第一章商業銀行會計概論

一、商業銀行會計的概念二、商業銀行會計的對象三、商業銀行會計的特點四、商業銀行會計信息質量要求

中央銀行（中國人民銀行）

政策性銀行（國開行、進出口行、農發行）銀行類

商業銀行（國有、股份制、區域性、外資）

金融體系

證券公司保險公司非銀行金融機構類

信用社（城市、農村信用社）

其他金融性公司(信托投資、租賃等)我國現行的金融機構體系

金融企業

中央銀行會計（中國人民銀行）

銀行類會計

政策性銀行會計（國開行、進出口行、農發行）

商業銀行會計（國有、股份制、外資等）金融會計

金融性公司會計（信托投資、保險、證券、租賃、期貨、基金管理、財務公司）

非銀行金融機構類會計

信用社會計（城市、農村信用社）我國金融會計的分類

金融企業會計存款的增加貸款的歸還財務收入存款的支取貸款的發放財務支出資金運動商業銀行資金運動貨幣性質變化表現形式貨幣資金信貸資金貨幣資金自有資金、吸收資金、借入資金、結算資金、其他資金來源（財務收入等）貸出資金、固定資產占款、庫存現金、金銀外匯占款、其他資金運用（財務支出等）資金來源資金運用存款的增加貸款的歸還財務收入存款的支取貸款的發放財務支出信息需要者所需的會計信息效益>成本重要性明晰性（可理解性）相關性可靠性及時性可比性（一致性）實質重于形式謹慎性會計信息的質量要求關系層面示意圖是否值得提供是否能用是否有用是否能比較是否穩健判斷第二章商業銀行會計基本核算方法第一節會計科目第二節

記賬方法第三節會計憑證第四節賬務組織貨幣兌換（外幣戶）借方貸方買入外匯賣出外匯多頭空頭貨幣兌換（本幣戶）借方貸方買入外匯支付本幣賣出外匯收進本幣多頭空頭“貨幣兌換”科目賬戶情況[例1]某人持100美元來銀行兌換人民幣。設業務發生時美元現鈔買入價744.08%。其會計分錄為：借：現金USD100貸：貨幣兌換--鈔買價744.08%USD100借：貨幣兌換--鈔買價744.08%￥744.08貸：現金￥744.08[例2]某外貿公司向銀行購買10,000美元支付進口貨款。設業務發生時美元匯賣價753.1%。其會計分錄為：借：××活期存款--某外貿公司戶￥75,310貸：貨幣兌換--匯賣價753.1%￥75,310借：貨幣兌換--匯賣價753.1%USD10,000貸：匯出匯款USD10,000[例3]某單位以其外匯美元存款申請匯往香港，以支付某客戶貨款港幣10,000元。設業務發生時美元匯買價750.1%，港幣匯賣價97.04%。其會計分錄為：借：××外匯活期存款--某單位戶USD1,293.69貸：貨幣兌換--匯買價750.1%USD1,293.69借：貨幣兌換--匯買價750.1%￥9,704貸：貨幣兌換--匯賣價97.04%￥9,704借：貨幣兌換--匯賣價97.04%HKD10,000貸：匯出匯款HKD10,000明細核算系統的程序業務活動轉賬憑證現金憑證分戶賬卡片賬登記簿余額表收入日記簿付出日記簿現金庫存簿會計明細核算專柜出納專柜綜合核算系統的程序業務活動轉賬憑證現金憑證科目日結單總賬日計表會計綜合核算專柜業務發生審核憑證編制記賬憑證轉賬憑證現金憑證登記簿分戶賬余額表科目日結單總賬日計表現金收付日記簿現金庫存簿庫存現金手工操作條件下商業銀行賬務組織結構圖核算程序核對關系業務發生轉賬憑證現金憑證憑證分戶賬余額表科目日結單總賬日計表現金收付日記簿現金庫存簿庫存現金電腦操作條件下商業銀行賬務組織結構圖核算程序核對關系日志文件輸入數據實時處理操作員復核員更新更新批量批量處理打印處理打印設某銀行前出納短款人民幣150元，經批準報損，于12月5日填制會計憑證轉賬。請根據會計制度的要求，對以下發生的情況說明處理方法并列出沖正的會計分錄：（1）本應從營業支出“出納短款”賬戶列賬，但誤用“損失款項”賬戶，登賬前發現錯用賬戶。（2）本應從營業支出“出納短款”賬戶列賬，但誤用“損失款項”賬戶，于當月8日發現。（3）營業支出“出納短款”賬戶使用正確，但該科目的會計憑證金額誤寫為15元，當日總分核對時查出。（4）對（1）中的問題于次年元月5日才發現。（1）不需進行賬務調整，只需要重新編制正確的會計憑證。（2）采用“同方向紅藍字傳票沖正法”更正。借：營業支出--損失款項￥150借：營業支出--出納短款￥150（3）重新編制正確的會計憑證，總賬及分戶賬采用“紅線劃銷更正法”，將￥15更改為￥150，并由當事人簽章明確責任。（4）采用“藍字反向傳票沖正法”更正。借：營業支出--出納短款￥150貸：營業支出--損失款項￥150第三章商業銀行存款業務的核算

