第一部分

工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支核算及管理

—收支科目使用

1謝謝觀賞2019-8-23主要內(nèi)容收入核算支出核算報(bào)表經(jīng)審工作2謝謝觀賞2019-8-23一、會(huì)費(fèi)收入二、撥繳經(jīng)費(fèi)收入（經(jīng)費(fèi)或籌備金本級(jí)部分）三、上級(jí)補(bǔ)助收入（上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助）*四、政府補(bǔ)助收入（同級(jí)財(cái)政補(bǔ)助）五、行政補(bǔ)助收入（同級(jí)行政補(bǔ)助）*六、事業(yè)收入（所屬事業(yè)）七、投資收益*八、其他收入第一、收入的核算3謝謝觀賞2019-8-23一、會(huì)費(fèi)收入▲概念：工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)

▲計(jì)算公式：計(jì)算基數(shù)×0.5%=應(yīng)交會(huì)費(fèi)▲會(huì)費(fèi)基數(shù)

1、企業(yè)：本人收入

2、機(jī)關(guān)：職務(wù)工資+級(jí)別工資

3、事業(yè)：職務(wù)工資+等級(jí)工資

4、機(jī)關(guān)事業(yè)工勤：崗位工資+等級(jí)工資▲政策依據(jù)：全國(guó)總工會(huì)關(guān)于收交工會(huì)會(huì)費(fèi)的通知（工發(fā)〔1978〕101號(hào)）

全國(guó)總工會(huì)財(cái)務(wù)部關(guān)于機(jī)關(guān)和事業(yè)單位工會(huì)會(huì)員交納會(huì)費(fèi)問(wèn)題的通知（工財(cái)字1994年69號(hào)）

4謝謝觀賞2019-8-23▲賬務(wù)處理：收到會(huì)員繳納會(huì)費(fèi)時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金10,000

貸：會(huì)費(fèi)收入10,000將會(huì)費(fèi)存入銀行時(shí)：借：銀行存款10,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金10,0005謝謝觀賞2019-8-23

二、撥繳經(jīng)費(fèi)收入▲概念：基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。▲計(jì)算公式：全部職工工資總額×2%=工會(huì)經(jīng)費(fèi)▲主要政策依據(jù)：

1、中華人民共和國(guó)工會(huì)法

2、全國(guó)總工會(huì)財(cái)務(wù)部轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局有關(guān)工資總額規(guī)定文件的通知（工財(cái)字1990年29號(hào)）

3、全國(guó)總工會(huì)財(cái)務(wù)部轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)解釋》中有關(guān)“職工”和“職工工資總額及構(gòu)成”的規(guī)定的通知（工財(cái)字1995年11號(hào)）4、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2000年678號(hào)）5、稅務(wù)代收文件京工發(fā)[2011]56號(hào)

6謝謝觀賞2019-8-23▲賬務(wù)處理:(按收30%交20%比例計(jì)算)收到時(shí)：借：銀行存款60,000貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入20,000貸：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)40,000上繳時(shí)：借：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)40,000

貸：銀行存款40,0007謝謝觀賞2019-8-23稅務(wù)代收后賬務(wù)處理行政代繳在企業(yè)成本費(fèi)用中列支借：費(fèi)用貸：銀行存款基層工會(huì)收到市總下?lián)鼙炯?jí)的經(jīng)費(fèi)借：銀行存款20萬(wàn)貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入20萬(wàn)8謝謝觀賞2019-8-23三、上級(jí)補(bǔ)助收入

▲概念：本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。包括回?fù)苎a(bǔ)助、專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助。

▲賬務(wù)處理不跨年度的：

借：銀行存款16,000

貸：上級(jí)補(bǔ)助收入16,000

9謝謝觀賞2019-8-23跨年度的：收到通知時(shí)

借：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)—應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助16,000

貸：上級(jí)補(bǔ)助收入16,000實(shí)際款到時(shí)：

借：銀行存款16,000

貸：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)—應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助16,00010謝謝觀賞2019-8-23四、政府補(bǔ)助收入

▲概念：各級(jí)人民政府按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)

▲賬務(wù)處理：

借：銀行存款200,000

貸：政府補(bǔ)助收入200,000

▲先支財(cái)政劃撥，花不完交回，年底轉(zhuǎn)結(jié)余是違紀(jì)。區(qū)縣跨年度接到通知先做應(yīng)收，見(jiàn)到錢(qián)再增加銀行。11謝謝觀賞2019-8-23五、行政補(bǔ)助收入

▲概念：工會(huì)取得的所在單位行政方面按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。

▲賬務(wù)處理：

借：銀行存款50,000

貸：行政補(bǔ)助收入50,00012謝謝觀賞2019-8-23六、事業(yè)收入

▲概念：獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。

▲賬務(wù)處理：

借：銀行存款300,000

貸：事業(yè)收入——A單位300,000

▲一定是工會(huì)投資興辦的企事業(yè)。13謝謝觀賞2019-8-23七、投資收益

▲概念：對(duì)外投資發(fā)生的損益。

▲賬務(wù)處理：

借：銀行存款300,000

貸：投資收益（按項(xiàng)目）300,000

14謝謝觀賞2019-8-23

八、其他收入

▲概念：除會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項(xiàng)收入。主要包括銀行利息、資產(chǎn)處理收益、捐助款。

