入WTO后，實施財政政策需要遵循公開、公平、透明的原則，不再按照企業性質區別對待，非國有企業和國有企業、外資企業與內資企業需要實行相同的財政待遇。這也是市場經濟發展的基本要求。因此，企業財務制度必須與加入世界貿易組織后財政政策的調整變化相適應，并滿足有效實施財政政策的要求。

企業會計、稅務職能日趨健全，政府對企業財務管理需要制度創新。實行“兩則”“兩制”以來，企業會計、稅務職能從傳統的財務職能中逐步分離出來，并不斷得以完善，對原有的企業財務制度體系帶來較大的影響。因此，企業財務制度體系必須以新的觀念、新的方法、新的內容進行改革創新。

010910ppt課件三、修訂《企業財務通則》的背景（二）

（二）改革企業財務制度的五種觀點“取代論”：以會計制度取代財務制度理性分析：兩者內涵、作用、定位均不同“市場論”：由市場決定企業財務行為理性分析：市場并非萬能“接軌論”：照搬國外舍棄統一財務制度理性分析：國情不同

“自身論”：財務管理屬企業內部事務理性分析：企業內部行為的外部效應“國資論”：由國資機構制定財務制度理性分析：既不合法，也不合理010911ppt課件四、修訂的基本思路、目標和若干關系（一）基本思路1、轉換財務管理觀念2、還原財務管理本質3、順應產權制度改革4、拓寬財務管理領域（二）改革的目標1、建立開放的制度體系2、建立權責分明的管理規范3、建立健全企業財務運行機制010912ppt課件開放性的企業財務制度體系以通則為主體，以企業財務行為規范、財政資金監管辦法為配套，以企業集團內部財務辦法為補充的財務制度體系第一層次企業財務通則：財政管理邊界，投資者與經營者的游戲規則，財務制度的內涵和范圍第二層次具體財務規范：具體財務行為與財政資金相關的操作性規定第三層次企業財務管理指導意見：服務性公共產品，引導企業形成共同的財務理念010913ppt課件權責分明的企業財務管理規范企業財務管理體制三層次：財政部門宏觀財務、投資者財務、經營者財務。以六大管理要素為對象，著重從體制、機制、制度上解決企業財務管理問題，改變過去“重會計，輕財務，重核算，輕管理”的傾向010914ppt課件有效的企業財務運行機制決策機制：主體、程序、責任控制機制：預算管理、財務風險管理、財務預警制度激勵機制：工資與獎金、利潤分配監督機制：內部監督、外部監督、民事與法律責任010915ppt課件（三）處理好企業財務制度的若干關系1、與會計制度的關系。企業財務制度與企業會計制度之間有不同的分工，也有明顯的區別。財務制度從國有資本投資者角度出發，兼顧維護公共利益，保障社會穩定，治理經濟秩序，為企業及相關利益主體提供財務行為規范，會計制度是對會計要素的確認計量記錄報告為企業投資者經營者內部部職工以及外部的債權人，政府管理部門提供決策依據。無論從理論上分析，還是從實踐看，財務管理與會計都是兩回事。財務管理重在對財務行為的前期決策和過程約束，會計核算重在對財務行為的過程核算和結果反映。2、與稅收制度的關系。并行的3、與國有資產管理制度的關系。不可互相代替的制度體系4、與市場主體法律的關系。010916ppt課件五、《企業財務通則》的框架結構和實施要求（十章，78條）第三章資金籌集第四章資產營運第五章成本控制第六章收益分配第七章重組清算第八章信息管理第九章財務監督第十章附則第一章總則第二章企業財務管理體制010917ppt課件新通則與2007年1月1日起實施。實施時，應注意以下五個方面的問題：1、加強學習與培訓2、做好新舊財務制度的平穩過渡3、改革企業內部財務分配制度4、注意落實投資者、經營者的管理權限與責任5、貫徹企業集團發展方針，由集團公司組織實施修訂的通則。010918ppt課件第一章總則與附則

第一章共7條主要明確《企業財務通則》的宗旨及其法律依據、適用范圍、規定了企業財務管理的基本要求與基本內容、財政職責、企業財務管理的主體、企業依法納稅義務、企業財務關系。第十一章附則共2條明確了實行企業化管理的事業單位的考慮及實施的時間010919ppt課件一、《企業財務通則》的宗旨

加強企業財務管理規范企業財務行為保護企業及其相關方的合法權益推進現代企業制度建設010920ppt課件《企業財務通則》的法律依據《立法法》《公司法》《全民所有制工業企業法》《外資企業法實施條例》《鄉鎮企業法》,《城鎮集體所有制企業法》010921ppt課件二、《企業財務通則》的適用范圍境內依法設立的法人企業

國有及國有控股企業其他企業參照執行另一種觀點(問卷調查)實行企業化管理的事業單位比照執行對金融企業的特殊規定010922ppt課件三、企業財務管理的基本要求確定內部財務管理體制

投資者財務管理體制經營者財務管理體制建立健全內部財務管理制度投資者財務管理制度經營者財務管理制度有效控制企業財務風險

010923ppt課件企業財務管理的基本內容制定財務戰略，合理籌集資金，有效營運資產控制成本費用，規范收益分配及重組清算財務行為加強財務監督和財務信息管理010924ppt課件四、財政職責主管財政機關提供基礎制度（二、三、五）實施財務監督（一、四、六）促進企業改革發展提供財務管理服務010925ppt課件五、企業財務管理的主體《通則》確立的財務管理主體：

主管財政機關、投資者、經營者010926ppt課件六、企業依法納稅義務

《企業財務通則》第六條規定：“企業應當依法納稅。企業財務處理與稅收法行政法規規定不一致的，納稅時應當依法進行調整。”企業的納稅義務

流轉稅所得稅財產稅資源稅行為目的稅010927ppt課件七、企業財務關系

第七條各級人民政府及其部門、機構出資的企業，其財務關系隸屬同級財政機關。國有及國有控股企業企業與主管財政機關存在財務關系，與投資者存在產權關系由各級人民政府及其部門、機構出資形成的國有及國有控股企業，其財務關系隸屬同級財政機關國有及國有控股企業投資形成的全資或控股企業

這些企業作為母公司，其投資形成的全資或控股企業如果所在地與母公司所在地不同的，其財務關系原則上隨母公司確定。例如由國務院及其部門、機構出資設立或者管理的中央企業，集團公司財務關系隸屬財政部，其投資形成的全資或控股企業，不論地域、行業，其產權關系屬于集團公司，其財務關系原則上隸屬財政部010928ppt課件新舊《通則》的對比分析

1．新《通則》的宗旨不再定位于企業經濟核算，而是要推進現代企業制度建設，同時針對市場競爭已經比較充分，而強勢的企業財務管理主體損害其他弱勢的相關主體利益比較突出的現象，明確規定要保護企業及其相關方的合法權益。2．新《通則》將適用范圍調整為具備法人資格的“國有及國有控股企業”，同時規定“金融企業除外”。對于其他企業，規定為“參照執行”，同時把實現企業化管理的事業單位納入“比照執行”的范圍。這種變化，也體現了現階段財政管理的階段性特征。