第一節存款業務概述第二節單位存款業務的核算第三節儲蓄存款業務的核算交款人現金解款單1.2現金現金解款單1出納專柜銀行記賬存入取款人現金支票現金出納專柜銀行記賬支取現金支票會計專柜現金付出登記簿①②①②③③④⑤單位活期存取款業務程序2007年月日32141512620621借方貸方160,000200,000120,000180,000438借/貸貸貸貸貸貸余額200,000320,000160,000340,000340,438日數1141391積數2,200,00013,120,0006,240,000340,000利率：0.72%賬號：221002戶名：天河公司21,900,000×0.72%÷360=438（元）存款單位轉賬支票開戶證實書2開戶銀行銀行記賬存入①②③單位定期存取款業務程序④開戶證實書1、3存款單位開戶證實書2特轉收開戶銀行支取開戶證實書2開戶證實書3銀行記賬核對利息清單①②③④③月積數法：即根據分戶賬上的余額，按月份計算出月積數，支取時求出累計積數，然后再乘以月利率。例：每月存入10元，存期一年，故一年的月累計積數為780，若按月利率為2.85‰，則利息是：7802.85‰=2.22元固定基數法：即以每月存入1元，存滿12個月，到期按規定利率計算出應支付的利息作為基數，然后乘以每月固定存入金額。例：同上例，按固定基數法計算，1元存12個月的計息積數為78，若按月利率為2.85‰，則一年利息是：1782.85‰=0.2223元。如果每月存入10元，存期一年，則存滿時利息：10元0.2223=2.22元例：存入6000元，存期一年，月利率為2.85‰。（1）若按月支取本金，每次支取本金為500元，每次取本時期為1個月，則應付利息為：應付利息=（6000+500）/2121個月2.85‰=111.15元（2）若按季支取本金，每次支取本金為1500元，每次取本時期為3個月，則應付利息為：應付利息=（6000+1500）/243個月2.85‰=128.25元（3）若半年支取本金，每次支取本金為3000元，每次取本時期為2個月，則應付利息為：應付利息=（6000+3000）/226個月2.85‰=153.90元整存整取零存整取整存零取存本取息基本概念整筆存入、約定存期、到期支取固定數額分期存入，約定存期，到期支取一次存入，分期等額支取，到期付息一次存入，分期支取利息，到期還本存期檔數3個月、6個月；1、2、3、5年1、3、5年1、3、5年1、3、5年起存金額50元5元1000元5000元提前支取分全額提前支取、部分提前支取兩種全額提前支取全額提前支取只能全額提前支取，利息根據已取數與應取數差調整利息計算對年對月對日法，按實存天數計算：利息=本金×實存天數×日利率對年對月不對日法。存滿一月計息。計算有月積數法和固定基數法利息=(全本+每次本)/2×支取本數×每次取本時期×月利率(本金×存期×利率)/取息次數=每次支取利息數第四章商業銀行貸款業務的核算

第一節貸款業務概述第二節貸款業務的核算第三節票據貼現業務的核算第四節貸款利息的核算第五節貸款損失準備的核算貸款發放或紅字反映轉逾期或非應計貸款貸款收回短（中長）期貸款借貸尚未收回的貸款或抵押貸款正常貸款轉逾期貸款或紅字反映轉非應計貸款貸款收回逾期貸款借貸尚未收回的逾期貸款（逾期）貸款轉入；紅字反映轉可疑或損失貸款貸款收回或核銷非應計貸款借貸尚未收回的非應計貸款受理匯票貼現1.貼現到期收回2.轉貼現或再貼現收回貼現資產借貸尚未收回的貼現款1.無法收回的貸款2.經批準轉銷的貸款計提貸款減值損失貸款損失準備借貸已計提尚未轉銷的貸款損失準備“貸款損失準備”是資產類科目，主要用來核算銀行貸款的減值準備。當貸款發生減值計提時記入貸方；對于確實無法收回的各項貸款和按管理權限報經批準后轉銷的各項貸款記入借方；期末余額在貸方，反映銀行已計提但尚未轉銷的貸款損失準備。其按計提貸款損失準備的資產類別進行明細核算。計提貸款減值準備所形成的損失資產減值損失借貸“資產減值損失”是損益類科目，主要用來核算銀行計提各項資產減值準備所形成的損失，借方登記銀行利息收入、貸款等資產發生的減值；貸方登記銀行計提壞賬準備、貸款損失準備等相關資產的價值又得以恢復；期末，應將本賬戶的余額轉入“本年利潤”賬戶，結轉后該科目無余額。其按資產減值的項目進行明細核算。1.已計提準備的相關資產價值又得以恢復2.結轉本年利潤例：某行于2000年5月18日向A公司發放貸款一筆，金額為50萬元，期限為2年，利率為6%，2001年12月20日以前，A公司一直能按期支付利息，至2002年3月20日結息及2002年5月18日到期時，A公司賬戶無款償付，直至2002年12月18日才一次性將該筆貸款的本息還清。逾期貸款的罰息為12‰。該筆貸款的會計處理如何？（1）5月18日貸款發放的核算：借：貸款--中長期貸款--A公司貸款戶500,000貸：吸收存款--活期存款--A公司戶500,000（2）從2001年9月21日至2001年12月20日結息日，銀行按季結息時的核算：（其他正常結息支付的分錄從略）利息=500,000×91×6%÷360=7,583.33（元）借：應收利息--A公司戶7,583.33貸：利息收入--中長期貸款利息收入7,583.33借：吸收存款--活期存款--A公司戶7,583.33貸：應收利息--A公司戶7,583.33（3）2002年3月20日結息日，銀行按季結息時的核算：500,000×90×6%÷360=7,500（元）借：應收利息--A公司戶7,500貸：利息收入--中長期貸款利息收入7,500（4）2002年5月18日，到期日該筆貸款利息計算及核算為：（500,000+7,500）×59×6%÷360=4,990.42（元）借：應收利息--A公司戶4,990.42利息收入--中長期貸款利息收入7,500貸：利息收入--逾期貸款利息收入12,490.425月19日將正常貸款轉逾期貸款核算，并開始計收罰息：借：貸款--逾期貸款--A公司逾期貸款戶500000借：貸款--中長期貸款--A公司貸款戶500000（5）至2002年6月18日，因為利息逾期已達90天，故應于6月18日將逾期貸款作非應計貸款處理。借：貸款--非應計貸款--A公司逾期貸款戶500,000借：貸款--逾期貸款--A公司逾期貸款戶500,000借：利息收入--逾期貸款利息收入12,490.42貸：應收利息--A公司戶12,490.42沖減利息作表外核算：收：應收未收貸款利息12,490.42（6）2002年6月20日銀行按季結息的核算：（500,000+12,490.42）×33×12‰÷30=6,764.87收：應收未收貸款利息6,764.87（7）2002年9月20日銀行按季結息的核算：（500,000+12,490.42+6,764.87）×92×12‰÷30=19,108.59收：應收未收貸款利息19,108.59（8）2002年12月18日，該筆貸款本息還清，其核算為：A）2002年9月21日至2002年12月18日的利息為：（500,000+12,490.42+6,764.87+19,108.59）×88×12‰÷30=18,950.41（元）收：應收未收貸款利息18,950.41B）收到本息時的核算：借：吸收存款--活期存款--A公司戶500,000貸：貸款--非應計貸款--A公司逾期貸款戶500,000借：吸收存款--活期存款--A公司戶57,314.29貸：利息收入--逾期貸款利息收入57,314.29付：應收未收貸款利息57,314.29例：某銀行于3月20日收到A公司1,600,000元的債券，經估價決定給A公司1,100,000半年期，年利率9%的質押貸款。試依據下列情況，分別進行賬務處理。1）3月20日發放質押貸款：