▲賬務(wù)處理：

借：銀行存款27,000

貸：其他收入27,00015謝謝觀賞2019-8-23第二、支出的核算一、職工活動(dòng)支出

二、維權(quán)支出

三、業(yè)務(wù)支出四、行政支出五、資本性支出六、補(bǔ)助下級(jí)支出七、事業(yè)支出八、其他支出16謝謝觀賞2019-8-23一、職工活動(dòng)支出

▲概念：職工活動(dòng)支出是指工會(huì)為會(huì)員及其他職工開(kāi)展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出。基層工會(huì)組織會(huì)員開(kāi)展集體活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用以及向會(huì)員發(fā)放的特殊困難補(bǔ)助，也屬于職工活動(dòng)支出。

▲賬務(wù)處理：

例1：為慶祝五一國(guó)際勞動(dòng)節(jié)，某基層工會(huì)為職工購(gòu)買(mǎi)電影票發(fā)生費(fèi)用26000元，用支票支付。

借：職工活動(dòng)支出——文體活動(dòng)費(fèi)26,000

貸：銀行存款26,000

17謝謝觀賞2019-8-23例2：某公司工會(huì)為解決3名工會(huì)會(huì)員因工傷住院導(dǎo)致生活困難的情況，依據(jù)工會(huì)委員會(huì)會(huì)員特殊困難補(bǔ)助規(guī)定，給予每人2000元補(bǔ)助。

借：職工活動(dòng)支出——其他活動(dòng)支出2,000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2,000

18謝謝觀賞2019-8-23說(shuō)明職工困難補(bǔ)助要有明確的管理辦法，根據(jù)職工情況普惠制，有標(biāo)準(zhǔn)、有提出人、有決定程序和修改辦法的程序，決不能因人而異、一事一議。19謝謝觀賞2019-8-23

例3：某公司工會(huì)為普及《勞動(dòng)法》知識(shí)，決定在本系統(tǒng)舉辦知識(shí)競(jìng)賽活動(dòng)，發(fā)生場(chǎng)租費(fèi)20000元（用支票支付），獎(jiǎng)品費(fèi)用5000元（以現(xiàn)金支付）。

借：職工活動(dòng)支出——職工教育費(fèi)25,000

貸：銀行存款20,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金5,000

20謝謝觀賞2019-8-23例4：某公司工會(huì)為增強(qiáng)廣大職工安全生產(chǎn)意識(shí)，決定以卡通形式開(kāi)辟一個(gè)宣傳欄，發(fā)生材料費(fèi)用5000元，以支票支付。

借：職工活動(dòng)支出——宣傳活動(dòng)費(fèi)5,000

貸：銀行存款5,00021謝謝觀賞2019-8-23二、維權(quán)支出▲概念：維權(quán)支出是指工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。維權(quán)支出是工會(huì)組織維護(hù)職工合法權(quán)益的基本社會(huì)職能在資金運(yùn)用上的反映。維權(quán)支出包括勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、法律援助費(fèi)、困難職工幫扶費(fèi)、送溫暖費(fèi)和其他維權(quán)支出。22謝謝觀賞2019-8-23▲賬務(wù)處理：

例5：某市總工會(huì)為宣傳勞動(dòng)合同法，開(kāi)展大型主題咨詢(xún)活動(dòng)，支付場(chǎng)租費(fèi)50,000元，用支票支付。

借：維權(quán)支出——?jiǎng)趧?dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)50,000

貸：銀行存款50,000

23謝謝觀賞2019-8-23

例6：某集團(tuán)工會(huì)組織本系統(tǒng)安全員舉辦生產(chǎn)安全知識(shí)培訓(xùn)暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，發(fā)生材料費(fèi)10,000元，場(chǎng)租費(fèi)20,000元，食宿費(fèi)10,000元，用支票支付。借：維權(quán)支出——?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)40,000

貸：銀行存款40,000

24謝謝觀賞2019-8-23例7：某市總工會(huì)用購(gòu)買(mǎi)服務(wù)的方式，為基層幫扶中心聘用專(zhuān)職律師，現(xiàn)按照合同約定支付酬金100,000元，以支票結(jié)算方式付訖。

借：維權(quán)支出——法律援助費(fèi)100,000

貸：銀行存款100,00025謝謝觀賞2019-8-23例8：某市總工會(huì)按照全總的統(tǒng)一部署，開(kāi)展“金秋助學(xué)”活動(dòng)，為15戶(hù)困難職工家庭發(fā)放金秋助學(xué)款合計(jì)30,000元，用現(xiàn)金方式付訖。借：維權(quán)支出——困難職工幫扶費(fèi)30,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金30,00026謝謝觀賞2019-8-23

