1企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引

（征求意見稿）

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號－－資金

（征求意見稿）第一章總則第一條為了引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對資金的內(nèi)部控制，保證資金的安全，提高資金的使用效益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。

第二條本指引所稱資金，是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他資金。

第三條企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及資金管理的下列風(fēng)險：

（一）資金管理違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽損失。

（二）資金管理未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。

（三）銀行賬戶的開立、審批、使用、核對和清理不符合國家有關(guān)法律法規(guī)要求，可能導(dǎo)致受到處罰造成資金損失。

（四）資金記錄不準(zhǔn)確、不完整，可能造成賬實不符或?qū)е仑攧?wù)報表信息失真。

（五）有關(guān)票據(jù)的遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失。

第四條企業(yè)在建立與實施資金內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：

（一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和授權(quán)審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。

（二）現(xiàn)金、銀行存款的管理應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)，銀行賬戶的開立、審批、使用、核對、清理嚴(yán)格有效，現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對應(yīng)當(dāng)按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。

（三）資金的會計記錄應(yīng)當(dāng)真實、準(zhǔn)確、完整和及時。

（四）票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應(yīng)當(dāng)有完整記錄，銀行預(yù)留印鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效。項第二辦章避職責(zé)播分工錢與授桂權(quán)批條準(zhǔn)紛流店第五匆條緣企伴業(yè)應(yīng)粉當(dāng)建佳立資娃金業(yè)駕務(wù)的飾崗位爺責(zé)任臂制，袖明確醉相關(guān)遲部門堆和崗景位的高職責(zé)葬權(quán)限淚，確皂保辦鎖理資姑金業(yè)麗務(wù)的紡不相標(biāo)容崗麗位相美互分卡離、丹制約霧和監(jiān)沉督。

宋資金齒業(yè)務(wù)花的不拆相容脆崗位購至少車應(yīng)當(dāng)舞包括然：

巡繡及（一鄙）資經(jīng)金支躺付的丟審批矛與執(zhí)斤行。

鋸石回（二芳）資窄金的錦保管做、記彩錄與攻盤點證清查捏。

陽嬸禮（三炕）資僅金的孤會計胸記錄讓與審誠計監(jiān)脖督。

描累魄出納高人員籮不得職兼任嚇稽核篇、會煉計檔慚案保銳管和假收入渡、支休出、刪費用范、債第權(quán)債糖務(wù)賬茅目的粘登記國工作兇。

蓋塌歪第六在條制企偉業(yè)應(yīng)渡當(dāng)配躺備合銀格的篇人員愉辦理置資金片業(yè)務(wù)妻，并咬結(jié)合撕企業(yè)部實際攻情況查，對電辦理位資金止業(yè)務(wù)孤的人悔員定腿期進(jìn)啞行崗繞位輪嗓換。

脅賣古企業(yè)禿關(guān)鍵錢財會假崗位戶，可波以實晉行強(qiáng)載制休福假制恩度，介并在紫最長椅不超楊過五舍年的脫時間貍內(nèi)進(jìn)渣行崗壞位輪它換。拘實行炕崗位耀輪換篇的提關(guān)鍵噴財會近崗位仍，由堂企業(yè)免根據(jù)嬸實際錯情況謎確定便并在陣內(nèi)部拋公布鉗。

屑衣梢第七烏條顏企候業(yè)應(yīng)胡當(dāng)建介立資比金授羨權(quán)制蘿度和輛審核較批準(zhǔn)漁制度押，并嬸按照早規(guī)定慨的權(quán)余限和畏程序址辦理京資金兩支付討業(yè)務(wù)逢。

渾叛尺（一代）支脾付申積請。舞企業(yè)號有關(guān)擁部門迫或個年人用薯款時吹，應(yīng)仿當(dāng)提剝前向眨經(jīng)授冰權(quán)的仰審批互人提侍交資娘金支來付申喊請，堡注明劈款項恭的用訊途、老金額張、預(yù)鮮算、欠限額直、支袍付方改式等臣內(nèi)容完，并管附有抖效經(jīng)那濟(jì)合獻(xiàn)同協(xié)幻議、的原始渴單據(jù)穿或相達(dá)關(guān)證獵明。

斜增脅（二董）支早付審拴批。振審批裁人根瘦據(jù)其被職責(zé)傅、權(quán)擦限和紋相應(yīng)刃程序冒對支穗付申柿請進(jìn)乒行審愿批。憂對不輛符合嘴規(guī)定出的資隊金支嗚付申者請，錢審批暈人應(yīng)早當(dāng)拒鉛絕批辟準(zhǔn)，秩性質(zhì)喘或金冶額重慮大的桐，還司應(yīng)及續(xù)時報生告有額關(guān)部躬門。

牧系盯（叔三）慶支付客復(fù)核喂。復(fù)厚核人弄應(yīng)當(dāng)霜對批粒準(zhǔn)后傳的資滴金支么付申者請進(jìn)澆行復(fù)儉核，恨復(fù)核材資金性支付農(nóng)申請至的批扶準(zhǔn)范纏圍、舟權(quán)限仰、程搖序是街否正漆確，盡手續(xù)指及相煌關(guān)單北證是芳否齊梨?zhèn)洌缃痤~旅計算絨是否暫準(zhǔn)確娃，支豐付方晴式、弟支付奧企業(yè)筋是否辜妥當(dāng)?shù)碌取A復(fù)核誠無誤親后，妙交由巡出納藏人員今等相肆關(guān)負(fù)號責(zé)人捏員辦簽理支碧付手潛續(xù)。

犯番每（四適）辦鋪理支架付。熔出納灘人員豈應(yīng)當(dāng)率根據(jù)方復(fù)核鋪無誤液的支抓付申欄請，反按規(guī)志定辦棋理資晴金支北付手協(xié)續(xù)，震及時站登記盡現(xiàn)金探和銀吩行存故款日義記賬壓。

賴岡救第八凱條洲嚴(yán)搜禁未品經(jīng)授愧權(quán)的胞部門晌或人缺員辦攤理資印金業(yè)白務(wù)或隊直接符接觸鐮資金柄。歌第三破章糊現(xiàn)金湖和銀纖行存蒸款的熔控制蜓樂紛第九唐條保企仍業(yè)應(yīng)獨當(dāng)加悠強(qiáng)現(xiàn)勻金庫率存限茂額的帶管理跳，超炎過庫故存限描額的追現(xiàn)金續(xù)應(yīng)當(dāng)丈及時襯存入稅開戶衣銀行辱。

祖灘樂第十輔條蘋企初業(yè)應(yīng)鑰當(dāng)根它據(jù)《傳現(xiàn)金刑管理芒暫行祥條例磚》的辦規(guī)定喜，結(jié)如合本夠企業(yè)形的實王際情永況，貓確定假本企辣業(yè)的梁現(xiàn)金級開支汪范圍訴和現(xiàn)挽金支精付限辮額。待不屬馬于現(xiàn)背金開綁支范委圍或沸超過副現(xiàn)金搜開支償限額蓋的業(yè)任務(wù)應(yīng)點當(dāng)通六過銀膚行辦徒理轉(zhuǎn)鈴賬結(jié)蓋算。

邀且桶第十警一條嗽企焰業(yè)現(xiàn)烘金收嗎入應(yīng)榜當(dāng)及玩時存晴入銀眨行，風(fēng)不得岡坐支燒現(xiàn)金逝。

運企業(yè)律借出驚款項系必須觀執(zhí)行午嚴(yán)格緩的審煎核批銜準(zhǔn)程臣序，摸嚴(yán)禁蛋擅自嗓挪用疼、借吵出貨憲幣資桑金。

柜英卻第十獨二條陰企乞業(yè)取揪得的渠貨幣續(xù)資金泊收入作必須轎及時秋入賬緞，不套得賬釀外設(shè)斬賬，萄嚴(yán)禁餓收款后不入汪賬。

東納阻有條進(jìn)件的農(nóng)企業(yè)疑，可哭以實飾行收墻支兩拉條線都和集脅中收顏付制源度，愛加強(qiáng)匪對貨蜘幣資滾金的夾集中榨統(tǒng)一駱管理況。

妻丟寧第十慕三條允企標(biāo)業(yè)應(yīng)豈當(dāng)嚴(yán)殖格按德照《釋支付饅結(jié)算畜辦法束》等靠國家掌有關(guān)貫規(guī)定饑，加團(tuán)強(qiáng)對掘銀行妨賬戶升的管禍理，憐嚴(yán)格聾按照泡規(guī)定璃開立倉賬戶古，辦成理存浸款、柄取款冊和結(jié)鮮算。紛銀行岔賬戶外的開部立應(yīng)災(zāi)當(dāng)符業(yè)合企宋業(yè)經(jīng)戚營管鞋理實甲際需繁要，丘不得佩隨意智開立能多個癥賬戶雙，禁壘止企轎業(yè)內(nèi)之設(shè)管適理部栗門自筍行開崗立銀滲行賬形戶。

夾淡緩企業(yè)率應(yīng)當(dāng)介定期程檢查馬、清鄉(xiāng)理銀介行賬高戶的組開立倆及使悅用情斷況，堂發(fā)現(xiàn)踐未經(jīng)翁審批侍擅自袍開立按銀行債賬戶倉或者暑不按酸規(guī)定路及時輛清理谷、撤糾銷銀蔬行賬昆戶等福問題炮，應(yīng)邁當(dāng)及飄時處傍理并警追究貸有關(guān)挨責(zé)任茶人的流責(zé)任洲。

蹦蒜省企業(yè)勇應(yīng)當(dāng)?shù)渭訌?qiáng)伸對銀楚行結(jié)西算憑趙證的慧填制音、傳棋遞及傻保管件等環(huán)踩節(jié)的粗管理妻與控規(guī)制。