010929ppt課件3．新《通則》取消了舊《通則》關于企業設立或者變更向主管財政機關提交相關文件的規定。4．新《通則》對企業財務管理的要求和基本內容作出了全新的規定，不再延續舊《通則》關于反映企業財務狀況、核算財務收支的規定，提出了財務風險、財務戰略、營運資產等新的理念，體現了財務管理與會計核算的區別。010930ppt課件5．新《通則》規定了財政職責，將財政機關“三定方案”的規定轉化為財務規章，便于各級財政機關依法行政。6．新《通則》規定了投資者、經營者的財務管理主體地位，有利于完善企業內部法人治理結構，規范企業財務管理。

010931ppt課件7．新《通則》規定了企業的財務關系。與投資者的產權關系不同，各級財政機關主要依據企業財務關系，對企業實施政府宏觀財務管理，從而與投資者憑借產權關系的財務管理、經營者憑借委托代理關系的財務管理，共同構成完整的企業財務管理體系。010932ppt課件第二章企業財務管理體制第二章共6條，主要明確了建立企業財務管理體制的基本原則和要求、確立企業財務運行的重要制度、界定了投資者和經營者在企業財務管理體制中的定位和職責。010933ppt課件

企業財務管理體制的概念企業財務管理體制：是協調企業利益相關主體之間財務關系的基本規則和制度安排，是構建企業財務管理制度的基礎和框架。《通則》中的財務管理體制，分為宏觀和微觀兩個層面：010934ppt課件一、微觀財務管理體制，即企業內部財務管理體制，它是規定企業內部財務關系的基本規則和制度安排，主要由投資者和經營者通過企業章程、內部財務制度等正式或非正式的契約確立。二是宏觀財務管理體制，它是協調財政部門與企業之間財務關系的基本規則和制度安排，主要由國家以法律法規、規章、規范性文件等形式予以確立，旨在對企業符合市場需求的行為予以引導和扶持。宏觀和微觀財務管理體制的制定主體和確立方式雖然不同，但一旦形成，都具有“硬約束力”，是企業利益相關主體必須共同遵守的“憲法”。換而言之，企業財務管理體制的確定過程，是企業財權的分配調整過程，直接決定了財務管理機制、具體財務制度的構建。010935ppt課件主管財政機關投資者經營者法律法規、規章、規范性文件法律法規、規章、規范性文件企業章程、協議、內部財務制度宏觀財務管理體制微觀財務管理體制010936ppt課件企業宏觀財務管理體制的歷史演變及現狀財政與企業的利潤分配體制

統收統支→利潤留成→利改稅→承包經營→統一稅制在財政與企業的利潤分配上，經歷了以下演變過程：1．統收統支階段：在改革開放以前，我國實行高度統一的計劃經濟管理體制，企業財務由國家財政統收統支，國營企業實現的利潤是國家財政收入最主要的來源010937ppt課件2．利潤留成階段：1978年開始，為了擴大企業自主權，促進企業增收節支，保證完成國家財政收入，國務院決定在按職工全年工資總額的一定比例提取企業基金的基礎上，實行利潤留成辦法，企業以利潤留成資金按“6：4”比例用于生產發展、職工福利和職工獎勵。3．利改稅階段：1981年開始實行“以稅代利”，逐步將企業上繳國家財政的利潤，改為以流轉稅、所得稅等各種稅收形式確定下來，稅后利潤作為預算外資金，留給企業按規定用途安排使用。之后為了緩解國家重點建設財政資金緊缺的局面，增強宏觀經濟調控能力，中央和國務院決定，1982年開始對預算外資金征收15％的“國家能源交通重點建設基金”。010938ppt課件4．承包經營階段：1988年，為了轉變企業經營機制，增強企業活力，按照所有權與經營權分離的原則，國務院決定實行企業承包經營責任制，按照“包死基數、確保上繳、超收多留、欠收自補”的原則，確定國家與企業的分配關系。企業承包上交利潤可以采用“遞增包干”、“基數包于，超收分成”、“微利企業上交利潤定額包于”、“虧損企業減虧或補貼包干”等形式。鑒于預算外資金每年平均以23％的速度增長，大大超過預算內財政收人的增長速度，中央和國務院決定從1989年開始對預算外資金征收10％的“國家預算調節基金”。從1993年7月1日開始，企業實行財務制度改革，全面改革計劃經濟管理體制下形成的企業財務管理模式和財務制度體系，但仍未觸及企業承包經營的財務管理體制。