例9：春節(jié)前夕，某系統(tǒng)工會(huì)開(kāi)展對(duì)200名困難職工“送溫暖”活動(dòng)，每位困難職工一份糧油一份慰問(wèn)金，糧油價(jià)值200元（用支票購(gòu)買(mǎi)），慰問(wèn)金1,000元（用現(xiàn)金支付），共發(fā)生費(fèi)用240,000元。

借：維權(quán)支出——送溫暖費(fèi)240,000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金200,000銀行存款40,000

27謝謝觀賞2019-8-23例10：某市總工會(huì)參與市人大關(guān)于涉及職工切身利益的法規(guī)修訂，雙方組成起草小組，深入廠礦調(diào)研，發(fā)生租車(chē)費(fèi)用5,000元，資料費(fèi)1,000元，食宿費(fèi)12,000元，用支票方式付訖。

借：維權(quán)支出——其他維權(quán)支出18,000貸：銀行存款18,00028謝謝觀賞2019-8-23例11：某縣總工會(huì)根據(jù)年度預(yù)算，提取工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)500000元。

借：維權(quán)支出——其他維權(quán)支出500,000貸：專(zhuān)用基金——權(quán)益保障金500,00029謝謝觀賞2019-8-23三、業(yè)務(wù)支出▲概念：指工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開(kāi)展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。包括培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、外事費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)和其他業(yè)務(wù)支出。

▲賬務(wù)處理：

例12：某集團(tuán)工會(huì)召開(kāi)工會(huì)代表大會(huì)發(fā)生費(fèi)用5,000元。用支票結(jié)算。借：業(yè)務(wù)支出——會(huì)議費(fèi)5,000

貸：銀行存款5,000

30謝謝觀賞2019-8-23例13：某集團(tuán)工會(huì)召開(kāi)組織所屬基層工會(huì)新上任基層工會(huì)主席參加工會(huì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，支出費(fèi)用發(fā)生場(chǎng)租、教材等費(fèi)用30,000元。

借：業(yè)務(wù)支出——培訓(xùn)費(fèi)30,000

貸：銀行存款30,00031謝謝觀賞2019-8-23例14：市總工會(huì)派人一次性出訪某國(guó)，就工資談判問(wèn)題進(jìn)行考察，共發(fā)生費(fèi)用30萬(wàn)元。

借：業(yè)務(wù)支出——外事費(fèi)

300,000

貸：銀行存款300,00032謝謝觀賞2019-8-23例15：市總工會(huì)經(jīng)審干部參加審計(jì)局組織的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，支付培訓(xùn)費(fèi)1,000元。用現(xiàn)金支付。

借：業(yè)務(wù)支出——專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)1,000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金1,000

33謝謝觀賞2019-8-23例16：市總工會(huì)為貫徹《物權(quán)法》，切實(shí)加強(qiáng)工會(huì)資產(chǎn)管理，組成領(lǐng)導(dǎo)小組清理本級(jí)資產(chǎn)權(quán)屬方面的問(wèn)題，前往檔案館查閱有關(guān)資料，發(fā)生文件復(fù)印費(fèi)500元，以現(xiàn)金支付。借：業(yè)務(wù)支出——其他業(yè)務(wù)支出500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金50034謝謝觀賞2019-8-23四、行政支出▲概念：行政支出是指工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。包括工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助和其他行政支出。▲賬務(wù)處理：

35謝謝觀賞2019-8-23例17：某市總工會(huì)用“零余額賬戶(hù)用款額度”發(fā)放退休人員工資158,000元。借：行政支出——對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助158,000貸：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）——退休人員158,000借：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）——退休人員158,000貸：零余額賬戶(hù)用款額度158,00036謝謝觀賞2019-8-23說(shuō)明零余額只涉及區(qū)縣，是指北京市所有機(jī)關(guān)是一個(gè)出納（國(guó)庫(kù)），如購(gòu)置汽車(chē)，有批件給了額度，買(mǎi)車(chē)銀行墊支，最后由財(cái)政局和銀行結(jié)賬。37謝謝觀賞2019-8-23

例18：某市總工會(huì)支付聘用人員工資12,000元，用現(xiàn)金支付。相關(guān)賬務(wù)處理如下：

借：行政支出——工資福利支出

12,000

貸：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）——其他人員12,000

借：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）——其他人員12,000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金12,000

38謝謝觀賞2019-8-23例19：某市總工會(huì)向郵局支付機(jī)關(guān)郵寄費(fèi)30,000元，用支票支付。

借：行政支出——商品和服務(wù)支出30,000

貸：銀行存款30,00039謝謝觀賞2019-8-23說(shuō)明對(duì)個(gè)人家庭的補(bǔ)助要核算工資，凡發(fā)工資先走應(yīng)付工資賬戶(hù)，然后再實(shí)際支付，聘用人員的工資走福利支出，商品服務(wù)支出指辦公購(gòu)買(mǎi)的消耗器材和發(fā)生的煤水電費(fèi)用。40謝謝觀賞2019-8-23▲概念：是指工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的實(shí)際支出。資本性支出的特點(diǎn)是一次投入但多期受益。