貸殃架第十廣四條濱企討業(yè)應(yīng)繁當(dāng)嚴(yán)春格遵酸守銀啊行結(jié)渴算紀(jì)堅律，捆不得解簽發(fā)某沒有柜資金惹保證與的票染據(jù)或返遠(yuǎn)期尋支票陰，套廊取銀陵行信篇用；兵不得夕簽發(fā)跡、取換得和睛轉(zhuǎn)讓居沒有童真實旋交易豈和債奮權(quán)債頭務(wù)的睡票據(jù)博；不楚得無上理拒臘絕付在款，柳任意桌占用鑄他人淺資金歡；不洞得違尾反規(guī)砍定開比立和彼使用捕銀行叼賬戶皆。

遍鹽姓第十棋五條斑企奶業(yè)應(yīng)稅當(dāng)指栽定專質(zhì)人定她期核疲對銀粉行賬欺戶，陜每月慚至少蛙核對短一次念，編頭制銀齒行存賓款余什額調(diào)妖節(jié)表立，并混指派天對賬圾人員若以外早的其聽他人徒員進(jìn)鴉行審貪核，管確定揪銀行塌存款屑賬面恥余額郵與銀永行對多賬單暑余額促是否粱調(diào)節(jié)障相符歲。如報調(diào)節(jié)漲不符膠，應(yīng)鈴當(dāng)查辛明原寸因，水及時點處理享。

秧承主第十鳴六條丸企護(hù)業(yè)應(yīng)瞧當(dāng)加羅強(qiáng)對跪銀行匯對賬祖單的晶稽核虧和管田理。所出納沿人員仙一般肥不得至同時御從事認(rèn)銀行海對賬貓單的觀獲取穴、銀日行存歐款余攏額調(diào)膽節(jié)表共的編臉制等門工作產(chǎn)。確魄需出塌納人楊員辦甲理上冤述工衰作的嗚，應(yīng)瓣當(dāng)指瑞定其網(wǎng)他人皺員定記期進(jìn)利行審伸核、土監(jiān)督撤。

對泊餡第十欠七條燭實抵行網(wǎng)輕上交悔易、妄電子友支付兼等方哄式辦激理資扯金支友付業(yè)竟務(wù)的流企業(yè)勾，應(yīng)伶當(dāng)與叫承辦擇銀行美簽訂保網(wǎng)上刑銀行安操作豎協(xié)議彼，明吉確雙脅方在念資金匠安全捷方面儲的責(zé)層任與假義務(wù)喬、交面易范調(diào)圍等村。操宅作人演員應(yīng)絕當(dāng)根圓據(jù)操全作授謊權(quán)和撓密碼耍進(jìn)行蘇規(guī)范刪操作夫。

秋兔譜使用舒網(wǎng)上困交易慌、電耕子支導(dǎo)付方悠式的錦企業(yè)怨辦理泄資金坊支付廚業(yè)務(wù)陣，不單應(yīng)因蔽支付揮方式挑的改際變而婚隨意嶼簡化挺、變歡更支嫌付貨熱幣資帖金所書必需青的授靜權(quán)批虜準(zhǔn)程觸序。前企業(yè)犧在嚴(yán)朵格實苗行網(wǎng)央上交麻易、婆電子行支付柳操作扭人員集不相通容崗飾位相疏互分劃離控遵制的勞同時古，應(yīng)叔當(dāng)配焦備專鞏人加蛛強(qiáng)對留交易襪和支銜付行支為的嬌審核爆。

大天誕第十洲八條柔企群業(yè)應(yīng)帳當(dāng)定詠期和禍不定降期地是進(jìn)行佛現(xiàn)金役盤點匪，確半保現(xiàn)狗金賬答面余似額與蘆實際研庫存埋相符制。發(fā)兄現(xiàn)不廊符，墊及時撇查明踐原因落，作薪出處管理。

隆賀嚷第十門九條廊企絡(luò)業(yè)應(yīng)笑當(dāng)按留照國窩家統(tǒng)臭一的純會計崇準(zhǔn)則林制度武的規(guī)黑定對晶現(xiàn)金夠、銀裳行存莫款和唉其他套貨幣罵資金框進(jìn)行院核算億和報望告。

橋第四岡章企票據(jù)放及有首關(guān)印給章的厲管理

代粒言第二允十條顫企卸業(yè)應(yīng)堆當(dāng)加耀強(qiáng)與淚資金益相關(guān)稅的票弓據(jù)的晉管理穴，明冤確各揭種票透據(jù)的駁購買攔、保事管、反領(lǐng)用也、背儉書轉(zhuǎn)渣讓、巴注銷乞等環(huán)志節(jié)的曠職責(zé)租權(quán)限仁和處鑰理程紹序，勢并專災(zāi)設(shè)登挎記簿避進(jìn)行都記錄波，防氣止空足白票裳據(jù)的燒遺失氧和被糖盜用寶。

敵女箱企業(yè)羨因填烤寫、違開具催失誤稼或者簽其他圖原因爛導(dǎo)致鴿作廢緣的是法定少票據(jù)盜，應(yīng)罷當(dāng)按瓶規(guī)定也予以愛保存芹，不爹得隨曬意處扒置或促銷毀誠。對魯超過收法定泛保管花期限泳、可誘以銷聲毀的掀票據(jù)潔，在幣履行鎮(zhèn)審核騙批準(zhǔn)估手續(xù)尺后進(jìn)對行銷賓毀，槽但應(yīng)腿當(dāng)建盆立銷響毀清覆冊并豆由授麗權(quán)人派員監(jiān)因銷。

孔乒紀(jì)企業(yè)鳥應(yīng)當(dāng)塵設(shè)立辦專門裳的賬理薄對殿票據(jù)余的轉(zhuǎn)寸交進(jìn)躬行登溉記；兵對收牛取的麥重要褲票據(jù)躍，應(yīng)腸留有肚復(fù)印宿件并瞇妥善各保管湖；不招得跳揭號開悅具票辮據(jù)，劉不得拘隨意白開具媽印章撇齊全刊的空課白支桃票。

細(xì)迷還第二紐十一勞條恩企篇業(yè)應(yīng)杠當(dāng)加聰強(qiáng)銀繁行預(yù)停留印陡鑒的便管理宵。財責(zé)務(wù)專坡用章掛應(yīng)當(dāng)指由專壞人保脖管，獸個人座名章途應(yīng)當(dāng)金由本版人或剛其授閑權(quán)人零員保保管，飄不得敵由一怠個人短保管活支付雷款項伍所需貝的全蛇部印籠章。

艘細(xì)榴按規(guī)覽定需醉要由豈有關(guān)互負(fù)責(zé)邁人簽威字或農(nóng)蓋章辱的經(jīng)先濟(jì)業(yè)聞務(wù)與倍事項胃，必刑須嚴(yán)尾格履教行簽卵字或開蓋章撒手續(xù)匪，用享章必因須履視行相蜜關(guān)的睛審批桐手續(xù)席并進(jìn)老行登膽記。

膀企業(yè)畢內(nèi)部色控制牙應(yīng)用澇指引俊第x瞞x號干--失采購

普（征焰求意貧見稿解）掛第一斜章雄總遠(yuǎn)則籃缺映第一脖條友為標(biāo)了引龜導(dǎo)企腦業(yè)加載強(qiáng)對餓采購窮業(yè)務(wù)嚷的內(nèi)少部控盼制，溝規(guī)范抗請購便與審眉批、項采購促與驗塵收、舒付款荒等行肆為，營防范彎采購鞋過程扯中的槍差錯死和舞物弊，徑根據(jù)貸國家將有關(guān)豈法律睛法規(guī)丸和《秀企業(yè)抖內(nèi)部留控制掩基本吩規(guī)范涂》，域制定奶本指鹽引。

吹串炕第二遍條舍本鴨指引田所稱病采購鏡，主朽要是咽指企骨業(yè)外避購商吼品并禾支付醉價款鑼的行塊為。

青沫捕企業(yè)灶外購?fù)７?wù)菜并支玉付價路款的則控制施，可達(dá)以參式照本蔬指引腐的規(guī)述定執(zhí)絹行。

趁手全第三均條呢企堆業(yè)至棉少應(yīng)正當(dāng)關(guān)蛛注涉睡及采統(tǒng)購業(yè)滅務(wù)的存下偵列風(fēng)竹險：

傍刮啊（一透）采帶購行串為違女反國汽家法起律法予規(guī)，清可能悶遭受碗外部睜處罰聯(lián)、經(jīng)三濟(jì)損反失和絡(luò)信譽糾損失航。

縣搜吹（二童）采膀購未搖經(jīng)適集當(dāng)審忌批或千超越住授權(quán)掃審批俱，可春能因魚重大竄差錯意、舞蔬弊、衡欺詐濫而導(dǎo)最致?lián)p飽失。

辛漫覽（三字）請秧購依資據(jù)不稠充分蘭、不罪合理然，相奸關(guān)審宿批程毯序不扁規(guī)范害、不皂正確姨，可套能導(dǎo)齒致企斤業(yè)資沸產(chǎn)損撈失、脈資源洪浪費豪或發(fā)慈生舞胞弊。

逗蜂罪（四輸）采續(xù)購行督為違奏反法確律法練規(guī)和餅企業(yè)爸規(guī)章聞制度弄的規(guī)獻(xiàn)定，銀可能換受到煮有關(guān)潤部門孩的處直罰造漠成資參產(chǎn)損握失。

糞嫂宴（五扇）驗闊收程節(jié)序不稈規(guī)范擦，可埋能造灰成賬絮實不淘符或箏資產(chǎn)枯損失監(jiān)。

擺妙尖（六拴）付付款方毛式不貧恰當(dāng)撓、執(zhí)么行有累偏差來，可病能導(dǎo)嗓致企將業(yè)資很金損止失或昌信用茅受損夢。

析皆笑第四色條挨企村業(yè)在疫建立院與實趁施采躺購內(nèi)拋部控起制中醋，至址少應(yīng)濤當(dāng)強(qiáng)肌化對認(rèn)下列釣關(guān)鍵亂方面綠或者戰(zhàn)關(guān)鍵行環(huán)節(jié)表的控狀制：

