PAGE2PAGE7全國2013年1月自學考試高級財務會計試題答案1．某外商投資企業采用業務發生時的即期匯率核算外幣業務。5月25日收到外商投入資本250000美元，當日即期匯率為1美元=6.50元人民幣，5月1日的即期匯率為1美元=6.65元人民幣，即期匯率的近似匯率為1美元=6.62元人民幣，合同約定匯率為1美元=6.60元人民幣。企業收到該項投資時應確認的實收資本金額為A.1625000元 2.2010年某企業利潤總額為800萬元，當年發生應納稅暫時性差異120萬元，發生可抵扣暫時性差異170萬元，適用的所得稅稅率為25%，則該企業2010年所得稅費用為C.212.5萬元3.2010年7月1日某企業購入一項可供出售金融資產，取得成本為500萬元，2010年12月31日公允價值為600萬元，所得稅稅率為25%,2010年年末該項金融資產對所得稅影響的會計處理為A．應確認遞延所得稅負債25萬元4．下列項目中，不屬于上市公司財務報表附注內容的是D.公司籌資的目的5．關于融資租賃業務出租人的會計處理，下列說法中正確的是C.或有租金應當在實際發生時計入當期損益 6．下列項目中，屬于金融負債的是B.應付票據7．當事人按照一定的條件在金融市場上進行不同金融工具交換的合約是D.金融互換8．甲公司向乙公司發行面值為1元的股票10000萬股取得乙公司全部凈資產15000萬元，甲公司法人資格保持不變，乙公司法人資格注銷。這種合并方式是（P269C）C.吸收合并9．在同一控制下通過發行股票方式控股合并的會計處理中，不會涉及到的賬戶是A．商譽10．在非同一控制下企業合并中，編制控制權取得日合并財務報表時，其抵銷分錄中不涉及的項目是（P341C）C.少數股東損益11．甲公司擁有乙公司、丙公司和丁公司表決權資本的比例分別為50%、51%和40%：乙公司擁有戊公司和丁公司表決權資本的比例分別為60%和10%。若不考慮其他影響因素，則應納入甲公司合并財務報表范圍的是（P309B）B.丙公司12．下列關于編制合并現金流量表的表述中，正確的是（P396D） D.母公司在證券市場出售子公司債券取得現金收入作為集團投資活動現金流入13．甲公司為乙公司的子公司，2010年12月，甲公司將成本為160000元的存貨以190000元的價格銷售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產。2010年12月31日，甲公司個別資產負債表中“固定資產’’項目金額為600000元，乙公司個別資產負債表中“固定資產”項目金額為300000元，則2010年年末編制的合并資產負債表中“固定資產”項目應列示的金額是B.870000元14．下列不屬于通貨膨脹會計對會計核算基本方法應用發展的是（P431D）D.以貨幣為計量單位15.2006年12月31日某企業購置一項固定資產，成本為350000元，當時的物價指數是150，該固定資產采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為0。2010年12月31日一般物價指數為240，編制2010年一般物價水平資產負債表時，該固定資產凈值調整后的金額是C.336000元16．在一般物價水平會計模式下，屬于貨幣性權益性質項目的是（P440D）D.股本——收取固定紅利的優先股17．下列不屬于現時成本會計特征的是（P470B）B.以等值貨幣為計價單位18．在現時成本會計模式下，按年末現時成本計提的累計折舊額是指（P482D）D.按年末現時成本計提的年折舊額乘以已使用年限計算的折舊額19．清算會計與傳統財務會計相一致的會計假設是（P506D）D.貨幣計量20．企業破產清算時，破產財產應最先償付的是（P511B）B.破產費用二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）21．企業在選擇境外經營的記賬本位幣時，應考慮的因素包括（P24BCDE）A．境內母公司使用的記賬本位幣 B.境外經營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性C.境外經營活動中與企業的交易是否在境外經營活動中占有較大比重 D.境外經營活動產生的現金流量是否足以償還其現有債務和可預期的債務E．境外經營產生的現金流量是否直接影響企業的現金流量、是否可以隨時匯回22．下列項目中，因會計與稅法的規定不同可能產生暫時性差異的有（P91—P103ACDE）A．預計負債 B.盈余公積C.無形資產 D.長期股權投資E．可供出售金融資產23．根據上市公司信息披露的有關規定，下列各項中屬于重大事件公告內容的有（P133ABCDE）A．