▲三種支出形式

1、一次性支出

2、陸續(xù)支出

3、跨年度支出

▲操作要點(diǎn)

1、區(qū)分收益性和資本性支出

2、改良建筑物功能，延長(zhǎng)使用年限，應(yīng)計(jì)入資本性支出。

3、凡達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，不得計(jì)入資本性支出。五、資本性支出

41謝謝觀賞2019-8-23《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》規(guī)定，各級(jí)人民政府和企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為工會(huì)辦公和開(kāi)展活動(dòng)，提供必要的設(shè)施和活動(dòng)場(chǎng)所等物質(zhì)條件。在行政方面承擔(dān)資本性支出的經(jīng)費(fèi)不足，并且基層工會(huì)有經(jīng)費(fèi)結(jié)余的情況下，工會(huì)經(jīng)費(fèi)可以用于必要的資本性支出。42謝謝觀賞2019-8-23▲賬務(wù)處理：

例20：某市總工會(huì)于當(dāng)年2月初進(jìn)行機(jī)關(guān)辦公網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，網(wǎng)絡(luò)建設(shè)總造價(jià)400,000元。按照合同約定，預(yù)付建設(shè)資金120,000元，隨著工程建設(shè)進(jìn)度又支付建設(shè)資金180,000元。待竣工驗(yàn)收審計(jì)后支付工程尾款100,000元。同時(shí)購(gòu)買(mǎi)電腦20臺(tái)，每臺(tái)5,000元。相關(guān)賬務(wù)處理如下：

43謝謝觀賞2019-8-23支付工程首付款時(shí)：

借：在建工程120,000

貸：在建工程占用資金120,000

借：資本性支出——信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建120,000

貸：銀行存款120.00044謝謝觀賞2019-8-23支付二次工程款時(shí)（實(shí)際操作按工程進(jìn)度可能數(shù)次）：

借：在建工程180,000

貸：在建工程占用資金180,000

借：資本性支出——信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建180,000

貸：銀行存款180,00045謝謝觀賞2019-8-23工程驗(yàn)收審計(jì)后，支付尾款借：在建工程100,000貸：在建工程占用資金100,000

借：資本性支出-信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建100,000

貸：銀行存款100000

46謝謝觀賞2019-8-23結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)400,000

貸：在建工程400,000

借：在建工程占用資金400,000

貸：固定基金400,000

47謝謝觀賞2019-8-23支付電腦價(jià)款時(shí)：借：資本性支出——辦公設(shè)備購(gòu)置100,000貸：銀行存款100,000

借：固定資產(chǎn)100,000

貸：固定基金100000

48謝謝觀賞2019-8-23說(shuō)明資本性支出是一次投入多期受益，維修費(fèi)是收益性支出，在總價(jià)值內(nèi)作為維修費(fèi)要直接列支，裝修費(fèi)用是否列入原追加投資要進(jìn)行分析，對(duì)建筑功能進(jìn)行改良，延長(zhǎng)了使用壽命的就追加投資。達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的不在此科目核算。維修要簽價(jià)款合同，不能一次性付清，只有驗(yàn)收合格才能交付全部余款。49謝謝觀賞2019-8-23

例21：某市總工會(huì)當(dāng)年7月初，對(duì)其自建辦公樓進(jìn)行大型修繕，建筑合同總造價(jià)3,000,000元。先期預(yù)付工程款900,000元，隨著工程進(jìn)度又支付1,100,000元。工程次年2月底完工，工程竣工后,審計(jì)并驗(yàn)收合格后，支付余款1,000,000元。

相關(guān)賬務(wù)處理如下：

50謝謝觀賞2019-8-23支付工程首付款時(shí)：

借：在建工程900,000

貸：在建工程占用資金90,000

借：資本性支出——大型修繕90,000

貸：銀行存款90,000

支付二次（實(shí)際操作按工程進(jìn)度可能數(shù)次）工程款時(shí)：

借：在建工程1,350,000

貸：在建工程占用資金1,350,000

借：資本性支出——大型修繕1,350,000

貸：銀行存款1,350,000

51謝謝觀賞2019-8-23工程驗(yàn)收審計(jì)后，支付尾款，并結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。

借：在建工程1,000,000

貸：在建工程占用資金1,000,000

借：資本性支出——大型修繕1,000,000

貸：銀行存款1,000,000

借：固定資產(chǎn)3,000,000

貸：在建工程3,000,000

借：在建工程占用資金3,000,000

貸：固定基金3,000,00052謝謝觀賞2019-8-23說(shuō)明在建工程是過(guò)渡性科目歸集結(jié)算成本，工程完工要轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。53謝謝觀賞2019-8-23六、補(bǔ)助下級(jí)支出