010939ppt課件5．統一稅制階段：1994年1月1日起，國家實行財稅改革，統一內資企業所得稅制度。根據國務院的決定，作為過渡措施，對1993年底以前注冊的多數國有全資老企業，實行稅后利潤不上交的辦法，同時提出要“逐步建立國有資產投資收益按股分紅、按資分利或稅后利潤上交的分配制度”。國家對企業流動資金的管理體制國家對企業流動資金的管理體制財政主導→銀行主導→企業自主籌資伴隨著企業利潤分配體制的演變，國家對企業流動資金的管理體制也逐步改革，大體經歷了以下三個歷史時期：一是財政主導時期：在1983年7月之前，企業的流動資金基本上實行以財政為主體、以定額為基礎的管理體制。財政撥款是企業自有流動資金的唯一來源，也是企業生產經營過程中流動資金的主要來源，銀行信貸在企業流動資金中占有的比重一般較小，甚至沒有。010940ppt課件二是銀行主導時期：1983年7月之后，根據國務院的決定，企業的流動資金改由銀行統一管理和供應，并從全額供應轉變為差額供應，即企業每年根據其利潤留成的一定比例補充自有流動資金，不足部分由銀行補足，將原來計劃經濟的資金供給制轉變為資金借貸制。但由于企業流動資金補償機制未充分建立、金融市場發育不完善等原因，“銀行統管”最終變成了“銀行統包”，企業從過分依賴財政轉向過分依賴銀行。這個時期，財政對企業的資金支持主要以周轉金的形式進行。自1998年12月財政部門清理整頓周轉金以來，這部分資金供應已逐步取消。三是企業自主籌資時期：1987年之后，國家允許企業發行股票和債券籌集流動資金，但發行條件較為嚴格。之后，隨著上海和深圳證券交易所的成立以及其他融資渠道的拓寬，企業籌措運營資金的渠道和方式逐漸多了起來，并且隨著企業管理體制的改革，各級政府不斷落實企業的自主經營權，企業逐步通過市場自主籌資010941ppt課件發展趨勢及存在問題從以上演變歷程看，宏觀財務管理體制的發展趨勢，是從直接管理企業的生產經營和財務運行，到賦予企業越來越多的經營自主權，直至承認企業的法人財產權。這與國家經濟管理體制由計劃經濟向市場經濟轉變的軌跡是一致的，010942ppt課件但由于改革是漸進式的，目前企業宏觀財務管理體制，一方面受傳統體制留下的“后遺癥”影響，沒有與微觀財務管理體制劃清界限，仍然存在直接干預企業內部微觀事務的現象，，不適應現代企業制度的需要；另一方面又受到“國際接軌論”的片面影響，將企業宏觀財務管理職能與市場經濟對立起來，認為財政部門只能對國有企業實施管理，或者認為財政部門對企業的管理關系只存在于稅收和會計領域。凡此種種，不利于規范企業財務秩序，不利于創造企業公平競爭環境，不利于完善與社會主義市場經濟相適應的企業基本經濟制度。010943ppt課件企業微觀財務管理體制模式的歷史演變1.單一的國營企業模式改革開放之前，國營企業基本壟斷了整個經濟領域。顧名思義，“國營企業”就是國家直接經營的企業。在高度集中的“統收統支”模式下，國營企業就是一個個的工廠和車間，是政府機構的附屬物，嚴格意義上的微觀財務管理體制并不存在。2.多種所有制和治理結構并存的過渡模式010944ppt課件1979年以來先后頒布了《全民所有制工業企業法》和三大外商投資企業法，從法律層面上肯定了企業的法人資格，區分投資者和經營者兩個層次的企業微觀財務管理體制得以初步確立。例如，《全民所有制工業企業法》賦予政府或政府主管部門和廠長(經理)相應職權，廠長(經理)兼有經營者和部分投資者職權，企業通過職工代表大會、工會等其他形式，對廠長(經理)進行監督。《中外合資經營企業法》構建了中外合營各方、董事會、正副總經理(正副廠長)的企業治理結構。企業的所有制和內部財務管理體制呈現多元化010945ppt課件3.以公司制為主的現代企業模式1993年頒布的《公司法》，構建了企業以“新三會”——股東(大)會、董事會、監事會——為主線的管理體制，奠定了現代企業制度的基礎。同年實施的《企業財務通則》及其引發的財務制度改革，為現代企業制度的推行，進一步創造了條件。之后，全民所有制企業按照《公司法》進行了大規模的公司制改建，確立了更規范的微觀財務管理體制，絕大多數新成立的國有企業和外商投資企業，以及許多集體、私營企業，也是按照《公司法》組建的。公司制企業明晰的微觀財務管理體制，由此成為主流010946ppt課件二、建立企業財務管理體制的基本原則和要求（一）基本原則：資本權屬清晰（產權清晰）企業產權明晰，就是要明確所有者權益的歸屬。例如，國有及國有控股企業應當取得國有資產產權登記證，明確其占有的國有資本金額及主管部門；公司制企業應當通過公司章程、出資證明書、發行記名或不記名股票等方式，明確其股東及出資額。010947ppt課件資本權屬不清晰導致的惡果，一個典型例子就是集體企業。集體經濟屬于公有制經濟的組成部分，根據《鄉鎮企業法》、《城鎮集體所有制企業條例》等規定，集體企業財產屬于勞動群眾集體所有。但是由于集體企業發展沿革長，投資來源模糊，作為資產所有者的“集體職工”缺位甚至無法界定，產權糾紛不斷，一方面導致集體資產流失嚴重，另一方面大大制約了集體企業的發展。許多個體工商戶或私營企業通過承包或者掛靠，戴集體企業“紅帽子”的現象，使企業資本權屬更加混亂。正是意識到產權明晰的重要性，黨的十六屆三中全會明確提出，要“以明晰產權為重點深化集體企業改革”。010948ppt課件財務關系明確：國有企業，其他企業其他內資企業，包括集體所有制企業、私營企業和非國有控股的混合所有制企業，以及外商投資企業，一般按屬地原則確定財務關系。即與企業工商注冊的行政管理機關同一級次的財政部門，作為其主管財政機關。符合法人治理結構要求：法定、職責明確、協調運作、有效制衡法人治理結構是指明確劃分投資者如股東會(包括股東)、董事會(包括董事)和經營者之間權力、責任和利益以及明確相互制衡關系的一整套制度安排。。構建法人治理結構，應遵從法定、職責明確、協調運作、有效制衡等原則。企業在法律法規等國家規定的制度框架內，享有一定的彈性。010949ppt課件企業內部財務管理級次的有效性－同一級次權責是否能清楚界定。各單位各司其職，各負其責，才能保證體制順利運行－財務目標是否能分解到各級次單位，是否有利于成本歸集和利潤核算核算。－是否符合企業生產流程或者商業模式的需要－財務信息管理是否符合成本-效益原則,是否在財務信息量的增加與財務信息取得成本的增加之間取得平衡。010950ppt課件財務目標是否能分解到各級次單位，是否有利于成本歸集和利潤核算核算。企業整體目標必須能夠逐級分解到各單位，以便事中控制和事后的財務考核、分析。例如，某企業有三個主要產品，相應設置了三個事業部，每個事業部都有采購、廣告和銷售職能。企業可以將事業部作為二級核算單位，事業部中負責采購、廣告、銷售職能的科室作為三級核算單位。三級核算單位分別對采購成本、廣告費用、銷售收入和費用負責，二級核算單位對產品利潤負責。010951ppt課件財務信息管理是否符合成本-效益原則,是否在財務信息量的增加與財務信息取得成本的增加之間取得平衡。級次設置過少，會導致財務信息量不足以及財務人員負荷加重等問題，造成粗放式管理。級次設置過多，又會帶來財務目標逐級分解和財務結果逐級匯總的工作量過大，企業的時間成本(反應速度減慢)和人工成本負擔加重(財務人員增加)等問題。010952ppt課件建立企業財務管理體制的基本原則和要求（二）企業集團的內部財務管理體制類型：集權型、分權型、混合型

集權型指全部重大財務決策權集中在母公司，母公司對下屬企業采取嚴格控制統一管理方式的財務管理體制。為了保證控制權，下屬企業一般是非法人企業(如分公司)或者母公司全資或者控股的企業。采用集權型體制，下屬企業一般是成本中心或者利潤中心。集權型體制的優點是：由母公司統一決策，有利于統一各成員企業的行動，促進集團整體政策目標的貫徹與實施；最大限度法融資及財務風險，一旦爆發，就會給整個集團公司帶來毀滅性打擊。實踐證明，企業通過限制財務層級，可以有效降低上述風險。010953ppt課件分權型：大部分的重大決策權集中在下屬企業，母公司對下屬企業以間接管理方式為主的財務管理體制。主要特征是母公司對下屬企業在財務上充分放權，子公司自行掌握財務管理權與決策權，集投資中心、利潤中心和成本中心于一身。除了少數關系集團全局利益和發展的重大財務決策權之外，母公司幾乎放棄其它財務控制權。優點是下屬企業經營靈活性和積極性較高，缺點是集團缺乏整體優勢，下屬企業各自為政，財務容易失控。適用于母公司與下屬企業不存在業務關聯，各自經營不同行業或者產品以及集團下屬企業僅是參股公司或者母公司不能實際控制的。混和型：介于集權型與分權型之間的財務管理體制。特征是母公司和下屬企業分別掌握不同層次的決策權限，即母公司對下屬企業授與適度的財務決策權限。這種體制既能發揮母公司財務調控職能，激發下屬企業的積極性和創造性，又能有效控制下屬企業的財務風險，適應集團組織規模日益擴大、內部分工日益明細、經營重心逐漸下移的發展趨勢，成為國際上大公司管理體制的主流形式。010954ppt課件對集團財務級次的要求：集團財務級次的確定是財務管理體制的重要內容。所謂“一級企業一級財務”，母公司所屬獨立核算的企業法人有多少級，財務管理級次應當延伸到最底層的企業法人。但集團財務管理級次應當控制在有效范圍內，這是企業控制財務風險的必然要求《公司法》取消了累計對外投資總額不得超過凈資產50%的限定，增加了公司財務決策自由度，也大大增加企業通過對外投資轉移資產或提高集團公司整體財務風險的可能，是一把“雙刃劍”。“德隆系”事件就是一個典型的反面例子，過長投資鏈條和龐大產業背后隱藏的非法融資及財務風險，一旦爆發，就會給整個集團公司帶來毀滅性打擊，實踐證明企業通過限制財務層次，可以有效降低風險010955ppt課件國務院辦公廳轉發的《關于推進國有資本調整和國有企業重組的指導意見》（國辦發[2006]97號明確提出，國有大型企業要“對層級過多的下屬企業進行清理、整合，通過關閉、破產、撤銷、合并、取消企業法人資格等措施，原則上將管理層次控制在三級以內”。除特大型企業集團外，企業集團財務級次一般應限定在三個層次以內，即企業集團的投資鏈條一般只延伸到孫公司。這樣既可以促進企業集團管理的扁平化，降低母公司和政府的監管成本，又能夠避免企業財務級次過多后，下屬企業利用投資轉移企業資產、投資效率低下、偏離集團發展戰略、企業財務風險增加等不良后果。010956ppt課件三、企業財務決策制度（一）