窩沾際（一愈）職津責(zé)分或工、務(wù)權(quán)限功范圍表和審超批程誼序應(yīng)串當(dāng)明支確規(guī)岸范，胖機(jī)構(gòu)聾設(shè)置填和人食員配陡備應(yīng)彈當(dāng)科憂學(xué)合晝理。

粉賽提（二方）請謙購事百項應(yīng)屈當(dāng)明濤確，磚請購小依據(jù)符應(yīng)當(dāng)站充分津適當(dāng)四。

豪版辦（三擔(dān)）采售購行脈為應(yīng)扣當(dāng)合黨法合遷規(guī)，誕采購把與驗溪收流俗程及理有關(guān)怪控制裹措施旬應(yīng)當(dāng)瓦明確酸規(guī)范爬。

秋更住（四監(jiān)）付悄款方御式和恐程序毒、與知供應(yīng)猴商的誰對賬嗚辦法位應(yīng)當(dāng)川有明往確規(guī)坐定。宅第二很章助職責(zé)材分工堂與授至權(quán)批要準(zhǔn)但漆回第五吊條盛企嘆業(yè)應(yīng)演當(dāng)建悶立采輔購業(yè)餅務(wù)的失崗位李責(zé)任北制，鄙明確評相關(guān)撈部門栗和崗釀位的背職責(zé)明、權(quán)岸限，迅確保帖辦理艇采嚼購業(yè)壤務(wù)的鏟不相聲容崗蕩位相納互分館離、逐制約若和監(jiān)恩督。

梢儉結(jié)企業(yè)健采購延業(yè)務(wù)攤的不膀相容蜘崗位旅至少悅包括博：

艘踐灘（一咐）請足購與冬審批侍。

漿丸涼（二瞞）供毒應(yīng)商患的選博擇與蓄審批騾。

霧麥奮（三名）采攤購合陰同協(xié)歇議的欺擬訂浮、審答核與據(jù)審批完。

汁稈才（四嶼）采蛛購、灑驗收塔與相搞關(guān)記漲錄。

乎宵浴（五殿）付巷款的煉申請虹、審省批與舌執(zhí)行憑。

綱帶黎第六層條籮企賞業(yè)應(yīng)欄當(dāng)建遲立采館購業(yè)浴務(wù)的結(jié)授權(quán)榮制度疊和審窯核批畝準(zhǔn)制叫度，宣并按動照規(guī)孟定的破權(quán)限兄和程且序辦紛理采謹(jǐn)購業(yè)兆務(wù)。

而夾戀有條休件的鮮企業(yè)炸或企杯業(yè)集議團(tuán)，銜采購撓職責(zé)撈權(quán)限守應(yīng)當(dāng)墻盡量老集中都，以狗提高筍采購強(qiáng)效率會，堵給塞管住理漏量洞，敞降低恨成本鈴和費柿用。

山銷位第七犯條惕企習(xí)業(yè)可帆以根運據(jù)具氏體情垂況對魂辦理榨采購恐業(yè)務(wù)舒的人吉員定符期進(jìn)常行崗神位輪集換，營防范三采購芒人員杠利用擺職權(quán)閉和工普作便苦利收為受商往業(yè)賄羊賂、敘損害罰企業(yè)滅利益盆的風(fēng)齒險。

柄猾陜第八蹈條肺企鍵業(yè)應(yīng)墻當(dāng)按員照請鏈購、足審批跌、采通購、順驗收笑、付涼款等雕規(guī)定君的程木序辦推理采摩購業(yè)固務(wù)，住并在失采購閣與付族款各爐環(huán)節(jié)切設(shè)置寺相關(guān)君的記旬錄、外填制笛相應(yīng)帳的憑押證，竟建立易完整捷的采屬購登褲記制迫度，顏加強(qiáng)賤請購秋手續(xù)翠、采野購訂匪單或康采購四合同侮協(xié)議嘩、驗繼收證桐明、輩入庫績憑證剝、采設(shè)購發(fā)闖票等訓(xùn)文件焰和憑嚴(yán)證的作相互跟核對庸工作即。賞第三殖章離請購仇與審掩批控手制伴先朋第九族條配企雁業(yè)應(yīng)挺當(dāng)建甜立采紛購申導(dǎo)請制燈度，障依據(jù)蹲購置濫商品辰或服搭務(wù)的午類型觸，確維定歸索口管漲理部風(fēng)門，徹授予葡相應(yīng)蠅的請戶購權(quán)勒，并翅明確聰相關(guān)首部門椒或人殿員數(shù)的職咳責(zé)權(quán)沫限及歌相應(yīng)脹的請恰購程呼序。

仗舒難企業(yè)腎采購戰(zhàn)需求睬應(yīng)當(dāng)箏與企旨業(yè)生陽產(chǎn)經(jīng)首營計茂劃相挑適應(yīng)哪，具拒有必巡要性摟和經(jīng)調(diào)濟(jì)性可。

揉凍蕉需求蜂部門近提出魚的采朗購需諸求，引應(yīng)當(dāng)?shù)妹鞔_會采購冊類別款、質(zhì)冊量等咱級、的規(guī)格器、數(shù)掌量、艱相關(guān)償要求板和標(biāo)院準(zhǔn)、婦到貨上時間撈等。

攜枕許有條揮件的躺企業(yè)傾應(yīng)當(dāng)澇設(shè)置侵專門掉的請?zhí)抠彶客蹰T，竟對需未求部筆門提寫出的左采購鏈需求陜進(jìn)行己審核齊，并款進(jìn)行爸歸類誼匯總準(zhǔn)，統(tǒng)敲籌安沖排企魯業(yè)的孟采購肌計劃謀。

何譯控第十熊條罩企貸業(yè)應(yīng)盜當(dāng)加豎強(qiáng)采咳購業(yè)旋務(wù)的妻預(yù)算想管理吃。對趨于預(yù)絲算內(nèi)純采購剛項目傾，具搬有請遙購權(quán)們的部筐門應(yīng)修當(dāng)嚴(yán)菊格按狡照預(yù)庸算執(zhí)滋行進(jìn)鼻度辦遭理請按購手昌續(xù)；籍對于購超預(yù)尊算和別預(yù)算劃外采從購項貢目，李應(yīng)當(dāng)箱由審箱批人煎對請否購申饒請進(jìn)鑒行審凍批，幼設(shè)置逃請耗購部騙門的徒，應(yīng)決當(dāng)由刷請購洲部門桃對需狡求部毒門提減出的優(yōu)申請邊進(jìn)行柿審核票后再制行辦假理請吼購手搶續(xù)。

邁役島第十排一條優(yōu)企斯業(yè)應(yīng)遺當(dāng)建庫立嚴(yán)降格的能請購拘審批旗制度孟。對剝于超編預(yù)算初和預(yù)航算外燦采購眾項目鈴，應(yīng)赤當(dāng)明須確審句批權(quán)迷限，番由審約批人翼根據(jù)瓦其職旱責(zé)、服權(quán)限埋以及駱企業(yè)甚實際訴需要撞對請糊購申喉請進(jìn)安行審夸批。斧第四榨章盛采購努與驗駁收控懷制悔鐮亡第十安二條淹企也業(yè)應(yīng)毫當(dāng)建冬立采敞購與際驗收運環(huán)節(jié)憑的管糊理制厚度，吩對采性購方墓式確啦定、綿供應(yīng)親商選慌擇、帥驗收待程序棚及計黃量方苗法等疑作出卵明確東規(guī)定宗，確因保采恭購過童程的鎖透明居化以腦及所忠購商諒品在需數(shù)量搭和質(zhì)閃量方耐面符臟合采冒購要詳求。

尸殼犬企業(yè)國應(yīng)當(dāng)蛙建立杰供應(yīng)黑商評背價制臂度，訴由企叮業(yè)的徐采購例部門蓬、請諸購部椅門、滑生產(chǎn)耕部門屆、惹財會臟部門昏、倉講儲部牲門等賊相關(guān)找部門收共同獅對供杠應(yīng)商狠進(jìn)行而評價延，包樸括對休所購屋商品壤的質(zhì)甜量、議價格效、交慨貨及舞時性運、付扮款條嚼件及聚供應(yīng)辰商的捉資質(zhì)碎、經(jīng)組營狀嚼況、稱信用曬等級雄等進(jìn)哭行綜耽合評泰價，均并根斷據(jù)評耐價結(jié)項果對莊供應(yīng)豬商進(jìn)驗行調(diào)遠(yuǎn)整。

證爆禁企業(yè)撕應(yīng)當(dāng)脖對緊印急、朝小額甚零星仿采購批的范徑圍、遠(yuǎn)供應(yīng)題商的瀉選擇杏作出術(shù)明確消規(guī)定憑。

連碧停第十姐三條喬企燥業(yè)應(yīng)汁當(dāng)根凍據(jù)商白品或科服務(wù)柔等的幅性質(zhì)六及其妙供應(yīng)話情況旬確定淚采購?fù)绞津?qū)。大報宗商呈品或展服務(wù)嫌等的杯采購太應(yīng)當(dāng)撒采用烈招投捷標(biāo)方遍式并紛簽訂豆合同無協(xié)議時；一蘇般物岡品或冊服務(wù)命等的輔采購尖可以傘采用創(chuàng)詢價懂或定越向采探購的棍方式安并簽伐訂合醒同協(xié)腹議；喇小額停零星戰(zhàn)物品乎或服韻務(wù)等圓的采飯購可巾以采蘭用直權(quán)接購君買等傷方式島。企呀業(yè)應(yīng)藍(lán)當(dāng)對妄例賣外緊翻急需擾求、庫小額縱零星額采購朽等特笑殊采卷購處寺理程絮序作趟出明聚確規(guī)型定。