▲概念：指工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類(lèi)補(bǔ)助款項(xiàng)。包括回?fù)苎a(bǔ)助、專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助和其他補(bǔ)助。

▲賬務(wù)處理：

例22：某市工會(huì)撥付給下屬某縣總工會(huì)用于開(kāi)展送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助款項(xiàng)10,000元、用于更新職工健身器材專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助5,000元。

借：補(bǔ)助下級(jí)支出——送溫暖補(bǔ)助10,000

——專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助5,000

貸：銀行存款15,00054謝謝觀賞2019-8-23例23：某省總工會(huì)按照回?fù)芟嚓P(guān)規(guī)定，撥付給下級(jí)工會(huì)回?fù)苎a(bǔ)助經(jīng)費(fèi)120,000元。

借：補(bǔ)助下級(jí)支出——回?fù)苎a(bǔ)助120,000

貸：銀行存款120,000

例24：某省總工會(huì)按照超收補(bǔ)助規(guī)定，撥付所屬工會(huì)超收補(bǔ)助90,000元。

借：補(bǔ)助下級(jí)支出——超收補(bǔ)助90,000

貸：銀行存款90,000

55謝謝觀賞2019-8-23例25：某市總工會(huì)撥付所屬縣總工會(huì)職工幫扶中心幫扶款200,000元。

借：補(bǔ)助下級(jí)支出——幫扶補(bǔ)助200,000

貸：銀行存款200,000

例26：某省總工會(huì)撥付災(zāi)區(qū)各市總工會(huì)救災(zāi)款共計(jì)3,000,000元。

借：補(bǔ)助下級(jí)支出——救災(zāi)補(bǔ)助3,000,000

貸：銀行存款3,000,00056謝謝觀賞2019-8-23七、事業(yè)支出

▲概念：指工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。

▲賬務(wù)處理：

例27：某市級(jí)工會(huì)對(duì)所屬文化宮（獨(dú)立核算）撥付經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助100,000元。

借：事業(yè)支出——文化宮100,000

貸：銀行存款100,000

57謝謝觀賞2019-8-23例28：某基層工會(huì)投資興建的游泳館為非獨(dú)立核算單位，某年5月20日進(jìn)行開(kāi)放前的維修，發(fā)生維修費(fèi)200,000元。

借：事業(yè)支出——游泳館200,000

貸：銀行存款200,00058謝謝觀賞2019-8-23八、其他支出

▲概念：指各級(jí)工會(huì)除職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、事業(yè)支出以外的各項(xiàng)支出。

▲賬務(wù)處理：

例29：某市總工會(huì)對(duì)庫(kù)存物品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，干粉滅火器盤(pán)虧2個(gè)，價(jià)值600元，按規(guī)定對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行罰款200元。

59謝謝觀賞2019-8-23借：其他支出400

借：其他應(yīng)收款—某人200

貸：庫(kù)存物品600

借：庫(kù)存現(xiàn)金200

貸：其他應(yīng)收款200

。60謝謝觀賞2019-8-23例30：某基層工會(huì)在對(duì)庫(kù)存物品清理時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分演出服裝嚴(yán)重?fù)p毀，已經(jīng)不能使用。其賬面價(jià)值800元。

借：其他支出800

貸：庫(kù)存物品800

61謝謝觀賞2019-8-23例31：某市總工會(huì)報(bào)廢復(fù)印機(jī)一臺(tái)，賬面原值2,000元，在清理過(guò)程中，取得變價(jià)收入30元，發(fā)生搬運(yùn)費(fèi)支出50元。

借：固定基金2,000

貸：固定資產(chǎn)2,000

借：其他支出20

貸：庫(kù)存現(xiàn)金20

62謝謝觀賞2019-8-23例32：某市總工會(huì)向?yàn)?zāi)區(qū)捐款200,000元。

借：其他支出200,000

貸：銀行存款200,000

63謝謝觀賞2019-8-23

例33：某市總工會(huì)按照增收留成基金提取的相關(guān)規(guī)定，提取當(dāng)年增收留成基金7萬(wàn)元。

借：其他支出70,000

貸：專(zhuān)用基金—增收留成基金70,000說(shuō)明：其他支出指捐款、固定資產(chǎn)盤(pán)虧等。64謝謝觀賞2019-8-23第三、基層工會(huì)財(cái)務(wù)支出工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出范圍