第九條規定：“企業應當建立財務決策制度，明確決策規則、程序、權限和責任等。法律、行政法規規定應當通過職工(代表)大會審議或者聽取職工、相關組織意見的財務事項，依照其規定執行。企業應當建立財務決策回避制度。對投資者、經營者個人與企業利益有沖突的財務決策事項，相關投資者、經營者應當回避。010957ppt課件財務決策制度是財務運行機制的核心組成部分，設計合理的財務決策制度能夠增加企業經營活動的預見性、計劃性，減少盲目性，合理、優化配置企業有限的資源，均衡各方利益，避免摩擦和爭執等等。近年暴露的一些公司高管經濟犯罪大案，肇端便是企業在委托理財這類牽涉大額資金的重大財務事項上，授權隨意性很大，財務決策制度形同虛設，公司的獨立董事、執行董事和其他高管甚至對相關決策一無所知，更說不上參與決策或者監督了。010958ppt課件財務決策的一般程序提出財務決策需求財務決策類型可以分為經營決策分析(主要確定企業產品、生產結構等重大經營戰略)、信用決策分析(主要確定企業投資對象、客戶的償債能力、支付能力、投資資金的安全性和獲利性)、籌資決策分析(主要確定籌資方式、籌資規模、籌資成本)、投資決策分析(主要確定投資項目、投資方案、投資回報)、稅務決策分析(主要確定企業的收入與支出情況對企業稅負的影響)等。相應地，企業戰略、生產、銷售、財務等職能部門應當提出相關的財務決策需求。確定牽頭部門企業應有一套內部授權、審批制度，明確決策部門和權限。從歸口管理和控制財務風險考慮，財務決策進行。—般應由財務部門牽頭或者參與010959ppt課件財務決策的一般程序論證分析牽頭部門應會同有關部門，為制定決策尋找盡可能充分的信息作為參考。收集的信息可能包括宏觀經濟形勢信息、產業或者行業情況、企業本身財務信息等，信息來源可能包括公開的經濟數據、咨詢機構提供的專業調研、企業各部門提供的數據等。根據決策類型和收集的信息，再設計各種備選方案，并對每一個方案的得失與利弊進行定性或者定量的分析和評價。方案抉擇按審批權限，將備選方案提交最終決策者，由其根據企業財務目標，選出一個方案，并落實執行的部門和責任。

010960ppt課件企業財務決策制度（二）財務決策常用方法定性方法：依靠個人經營和綜合分析對比定性決策的方法有個人判斷法、專家會議法、德爾菲法、銷售人員意見綜合法、管理人員意見法、群眾意見法等。定量方法：確定型決策與非確定型決策定量決策的方法既有適用于確定型決策的本量利分析法、邊際貢獻分析法、線性規劃法、差量分析決策法、回歸分析法、培欣決策法、馬爾可夫法等，也有適用于非確定型決策的決策樹法、等可能性法、小中取大法等。定量方法一定比定性方法科學嗎？例如信息量不足時，只能依靠定性決策；要求快速決策時，往往需倚重有關專家的個人判斷。因此，采取哪種決策方法，應當視決策事項、決策時間、可得信息、決策成本、決策者能力等具體情況而定，并盡可能進行集體決策，才可能作出相對科學、合理的決策。010961ppt課件職工（代表）大會在財務決策中的作用

法定應由職工（代表）大會審議通過的財務事項

《全民所有制工業企業法》第五十二條要求，企業的工資調整方案、獎金分配方案、勞動保護措施、獎懲辦法以及其他重要的規章制度，職工福利基金使用方案、職工住宅分配方案和其他有關職工生活福利的重大事項，均應由職工代表大會審議決定。010962ppt課件國務院辦公廳轉發的《關于進一步規范國有企業改制工作的實施意見》(國辦發[2005]60號)明確提出，改制方案和職工安置方案必須提交企業職工(代表)大會審議，并按有關規定和程序及時向職工公布。010963ppt課件財務決策回避制度關聯交易中，投資者、經營者個人利益與企業利益有沖突的情況，投資者、經營者應回避

這體現了《公司法》的精神。《公司法》第二十條規定，公司股東不得濫用股東權利損害公司或者其他股東的利益，第二十一條規定“公司的控股股東、實際控制人、董事、監事、高級管理人員不得利用其關聯關系損害公司利益”。建立財務決策回避制度，是有效貫徹實施《公司法》的要求。

010964ppt課件關聯交易問題在上市公司中較為突出。例如，2005年ST猴王黯然退市，中小股東損失慘重，矛頭一致指向第一大股東猴王集團。在很長一段時間里，猴王集團和ST猴王的董事長、總經理甚至黨委書記都是由同一個人擔任，兩家企業的人、財、物基本分不清，使得猴王集團在從ST猴王取現、以ST猴王名義貸款、要求ST猴王為其提供擔保貸款等重大財務事項上，都可以很容易地作出決策。據查，猴王集團用這三種形式從ST猴王提走了近10億元資金。如果ST猴王對財務事項決策實行回避制度，大股東就很難進行這方面的操縱。正因如此，目前關聯交易的表決回避制度主要在上市公司的公司章程及有關部門監管要求中體現。010965ppt課件實際上，除上市公司外，其他企業也存在同樣的問題。為了有效保護企業利益，同時要求在投資者、經營者個人利益與企業利益有沖突時，相關投資者或經營者在關聯交易事項的決策時方需回避，避免個人利益與企業利益并無沖突時其仍無法行使決策權，影響企業正常運營的問題。010966ppt課件四、企業財務風險管理制度（一）《企業財務通則》第十條規定：“企業應當建立財務風險管理制度，明確經營者、投資者及其他相關人員的管理權限和責任，按照風險與收益均衡、不相容職務分離等原則，控制財務風險。”010967ppt課件企業財務風險的來源籌資風險投資風險現金流量風險利率風險匯率風險：

010968ppt課件企業財務風險管理制度（二）財務風險管理的基本內容原則風險與收益均衡不相容職務分離010969ppt課件高風險、高收益是市場經濟的一個基本規則，企業必須為追求較高收益而承擔較大的風險，或者為減少風險而接受較低的收益。在市場機會既定的情況下，對一個企業而言，風險與收益均衡意味著：一是收益相同或接近的項目，應選擇風險最低的；風險相同或接近的項目，應選擇收益最高的；二是收益和風險不同的若干項目，收益最高的項目不一定最好，因為其風險往往也最高，應當以企業能承受相應風險為前提，再按前兩點要求選擇項目。引發財務風險的因素除了來自外部市場，還源自企業內部。加強企業內部控制，特別是強調不相容職務相分離，能夠在制度設計上有效避免決策和執行“一言堂”、“一支筆”等現象及其引發的財務風險。010970ppt課件財務風險管理體制組織系統企業風險管理組織系統的設置可以隨企業的規模和組織結構不同而不同，如大型企業可以在董事會下設專門的風險管理委員會，而中小型企業可由專職人員承擔風險管理的任務，因此《通則》只作了原則性規定，即“明確經營者、投資者及其他相關人員的管理權限和責任”。信息系統：財務風險管理的信息系統是在企業的風險管理過程中，以實現企業內部各部門及外部各企業之間的雙向交流為目的，對風險管理信息進行收集、篩選、整理、分析、報告和反饋的專門系統010971ppt課件預警系統：