乒呆謀第十踏四條失企眾業(yè)應(yīng)誠當(dāng)明購確采束購價擋格形環(huán)成機(jī)泊制。齒大宗善商品隱或勞捉務(wù)采宋購等牌應(yīng)當(dāng)銀采用暈招投護(hù)標(biāo)方轟式確炕定采脫購價嫂格，愁并明腰確招簡投標(biāo)柿的范臣圍、月標(biāo)準(zhǔn)配、實學(xué)施程故序和囑評標(biāo)尺規(guī)則癢。其班他商幻品或埋勞務(wù)椅的采泰購，畫應(yīng)當(dāng)筍根據(jù)巾市場伏行情擺制定刃最高鬼采購獻(xiàn)限價嗚，不數(shù)得以濟(jì)高于其采購?fù)认迌r圣的價改格采鋼購。施以低豈于最剪高采好購限疑價進(jìn)撿行采孔購的拍可以蠶適當(dāng)馳方式絮予以伯獎勵紹。企憲業(yè)應(yīng)鏟根據(jù)員市場疑行情邊的變厘化適懸時調(diào)壩整最季高采內(nèi)購限逢價。嘆委托昏中介野機(jī)構(gòu)禮進(jìn)行墻招投澡標(biāo)的害，應(yīng)鎖當(dāng)加拔強(qiáng)對會中介訓(xùn)機(jī)構(gòu)欺的監(jiān)艇督。

甜理帽第十者五條殼企煉業(yè)應(yīng)腰當(dāng)充濤分了逗解和吼掌握踏有關(guān)寸供應(yīng)擠商信紛譽、孩供貨顆能力俱等方潤面的胳信息管，由絞采購蔽、使?fàn)抻玫韧块T舍共同客參與印比質(zhì)句比價促，并緞按規(guī)掠定的促授權(quán)符批準(zhǔn)梅程序盯確定袍供應(yīng)貧商。拉小額鑒零星三采購篇也應(yīng)導(dǎo)當(dāng)由虧經(jīng)授于權(quán)的叼部門鑰事先故對采業(yè)購價敢格等妙有關(guān)全內(nèi)容搏進(jìn)行賄審核適。

哀瞎歐對單忙價高益、數(shù)叢量多炸的物搏資采粥購，辱企業(yè)別應(yīng)當(dāng)仇制定選嚴(yán)格濫的比肥質(zhì)比驅(qū)價采芹購制惑度。

胖麗話第十目六條輸企踏業(yè)應(yīng)頑當(dāng)根犬據(jù)規(guī)癥定的艙驗收蔬制度奮和經(jīng)項批準(zhǔn)漆的訂覺單、進(jìn)合同斃協(xié)議胳等采蹄購文秤件，遼由專徑門的醫(yī)驗收斧部門飯或人鑒員、踩采購涉部門獎、請仔購部雀門以啦及供遞應(yīng)商賄等各雅方共吊同對雪所購奶物品校或服拖務(wù)等蛛的品隱種、啞規(guī)格塔、數(shù)束量、考質(zhì)量歪和其遠(yuǎn)他相械關(guān)內(nèi)乞容進(jìn)覆行驗們收，尸出具跟檢驗飽報告尿、計乳量報扛告和農(nóng)驗收標(biāo)證明狀。

知惑出對驗忽收過汗程中殃發(fā)現(xiàn)溪的異團(tuán)常情更況，攻負(fù)責(zé)哥驗收停的部贏門缸或人很員應(yīng)捧當(dāng)立倍即向鬼有關(guān)鴉部門坡報告楊；有馬關(guān)部際門應(yīng)買當(dāng)查叢明原腿因，糾及時盆處理漆。浪第五躲章仰付款看控制耐庸覆第十瘋七條獲財噴會部演門應(yīng)蹄當(dāng)參跪與商授定對扔供應(yīng)呈商付材款的哪條件愁。

披窗駝企業(yè)睜采購年部門勺在辦睬理付鑼款業(yè)知務(wù)時想，應(yīng)寇當(dāng)對層采購敗合同哥協(xié)議坊約定書的付析款條禮件以輕及采挎購發(fā)問票、戚結(jié)算錯憑證婚、檢柄驗報膛告、機(jī)計量羨報告意和驗禿收證憂明等限相關(guān)贊憑證頌的真棵實性裁、完旦整性應(yīng)、合翼法性扮及合群規(guī)性遭進(jìn)行蘿嚴(yán)格閘審核畫，并別提交福付款汁申請啦，財蓮務(wù)部勢門依灑據(jù)合悅同協(xié)要議、怨發(fā)票遼等對秘付款怨申請戴進(jìn)行早復(fù)核蒼后，葛提交遺企業(yè)引相關(guān)位權(quán)限他的機(jī)孩構(gòu)或岔人員菌進(jìn)行鼻審批剖，辦家理付疲款。

耳滔梅第十稍八條復(fù)企猶業(yè)應(yīng)城當(dāng)建永立預(yù)暢付賬鉆款和夢定金環(huán)的授險權(quán)批瘋準(zhǔn)制總度，煤加強(qiáng)星預(yù)付盛賬款偏和定寨金的臟管理奔。

鎖秩泉企業(yè)意應(yīng)當(dāng)租加強(qiáng)萍對大尸額預(yù)樹付賬玩款的島監(jiān)控病，定央期對齊其進(jìn)辮行追泥蹤核根查。青對預(yù)求付賬鍬款的揉期限埋、占株用款怖項的結(jié)合理伍性、眼不可園收回灶風(fēng)險剛等進(jìn)盯行綜榜合判靈斷；斜對有妙疑問愈的預(yù)討付賬郊款及鵝時采盆取措購施，愁盡量膊降低許預(yù)付訓(xùn)賬款暖資金崖風(fēng)險把和形擱成損閉失的拿可能譜性。

病殲具第十煙九條檢企偷業(yè)應(yīng)源當(dāng)加眼強(qiáng)應(yīng)動付賬丑款和源應(yīng)付周票據(jù)須的管斧理，狠由專量人按炕照約繩定的逐付款扯日期私、折鄙扣條偽件等權(quán)管理護(hù)應(yīng)付應(yīng)款項有。

柱槐猾第二陸十條并企宣業(yè)應(yīng)深當(dāng)建靈立退稍貨管瘋理制蛇度，澇對退聾貨條敵件、撲退貨徑手續(xù)炮、貨義物出則庫、嘗退貨堅貨款直回收都等做欠出明北確規(guī)釣定，會及時著收回熔退貨風(fēng)貨款暖。典

轟誕獨第二援十一俗條哥企摘業(yè)應(yīng)宣當(dāng)定籃期與躬供應(yīng)屬商核稈對應(yīng)榮付賬愧款、墨應(yīng)付金票趣據(jù)、鵝預(yù)付址賬款才等往獲來款爹項。除如有慰不符衰，應(yīng)垃當(dāng)查腹明原冊因，號及時斜處理嗽。踩企業(yè)義內(nèi)部微控制限應(yīng)用陪指引預(yù)第x伴x號異--陡存貨

衛(wèi)（征凳求意矮見稿驚）拉第一慣章筐總刑則死第一任條蝶為鋤了引滾導(dǎo)企局業(yè)加吐強(qiáng)對葉存貨界的管純理和賣控制禿，保廚證存耀貨的執(zhí)安全誘完整線，提胳高存焰貨運殃營效呆率，忠保證晚合理夢確認(rèn)單存貨售價值倦，防慕止并蜓及時坡發(fā)現(xiàn)處和糾榴正存漢貨業(yè)罪務(wù)中穿的各錘種差微錯和規(guī)舞弊泉，根劃據(jù)國啟家有佳關(guān)法憑律法耐規(guī)和肝《企本業(yè)內(nèi)冷部控忍制基搶本規(guī)案范》暫，制盲定本扭指引呆。

詞堵仍第二隙條圾本炊指引城所稱持存貨繭，是攝指企攪業(yè)在積日常幸活動功中持阿有以事備出壇售的抗產(chǎn)成歷品或計商品嶄、處憲在生仁產(chǎn)過慚程中宮的在送產(chǎn)品圾、在書生產(chǎn)旺過程別或提交供勞睡務(wù)過炸程中組耗用播的材疏料和志物料包，主津要包剃括各盡類萬原材摔料、怪在產(chǎn)走品、稅半成柴品、炎產(chǎn)成稈品、埋商品蔑、周慰轉(zhuǎn)材龜料等宿。

能曠迷企業(yè)役代銷播、代宴管存腐貨，席委托挑加工販、代希修存繁貨也承適用蠅于本是指引陵。

摔共軍第三尿條短企脹業(yè)至廚少應(yīng)頑當(dāng)關(guān)己注涉缸及存湯貨管尺理的票下列跌風(fēng)險值：

擠蒙瞞（一具）存話貨業(yè)瘋務(wù)違列反國花家法夠律法糞規(guī)，大可能飾遭受輔外部澡處罰克、經(jīng)局濟(jì)損棵失和歪信譽功損失佳。

測定壓（二啄）存車貨業(yè)朗務(wù)未兇經(jīng)適炊當(dāng)審名批或昏超越綠授權(quán)離審批慌，可巧能因串重大孝差錯領(lǐng)、舞啄弊、腐欺詐粗而導(dǎo)燦致資寬產(chǎn)損鉗失。

細(xì)獎?wù)\（三繭）請秧購依視據(jù)不請充分恐，采艇購批述量、席采購堆時點梢不合目理、描相關(guān)勸審批腎程序作不規(guī)錄范、舅不正析確，低可能姿導(dǎo)致剩企業(yè)網(wǎng)資產(chǎn)頓損失燒、資膝源浪詠費或閑發(fā)生泄舞弊山。

攻出技（四股）驗仔收程衛(wèi)序不努規(guī)范猾，可予能導(dǎo)彩致資五產(chǎn)賬傷實不烤符和孝資產(chǎn)謠損失碌。

菜扔赤（五同）存究貨保跳管不償善，旁可能塞導(dǎo)致脈存貨戰(zhàn)損壞愿、變里質(zhì)、鴿浪費際、被隔盜和儉流失判等。

滾惱撞（六使）存過貨盤振點工沾作不犁規(guī)范綢，可憶能由福于未承能及押時查倦清資彎產(chǎn)狀解況并黃做出朗處理臣而導(dǎo)殿致財宏務(wù)信絲息不濤準(zhǔn)確優(yōu)，資績產(chǎn)和坊利潤樣虛增甜。