《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)工會(huì)委員會(huì)的專(zhuān)職工作人員的工資、獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)貼，由所在單位支付。社會(huì)保險(xiǎn)和其他福利待遇等，享受本單位職工同等待遇。根據(jù)《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》和其他有關(guān)文件精神，應(yīng)當(dāng)由各級(jí)財(cái)政和企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)等單位行政方面承擔(dān)的費(fèi)用，不得由工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支。工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要用于為職工服務(wù)和工會(huì)活動(dòng)。基層工會(huì)要按照所在省級(jí)工會(huì)確定的經(jīng)費(fèi)分成比例，及時(shí)足額上解經(jīng)費(fèi)。留成經(jīng)費(fèi)支出包括：65謝謝觀賞2019-8-231、職工活動(dòng)支出。指工會(huì)為會(huì)員及其他職工開(kāi)展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出。基層工會(huì)應(yīng)將會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)全部用于會(huì)員活動(dòng)支出。66謝謝觀賞2019-8-23職工教育。用于工會(huì)開(kāi)展職工教育、業(yè)余文化、技術(shù)、技能教育所需的教材、教學(xué)、消耗用品；職工教育所需資料、教師酬金；優(yōu)秀學(xué)員(包括自學(xué))獎(jiǎng)勵(lì)；工會(huì)為職工舉辦政治、科技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識(shí)培訓(xùn)等。67謝謝觀賞2019-8-23文體活動(dòng)。用于工會(huì)開(kāi)展職工業(yè)余文藝活動(dòng)、節(jié)日聯(lián)歡、文藝創(chuàng)作、美術(shù)、書(shū)法、攝影等各類(lèi)活動(dòng)；文體活動(dòng)所需設(shè)備、器材、用品購(gòu)置費(fèi)與維修；文藝匯演、體育比賽及獎(jiǎng)勵(lì)；各類(lèi)活動(dòng)中按規(guī)定開(kāi)支的伙食補(bǔ)助費(fèi)、夜餐費(fèi)等；用會(huì)費(fèi)組織會(huì)員開(kāi)展集體活動(dòng)等。68謝謝觀賞2019-8-23宣傳活動(dòng)。用于工會(huì)開(kāi)展政治、時(shí)事、政策、科技講座、報(bào)告會(huì)等宣傳活動(dòng)；工會(huì)組織技術(shù)交流、職工讀書(shū)活動(dòng)、網(wǎng)絡(luò)宣傳以及舉辦展覽、板報(bào)等所消耗的用品；工會(huì)組織的重大節(jié)日宣傳費(fèi)；工會(huì)舉辦的圖書(shū)館、閱覽室所需圖書(shū)、工會(huì)報(bào)刊以及資料費(fèi)等。69謝謝觀賞2019-8-23

其他活動(dòng)。除上述支出以外，用于工會(huì)開(kāi)展的技能競(jìng)賽等其他活動(dòng)的各項(xiàng)支出。70謝謝觀賞2019-8-23

2、維權(quán)支出。指工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。包括工會(huì)協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系和調(diào)解勞動(dòng)爭(zhēng)議、開(kāi)展職工勞動(dòng)保護(hù)、向職工群眾提供法律咨詢(xún)、法律服務(wù)等、對(duì)困難職工幫扶、向職工送溫暖等發(fā)生的支出及參與立法和本單位民主管理等其他維權(quán)支出。71謝謝觀賞2019-8-233、業(yè)務(wù)支出。指工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開(kāi)展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。包括開(kāi)展工會(huì)干部和積極分子的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)所需教材資料和講課酬金等；評(píng)選表彰優(yōu)秀工會(huì)干部和積極分子的獎(jiǎng)勵(lì)；組織勞動(dòng)競(jìng)賽、合理化建議、技術(shù)革新和協(xié)作活動(dòng)；72謝謝觀賞2019-8-23召開(kāi)工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專(zhuān)業(yè)工作會(huì)議；開(kāi)展外事活動(dòng)、工會(huì)組織建設(shè)、建家活動(dòng)、大型專(zhuān)題調(diào)研；經(jīng)審專(zhuān)用經(jīng)費(fèi)、基層工會(huì)辦公、差旅等其他專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)的支出。73謝謝觀賞2019-8-234、資本性支出。指工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的支出。包括房屋建筑物購(gòu)建、辦公設(shè)備購(gòu)置、專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置、交通工具購(gòu)置、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建等資本性支出。74謝謝觀賞2019-8-23《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》規(guī)定，各級(jí)人民政府和企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為工會(huì)辦公和開(kāi)展活動(dòng)，提供必要的設(shè)施和活動(dòng)場(chǎng)所等物質(zhì)條件。在行政方面承擔(dān)資本性支出的經(jīng)費(fèi)不足，并且基層工會(huì)有經(jīng)費(fèi)結(jié)余的情況下，工會(huì)經(jīng)費(fèi)可以用于必要的資本性支出。

5、事業(yè)支出。指對(duì)工會(huì)管理的為職工服務(wù)的文化、體育、教育、生活服務(wù)等獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。75謝謝觀賞2019-8-23

5、事業(yè)支出。指對(duì)工會(huì)管理的為職工服務(wù)的文化、體育、教育、生活服務(wù)等獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。76謝謝觀賞2019-8-23