財務風險管理的預警系統是按一定的指標體系，分析企業財務活動和財務管理環境，對潛在的財務風險進行預測，并在發現財務風險信號后提醒決策者及時采取防范和化解措施。監控系統財務風險管理的監控系統，是專門對企業所承受的財務風險動態情況進行監督和跟蹤控制的系統，對可能或者已經出現的財務風險及時做出反映，并采取相應防范和化解措施。010972ppt課件財務風險的識別與評估企業財務風險識別是財務風險管理的第一步，其基本方法包括現場觀察法、財務報表分析法、案例分析法、集合意見法、專家調查法、情景分析法、業務流程分析法等。財務風險評估是在風險識別的基礎上，量化估計財務風險發生的概率和預期造成的損失，評估方法包括方差法、貝塔系數與資本資產定價模型(CAPM)。010973ppt課件企業可以采取的財務風險管理策略主要有：1、規避風險2、預防風險3、分散風險4、轉移分險010974ppt課件五、企業財務預算管理制度《企業財務通則》第十一條規定：“企業應當建立財務預算管理制度，以現金流為核心，按照實現企業價值最大化等財務目標的要求，對資金籌集、資產營運、成本控制、收益分配、重組清算等財務活動，實施全面預算管理。”010975ppt課件根據財政部印發的《關于企業實行財務預算管理的指導意見》(財企[2002]102號)，完整的財務預算管理制度，應當包括財務預算管理的組織機構、預算形式、編制流程、執行與控制、預算調整、分析與考核等內容。企業在設計財務預算管理制度時，可以結合自身特點，注重整合財務預算制度與財務決策、財務風險控制、業績考核、激勵制度。010976ppt課件六、投資者的財務管理職責（一）《企業財務通則》第十二條規定：“投資者的財務管理職責主要包括：(一)審議批準企業內部財務管理制度、企業財務戰略、財務規劃和財務預(二)決定企業的籌資、投資、擔保、捐贈、重組、經營者報酬、利潤分配等重大財務事項。(三)決定企業聘請或者解聘會計師事務所、資產評估機構等中介機構事項。(四)對經營者實施財務監督和財務考核。(五)按照規定向全資或者控股企業委派或者推薦財務總監。

010977ppt課件基本管理事項決策權審議批準內部財務管理制度、財務戰略、財務規劃和財務預算重大財務事項決策權籌資、投資、擔保、捐贈、重組、經營者報酬、利潤分配等對經營者的財務監督內部財務監督外部財務監督對經營者的財務考核010978ppt課件財務總監的委派或推薦財務總監制度是在企業所有權與經營權相分離、組織規模和生產經營規模擴大化和復雜化、財務管理體制級次增多的情況下，投資者為了保障自身利益，按照一定程序向其全資或者控股的企業派出特定人員或機構，代表投資者進行財務監督而形成的制度，是企業法人治理結構的有機組成部分。1．我國財務總監制度的演變與發展。20世紀90年代，深圳、武漢等地的政府在改進我國原有的總會計師制度基礎上，引進了西方國家的財務總監制度，開始在國有企業推行。目前，財務總監制度在上海、山西、浙江、江蘇、廣東、淮北等地已推廣實行，各地實行的財務總監制度雖有不同，但基本內容都包括：名級政府財政部門或者國有資產經營公司按投資關系，在管轄的國有及國有控股企業、國有資產授權經營公司設置財務總監，并按照一定條件聘任或委派財務啟建立總經理與財務總監聯簽制度，等等。010979ppt課件財務總監的委派（推薦）及管理目前財務總監委派制主要有政府委派模式和董事會委派模式，前者主要適用于股權較為集小的大型國有及國有控股企業，后者則常見于股權較為分散的國有控股企業，主要區別在于委派或者推薦財務總監的機構不同。但即使如此，政府委派的財務總監也必須履行董事會任命程序。一般的做法是：投資者(通常為政府財政部門)對擬委派的財務總監進行嚴格的任職資格考核；財務總監對委派其履行職責的投資者負責，其薪酬由投資者支付，定期向投資者報告企業的資產營運和財務情況，對特殊、重大的財務事項要及時報告；財務總監應當避免任何可能損害其獨立性的活動，不得超出投資者授權的范圍履行職責，過多干預企業的經營活動。010980ppt課件

財務總監與總會計師的區別

比較項目財務總監總會計師來源西方國家公司制前蘇聯計劃經濟模式適用范圍治理結構健全的公司制企業國有獨資或國資占控股或主導地位的大中型企業公司治理地位對董事會負責，一般屬于董事會成員對經營者；總經理負責產生方式股東會；董事會委派或董事會聘任政府主管部門任命或聘任工作報告關系委派股東或董事會廠長或總經理010981ppt課件職責兼具所有者監督職責和企業價值管理職責履行經營昔的企業內部財務監督管理職責工作局面協調企業內部及企業外部各利益相關者協調企業內部各利益相關者關系及自接影響│組織結構定位是企業財務資源的第一把關人，與總經理一起對企業的財務安全運行負責協助廠長或總經理管理企業財務工作、調配│工作側重點側重于價值管理、財務監督和財務審汁側重于財務管理和會計核算010982ppt課件投資者的管理授權授權的必要性：《通則》以保護投資者利益為出發點，規定對投資者權益有重大影響的財務決策權歸投資者行使，但在現實情況中，由于企業規模大、業務復雜、所有權結構分散、投資者管理能力和精力不允許等多種因素，投資者往往無法履行《通則》賦予的全部財務管理職責。在這種情況下，投資者可以授權經營者行使部分財務管理職責，從而形成一種委托代理關系。授權不轉移投資者的責任：投資者對經營者的授權，除了采取合同約定的方式以外，還可以通過企業章程、企業內部財務制度等有效方式進行。但是，這種職責履行權的轉移不會導致風險的轉移，即原來由投資者承擔的風險責任在授權后仍應由投資者承擔，如經營者在授權范圍內作出了錯誤的對外投資決策，導致的損失不應由經營者承擔，而應進入企業的利潤表，即最終由投資者來承擔，這也是委托代理關系的一個重要特征。有限授權：投資者經營者的授權應該是有限的，不可能也不應該將所有的財務管理職責都委托經營者行使，否則就失去了對企業的實際控制權。例如財務監督和財務考核，以及重大財務決策中的經營者報酬、利潤分配等事項，應當由投資者作出決定010983ppt課件七、經營者的財務管理職責《企業財務通則》第十三條規定：“經營者的財務管理職責主要包括：(一)擬訂企業內部財務管理制度、財務戰略、財務規劃，編制財務預算。(二)組織實施企業籌資、投資、擔保、捐贈、重組和利潤分配等財務方案誠信履行企業償債義務。(三)執行國家有關職工勞動報酬和勞動保護的規定，住房公積金等，保障職工合法權益。(四)組織財務預測和財務分析，實施財務控制。依法繳納社會保險費、(五)編制并提供企業財務會計報告，如實反映財務信息和有關情況。(六)配合有關機構依法進行審計、評估、財務監督等工作。