惱腔葵第四饅條校企毅業(yè)在寒建立忠與實緒施存命貨內(nèi)減部控妻制中文，至株少應(yīng)顫當(dāng)強(qiáng)和化對喉下列諸關(guān)鍵餡方面憶或者餓關(guān)鍵椒環(huán)節(jié)退的控央制：

董叫吧（一獸）職滿責(zé)分蛇工、密權(quán)限楚范圍榴和審欄批程君序應(yīng)蛋當(dāng)明孟確規(guī)距范，仗機(jī)構(gòu)丹設(shè)置預(yù)和人嶼員配難備應(yīng)殲當(dāng)科滲學(xué)合縫理。

翼穿蓄（二既）存碗貨請蝕購的只事項追應(yīng)當(dāng)旨明確惰，請框購的巡依據(jù)疾應(yīng)當(dāng)通充分飛適當(dāng)哀。

胖毒倍（三咽）存亂貨管爪理控芒制流搬程應(yīng)磁當(dāng)清誼晰嚴(yán)齊密，答存貨柔管理鍋原則倦及程壓序應(yīng)快當(dāng)明房確規(guī)緒范。

岔體淚（四曲）存憑貨的礦確認(rèn)朵、計盾量和孟報告秧應(yīng)當(dāng)奇符合欣國家妥統(tǒng)一感的會求計準(zhǔn)踢則制譯度的佳規(guī)定氣。第二章崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：

（一）存貨的請購、審批與執(zhí)行。

（二）存貨的采購、驗收與付款。

（三）存貨的保管與相關(guān)記錄。

（四）存貨發(fā)出的申請、審批與記錄。

（五）存貨處置的申請、審批與記錄。

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理存貨業(yè)務(wù)。辦理存貨業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)知識和職業(yè)道德，遵紀(jì)守法，客觀公正。企業(yè)要定期對員工進(jìn)行相關(guān)的政策、法律及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對存貨業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理存貨業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

第八條審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理存貨業(yè)務(wù)。

第九條企業(yè)內(nèi)部除存貨管理部門及倉儲人員外，其余部門和人員接觸存貨時，應(yīng)由相關(guān)部門特別授權(quán)。對于屬于貴重物品、危險品或需保密物品的存貨，應(yīng)當(dāng)規(guī)定更嚴(yán)格的接觸限制條件，必要時，存貨管理部門內(nèi)部也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行授權(quán)接觸。

第十條企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點及成本效益原則選用計算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)對存貨的管理和控制，但應(yīng)注意計算機(jī)系統(tǒng)的有效性、可靠性和安全性，并制定防范意外事項的有效措施。第三章請購與采購控制第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨采購申請管理制度，明確請購相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。

企業(yè)自行生產(chǎn)的產(chǎn)成品應(yīng)當(dāng)按照成本費用有關(guān)規(guī)定，合理計算產(chǎn)品成本。

第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)倉儲計劃、資金籌措計劃、生產(chǎn)計劃、銷售計劃等制定采購計劃，對存貨的采購實行預(yù)算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的比例。

第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人逐日根據(jù)各種材料的采購間隔期和當(dāng)日材料的庫存量，分析確定應(yīng)采購的日期和數(shù)量，或者通過計算機(jī)管理系統(tǒng)重新預(yù)測材料需要量以及重新計算安全存貨水平和經(jīng)濟(jì)采購批量，據(jù)此進(jìn)行再訂購，盡可能降低庫存或?qū)崿F(xiàn)零庫存。

第十四條企業(yè)確定采購時點、采購批量時，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)需求、市場狀況、行業(yè)特征、實際情況等因素。

第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對采購環(huán)節(jié)建立完善的管理制度，確保采購過程的透明化。企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)算或采購計劃辦理采購手續(xù)，預(yù)算外或計劃外采購需經(jīng)嚴(yán)格審批。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本系統(tǒng)的業(yè)務(wù)特點編制存貨年度、季度和月份的采購、生產(chǎn)、存儲、銷售預(yù)算，并按照預(yù)算對實際執(zhí)行情況予以考核。

存貨采購和審批程序應(yīng)當(dāng)符合《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號――采購》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四章驗收與保管控制第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對入庫存貨的質(zhì)量、數(shù)量、技術(shù)規(guī)格等方面進(jìn)行檢查與驗收，保證存貨符合采購要求。

第十七條外購存貨入庫前一般應(yīng)經(jīng)過下列驗收程序：

（一）檢查訂貨合同協(xié)議、入庫通知單、供貨企業(yè)提供的材質(zhì)證明、合格證、運單、提貨通知單等原始單據(jù)與待檢驗貨物之間是否相符。

（二）對擬入庫存貨的交貨期進(jìn)行檢驗，確定外購貨物的實際交貨期與訂購單中的交貨期是否一致。

（三）對待驗貨物進(jìn)行數(shù)量復(fù)核和質(zhì)量檢驗，必要時可聘請外部專家協(xié)助進(jìn)行。

（四）對驗收后數(shù)量相符、質(zhì)量合格的貨物辦理相關(guān)入庫手續(xù)，對經(jīng)驗收不符合要求的貨物，應(yīng)及時辦理退貨、換貨或索賠。

（五）對不經(jīng)倉儲直接投入生產(chǎn)或使用的存貨，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行檢驗。

第十八條擬入庫的自制存貨，生產(chǎn)部門應(yīng)組織專人對其進(jìn)行檢驗，只有檢驗合格的產(chǎn)成品才可以作為存貨辦理入庫手續(xù)。

由生產(chǎn)車間發(fā)出至客戶、實物不入庫的產(chǎn)成品，以及采購后實物不入庫而直接發(fā)至使用現(xiàn)場的外購存貨，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)方法辦理出、入庫手續(xù)。

第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度，倉儲部門應(yīng)當(dāng)定期對存貨進(jìn)行檢查，加強(qiáng)存貨的日常保管工作。

（一）因業(yè)務(wù)需要分設(shè)倉庫之情形，應(yīng)當(dāng)對不同倉庫之間的存貨流動辦理出入庫手續(xù)。

（二）應(yīng)當(dāng)按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施。

（三）貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器和危險品的倉儲，應(yīng)當(dāng)實行嚴(yán)格審批制度。

（四）企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理控制，防止浪費、被盜和流失。

第二十條存貨管理部門對入庫的存貨應(yīng)當(dāng)建立存貨明細(xì)賬，詳細(xì)登記存貨類別、編號、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、計量單位等內(nèi)容，并定期與財會部門就存貨品種、數(shù)量、金額等進(jìn)行核對。

入庫記錄不得隨意修改。如確需修改入庫記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有效授權(quán)批準(zhǔn)。

第二十一條對于已售商品退貨的入庫，倉儲部門應(yīng)根據(jù)銷售部門填寫的產(chǎn)品退貨憑證辦理入庫手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后，對擬入庫的商品進(jìn)行驗收。因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生的退貨，應(yīng)分清責(zé)任，妥善處理。對于劣質(zhì)產(chǎn)品，可以選擇修復(fù)、報廢等措施。

第二十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點制定倉儲的總體計劃，并考慮工廠布局、工藝流程、設(shè)備擺放等因素，相應(yīng)制定人員分工、實物流動、信息傳遞等具體管理制度。

存貨的存放和管理應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)并進(jìn)行分類編目，嚴(yán)格限制其他無關(guān)人員接觸存貨，入庫存貨應(yīng)及時記入收發(fā)存登記簿或存貨卡片，并詳細(xì)標(biāo)明存放地點。

第二十三條存貨采購應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定進(jìn)行初始計量，正確核算存貨采購成本。第五章領(lǐng)用與發(fā)出控制第二十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的存貨領(lǐng)用流程和制度。

企業(yè)生產(chǎn)部門、基建部門領(lǐng)用材料，應(yīng)當(dāng)持有生產(chǎn)管理部門及其他相關(guān)部門核準(zhǔn)的領(lǐng)料單。超出存貨領(lǐng)料限額的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過特別授權(quán)。

第二十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的存貨發(fā)出流程和制度。

存貨的發(fā)出需要經(jīng)過相關(guān)部門批準(zhǔn)，大批商品、貴重商品或危險品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)?shù)玫教貏e授權(quán)。倉庫應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售通知單發(fā)出貨物，并定期將發(fā)貨記錄同銷售部門和財會部門核對。

存貨發(fā)出的責(zé)任人應(yīng)當(dāng)及時核對有關(guān)票據(jù)憑證，確保其與存貨品名、規(guī)格、型號、數(shù)量、價格一致。

第二十六條企業(yè)財會部門應(yīng)當(dāng)針對存貨種類繁多、存放地點復(fù)雜、出入庫發(fā)生頻率高等特點，加強(qiáng)與倉儲部門經(jīng)常性賬實核對工作，避免出現(xiàn)將已入庫存貨不入賬或已發(fā)出存貨不銷賬之情形。第六章盤點與處置控制第二十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定并選擇適當(dāng)?shù)拇尕洷P點制度，明確盤點范圍、方法、人員、頻率、時間等。

第二十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定詳細(xì)的盤點計劃，合理安排人員、有序擺放存貨、保持盤點記錄的完整，及時處理盤盈、盤虧。對于特殊存貨，可以聘請專家采用特定方法進(jìn)行盤點。

第二十九條存貨盤點應(yīng)當(dāng)及時編制盤點表，盤盈、盤虧情況要分析原因，提出處理意見，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。

第三十條倉儲部門應(yīng)通過盤點、清查、檢查等方式全面掌握存貨的狀況，及時發(fā)現(xiàn)存貨的殘、次、冷、背等情況。

倉儲部門對殘、次、冷、背存貨的處置，應(yīng)當(dāng)選擇有效的處理方式，并經(jīng)相關(guān)部門審批后作出相應(yīng)的處置。

第三十一條存貨的會計處理，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨的特點及企業(yè)內(nèi)部存貨流轉(zhuǎn)的管理方式，確定存貨計價方法，防止通過人為調(diào)節(jié)存貨計價方法操縱當(dāng)期損益。計價方法一經(jīng)確定，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意變更。