借：貸款--質押貸款—A公司￥1,100,000貸：吸收存款--活期存款—A公司￥1,100,000收入：代保管有價值品￥1,600,0002）6月20日定期計提質押貸款利息：借：應收利息￥25,300貸：利息收入--抵押貸款利息收入￥25,3003）9月20日到期歸還質押貸款：借：吸收存款--活期存款--A公司￥1,150,325貸：貸款--質押貸款--A公司￥1,100,000應收利息￥25,300利息收入--抵押貸款利息收入￥25,025付出：代保管有價值品￥1,600,0004）若到期不能歸還：借：貸款--逾期貸款--A公司￥1,100,000借：貸款--質押貸款--A公司￥1,100,000

借：應收利息￥25,575利息收入--抵押貸款利息收入￥25,025貸：利息收入--逾期利息收入戶￥50,6006)處置質押貸款，收回款項700,000元。借：現金￥700,000貸：貸款--逾期貸款--A公司￥700,0005）逾期一月后，銀行于10月20日處置質押貸款，收回款項1,180,000元，逾期期間按萬分之五計收罰息：借：現金￥1,180,000貸：貸款--逾期貸款--A公司￥1,100,000應收利息￥50,600+16,683.7吸收存款--活期存款--A公司￥12,716.3付出：代保管有價值品￥1,600,000例：北京某建設銀行開戶單位甲公司3月5日持南京乙公司1月10日開出并經其開戶行承兌的匯票申請貼現，面額為600,000元，到期日6月10日，經審查同意辦理，貼現率為4.5‰。試計算貼現利息和實付貼現金額。1、貼現利息=600,000×97×4.5‰÷30=8,730（元）2、實付貼現額=600,000－8,730=591,270（元）例：某行于5月2日發放一筆短期貸款，金額為20萬元，假定月利率為4.5‰，期限4個月。（1）6月20日銀行按季結息時，該筆貸款應計利息為：200,000×50×4.5‰÷30=1,500（元）（2）6月21日至9月2日還款時，該筆貸款應計利息為：200,000×73×4.5‰÷30=2,190（元）（3）若6月20日銀行未能收到1,500元利息，則到期日還款時，該筆貸款應按復利計算利息：1,500+（200,000+1,500）×73×4.5‰÷30=3,706.43（元）例：某行于6月28日發放短期貸款一筆，金額為20萬元，期限3個月，月利率為6‰，如該筆貸款于10月11日才歸還本息。請問銀行應計利息額為多少？（1）6月28日至9月20日貸款應計利息為:200,000×85×6‰÷30=3,400（2）9月21日至9月28日到期貸款應計利息為：（200,000+3,400）×8×6‰÷30=325.44（3）假定貸款逾期罰息率為萬分之五，則9月29日至10月10日還款逾期罰息為：（200,000+3,684.76）×12×0.0005=1,222.35（4）總應計利息額=3,725.44+1,222.35=4,947.7988年建立貸款損失準備金制度93年按年初貸款余額的6‰提取94年起按每年增加1‰，直至歷年累計準備金余額達到年初貸款余額的1%98年起改按年末貸款余額的1%差額提取01年起改按三種準備金以不同計提比例差額提取07年起取消三種準備金，改按未來現金流折現法提取時間貸款損失準備金提取要求貸款損失準備金發展變化情況表第五章支付結算業務的核算