公司變更會計估計 B.公司主要資產被抵押C.公司變更會計政策 D.公司主要業務陷入停頓E．持有公司5%以上股份的股東，其持有股份的情況發生變化24．在租賃會計中，最低租賃收款額包括（P203CE）A．或有租金 B.履約成本C.承租人應支付的租金 D.由出租人擔保的資產余值E．獨立于承租人和出租人的第三方擔保的資產余值25．下列關于金融工具的說法中，正確的有（P229——P239ABCD）A．衍生金融工具不要求初始凈投資或很少凈投資 B.金融工具可以分為基礎金融工具和衍生金融工具C.金融工具包括企業的金融資產、金融負債和權益工具 (2)該生產設備在租賃開始日的公允價值與賬面價值均為2400000元。(3)該生產設備的預計使用年限為7年，期滿無殘值，承租人采用年限平均法計提折舊。(4)租賃期滿時，將生產設備歸還給租賃公司。(5)2010年以銀行存款支付該生產設備的保險費、維修費等履約成本共計15000元。(6)2010年按年銷售收入的5%支付給租賃公司經營分享收入200000元。(7)假設租賃開始日最低租賃付款額的現值為2500000元。要求：（第四章P207——P213）(1)確定甲公司租賃資產入賬價值并編制相關會計分錄。租賃開始日，租賃資產按最低租賃付款額的現值與租賃資產公允價值的低著入賬，故甲公司租賃資產入賬價值為2400000元。借：固定資產——融資租入固定資產2400000未確認融資費用400000貸：長期應付款——應付融資租賃款2800000（700000×4）(2)計算2010年應計提的折舊額并編制相關會計分錄。應計提的折舊額=2400000/4=600000（元）借：制造費用600000貸：累計折舊600000(3)編制2010年發生履約成本的會計分錄。借：制造費用15000貸：銀行存款15000(4)編制2010年支付經營分享收入的會計分錄。借：銷售費用200000貸：其他應付款20000036.2009年1月1日，甲公司以一項賬面價值700000元、公允價值800000元的專利權吸收合并乙公司，以銀行存款支付合并直接相關費用20000元。假設合并前甲、乙公司無任何關聯關系，合并當日已辦妥有關資產轉移手續，不考慮其他因素的影響。合并交易發生前雙方的相關資料如下：甲公司、乙公司相關資料2009年1月1日項目甲公司賬面價值乙公司賬面價值乙公司公允價值銀行存款900000300000300000應收賬款800000200000200000存貨2800000150000150000固定資產4200000250000400000無形資產700000100000100000資產合計940000010000001150000應付賬款1500000100000100000長期借款2500000200000200000負債合計4000000300000300000股本3000000400000資本公積1500000100000盈余公積600000160000未分配利潤30000040000所有者權益合計5400000700000負債與所有者權益合計94000001000000要求：（第六章P300）(1)計算甲公司吸收合并乙公司的合并成本。非同一控制下的企業合并，合并成本=800000+20000=820000（元）(2)計算合并日乙公司可辨認凈資產公允價值的金額。合并日乙公司可辨認凈資產公允價值=1150000-300000=850000（元）(3)計算甲公司合并后的凈資產金額。甲公司合并后的凈資產=（9400000-700000-20000+1150000）-（4000000+300000）=5530000（元）或者=5400000+30000+100000=5530000（元）(4)編制甲公司吸收合并乙公司的會計分錄。借：銀行存款300000應收賬款200000存貨150000固定資產400000無形資產100000貸：應付賬款100000長期借款200000無形資產——專利權800000銀行存款20000營業外收入30000（差額）同時：借：無形資產——專利權100000貸：營業外收入10000037．乙公司是甲公司的全資子公司。2010年年末，甲公司應收賬款余額為2000000元，其中900000元為乙公司的應付賬款；壞賬準備余額為200000元。2011年年末，甲公司應收賬款余額為2500000元，其中700000元為乙公司的應付賬款。甲公司按應收賬款余額的10%計提壞賬準備。假設甲公司2010年壞賬準備年初余額為0。要求：（第八章P374——P376）(1)編制甲公司2010年度合并工作底稿中的抵銷分錄。借：應付賬款900000貸：應付賬款900000借:應