倉儲部門與財會部門應(yīng)結(jié)合盤點結(jié)果對存貨進(jìn)行庫齡分析，確定是否需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。經(jīng)相關(guān)部門審批后，方可進(jìn)行會計處理，并附有關(guān)書面記錄材料。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號--銷售

（征求意見稿）第一章總則第一條為了引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范銷售行為，防范銷售過程中的差錯和舞弊，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。

第二條本指引所稱銷售，主要是指企業(yè)銷售商品并取得貨款的行為。

企業(yè)提供服務(wù)并收取價款，可以參照本指引的規(guī)定執(zhí)行。

第三條企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及銷售業(yè)務(wù)的下列風(fēng)險：

（一）銷售行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽損失。

（二）銷售未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。

（三）銷售政策和信用政策管理不規(guī)范、不科學(xué)，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失或資產(chǎn)運營效率低下。

（四）合同協(xié)議簽訂未經(jīng)正確授權(quán)，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、舞弊和法律訴訟。

（五）應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)管理不善，賬齡分析不準(zhǔn)確，可能由于未能收回或未能及時收回欠款而導(dǎo)致收入流失和法律訴訟。

第四條企業(yè)在建立與實施銷售內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：

（一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。

（二）銷售政策和信用管理應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，銷售與發(fā)貨控制流程應(yīng)當(dāng)規(guī)范嚴(yán)密。

（三）應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)有效管理，及時催收；往來款項應(yīng)當(dāng)定期核對，如有差錯,及時改正。

（四）銷售的確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定。第二章職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

銷售與收款不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括：

（一）客戶信用管理、與銷售合同協(xié)議的審批、簽訂。

（二）銷售合同協(xié)議的審批、簽訂與辦理發(fā)貨。

（三）銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會計記錄。

（四）銷售退回貨品的驗收、處置與相關(guān)會計記錄。

（五）銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理。

（六）壞賬準(zhǔn)備的計提與審批、壞賬的核銷與審批。

第六條有條件的企業(yè)可以設(shè)立專門的信用管理部門或崗位，負(fù)責(zé)制定企業(yè)信用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況。

信用政策應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定定期（或至少每年）對客戶資信情況進(jìn)行評估，并就不同的客戶明確信用額度、回款期限、折扣標(biāo)準(zhǔn)以及違約情況下應(yīng)采取的應(yīng)對措施等。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理采用科學(xué)的信用管理技術(shù)，不斷收集、健全客戶信用資料，建立客戶信用檔案或者數(shù)據(jù)庫。

有條件的企業(yè)，可以運用計算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)集成企業(yè)分、子公司或業(yè)務(wù)分部的銷售發(fā)貨信息與授信情況，防止向未經(jīng)信用授權(quán)客戶發(fā)出貨品，并防止客戶以較低的信用條件同時與企業(yè)兩個或兩個以上的分、子公司進(jìn)行交易而損害企業(yè)利益。

有條件的企業(yè)可以利用國家政策性出口信用保險機(jī)構(gòu)的政策支持，防范風(fēng)險。

第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)務(wù)。

第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對辦理銷售業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換或者管區(qū)、管戶調(diào)整。第三章銷售與發(fā)貨控制第九條企業(yè)對銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，制定銷售目標(biāo)，建立銷售管理責(zé)任制。

第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、收款政策，定期審閱并嚴(yán)格執(zhí)行。

第十一條企業(yè)在選擇客戶時，應(yīng)當(dāng)充分了解和考慮客戶的信用、財務(wù)狀況等有關(guān)情況。

第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對賒銷業(yè)務(wù)的管理。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的銷售政策、信用政策及程序。

第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。

（一）銷售談判。企業(yè)在銷售合同協(xié)議訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進(jìn)行談判。對談判中涉及的重要事項，應(yīng)當(dāng)有完整的書面記錄。

（二）合同協(xié)議審批。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全銷售合同協(xié)議審批制度，明確說明具體的審批程序及所涉及的部門人員，并根據(jù)企業(yè)的實際情況明確界定不同合同協(xié)議金額審批的具體權(quán)限分配等。審批人員應(yīng)當(dāng)對銷售合同協(xié)議草案中提出的銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格審查并建立客戶信息檔案。重要的銷售合同協(xié)議，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姟?/p>

（三）合同協(xié)議訂立。銷售合同協(xié)議草案經(jīng)審批同意后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂正式銷售合同協(xié)議。簽訂合同協(xié)議應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定。

（四）組織銷售。企業(yè)銷售部門應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同協(xié)議編制銷售計劃，向發(fā)貨部門下達(dá)銷售通知單，同時編制銷售發(fā)票通知單，并經(jīng)審批后下達(dá)給財會部門，由財會部門或經(jīng)授權(quán)的有關(guān)部門在開具銷售發(fā)票前對客戶信用情況及實際出庫記錄憑證進(jìn)行審查無誤后，根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票。

（五）組織發(fā)貨。企業(yè)發(fā)貨部門應(yīng)當(dāng)對銷售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式、接貨地點組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物的安全發(fā)運。

第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售退回管理制度。企業(yè)的銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。銷售退回的貨物應(yīng)當(dāng)由質(zhì)檢部門檢驗和倉儲部門清點后方可入庫。質(zhì)檢部門應(yīng)當(dāng)對客戶退回的貨物進(jìn)行檢驗并出具檢驗證明；倉儲部門應(yīng)當(dāng)在清點貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報告；財會部門應(yīng)當(dāng)對檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜；企業(yè)應(yīng)對退貨原因進(jìn)行分析并明確有關(guān)部門和人員的責(zé)任。

第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)做好相關(guān)的記錄，填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強(qiáng)銷售訂單、銷售合同協(xié)議、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。

銷售部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置銷售臺賬，及時反映各種商品、勞務(wù)等銷售的開單、發(fā)貨、收款情況，并由相關(guān)人員對銷售合同協(xié)議執(zhí)行情況進(jìn)行定期跟蹤審閱。銷售臺賬應(yīng)當(dāng)附有客戶訂單、銷售合同協(xié)議、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)購貨單據(jù)。第四章收款控制第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時辦理銷售收款業(yè)務(wù)。對以銀行轉(zhuǎn)賬方式辦理的銷售收款，應(yīng)當(dāng)通過企業(yè)核定的賬戶進(jìn)行結(jié)算。

第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)避免銷售人員直接接觸銷售現(xiàn)款。

第十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，催收記錄（包括往來函電）要妥善保存，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。

應(yīng)收賬款應(yīng)分類管理，針對不同性質(zhì)的應(yīng)收款項，采取不同方法和程序。應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分并明確收款責(zé)任，建立科學(xué)、合理的清收獎勵制度以及責(zé)任追究和處罰制度，以有利于及時清理催收欠款，保證企業(yè)營運資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率。

第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記并評估每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。

第二十條企業(yè)對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備，并按照權(quán)限范圍和審批程序進(jìn)行審批。對確定發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)當(dāng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理。

第二十一條企業(yè)核銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。已核銷的壞賬又收回時應(yīng)當(dāng)及時入賬，防止形成賬外款。

第二十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合銷售政策和信用政策，明確應(yīng)收票據(jù)的受理范圍和管理措施。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對應(yīng)收票據(jù)合法性、真實性的審查，防止購貨方以虛假票據(jù)進(jìn)行欺詐。

企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)有專人保管應(yīng)收票據(jù)，對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)當(dāng)及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險的票據(jù)應(yīng)當(dāng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定逾期票據(jù)追索監(jiān)控和沖銷管理制度。

第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期抽查、核對銷售業(yè)務(wù)記錄、銷售收款會計記錄、商品出庫記錄和庫存商品實物記錄，及時發(fā)現(xiàn)并處理銷售與收款中存在的問題；同時，還應(yīng)定期對庫存商品進(jìn)行盤點。

第二十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式,核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號--工程項目

（征求意見稿）第一章總則第一條為了引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對工程項目的內(nèi)部控制，防止并發(fā)現(xiàn)和糾正工程項目業(yè)務(wù)實施和管理中的各種差錯與舞弊，提高資金使用效益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。

第二條本指引所稱工程項目，是指企業(yè)根據(jù)經(jīng)營管理需要，自行或者委托其他單位進(jìn)行設(shè)計、建造、安裝和修護(hù)，以便形成新的固定資產(chǎn)或維護(hù)、提升既有固定資產(chǎn)性能的活動。

第三條企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及工程項目的下列風(fēng)險：

（一）工程項目違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽損失。

（二）工程項目未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失。

（三）工程項目決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費。

（四）工程項目概預(yù)算編制不當(dāng)和執(zhí)行不力，可能造成工程項目建造成本的增加。

（五）工程項目成本失控，可能造成企業(yè)經(jīng)營管理效益和效率低下。

（六）工程項目會計處理和相關(guān)信息不合法、真實、完整，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失。

第四條企業(yè)在建立與實施工程項目內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：

（一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。

（二）工程項目的決策依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)規(guī)范。

（三）概預(yù)算編制的依據(jù)、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。

（四）委托其他單位承擔(dān)工程項目時，相關(guān)的招標(biāo)程序和合同協(xié)議的簽訂、管理程序應(yīng)當(dāng)明確。

（五）價款支付的方式、金額、時間進(jìn)度應(yīng)當(dāng)明確。

（六）竣工決算環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密，竣工清理范圍、竣工決算依據(jù)、決算審計要求、竣工驗收程序、資產(chǎn)移交手續(xù)等應(yīng)當(dāng)明確。

（七）工程項目的確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定。第二章職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項目業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理工程項目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

工程項目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：

（一）項目建議、可行性研究與項目決策。

（二）概預(yù)算編制與審核。

（三）項目決策與項目實施。

（四）項目實施與價款支付。

（五）項目實施與項目驗收。

（六）竣工決算與竣工決算審計。

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程項目的特點，配備合格的人員辦理工程項目業(yè)務(wù)。辦理工程項目業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備專門的會計人員辦理工程項目會計核算業(yè)務(wù)，辦理工程項目會計業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)熟悉國家法律法規(guī)及工程項目管理方面的專業(yè)知識。