第一節支付結算業務概述第二節票據結算業務的核算第三節結算方式的核算第四節信用卡的核算支票式樣債權人Creditor(B)債務人Debtor(A)持票人Holder(C)通過法律自行解決③Nogoods②Bill①Contract④Bill⑤Payment⑥Claimpayment⑦Payment票據設權性的圖示認識申請人收款人或持票人出票銀行代理付款行3持票提交或背書轉讓6票款清算1申請辦理匯票4提示付款5代理付款銀行匯票的操作程序2出票7結清匯票“匯出匯款”科目屬負債類科目。凡出票行辦理銀行匯票業務，在受理和結清匯票款項時，用本科目核算。受理申請人的匯出款項，貸記該科目，如代理付款行已將款項解付，將匯票劃回時，借記本科目，余額反映在貸方。匯出匯款借方貸方受理申請人申請，出具銀行匯票收到劃回匯票，辦理銀行匯票結清尚未結的銀行匯票款“應解匯款”科目是代理付款行的負債類科目，核算銀行匯票業務中收到的待解付的款項。當異地匯入待解付款項，貸記本科目；將匯入款項解付收款人時，借記本科目；如收款人要求將款項轉匯或退匯時，借記本科目。該賬戶屬臨時性存款賬戶，只付不收，付完清戶，不計付利息。轉賬支取的，該賬戶的款項只能轉入單位或個體工商戶的存款賬戶，嚴禁轉入儲蓄賬戶和信用卡賬戶。應解匯款借方貸方收到異地匯入待解付款項匯入款項解付，或轉匯、退匯核銷尚未解付的銀行匯票款例：A行開戶單位醫藥公司提交銀行匯票申請書，申請簽發銀行匯票36,000元，收款人為張平，張平在省外代理付款的B行所在地轉讓給生物制藥廠，實際結算金額為31,000元。請根據此例，編制會計分錄。（1）A行出票時的會計分錄為：借：吸收存款—活期存款--醫藥公司￥36,000貸：匯出匯款￥36,000（2）B行付款時的會計分錄為：借：聯行往賬￥31,000貸：吸收存款—活期存款--生物制藥廠￥31,000（3）A行結清時的會計分錄為：借：匯出匯款￥36,000貸：聯行來賬￥31,000吸收存款—活期存款--醫藥公司￥5,000出票人(持票人)付款人持票人開戶銀行付款人開戶銀行4解票委收3委托收款5通知付款6付款商業承兌匯票異地結算的操作程序8收妥入賬7劃轉款項1出票并提示承兌2承兌后交付匯票商業承兌匯票：受理匯票、支付票款、收到票款或退回憑證的處理三個環節出票人(持票人)付款人持票人開戶銀行承兌銀行6解票委收5委托收款7收妥票款銀行承兌匯票異地結算的操作程序9收妥入賬8劃轉款項1出票并提示承兌4承兌后交付匯票/承兌通知3受理承兌2申請承兌銀行承兌匯票：辦理承兌、受理匯票、收取票款、支付票款和收到票款五個環節持票人(收款人)出票人(付款人)持票人開戶銀行承兌銀行5解票委收4委托收款2受理承兌6收妥票款銀行承兌匯票異地結算的操作程序（常見）8收妥入賬7劃轉款項3提交匯票/承兌通知1申請承兌銀行承兌匯票：辦理承兌、受理匯票、收取票款、支付票款和收到票款五個環節

例：A行收到開戶單位B廠提交的委托收款憑證與即將到期的商業承兌匯票一份，金額為100,000元，經處理后將委托收款憑證與商業承兌匯票寄往省外系統內C行，C行當即通知開戶單位D廠付款，付款人有款支付。（1）A行受理匯票的處理:在“發出委托收款登記簿”中進行登記（2）C行支付票款的處理：借：吸收存款—活期存款--D廠戶￥100,000貸：聯行往賬￥100,000（3）A行收到票款的處理：借：聯行來賬￥100,000貸：吸收存款—活期存款--B廠戶￥100,000同時，銷記“發出委托收款登記簿”

例：A行開戶單位供電局簽發銀行承兌匯票一份，金額60,000元，提交其開戶行申請承兌，A行審查后辦理承兌。供電局將承兌的匯票提交給省外系統內B行開戶的開關廠，開關廠在匯票到期前委托B行收取票款。B行將委托收款憑證和銀行承兌匯票寄往A行。A行于匯票到期日向供電局收取票款備付，供電局賬戶有款支付。當A行收到B行寄來委托收款憑證和匯票后，當即支付票款；B行收到票款后轉入開關廠存款賬戶。（1）A行承兌匯票的處理：借：吸收存款—活期存款--供電局戶￥30貸：手續費收入--擔保費收入戶￥30收入：銀行承兌匯票￥60,000（2）B行受理匯票的處理：在“發出委托收款登記簿”中進行登記（3）A行收取票款的會計分錄：借：吸收存款—活期存款--供電局戶￥60,000貸：應解匯款￥60,000（4）A行支付票款的會計分錄：借：應解匯款￥60,000貸：聯行往賬￥60,000付出：銀行承兌匯票￥60,000（5）B行收到票款的會計分錄：借：聯行來賬￥60,000貸：吸收存款—活期存款--開關廠戶￥60,000同時，銷記“發出委托收款登記簿”申請人持票人出票銀行代理付款行3持票提交或背書轉讓6票款清算1申請辦理本票4提示付款5代理付款銀行本票的操作程序2出票7結清本票“開出本票”科目屬負債類科目。凡出票行辦理銀行本票業務，在受理和結清本票款項時，用本科目核算。受理申請人申請，簽發本票吸收款項時，貸記該科目，如代理付款行已將款項解付，將本票劃回辦理兌付結清時，借記本科目，余額反映在貸方。開出本票借方貸方受理申請簽發銀行本票收到劃回本票，辦理銀行匯票結清尚未兌付的銀行本票款“存放中央銀行款項”屬資產類科目。用于反映各商業銀行存放中央銀行款項的增減情況。凡存入中央銀行的備付金存款，如業務資金的存入、調拔、提取或解繳現金，同城、異地往來資金清算等均通過該科目核算。存入、解繳時借記該科目，調拔、提取時貸記該科目，余額反映在借方。存放中央銀行款項借方貸方調拔、提取準備金存入、解繳準備金繳存中央銀行準備金結存數