6、其他支出。指工會(huì)以上支出項(xiàng)目以外的各項(xiàng)開(kāi)支：如用會(huì)費(fèi)對(duì)會(huì)員的特殊困難補(bǔ)助、由工會(huì)組織的職工集體福利等方面的支出。77謝謝觀賞2019-8-23工會(huì)經(jīng)費(fèi)必須及時(shí)、足額收繳。不得截留、挪用，不得用于非職工服務(wù)和工會(huì)以外的開(kāi)支；不得支付社會(huì)攤派或變相攤派的費(fèi)用；不得為單位和個(gè)人提供資金拆借、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保和抵押。工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支實(shí)行工會(huì)委員會(huì)集體領(lǐng)導(dǎo)下的主席負(fù)責(zé)制，重大開(kāi)支集體研究決定。78謝謝觀賞2019-8-23第四、會(huì)計(jì)報(bào)表

（1）資產(chǎn)負(fù)債表

負(fù)債表是時(shí)點(diǎn)數(shù)。

79謝謝觀賞2019-8-23資產(chǎn)負(fù)債表工會(huì)01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債與凈資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)

一、資產(chǎn)

二、負(fù)債

101庫(kù)存現(xiàn)金

201應(yīng)付工資(離退休費(fèi))

102銀行存款

202應(yīng)付地方(部門(mén))津貼補(bǔ)貼

111零余額賬戶(hù)用款額度

203應(yīng)付其他個(gè)人收入

112財(cái)政應(yīng)返還額度

211借入款

121借出款221應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)131應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)222應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)132應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)225其他應(yīng)付款135其他應(yīng)收款231代管經(jīng)費(fèi)141庫(kù)存物品負(fù)債合計(jì)151投資161在建工程三、凈資產(chǎn)類(lèi)162固定資產(chǎn)301固定基金

302在建工程占用資金

311投資基金

321專(zhuān)用基金

322后備金

331結(jié)余

凈資產(chǎn)合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債與凈資產(chǎn)總計(jì)

工會(huì)主席：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：復(fù)核：制表：80謝謝觀賞2019-8-23

（2）收入支出表說(shuō)明：收入支出表為時(shí)期表

81謝謝觀賞2019-8-23收入支出表工會(huì)02表編制單位：年月

單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、收入401會(huì)費(fèi)收入402撥繳經(jīng)費(fèi)收入

200000

40340301403024030340304403054030640307上級(jí)補(bǔ)助收入回?fù)苎a(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助超收補(bǔ)助幫扶補(bǔ)助送溫暖補(bǔ)助救災(zāi)補(bǔ)助其他補(bǔ)助

200000

404政府補(bǔ)助收入

2500000

405行政補(bǔ)助收入406事業(yè)收入

150000

407投資收益

500000

408其他收入

700

本期收入合計(jì)

3550700

二、支出50150101501025010350104職工活動(dòng)支出職工教育費(fèi)文體活動(dòng)費(fèi)宣傳活動(dòng)費(fèi)其他活動(dòng)支出

32000

82謝謝觀賞2019-8-23502502015020250203502045020550206維權(quán)支出勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)法律援助費(fèi)困難職工幫扶費(fèi)送溫暖費(fèi)其他維權(quán)支出

478000

5035030150302503035030450305業(yè)務(wù)支出培訓(xùn)費(fèi)會(huì)議費(fèi)外事費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)其他業(yè)務(wù)支出

5000

50450401504025040350404行政支出工資福利支出商品和服務(wù)支出對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助其他行政支出

159500

50550501505025050350504505055050650507資本性支出房屋建筑物購(gòu)建辦公設(shè)備購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置交通工具購(gòu)置大型修繕信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建其他資本性支出

2140000

83謝謝觀賞2019-8-2350650601506025060350604506055060650607補(bǔ)助下級(jí)支出回?fù)苎a(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助超收補(bǔ)助幫扶補(bǔ)助送溫暖補(bǔ)助救災(zāi)補(bǔ)助其他補(bǔ)助

15000

507事業(yè)支出

100000

508其他支出

140050

本期支出合計(jì)

3069550

三、本期結(jié)余

481150

工會(huì)主席：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：復(fù)核：制表：84謝謝觀賞2019-8-23

（3）往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表說(shuō)明：往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充說(shuō)明。往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表工會(huì)01表附表1編制單位：

年

月

日單位：元資產(chǎn)類(lèi)科目具體內(nèi)容金額負(fù)債類(lèi)科目具體內(nèi)容金額借出款借入款（按明細(xì)項(xiàng)目列）（按明細(xì)項(xiàng)目列）應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)

應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)

（按明細(xì)項(xiàng)目列）（按明細(xì)項(xiàng)目列）應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)（按明細(xì)項(xiàng)目列）（按明細(xì)項(xiàng)目列）其他應(yīng)收款

其他應(yīng)付款

（按明細(xì)項(xiàng)目列）

（按明細(xì)項(xiàng)目列）

代管經(jīng)費(fèi)（按明細(xì)項(xiàng)目列）工會(huì)主席：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：復(fù)核：制表：85謝謝觀賞2019-8-23