010984ppt課件新舊《通則》的對比分析新《通則》第二章是全新的內容。著力從財務管理體制、財務運行機制、財務管理制度上解決企業財務管理的問題：一是適應經濟管理體制改革、企業投資主體多元化以及企業發展集團化的形勢，規定建立企業財務管理體制的基本原則和要求二是規定企業建立財務決策制度、財務風險管理制度和財務預算管理制度，促進企業健全財務運行機制，實現科學管理；三是適應建立現代企業制度的需要，規定投資者、經營者的財務管理職責，促進企業完善內部治理結構。010985ppt課件第三章資金籌集本章共8條，主要對企業籌集權益資金的管理要求、企業資本管理制度、企業增加資本的管理程序、取得財政資金的財務處理以及企業籌措債務資金的管理要求作出了規定010986ppt課件一、資金籌集概述1、資金籌集的概念與分類2、資金籌集的渠道和方式3、資金成本010987ppt課件二、權益資金籌集管理（一）權益資本的特點-法定性，主動性，永久性對出資形式的要求以貨幣資產出資：對外幣出資的特殊規定以非貨幣資產出資：能估價,能轉讓以特定債權出資的情形可轉換債券國家批準的國有企業債轉股010988ppt課件權益資金籌集管理（二）公司制改建或者資產重組企業的非銀行債權國有企業債權人將債權轉給外國投資者,企業通過債轉股改組為外商投資企業公司制改建企業的欠發職工工資、職工集資款法律法規規定的其他情形出資的最低限額及期限有限責任公司股份有限公司：發起設立、募集設立外商投資企業的特殊規定010989ppt課件權益資金籌集管理（三）投資者非貨幣出資的評估作價國有資產評估：《國有資產評估管理若干問題的規定》（2001年財政部令第14號）其他企業的評估對無形資產出資方式的限制無形資產最高比例可達到70%外資企業的工業產權、專有技術的作價應與國際通常作價原則一致，且作價金額不得超過注冊資本的20%010990ppt課件三、權益資金籌資決策（一）籌資方案的擬訂籌資目的，籌資規模籌資方式和成本本次籌資對資本結構及現有投資者的影響籌資風險分析和控制投資風險分析和控制保障措施企業內部決策程序010991ppt課件權益資金籌資決策（二）企業外部報批手續國有企業籌集權益資金籌資用于固定資產投資的籌資用于設立企業的變更注冊資本和實收資本的股份有限公司公開發行股票或上市公司非公開發行股票驗資010992ppt課件四、企業資本管理（一）資本確定工商注冊登記，國有產權登記資本維持造成企業資本減少的特殊情形企業因特定原因清查全部資產時，確認的資產損失中外合作經營企業的外方依法提前收回投資未確認的投資損失010993ppt課件企業資本管理（二）股份回購問題：回購情形與財務處理《財政部關于〈公司法〉施行后有關企業財務處理問題的通知》（財企[2006]67號）庫存股成本的確認注銷庫存股的財務處理回購股份用于股權激勵的財務處理庫存股不得參與利潤分配010994ppt課件五、資本公積管理資本公積的性質及其來源資本（股本）溢價財政撥款其他來源資本公積的用途轉增資本核銷資本性損失010995ppt課件六、盈余公積管理盈余公積的性質及其來源法定公積金與任意公積金公益金制度的改革全面取消公益金制度職工集體福利設施支出的銜接政策公益金結余或赤字的處理盈余公積的用途彌補虧損轉增資本010996ppt課件七、企業增資管理企業增資的財務決策企業是否具備轉增資本的財務條件企業資本規模是否與經營規模相適應企業資本規模是否與發展速度相適應企業增資的一般程序內部決策與財政決定工商變更變更登記與國有產權變更登記010997ppt課件八、企業取得財政資金的財務管理（一）

財政支持企業的必要性-深化改革，應對挑戰-調整經濟結構，建設財政基礎財政資金的類別及其財務處理辦法國家直接投資、資本注入，增加國家資本，超過注冊資本的增加國有資本公積投資補助，增加資本公積或者實收資本，由全體投資者享有；撥款時規定權屬的，則按規定執行010998ppt課件企業取得財政資金的財務管理（二）

貸款貼息、專項經費補助，形成資產的，作遞延收益；沒有形成資產的，作本期收益政府轉貸、償還性資助，作負債彌補虧損、救助損失或者其他用途，作本期收益或者遞延收益加強財政資金管理明確每項財政資金的政策意圖及財務處理方式加強財政資金的監督管理010999ppt課件九、債務資金籌集管理（一）債務資金的種類借款債券融資租賃商業信用債務籌資與權益籌資的區別不一定都要擬訂方案，并經投資者決議法律法規以及債權人一般有較明確的規定長期負債會產生財務杠桿效應0109100ppt課件債務資金籌集管理（二）資本結構及其決策何謂最佳資本結構？資金需求量的確定影響資本結構決策的因素企業的成長速度、資產結構所得稅率的高低、行業差別投資者、經營者的態度資本結構對企業信用評級的影響0109101ppt課件債務資金籌集管理（三）籌集固定資產投資項目資金的政策規定國家產業政策和行業規劃自有資金比例：《國務院關于固定資產投資項目試行資本金制度的通知》（國發[1996]35號）,《國務院關于調整部分行業固定資產投資項目資本金比例的通知》（國發[2004]13號）債務資金的財務管理原則經濟效益，安全使用，規范核算，誠實守信。0109102ppt課件新舊《通則》的對比分析籌資管理理念的變化投資者出資方式的變化增加對投資者出資或增資行為的程序性規定增加對企業回購股份的財務管理規定公積金管理的變化增加了規范財政資金財務管理的統一規定

0109103ppt課件第四章資產營運共14條，主要圍繞資產結構管理、資金調度控制、業務債權、存貨、固定資產、對外投資、無形資產、對外擔保和對外捐贈、高風險業務、代理業務、資產損失或減值準備等方面的管理要求作出了規定0109104ppt課件概述資產營運的概念資產營運與資本營運的區別與聯系企業資產的分類流動性：流動資產,速動資產,營運資本資產營運的基本原則風險與收益均衡原則資產合理配置原則成本效益原則資產周轉最快原則0109105ppt課件資產結構管理資產結構的概念及分類資產結構指不同類型資產之間的比例資產的流動性與獲利能力的反比關系根據流動資產占總資產的比重不同，企業資產結構可劃分為：保守型,風險型,中庸型資產結構動態管理產業升級→固定資產投資增加賣方市場變成買方市場→存貨積壓、應收款項增加經營戰略、生產工藝的調整新聘任的經營者風險偏好與原經營者不同0109106ppt課件資金調度控制管理（一）資金調度控制的內容資金收入管理資金支出管理籌資活動管理投資活動管理加強資金調度控制的意義保障企業資金安全提高資金使用效率和效益控制財務風險0109107ppt課件資金調度控制管理（二）建立健全內部資金調度控制制度授權審批制度不相容職務相互分離制度現金的保管與盤點制度，銀行存款定期核對制度印鑒、票據保管和使用制度文件記錄的形成與保管制度內部監督制度企業向境外支付、調度資金的規定基本概念：外幣、外匯、匯率及匯率制度外匯賬戶管理與外匯支付管理0109108ppt課件資金調度控制管理（三）企業集團內部資金集中統一管理應遵循的原則：資金集中合法,資金結構優化資金調度及時,風險與收益均衡相關政策規定《國有大中型企業建立現代企業制度和加強管理的基本規范》（國辦發[2000]64號）財政部《企業國有資本與財務管理暫行辦法》（財企[2001]325號）操作方式結算中心,財務中心,模擬銀行,財務公司0109109ppt課件合同的財務審核及應收款項管理（一）企業銷售合同的財務審核制度明確合同審批的權限明確合同審核的業務流程明確合同簽訂和履行的財務審核要求明確合同修改和解除、終止的審批權限和流程客戶信用風險管理信用及信用風險的定義信用風險評估方法：“五C”信用評級法,信用評分法,外部信用評級機構制定信用政策0109110ppt課件合同的財務審核及應收款項管理（二）加強應收款項管理