例：A行開戶單位印刷廠提交銀行本票申請書，申請簽發不定額本票15,000元，收款人為跨系統B行開戶的造紙廠，B行代理付款后向A行清算票款，并收取一天利息30元。（1）A行出票時的處理：借：吸收存款—活期存款--印刷廠戶￥15,000貸：開出本票--不定額本票戶￥15,000（2）B行付款時的處理：借：存放中央銀行款項￥15,030貸：吸收存款—活期存款--造紙廠戶￥15,000金融企業往來收入￥30（3）A行結清時的處理：借：開出本票--不定額本票戶￥15,000金融企業往來支出￥30貸：存放中央銀行款項￥15,030出票人(付款人)持票人(收款人)出票人、持票人開戶行1提交支票或背書轉讓3支付票款4收妥入賬2提示付款持票人送交支票的操作程序持票人與出票人在同一開戶行的會計核算內容：直接辦理轉賬出票人(付款人)持票人(收款人)出票人開戶行持票人開戶行1提交支票或背書轉讓4票款清算3支付票款2提示付款5收妥入賬持票人送交支票的操作程序票據交換所提出提入不同開戶行時核算內容：提示付款、清算票款、收妥入賬出票人(付款人)持票人(收款人)出票人、持票人開戶行1提交支票支付票款2收妥入賬出票人送交支票的操作程序持票人與出票人在同一開戶行的會計核算內容：直接辦理轉賬出票人(付款人)收款人(收款人)出票人開戶行收款人開戶行2劃轉票款1委托付款3收妥入賬出票人送交支票的操作程序票據交換所提出提入不同開戶行時核算內容：委托劃轉票款、收妥入賬例：A行開戶單位百貨批發部送存進賬單及同行開戶單位百貨商場簽發的轉賬支票一份，金額25,600元，經審查無誤后轉賬。A行會計處理：借：吸收存款--活期存款--百貨商場戶￥25,600貸：吸收存款--活期存款--百貨批發部戶￥25,600例：A行開戶單位百貨商場送存進賬單及跨系統B行開戶單位服裝廠簽發的轉賬支票一份，金額14,750元，經審查無誤后，通過票據交換B行沒有提出退票。（1）A行提出交換時的處理：借：存放中央銀行款項￥14,750貸：其他應付款--百貨商場戶￥14,750（2）B行提入交換時的處理：借：吸收存款--活期存款--服裝廠戶￥14,750貸：存放中央銀行款項￥14,750（3）A行收妥入賬的處理：借：其他應付款--百貨商場戶￥14,750貸：吸收存款--活期存款--百貨商場戶￥14,750銀行匯票商業承兌匯票銀行承兌匯票銀行本票支票信用基礎銀行信用銀行信用銀行信用商業信用商業信用付款性質即期付款即期付款即期付款遠期付款遠期付款支付范圍異地支付同城異地同城異地同城支付同城支付適用群體單位個人單位個人單位個人法人單位法人單位提示時間出票日起1個月出票日起2個月出票日起10天到期日起10天起點額無無無無1000元往來銀行系統內跨系統系統內及跨系統系統內及跨系統系統內及跨系統種類項目交易要求無無無有交易背景有交易背景到期日起10天匯款人收款人匯出銀行匯入銀行2劃轉票款1委托匯款3解付入賬匯兌結算的操作程序例：王青向A行提交信匯憑證及現金1,000元，委托A行匯往省外系統內B行，收款人為王伯林；A行按1%費率收取手續費后辦理匯兌。B行收到匯款后，當日向收款人發出取款通知，收款人于次日來B行取走現金。（1）A行受理匯出款項，辦理劃款手續的處理：借：現金￥1,010貸：應解匯款￥1,000手續費收入—匯費收入戶￥10借：應解匯款￥1,000貸：聯行往賬￥1,000（2）B行解付匯款，收款入賬的處理：借：聯行來賬￥1,000貸：應解匯款￥1,000借：應解匯款￥1,000貸：現金￥1,000收款人付款人收款人開戶銀行（托收行）付款人開戶銀行（代收行）1按合同發貨4寄遞憑證2委托收款5通知承付6承付托收承付的操作程序3受理8收妥入賬7劃轉款項核算內容：受理托收、通知承付、辦理劃款和收妥入賬例：A行5月7日收到省外系統內B行寄來的托收承付憑證及有關單證，收款人為B行的開戶單位紡織廠，付款人為A行開戶單位服裝廠，金額50,000元，A行當日向服裝廠發出承付通知。5月10日營業終了，服裝廠賬戶存款不足，只能支付20,000元，于5月11日開業后劃出，其余款項于5月21日開業全部付清。（1）A行5月7日辦理通知承付的會計核算：登記“定期代收結算憑證登記簿”（2）A行5月11日辦理劃款的會計分錄：借：吸收存款--活期存款--服裝廠戶￥20,000貸：聯行往賬￥20,000（3）B行收款的會計分錄：借：聯行來賬￥20,000貸：吸收存款--活期存款--紡織廠戶￥20.000（4）A行5月21日劃款的會計分錄：借：吸收存款--活期存款--服裝廠戶￥30,000+165貸：聯行往賬￥30,165同時，銷記“定期代收結算憑證登記簿”。（5）B行收款的會計分錄：借：聯行來賬￥30,165貸：吸收存款--活期存款--紡織廠戶￥30,165同時，銷記“發出托收結算憑證登記簿”。收款人付款人收款人開戶銀行付款人開戶銀行3寄遞憑證1委托收款3通知承付4支付款項委托收款（異地）的操作程序6收妥入賬5劃轉款項核算內容：受理委托、辦理劃款、收妥入賬或退回憑證匯兌托收承付委托收款信用基礎商業信用商業信用商業信用結算形式順匯逆匯逆匯支付范圍異地支付異地支付同城異地適用群體單位個人單位個人特定單位付款依據匯款憑證收款憑證起點額無無10000元往來銀行系統內系統內及跨系統系統內種類項目交易背景無無有物權憑證銀行責任委托與被委托委托與被委托委托、監督三、信用卡結算業務的核算（一）信用卡業務的結算流程圖客戶(持卡人)特約單位發卡銀行代理銀行4購物消費6清算1開戶申領信用卡5進賬2發卡3存取現金3存取現金5進賬例：張蘭持A行發行的信用卡向特約商場家電商場購買空調一臺，價款3500元。家電商場將進賬單、匯計單、簽購單提交開戶行B行（同城跨系統行）辦理進賬，B行審查無誤后，按1%向家電商場收取手續費，并通過票據交換與A行清算資金。