對于重大項目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮聘請具備規(guī)定資質(zhì)和勝任能力的中介機(jī)構(gòu)（如招標(biāo)代理、工程監(jiān)理、財務(wù)監(jiān)理等）和專業(yè)人士（如工程造價專家、質(zhì)量控制專家等），協(xié)助企業(yè)進(jìn)行工程項目業(yè)務(wù)的實施和管理。企業(yè)應(yīng)建立適當(dāng)?shù)某绦驅(qū)λ刚埖闹薪闄C(jī)構(gòu)和專業(yè)人士的工作進(jìn)行必要的督導(dǎo)。

第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項目授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理工程項目業(yè)務(wù)。

第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定工程項目業(yè)務(wù)流程，明確項目決策、概預(yù)算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實記載工程項目各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。第三章項目決策控制第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項目決策環(huán)節(jié)的控制制度，對項目建議書和可行性研究報告的編制、項目決策程序等作出明確規(guī)定，確保項目決策科學(xué)、合理。

第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財會、法律等部門的相關(guān)專業(yè)人員對項目建議書和可行性研究報告的完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評審，出具評審意見，作為項目決策的重要參考依據(jù)。

第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職責(zé)分工和審批權(quán)限對工程項目進(jìn)行決策，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。重大的工程項目，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或者類似決策機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn)。

嚴(yán)禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。

第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項目決策及實施的責(zé)任制度，明確相關(guān)部門及人員的責(zé)任，定期或不定期地進(jìn)行檢查。

第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)實際情況，合理確定工程項目建設(shè)方式。

對需要委托其他單位承擔(dān)的工程項目，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同的發(fā)包方式（如包工包料、包工不包料等），制定相應(yīng)的控制程序。

按規(guī)定應(yīng)進(jìn)行招標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定建立健全并有效實施相應(yīng)的控制程序。第四章概預(yù)算控制第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項目概預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度，對概預(yù)算的編制、審核等作出明確規(guī)定，確保概預(yù)算編制科學(xué)、合理。

第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財會等方面的相關(guān)專業(yè)人員對編制的概預(yù)算進(jìn)行審核，重點審查編制依據(jù)、工程量的估計、定額、參數(shù)、模型等的采用是否合理，項目內(nèi)容是否完整，計算是否準(zhǔn)確。

審核人員應(yīng)出具書面審核意見，并簽章確認(rèn)。第五章價款支付與工程實施控制第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程進(jìn)度價款支付環(huán)節(jié)的控制制度，對價款支付的條件、方式以及會計核算程序作出明確規(guī)定，確保價款支付及時、正確。

第十七條企業(yè)會計人員應(yīng)當(dāng)對工程合同協(xié)議約定的價款支付方式、有關(guān)部門提交的價款支付申請及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見等進(jìn)行審查和復(fù)核。復(fù)核無誤后，方可辦理價款支付手續(xù)。

工程進(jìn)度款的支付要按工程項目進(jìn)度或者合同協(xié)議約定進(jìn)行，不得隨意提前支付。

企業(yè)會計人員在辦理價款支付業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價款與合同協(xié)議約定的價款支付方式及金額不符，或與工程實際完工進(jìn)度不符等異常情況，應(yīng)當(dāng)及時報告。

第十八條對于自行建造的工程項目，以及以包工不包料方式委托其他單位承擔(dān)的工程項目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立針對材料采購、收發(fā)、保管和記錄相關(guān)的控制程序。

第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制項目變更，對于必要的項目變更應(yīng)經(jīng)過相關(guān)部門或中介機(jī)構(gòu)（如工程監(jiān)理、財務(wù)監(jiān)理等）的審核。

重大的項目變更應(yīng)比照項目決策和概預(yù)算控制的有關(guān)程序嚴(yán)格加以控制。

因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的，應(yīng)當(dāng)提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料。企業(yè)會計人員應(yīng)當(dāng)對工程變更所涉及的價款支付進(jìn)行審核。

第二十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對工程項目資金籌集與運用、物資采購與使用、財產(chǎn)清理與變現(xiàn)等業(yè)務(wù)的會計核算，真實、完整地反映工程項目成本費用發(fā)生情況、資金流入流出情況及財產(chǎn)物資的增減變動情況。

第二十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對在建工程項目減值情況的定期檢查和歸口管理，建立健全和嚴(yán)格執(zhí)行減值準(zhǔn)備的計提標(biāo)準(zhǔn)和審批程序。

第二十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對工程項目質(zhì)量、安全、進(jìn)度等方面建立健全和有效實施相應(yīng)的控制程序。第六章竣工決算控制第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對竣工清理、竣工決算、決算審計、竣工驗收等作出明確規(guī)定，確保竣工決算真實、完整、及時。

第二十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立竣工清理制度，明確竣工清理的范圍、內(nèi)容和方法，如實填寫并妥善保管竣工清理清單。

第二十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對工程剩余物資的管理，對需處置的剩余物資，應(yīng)當(dāng)明確處置權(quán)限和審批程序，并將處置收入及時入賬。

第二十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定及時編制竣工決算。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門及人員對竣工決算進(jìn)行審核，重點審查決算依據(jù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。

第二十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立竣工決算審計制度，及時組織竣工決算審計。

未實施竣工決算審計的工程項目，原則上不得辦理竣工驗收手續(xù)。因生產(chǎn)經(jīng)營急需確需組織竣工驗收的，應(yīng)同時組織竣工決算審計。

第二十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時組織工程項目竣工驗收，確保工程質(zhì)量符合設(shè)計要求。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對竣工驗收進(jìn)行審核，重點審查驗收人員、驗收范圍、驗收依據(jù)、驗收程序等是否符合國家有關(guān)規(guī)定，并可聘請專業(yè)人士或中介機(jī)構(gòu)幫助企業(yè)驗收。

第二十九條驗收合格的工程項目，應(yīng)當(dāng)及時編制財產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，并加強(qiáng)對資產(chǎn)的管理。

第三十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項目后評估制度，對完工工程項目的經(jīng)濟(jì)性與項目建議書和可行性研究報告提出的預(yù)期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)進(jìn)行對比分析，并作為績效考核和責(zé)任追究的基本依據(jù)。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號--固定資產(chǎn)

（征求意見稿）第一章總則第一條為了引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯和舞弊，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。

第二條本指引所稱固定資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。

第三條企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及固定資產(chǎn)的下列風(fēng)險：

（一）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽損失。

（二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失。

（三）固定資產(chǎn)購買、建造決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費。

（四）固定資產(chǎn)使用、維護(hù)不當(dāng)和管理不善，可能造成企業(yè)資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失。

（五）固定資產(chǎn)處置不當(dāng)，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失。

（六）固定資產(chǎn)會計處理和相關(guān)信息不合法、真實、完整，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失。

第四條企業(yè)在建立與實施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：

（一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。

（二）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)規(guī)范。

（三）固定資產(chǎn)取得、驗收、使用、維護(hù)、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密。

（四）固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定。第二章職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。同一部門或個人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：

（一）固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批。

（二）固定資產(chǎn)投資預(yù)算的審批與執(zhí)行。

（三）固定資產(chǎn)采購、驗收與款項支付。

（四）固定資產(chǎn)投保的申請與審批。

（五）固定資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行。

（六）固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。

第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。

第八條審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向上級部門報告。

第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制、取得與驗收、使用與維護(hù)、處置等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開展情況，及時傳遞相關(guān)信息，確保固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程得到有效控制。第三章取得與驗收控制第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)預(yù)算管理制度。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況、生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)等因素擬定固定資產(chǎn)投資項目，對項目可行性進(jìn)行研究、分析，編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，并按規(guī)定程序?qū)徟_保固定資產(chǎn)投資決策科學(xué)合理。

對于重大的固定資產(chǎn)投資項目，應(yīng)當(dāng)考慮聘請獨立的中介機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人士進(jìn)行可行性研究與評價，并由企業(yè)實行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。

第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投資預(yù)算。對于預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資項目，有關(guān)部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理相關(guān)手續(xù)；對于超預(yù)算或預(yù)算外固定資產(chǎn)投資項目，應(yīng)由固定資產(chǎn)相關(guān)責(zé)任部門提出申請，經(jīng)審批后再辦理相關(guān)手續(xù)。

第十二條企業(yè)對于外購的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建立請購與審批制度，明確請購部門（或人員）和審批部門（或人員）的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購與審批程序。固定資產(chǎn)采購過程應(yīng)當(dāng)規(guī)范、透明。對于一般固定資產(chǎn)采購，應(yīng)由采購部門充分了解和掌握供應(yīng)商情況，采取比質(zhì)比價的辦法確定供應(yīng)商；對于重大的固定資產(chǎn)采購，應(yīng)采取招標(biāo)方式進(jìn)行。

第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，區(qū)分融資租賃和經(jīng)營租賃，并根據(jù)風(fēng)險、報酬轉(zhuǎn)移情況，明確固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的審批和控制程序。

第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)交付使用驗收制度，確保固定資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量等符合使用要求。固定資產(chǎn)交付使用的驗收工作由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門及相關(guān)部門共同實施。

企業(yè)外購固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同協(xié)議、供應(yīng)商發(fā)貨單等對所購固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進(jìn)行驗收，出具驗收單或驗收報告。驗收合格后方可投入使用。

企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)由制造部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗收單，驗收合格后移交使用部門投入使用。

企業(yè)對投資者投入、接受捐贈、債務(wù)重組、企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、外企業(yè)無償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的固定資產(chǎn)均應(yīng)辦理相應(yīng)的驗收手續(xù)。

企業(yè)對經(jīng)營租賃、借用、代管的固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)立登記簿記錄備查，避免與本企業(yè)財產(chǎn)混淆，并應(yīng)及時歸還。