指導文件：《財政部關于建立健全企業應收款項管理制度的通知》（財企[2002]513號）加強信用風險管理建立應收款項臺賬管理制度建立應收款項催收責任制度建立應收款項年度清查制度建立壞賬核銷管理制度建立應收款項管理的責任追究制度0109111ppt課件存貨管理存貨管理的重要性存貨采購及付款的內部控制授權審批制度,不相容職務相互分離,文件記錄管理制度,實物流轉和保管制度存貨管理的常用方法經濟批量與最佳訂貨周期的確定零庫存管理歸口分級管理質量管理ABC分類管理招標方式在存貨采購中的運用0109112ppt課件固定資產管理（一）加強固定資產管理授權審批制度職責分工固定資產預算文件記錄管理實物管理固定資產管理制度的基本內容固定資產購建制度固定資產的保管、使用制度固定資產的處置制度0109113ppt課件固定資產管理（二）固定資產折舊管理固定資產折舊辦法：分類、使用壽命（預計工作量）、預計凈殘值、折舊方法等固定資產折舊方法：年限平均法、工作量法、年數總和法、雙倍余額遞減法固定資產使用壽命的估計固定資產投資決策可行性研究決策程序及項目的實施與監控在建工程管理0109114ppt課件對外投資管理（一）概念及其分類股權投資債權投資混合投資基金投資投資收益的財務評價方法

靜態評價方法：投資回收期法，會計收益率法動態評價方法：凈現值法,獲利指數法,內含報酬率法其他：相對估價法、期權估價法長期投資短期投資直接投資間接投資0109115ppt課件對外投資管理（二）對外投資管理相關制度職責分工,授權審批,責任追究對外投資項目的可行性研究合法性投資項目的產業、行業背景目標企業的經營情況、競爭力、財務分析項目的收益與風險評估投資所需資金的籌集方式及資金成本分析0109116ppt課件對外投資管理（三）對外投資的財務監管落實職責分工,管理目標企業,對外投資的文件記錄,投資轉讓的控制,投資項目的檢查和評價境外投資的管理核準管理:《境外投資項目核準暫行管理辦法》,《外商投資項目核準暫行管理辦法》,《關于境外投資開辦企業核準事項的規定》外匯管理:《外匯管理條例》,外管局《關于擴大境外投資外匯管理改革試點有關問題的通知》及《關于調整部分境外投資外匯管理政策的通知》財務管理:財政部《境外投資財務管理暫行辦法》（財外字[1996]215號）0109117ppt課件無形資產管理（一）無形資產的內涵商標權,專利權,專有技術,特許權,土地使用權,著作權,商譽無形資產權屬的確認《財政部發改委科技部勞動保障部關于企業實行自主創新激勵分配制度的若干意見》（財企[2006]383號）建立內部知識產權管理制度,劃清職務與非職務技術成果的界限無形資產的經營轉讓0109118ppt課件無形資產管理（二）租賃質押特許經營：財政部《企業連鎖經營有關財務管理問題的暫行規定》（財商字[1997]411號）對外投資不得作價出資的“特許經營權”無形資產的交易定價特點：模糊性、動態性、復雜性如何合理確定無形資產的交易價格0109119ppt課件對外擔保和對外捐贈管理對外擔保及其財務管理保證,抵押,質押不相容職務分離,嚴審合法性,評估被擔保單位的資信,按權限履行審批程序,記錄及跟蹤監督,責任追究制度對外捐贈及其財務管理指導文件：《財政部關于加強企業對外捐贈財務管理的通知》(財企[2003]95號)分類：公益性、救濟性、其他對外捐贈的原則、范圍、財務管理要求0109120ppt課件高風險業務（一）高風險業務的類型外匯交易證券交易金融衍生工具:遠期,互換（掉期）,期貨,期權委托理財高風險業務的財務管理指導文件：財政部《商品期貨交易財務管理暫行規定》（財商字[1997]44號）資金管理；合同管理；記錄管理；交易報告制度0109121ppt課件高風險業務（二）高風險業務的風險控制常見風險類型及控制方法市場風險信用風險流動性風險操作風險法律風險證券交易風險的控制：投資組合外匯交易風險控制委托理財風險控制0109122ppt課件代理業務管理代理業務的概念及分類貿易代理、資本代理、運輸代理、廣告代理、文化代理、技術代理、保險代理、稅務代理等財務管理要求賬戶分開分清代理業務的類型，確定合理的代理價格在被代理人的授權范圍內從事代理活動保證代理資產的安全，及時與被代理人結算款項0109123ppt課件資產損失或減值準備管理資產損失或減值準備壞賬準備,存貨跌價準備,投資減值準備,固定資產減值準備,無形資產減值準備,合并商譽減值準備加強損失或減值準備的財務規范和控制財務管理要求

職責分工,分級授權審批,內部審計監督,征詢外部意見計提準備后的資產監管建立不良資產追索處置制度建立財務核銷制度0109124ppt課件資產損失管理（一）資產損失的概念及發生原因指導文件：財政部《企業資產損失財務處理暫行辦法》（財企[2003]233號）資產損失的確認貨幣資金損失,壞賬損失,實物資產損失,股權投資損失,無形資產損失,證券、期貨、外匯交易損失資產損失的一般處理程序取證及報告；審計、監察；未決訴訟及重大損失；財務審核；審批處理。0109125ppt課件資產損失管理（二）資產損失的財務處理生產經營期間的資產損失清算期間的資產損失企業重組時確認的資產損失資產損失財務監管的要求追究管理責任，盡力追索賠償嚴格審核資產損失核減所有者權益的情況0109126ppt課件資產處理管理（一）資產處理對象應是企業有權處置的固定資產出售、出借、租賃、抵押、置換和報廢等資產處理財務管理制度的主要內容審批權限和程序操作細則財務審核制度責任追究制度0109127ppt課件資產處理管理（二）重大資產處理的特殊要求對象：主營業務所用的關鍵設備設施、房屋等固定資產依據：《公司法》,《企業國有資產監督管理暫行條例》,《中國證監會關于上市公司重大購買、出售、置換資產若干問題的通知》（證監公司字[2001]105號）明確范圍、條件、時間表、執行部門等,由投資者審議通過,區分決策和執行責任0109128ppt課件關聯交易管理關聯交易的概念及分類關聯交易管理的有關規定《公司法》第21條《企業財務會計報告條例》第14條《企業所得稅暫行條例》第10條關聯交易的財務管理要求明確關聯交易權限實行關聯交易定價審核制度關聯交易信息披露0109129ppt課件新舊《通則》的對比分析舊《通則》規定資產的確認、計量、記錄、報告，新《通則》提出資產營運這一財務管理要素，實現了財務管理的準確定位，體現財務與會計的本質區別。新《通則》提出了內部資金調度控制制度新《通則》從財務管理的角度，對應收款項、存貨、對外投資、無形資產、資產減值準備、損失、關聯交易、對外擔保、對外捐贈等方面做出了強制性和指導性相結合的規定0109130ppt課件第五章成本控制本章共11條，主要圍繞成本控制、費用管理、研發費用管理、繳納政府非稅收入的義務、社會責任的承擔、企業財務收支的責任界限、業務費用的支付、薪酬辦法 職工勞動報酬與勞動保護等方面作出相應規定0109131ppt課件成本控制概述成本控制的概念及意義成本控制的原則：成本效益因地制宜全面控制管理層推動成本控制的基本要點成本控制責任的落實0109132ppt課件成本控制方法成本控制系統：