（1）B行提出交換時的會計分錄：借：存放中央銀行款項￥3500貸：吸收存款--活期存款--家電商場戶￥3465手續費收入--結算手續費收入戶￥35（2）A行提入交換時的會計分錄：借：吸收存款--信用卡備用金存款--張蘭戶￥3500貸：存放中央銀行款項￥3500第六章現金出納業務核算第一節現金出納業務概述第二節現金收付業務的核算第三節庫房管理和款項運送的核算央行發行庫發行基金商業銀行業務庫市場現金庫現金投放現金匯集貨幣流通領域發行回籠發>回凈發行發<回凈回籠投>回凈投放投<回凈回籠界限第七章聯行往來核算第一節聯行往來業務概述第二節電子匯劃款項與資金清算的核算手工聯行往來基本做法示意圖總行（管轄分行）業務經辦發報行業務經辦收報行直接往來往賬信息報告來賬信息報告配對核銷電子聯行匯劃基本做法示意圖總行清算中心發報清算行收報清算行發報經辦行收報經辦行（系統內上存款項）（系統內款項存放）上存上存發送匯劃數據傳輸匯劃數據批量或實時星形結構，縱向聯系，隨發隨收，同步清算一、聯行電子匯劃清算賬戶的開立（一）清算關系及賬戶關系總行清算中心發報清算行收報清算行發報經辦行收報經辦行（轄內上存款項）（轄內款項存放）（系統內上存款項）（系統內款項存放）開戶開戶總行清算中心發報清算行收報清算行發報經辦行收報經辦行借:吸收存款貸:轄內上存款項-清借:系統內上存款項-總貸:轄內款項存放-經借:轄內上存款項-清貸:吸收存款借:轄內款項存放-經貸:系統內上存款項-總貸報業務借:系統內款項存放-發貸:系統內款項存放-收集中式實時處理不處理業務總行清算中心發報清算行收報清算行發報經辦行收報經辦行借:吸收存款貸:轄內上存款項-清借:轄內款項存放-經貸:系統內上存款項-總貸報業務借:系統內款項存放-發貸:系統內款項存放-收集中式批量處理借:系統內上存款項-總貸:其他應付款次日：借:其他應付款貸:轄內款項存放-經借:轄內上存款項-清貸：吸收存款不處理業務總行清算中心發報清算行收報清算行發報經辦行收報經辦行借:吸收存款貸:轄內上存款項-清借:系統內上存款項-總貸:轄內款項存放-經借:轄內款項存放-經貸:系統內上存款項-總貸報業務借:系統內款項存放-發貸:系統內款項存放-收分散式實時處理借:轄內上存款項-清貸:吸收存款總行清算中心發報清算行收報清算行發報經辦行收報經辦行借:吸收存款貸:轄內上存款項-清借:轄內款項存放-經貸:系統內上存款項-總貸報業務借:系統內款項存放-發貸:系統內款項存放-收借:轄內上存款項-清貸:吸收存款分散式批量處理借:系統內上存款項-總貸:其他應付款次日：借:其他應付款貸:轄內款項存放-經總行清算中心發報清算行收報清算行發報經辦行收報經辦行借:其他應收款貸:系統內上存款項-總次日核掛：借:轄內上存款項-清貸:轄內往來借:系統內款項存放-收貸:系統內款項存放-發集中式批量處理儲蓄中心所儲蓄中心所借:系統內上存款項-總貸:轄內款項存放-經通兌業務（借報）借:轄內往來貸:轄內上存款項-清借:轄內款項存放-經貸:其他應收款通兌數據通兌數據借:轄內往來貸:現金借:吸收存款-某儲戶貸:轄內往來總行清算中心發報清算行收報清算行發報經辦行收報經辦行借:轄內款項存放-經貸:系統內上存款項-總借:轄內上存款項-清貸:轄內往來借:系統內款項存放-收貸:系統內款項存放-發分散式實時處理儲蓄中心儲蓄中心借:系統內上存款項-總貸:轄內款項存放-經借:轄內往來貸:其他應付款核掛借:其他應付款貸:轄內上存款項-清通兌數據通兌數據借:轄內往來貸:現金借:吸收存款-某儲戶貸:轄內往來通兌業務（借報）系統內借入：屬借入資金行（下級行）負債類科目。反映在聯行電子匯劃清算中，因準備金或備付金存款賬戶資金不足，下級行向上級管轄行借入資金的情況。當下級行借入資金時，貸記該科目，歸還借入款項時，借記該科目，余額反映在貸方，表示尚未歸還的借入資金數。系統內借出：屬借出資金行（上級行）資產類科目。反映在聯行電子匯劃清算中，因下級行準備金或備付金存款賬戶資金不足，向下級行借出資金的情況。當向下級行借出資金時，借記該科目，下級行歸還借出款項時，貸記該科目，余額反映在借方，表示尚未歸還的借出資金數。系統內借入系統內借出借入資金借出資金歸還資金歸還資金未歸還資金數未歸還資金數下級行使用科目上級行使用科目（1）通過借入上級行準備金補充自身在央行的準備金上級管轄行清算行或省區分行中央銀行3劃撥借：其他應收款貸：系統內借入1調撥借：系統內借出貸：存放中央銀行款項2通知借：存放中央銀行款項貸：其他應收款1借入或調撥款項的核算（2）通過調撥自身在央行的存款準備金補充備付金總行清算中心清算行或省區分行中央銀行1調撥借：其他應收款貸：存放中央銀行款項2劃款借：存放中央銀行款項貸：系統內款項存放3結清借：系統內上存款項貸：其他應收款1借入或調撥款項的核算（3）通過借入上級管轄行的備付金補充備付金（主動）總行清算中心清算行省區分行借：系統內借出貸：系統內上存款項1劃款借：系統內款項存放-省貸：系統內款項存放-清2通知借：系統內上存款項貸：系統內借入申請1借入或調撥款項的核算（4）通過借入上級管轄行的備付金補充備付金（強制）總行清算中心清算行省區分行借：系統內借出貸：系統內上存款項1強行借出通知借：系統內款項存放-省貸：系統內款項存放-清2強行借出通知借：系統內上存款項貸：系統內借入若省區分行在總行清算中心的備付金不足向清算行借出資金，總行清算中心先向省區分行強行借出資金，再由省區分行利用借入的資金彌補清算行備付金。1借入或調撥款項的核算通過借入上級管轄行的備付金補充備付金（強制）總行清算中心清算行省區分行借：系統內借出貸：系統內上存款項1強行借出借：系統內借出貸：系統內款項存放-省借：系統內上存款項貸：系統內借入1借入或調撥款項的核算借：系統內上存款項貸：系統內借入2借出資金借：系統內款項存放-省貸：系統內款項存放-清3入賬通知（1）利用存款準備金歸還借入的上級行準備金上級管轄行清算行或省區分行中央銀行1還款通知借：其他應收款貸：存放中央銀行款項2劃撥還款借：存放中央銀行款項貸：系統內借出3入賬通知借：系統內借入貸：其他應收款2還款的核算（2）利用在總行清算中心備付金歸還借入備付金總行清算中心清算行省區分行借：系統內上存款項貸：系統內借出2入賬通知借：系統內款項存放-清貸：系統內款項存放-省1還款通知借：系統內借入貸：系統內上存款項2還款的核算（3）總行清算中心主動收回借出備付金總行清算中心清算行省區分行借：系統內上存款項貸：系統內借出2主動收回通知借：系統內款項存放-清貸：系統內款項存放-省1主動收回通知借：系統內借入貸：系統內上存款項2還款的核算第八章金融機構往來核算第一節金融機構往來概述第二節中央銀行往來核算第三節同城票據交換第四節同業往來核算“存放中央銀行款項”屬資產類科目，用于反映各商業銀行存放中央銀行款項的增減情況。