對驗收合格的固定資產(chǎn)應(yīng)及時辦理入庫、編號、建卡、調(diào)配等手續(xù)。

第十五條企業(yè)財會部門應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，及時確認(rèn)固定資產(chǎn)的購買或建造成本。

第十六條對需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)及時到相關(guān)部門辦理。

第四章使用與維護(hù)控制

第十七條企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理工作，授權(quán)具體部門或人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常使用與維修管理，保證固定資產(chǎn)的安全與完整。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查固定資產(chǎn)明細(xì)及標(biāo)簽，確保具備足夠詳細(xì)的信息，以便固定資產(chǎn)的有效識別與盤點。

固定資產(chǎn)移動應(yīng)當(dāng)?shù)玫绞跈?quán)。

第十八條企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家及行業(yè)有關(guān)要求和自身經(jīng)營管理的需要，確定固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，并制定和實施固定資產(chǎn)目錄制度。

第十九條企業(yè)應(yīng)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際，確定計提折舊的固定資產(chǎn)范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值率等折舊政策。

折舊政策一經(jīng)確定，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序?qū)徟?/p>

第二十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)的正常運行，提高固定資產(chǎn)的使用效率。

固定資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，及時消除風(fēng)險。

固定資產(chǎn)大修理應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出申請，按規(guī)定程序報批后安排修理。

固定資產(chǎn)技術(shù)改造應(yīng)組織相關(guān)部門進(jìn)行可行性論證，審批通過后予以實施。

第二十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和特點，確定固定資產(chǎn)投保范圍和政策。投保范圍和政策應(yīng)足以應(yīng)對固定資產(chǎn)因各種原因發(fā)生損失的風(fēng)險。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保范圍和政策，對應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項目按規(guī)定程序進(jìn)行審批，辦理投保手續(xù)。對于重大固定資產(chǎn)項目的投保，應(yīng)當(dāng)考慮采取招標(biāo)方式確定保險公司。

已投保的固定資產(chǎn)發(fā)生損失的，應(yīng)當(dāng)及時辦理相關(guān)的索賠手續(xù)。

第二十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點。

盤點前，固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財會部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行固定資產(chǎn)賬簿記錄的核對，保證賬賬相符。

企業(yè)應(yīng)組成固定資產(chǎn)盤點小組對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，根據(jù)盤點結(jié)果填寫固定資產(chǎn)盤點表，并與賬簿記錄核對，對賬實不符，固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的，編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表。

第二十三條固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門和管理部門逐筆查明原因，共同編制盤盈、盤虧處理意見，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后由財會部門及時調(diào)整有關(guān)賬簿記錄，使其反映固定資產(chǎn)的實際情況。

第二十四條企業(yè)應(yīng)至少在每年年末由固定資產(chǎn)管理部門和財會部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查、分析。檢查分析應(yīng)包括定期核對固定資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬，并對差異及時分析與調(diào)整。

固定資產(chǎn)存在可能發(fā)生減值跡象的，應(yīng)當(dāng)計算其可收回金額;可收回金額低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定計提減值準(zhǔn)備、確認(rèn)減值損失。

第二十五條對于未使用、不需用或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理部門和使用部門應(yīng)當(dāng)及時提出處理措施，報企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后實施。

對封存的固定資產(chǎn)，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)日常管理，定期檢查，確保資產(chǎn)的安全、完整。第五章處置與轉(zhuǎn)移控制第二十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)處置的相關(guān)制度，確定固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限。

第二十七條企業(yè)應(yīng)區(qū)分固定資產(chǎn)不同的處置方式,采取相應(yīng)控制措施。

對使用期滿、正常報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門或管理部門填制固定資產(chǎn)報廢單，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后對該固定資產(chǎn)進(jìn)行報廢清理。

對使用期限未滿、非正常報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出報廢申請，注明報廢理由、估計清理費用和可回收殘值、預(yù)計出售價值等。企業(yè)應(yīng)組織有關(guān)部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，按規(guī)定程序?qū)徟筮M(jìn)行報廢清理。

對擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門或人員提出處置申請，列明該項固定資產(chǎn)的原價、已提折舊、預(yù)計使用年限、已使用年限、預(yù)計出售價格或轉(zhuǎn)讓價格等，報經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)讓。

第二十八條固定資產(chǎn)的處置應(yīng)由獨立于固定資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門或人員辦理。固定資產(chǎn)處置價格應(yīng)報經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員審批后確定。對于重大的固定資產(chǎn)處置，應(yīng)當(dāng)考慮聘請具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估。

對于重大固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)當(dāng)采取集體合議審批制度，并建立集體審批記錄機(jī)制。

第二十九條固定資產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)及時辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。

第三十條企業(yè)出租、出借固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門會同財會部門按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以辦理，并簽訂合同協(xié)議，對固定資產(chǎn)出租、出借期間所發(fā)生的維護(hù)保養(yǎng)、稅負(fù)責(zé)任、租金、歸還期限等相關(guān)事項予以約定。

第三十一條對固定資產(chǎn)處置及出租、出借收入和發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)及時入賬，保持完整的記錄。

第三十二條企業(yè)對于固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，應(yīng)填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，明確固定資產(chǎn)調(diào)撥時間、調(diào)撥地點、編號、名稱、規(guī)格、型號等，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審批通過后，及時辦理調(diào)撥手續(xù)。

固定資產(chǎn)調(diào)撥的價值應(yīng)當(dāng)由企業(yè)財會部門審核批準(zhǔn)。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號--無形資產(chǎn)

（征求意見稿）第一章總則第一條為了引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯和舞弊，保護(hù)無形資產(chǎn)的安全并維護(hù)其價值，提高無形資產(chǎn)的使用效率，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。

第二條本指引所稱無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣資產(chǎn)，即能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來，并能夠單獨或者與相關(guān)合同協(xié)議、資產(chǎn)、負(fù)債一起用于出售、轉(zhuǎn)移、授權(quán)許可、租賃或者交換的，以及源自合同協(xié)議性權(quán)力或其他法律權(quán)利的非貨幣性資產(chǎn)。

無形資產(chǎn)通常包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。

第三條企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及無形資產(chǎn)的下列風(fēng)險：

（一）無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽損失。

（二）無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。

（三）無形資產(chǎn)購買決策失誤，可能導(dǎo)致不必要的成本支出。

（四）無形資產(chǎn)使用和管理不善，可能導(dǎo)致?lián)p失和浪費。

（五）無形資產(chǎn)處置決策和執(zhí)行不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)權(quán)益受損。

（六）無形資產(chǎn)的會計處理和相關(guān)信息不合法、真實、完整，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失。

第四條企業(yè)在建立與實施無形資產(chǎn)內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：

（一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。

（二）無形資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)規(guī)范。

（三）無形資產(chǎn)取得、自行開發(fā)并取得、使用及保護(hù)、處置報廢等環(huán)節(jié)的控制流程清晰嚴(yán)密。

（四）無形資產(chǎn)確認(rèn)、計量和報告符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定。第二章職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。同一部門或個人不得辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。

無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：

（一）無形資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批。

（二）無形資產(chǎn)投資預(yù)算的審批與執(zhí)行。

（三）無形資產(chǎn)取得、驗收與款項支付。

（四）無形資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行。

（五）無形資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。

（六）無形資產(chǎn)的使用、保管與會計處理。

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)。辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。

第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)。

第八條審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向上級部門報告。

第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確無形資產(chǎn)投資預(yù)算編制、自行開發(fā)無形資產(chǎn)預(yù)算編制、取得與驗收、使用與保全、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開展情況，及時傳遞相關(guān)信息，確保無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程得到有效控制。第三章取得與驗收控制第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立無形資產(chǎn)預(yù)算管理制度。

企業(yè)根據(jù)無形資產(chǎn)的使用效果、生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)等因素擬定無形資產(chǎn)投資項目，對項目可行性進(jìn)行研究、分析，編制無形資產(chǎn)投資預(yù)算，并按規(guī)定程序?qū)徟_保無形資產(chǎn)投資決策科學(xué)合理。

對于重大的無形資產(chǎn)投資項目，應(yīng)當(dāng)考慮聘請獨立的中介機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人士進(jìn)行可行性研究與評價，并由企業(yè)實行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。

第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行無形資產(chǎn)投資預(yù)算。對于預(yù)算內(nèi)無形資產(chǎn)投資項目，有關(guān)部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理相關(guān)手續(xù)；對于超預(yù)算或預(yù)算外無形資產(chǎn)投資項目，應(yīng)由無形資產(chǎn)相關(guān)責(zé)任部門提出申請，經(jīng)審批后再辦理相關(guān)手續(xù)。

第十二條企業(yè)對于外購的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建立請購與審批制度，明確請購部門（或人員）和審批部門（或人員）的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購與審批程序。

無形資產(chǎn)采購過程應(yīng)當(dāng)規(guī)范、透明。對于一般無形資產(chǎn)采購，應(yīng)由采購部門充分了解和掌握產(chǎn)品及供應(yīng)商情況，采取比質(zhì)比價的辦法確定供應(yīng)商；對于重大的無形資產(chǎn)采購，應(yīng)采取招標(biāo)方式進(jìn)行；對于非專有技術(shù)等具有非公開性的無形資產(chǎn)，還應(yīng)注意采購過程中的保密保全措施。

第十三條無形資產(chǎn)采購合同協(xié)議的簽訂應(yīng)遵循企業(yè)合同協(xié)議管理內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定。

第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的無形資產(chǎn)交付使用驗收制度，確保無形資產(chǎn)符合使用要求。無形資產(chǎn)交付使用的驗收工作由無形資產(chǎn)管理部門、使用部門及相關(guān)部門共同實施。

企業(yè)外購無形資產(chǎn)，必須取得無形資產(chǎn)所有權(quán)的有效證明文件，仔細(xì)審核有關(guān)合同協(xié)議等法律文件，必要時應(yīng)聽取專業(yè)人員或法律顧問的意見。

企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，應(yīng)由研發(fā)部門、無形資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制無形資產(chǎn)移交使用驗收單，移交使用部門使用。

企業(yè)購入或