組織系統

信息系統

考核制度

獎懲機制成本預算控制質量成本控制成本定額管理全面成本管理：

成本全員管理成本全過程控制0109133ppt課件費用管理制度費用的確認費用的分級歸口管理費用的預算控制費用的開支審批制度0109134ppt課件研發費用管理（一）研發費用：技術開發費：1.直接材料1.新產品設計費2.直接人工2.工藝規程制定費3.固定資產相關費用3.設備調整費

4.無形資產相關費用4.原材料\半成品的試驗費5.試制費用5.技術圖書資料費6.成果論證等費用及知識產權申請費6.未納入國家計劃的中間試驗費7.委托研發支出7.研究機構人員的工資8.其他8.研究設備的折舊0109135ppt課件研發費用管理（二）研發準備金的管理企業集團集中使用研發費用

1、三項原則2、財務處理辦法：成員企業交納費用的列支集團公司集中收取的處理0109136ppt課件社會責任的承擔安全生產責任財政部、國家安監總局《高危行業企業安全生產費用財務管理暫行辦法》（財企〔2006〕478號）

清潔生產責任污染治理責任地質災害防治責任生態環境恢復責任《財政部國土資源部環保總局關于逐步建立礦山環境治理和生態恢復責任機制的指導意見》（財建[2006]215號）0109137ppt課件業務費用的支付業務費用的產生及其內容傭金，回扣，提成，返利，進場費業務費用的管理要求價格條件及傭金、運保費的處理價格條件：F.O.B，C.I.F，C.F.R

向個人以及非經營單位支付費用的管理0109138ppt課件薪酬辦法薪酬的內涵工資制度：《關于工資總額組成的規定》（1990年國家統計局令第1號）

年薪制股權激勵技術獎勵及分成：《財政部國家發改委科技部勞動保障部關于企業實行自主創新激勵分配制度的若干意見》（財企〔2006〕383號）0109139ppt課件職工勞動報酬與勞動保護勞動合同（內容，簽訂，解除）企業支付職工勞動報酬的責任高危作業職工勞動保險企業內部獎勵制度0109140ppt課件職工社會保險職工社會保險制度基本醫療保險基本養老保險失業保險工傷保險補充醫療保險補充養老保險職工福利費制度改革政策0109141ppt課件職工住房及其他福利住房公積金制度:《住房公積金管理條例》住房貨幣化分配財務制度:

財政部《關于企業住房制度改革中有關財務處理問題的通知》(財企[2000]295號)

及其補充通知（財企[2000]878號）

職工教育經費

財政部、全國總工會等11個部門《關于企業職工教育經費提取與使用管理的意見》

（財建[2006]317號）

工會經費0109142ppt課件繳納政府非稅收入的義務政府非稅收入的概念及其種類行政事業性收費政府性基金（附加）國有資源（國有資產）收益企業拒絕“三亂”的權利《中共中央國務院關于治理向企業亂收費亂罰款和各種攤派等問題的決定》（中發[1997]14號）

0109143ppt課件企業與其他主體財務收支責任界限

以下屬于個人的各類支出，有損于企業法人財產權，不得由企業承擔：娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出購買商業保險、證劵、股權、收藏品等支出個人行為導致的罰款、賠償等支出購買住房、支付物業管理費等支出應由個人承擔的其他支出0109144ppt課件新舊《通則》的對比分析（一）舊《通則》規定成本費用的確認，新《通則》強調成本控制舊《通則》規定成本費用項目及核算，新《通則》要求企業自行確定費用開支范圍、標準和報銷審批制度新《通則》將技術開發費改為研發費用新《通則》首次提出企業的社會責任舊《通則》規定傭金、手續費的會計處理，新《通則》對業務費用管理進行了嚴格的規定0109145ppt課件新舊《通則》的對比分析（二）新《通則》在職工薪酬及獎勵制度有所突破新《通則》對企業建立補充醫療保險和補充養老保險制度做出了規定新《通則》取消了職工福利費舊《通則》規定職工教育經費提取比例,新《通則》規定使用方向新《通則》規定了住房制度改革的財務政策新《通則》明確不得由企業承擔的個人支出內容0109146ppt課件第六章收益分配本章共6條，主要講述一下內容企業收入的范圍股權投資出售的收益管理年度經營虧損的彌補年度凈利潤的分配職工要素分配的管理新舊《通則》的對比分析0109147ppt課件收益分配概述收益分配的概念收益分配管理的基本原則合法性利益相關效率優先，兼顧公平0109148ppt課件企業收入的范圍收入的構成組織收入的原則：合法、真實、相關企業銷售價格管理制度：崗位責任、定價與調價、內部報告與檢查企業常用的價格策略：新產品定價、折扣定價、地區差價、心理定價、差別定價控制銷售風險的措施：資信審查、合同控制、信用政策、結算方式0109149ppt課件股權投資出售的收益管理（一）出售股權投資的內涵、原則及特點出售股權投資的程序：1、提出意向；2、擬訂方案；3、內部審議與決策；4、履行報批手續；5、組織審計與評估；6、發布信息；7、實施交易；8、辦理產權登記0109150ppt課件股權投資出售的收益管理（二）股權投資的轉讓方式：

公開拍賣；掛牌交易；招標出售；協議轉讓；其他股權投資轉讓的價格確定股權投資轉讓價款的處理國有股減持的特殊規定0109151ppt課件年度經營虧損的彌補企業經營虧損的含義企業彌補經營虧損的規定企業虧損彌補的程序稅前利潤彌補稅后利潤彌補盈余公積彌補資本公積彌補可以權益資本彌補的損失0109152ppt課件年度利潤的分配（一）年度利潤分配的含義影響利潤分配的因素：

企業戰略；職工利益；分配方式和比例；資金成本；同股同權。0109153ppt課件年度利潤的分配（二）年度利潤分配的順序：彌補以前年度虧損提取10%法定公積金提取任意公積金向投資者分配利潤法律、行政法規的例外規定國有資本收益分配的特殊規定公司回購股份在利潤分配中的處理0109154ppt課件職工要素分配的管理（一）職工要素分配的政策背景職工要素分配的特點及原則：分配與貢獻掛鉤；效率優先；以激勵為主要目的；合法合理實行職工要素分配的條件和要求：

治理結構；發展戰略；內部制度；財務狀況0109155ppt課件職工要素分配的管理（二）股權激勵辦法：《國有控股上市公司實施股權激勵試行辦法》(國資發分配[2006]175號)

激勵對象；激勵方式；激勵計劃；激勵計劃的實施。0109156ppt課件職工要素分配的管理（三）自主創新激勵分配制度：《關于企業實行自主創新激勵分配制度的若干意見》(財企[2006]383號)

技術入股；股份出售；獎勵股權