凡存入中央銀行的法定存款準備金、備付金存款均通過該科目核算。存入、解繳時借記該科目，調撥、提取時貸記該科目，余額反映在借方。該賬戶下設“財政性存款戶”和“準備金存款戶”兩個子賬戶。存放中央銀行款項借方貸方調撥、提取準備金存入、解繳準備金繳存中央銀行準備金結存數“向中央銀行借款”屬負債類科目，用于反映各商業銀行向中央銀行借款的增減情況。凡商業銀行向中央銀行借入的各種款項，用本科目核算。其按借款性質設置“年度性借款戶”、“季節性借款戶”、“日拆性借款戶”和“再貼現戶”等明細賬戶進行明細核算。借入資金時貸記該科目，按期歸還借款時借記該科目，余額反映在貸方。向中央銀行借款借方貸方借入資金按期歸還資金借入但尚未歸還數“存放同業款項”屬資產類科目，用于反映商業銀行存放其他商業銀行款項的增減情況。凡存放其他商業銀行用于進行同城、異地往來資金清算的款項均通過該科目核算。存放資金時借記該科目，支用資金時貸記該科目，余額反映在借方。存放同業款項借方貸方支用資金存入資金存放同業款項的結存數“同業存放款項”屬負債類科目，用于反映接受其他商業銀行款項存放的增減情況。凡接受其他商業銀行存放的各種款項，用本科目核算。吸收存放款項時貸記該科目，支用存放款項時借記該科目，余額反映在貸方。同業存放款項借方貸方吸收存放款項支用存放款項存放尚未支用款項的結存數“拆放同業”屬資產類科目，用于反映向其他商業銀行拆放資金的增減情況。凡拆借給其他商業銀行的短期資金通過該科目核算。拆出資金時借記該科目，按期收回拆出資金時貸記該科目，余額反映在借方。拆放同業借方貸方按期收回資金拆出資金拆出尚未收回的資金結存數“同業拆入”屬負債類科目，用于反映其他商業銀行向本行拆入資金的增減情況。凡商業銀行向本行拆入的各種款項，用本科目核算。拆入資金時貸記該科目，按期歸還借款時借記該科目，余額反映在貸方。同業拆入借方貸方拆入資金按期歸還資金拆入尚未歸還的資金結存數1、“先橫后直”轉匯方式的核算匯出行(甲行)甲地甲地開戶中央銀行(甲行)1先橫開戶中央銀行(乙行)2后直乙地匯款“先橫后直”即先由匯出行將款項劃給同城開戶中央銀行，再由其通過中央銀行的聯行系統劃給匯入行的開戶中央銀行，最后由匯入行開戶中央銀行轉劃給匯入行。匯入行(乙行)轉劃乙地2、“先直后橫”轉匯方式的核算匯出行(甲行)甲地乙地匯入地轉匯行(甲行)1先直匯入行(乙行)2后橫乙地匯款“先直后橫”即先由匯出行通過系統內電子匯劃清算系統將款項匯往匯入行所在地本系統轉匯行，再由其通過開戶中央銀行轉劃給匯入行。開戶中央銀行(同城)3、“先直后橫再直”轉匯方式的核算匯出行(甲行)甲地乙地雙設機構地區甲行的轉匯行1先直匯入行(乙行)2后橫丙地匯款雙設機構地區乙行的轉匯行丙地3再直“先直后橫再直”即先由匯出行通過系統內電子匯劃將款項劃往雙設機構的本系統轉匯行，再由其通過同城開戶中央銀行轉劃給當地匯入行的轉匯行，最后由匯入行的轉匯行通過本系統聯行劃給匯入行。開戶中央銀行主辦清算行清算行清算行清算行清算行提出提出提出提入提出提入提入提入參加票據交換的各行處之間關系圖“清算資金往來”科目，用于核算銀行間業務往來的資金清算款項。在同城票據交換中，核算已提出(入)交換，尚未清算，或已提入待退票的票據款項。凡提出待交換的借方票據款項，以及提入及提入后待退票的貸方票據款項借記該科目；提出待交換的貸方票據款項，以及提入及提入后待退票的借方票據款項貸記該科目。本場次交換清算后，該科目無余額。清算資金往來借方貸方提出待交換借方票據款項提入及提入待退票貸方票據款項提出待交換貸方票據款項提入及提入待退票借方票據款項工商銀行農業銀行中國銀行本行應付票據本行應收票據本行應付票據本行應收票據提出票據提入票據票據內容交換行處3,20015,00031,00018,70019,90045,70026,00019,00014,00027,30020,00016,000某市2007年12月11日各商業銀行之間的同城票據交換賬務情況：1、“先橫后直”轉匯方式的核算匯出行(甲行)甲地甲地匯入行轉匯行(乙行)1先橫匯入行(乙行)2后直乙地匯款“先橫后直”即先通過票據交換，將款項劃至匯入行的轉匯行，再由轉匯行通過系統內電子匯劃清算將款項匯往收款人開戶行。適用于匯出行為雙設機構地區。借：吸收存款貸：存放中央銀行款項或：同業存放款項借：存放中央銀行款項或：存放同業款項貸：聯行往賬或有關科目借：聯行來賬或有關科目貸：吸收存款2、“先直后橫”轉匯方式的核算匯出行(甲行)甲地乙地匯出行轉匯行(甲行)1先直匯入行(乙行)2后橫乙地匯款“先直后橫”即先通過系統內電子匯劃清算將款項匯往匯出行的轉匯行，再由轉匯行通過票據交換將款項劃至收款人開戶行。適用于匯出行為單設機構地區。借：吸收存款貸：聯行往賬或有關科目借：聯行來賬或有關科目貸：存放中央銀行款項或：同業存放款項借：存放中央銀行款項或：存放同業款項貸：吸收存款3、“先直后橫再直”轉匯方式的核算匯出行(甲行)甲地乙地匯出行轉匯行(甲行)1先直匯入行(乙行)2后橫丙地匯款匯入行轉匯行(乙行)丙地3再直“先直后橫再直”即先通過系統內電子匯劃清算將款項匯往匯出行的轉匯行，再由轉匯行通過票據交換將款項劃至匯入行轉匯行，轉匯行再將款項劃轉至收款人開戶行。適用于匯出行、匯入行均為單設機構地區。借：吸收存款貸：聯行往賬或有關科目借：聯行來賬或有關科目貸：存放中央銀行款項或：同業存放款項借：存放中央銀行款項或：存放同業款項貸：聯行往賬或有關科目借：聯行來賬或有關科目貸：吸收存款謝謝觀看/歡迎下載BYFAITHIMEANAVISIONOFGOODONECHERISHESANDTHEENTHUSIASMTHATPUSHESONETOSEEKITSFULFILLMENTREGARDLESSOFOBSTACLES.BYFAITHIBYFAITH一本萬利工程1、背景驅動2、盈利策略3、選菜試菜4、價值創造5、完美呈現6、成功面試7、持續改造（一）、一本萬利工程的背景驅動

1、什么是一本萬利

2、餐飲時代的變遷菜單經驗的指導方針運營市場定位的體現經營水平的體現體現餐廳的特色與水準溝通的工具餐廳對顧客的承諾菜單承諾的六大表現1、名字的承諾2、質量的承諾3、價格的承諾4、規格標準的承諾5、外文翻譯的準確6、保證供應的承諾

1、顧客滿意度餐廳價值、價格、合理感、愉快感、安心感、美味感、便利感、滿足感、有價值感、喜悅感、特別感2-2、初期投資餐廳面積、保證金、設備投資、店鋪裝潢、器具用品投資、制服選定、菜單制作2-1、開業準備廚具、供應商選定、設計、用品選定、餐廳配置、員工訓練、餐廳氣氛、促銷方式3、經營數據營業額、客流量、成本率、人均消費、顧客回頭率、出品速度、人事費用菜單內容決定決定相關相關決定決定決定決定以菜單為導向的硬件投資

1、餐廳的裝修風格2、硬件設施服務操作3、餐廳動線4、餐具與家俬5、廚房布局6、廚房設備菜單設計正果1、能誘導顧客購買你想讓他買的餐點2、能迅速傳達餐廳要表達的東西3、雙贏：顧客喜歡、餐廳好賣餐廳時代的變遷食物時代硬體時代軟體時代心體時代食物食品饑食飽食品質挑食品味品食品德懼食體驗人們正在追尋更多的感受，更多的意義更多的體驗，更多的幸福（二）盈利策略1、組建工程團隊2、確定核心價值3、確定盈利目標4、確定客單價5、設計盈利策略6、確定核心產品誰來設計菜單？產品=做得出來的物品商品=賣得出去的物品商家=產品具備商品附加值物（什么產品）+事（滿足顧客何種需求）從物到事從食物到餐飲從吃什么到為什么吃產品本身決定一本，產品附加值決定萬利從生理到心理從物質到精神從概念到五覺體驗創造產品的五覺附加值體驗何來

一家企業以服務為舞臺以商品為道具，讓消費者完全投入的時候，體驗就出現了PART01物=你的企業賣什么產品+事=能滿足顧客何種需求？確定核心價值理念核心價值理念1、賣什么樣的菜2、賣什么樣的氛圍？3、如何接待顧客？賣給誰？賣什么事？賣什么價？企業目標的設定1、理論導向的目標設定2、預算3、制定利潤目標費用營業額虧損區利潤區臨界點變動費用總費用營業額曲線費用線X型損益圖利潤導向的目標設定確定目標設定營業收入=固定成本+目標利潤1-變動成本率-營業稅率例：A餐廳每月固定成本40萬，變動成本50%，營業稅率5.5%，目標利率每月8萬，問A餐廳的月營業收入：月營收入=（40+8）÷（1-50%-5.5%）=48÷0.445=108萬測算損益平衡點保本線=固定成本1-變動成本率-營業稅率例：A餐廳保本線=40÷（1-50%-5.5%）

=40÷0.445

=90萬定價的三重意義2、向競爭對手發出的信息和信號1、是利潤最大化和最重要的決定因素3、價格本事是價值的體現定價由此開始1、評估產品、服務的質量2、尋求顧客價值與平衡點3、以價值定義市場確定客單價盈利占比策略

占比策略內部策略銷售占比占比策略內部策略10%40%10%20%20%（三）、選菜試菜1、ABC產品分析2、產品的確定（食材、口味、烹調、餐飲）3、成本的確定ABC分析策略毛利率營業額C