（4）經(jīng)費(fèi)收繳情況表經(jīng)費(fèi)收繳情況表工會(huì)02表附表1編制單位：年季度單位：元項(xiàng)目單位應(yīng)收經(jīng)費(fèi)撥繳經(jīng)費(fèi)收入本級(jí)應(yīng)付經(jīng)費(fèi)已付上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付未付上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)比例金額比例金額比例金額比例金額比例金額基層1

80000

40000

40000

基層2

120000

60000

60000

總計(jì)

工會(huì)主席：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：復(fù)核：制表：86謝謝觀賞2019-8-23第五、經(jīng)審工作一、工會(huì)經(jīng)審工作是工會(huì)全局工作的重要組成部分。工會(huì)的經(jīng)費(fèi)是為會(huì)員服務(wù)的，經(jīng)審會(huì)是代表大會(huì)選出的權(quán)利機(jī)構(gòu)，是監(jiān)督工會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的。經(jīng)審監(jiān)督作為法律的規(guī)范是中國(guó)特色工會(huì)的組成部分。為了保證工會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的健康發(fā)展，經(jīng)審工作就要加強(qiáng)力度。87謝謝觀賞2019-8-23工會(huì)經(jīng)審監(jiān)督工作是對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和資產(chǎn)實(shí)行民主監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督的重要形式，是依法治會(huì)的重要措施，是工會(huì)順利完成各項(xiàng)工作不可或缺的保障，在全局工作中發(fā)揮重要作用。工會(huì)經(jīng)審組織依法履行審查監(jiān)督職能，實(shí)施從源頭、過(guò)程、結(jié)果的全面審查監(jiān)督，建立健全審查監(jiān)督制約機(jī)制，使經(jīng)審工作實(shí)現(xiàn)全覆蓋，促進(jìn)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳、管理和使用，防范和化解工會(huì)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，防止違紀(jì)違規(guī)違法現(xiàn)象，是工會(huì)經(jīng)審組織的重要責(zé)任。88謝謝觀賞2019-8-23二、工會(huì)經(jīng)審工作責(zé)任重大。1、資產(chǎn)規(guī)模大。（據(jù)2009年底統(tǒng)計(jì)，全市縣以上的資產(chǎn)達(dá)上億元，集團(tuán)資產(chǎn)達(dá)1.3億元，工會(huì)的企事業(yè)1.8億資產(chǎn)，經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)幅度大達(dá)到1.8億元。）2、黨政的支持力度大。現(xiàn)在要求把更多的資源和手段交給工會(huì)，包括黨政慰問(wèn)勞模、撥給大量的資金、政府投資工療事業(yè)達(dá)上億元。3、社會(huì)各界更加關(guān)注工會(huì)和工會(huì)的活動(dòng)。中央、北京市多次小金庫(kù)治理都涉及工會(huì)，包括假發(fā)票治理，有些單位運(yùn)用工會(huì)的賬戶(hù)隨意花錢(qián)，影響工會(huì)形象。89謝謝觀賞2019-8-23三、加強(qiáng)經(jīng)審工作的重點(diǎn)當(dāng)前，如何“以職工為本，開(kāi)門(mén)辦會(huì)，加強(qiáng)職工的民主監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)經(jīng)審工作的創(chuàng)新發(fā)展”，是擺在各級(jí)工會(huì)經(jīng)審組織面前的一個(gè)新課題。為此全總確定的經(jīng)審工作的重點(diǎn)是：1、建立經(jīng)審工作三審布局。三審布局即建立經(jīng)審工作三審布局的工作機(jī)制。90謝謝觀賞2019-8-23一是全部活動(dòng)審計(jì)，中期審計(jì)和預(yù)決算審計(jì)，做到事先、事中、事后三審計(jì)。二是加強(qiáng)日常監(jiān)督審計(jì)。三是對(duì)重大投資項(xiàng)目的審計(jì)，包括監(jiān)督和聯(lián)合審計(jì)。四是對(duì)上年度審計(jì)出的問(wèn)題要監(jiān)督整改，公示對(duì)各類(lèi)情況的處理和整改的回訪，建立聯(lián)席會(huì)議制度。91謝謝觀賞2019-8-232、強(qiáng)化監(jiān)督的體制機(jī)制。一是加強(qiáng)對(duì)下一級(jí)經(jīng)審工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立產(chǎn)業(yè)工會(huì)的經(jīng)審工作的機(jī)制，把經(jīng)審工作納入年中、年末的檢查考核。二是建立市總本級(jí)監(jiān)督審核的內(nèi)控審計(jì)，包括財(cái)務(wù)、經(jīng)審、紀(jì)檢委、資產(chǎn)管理部等，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。三是加強(qiáng)監(jiān)督，包括三審制度，回訪制度和聯(lián)審制度落實(shí)情況的監(jiān)督。四是規(guī)范經(jīng)審工作。92謝謝觀賞2019-8-233、解放思想、轉(zhuǎn)變工作方式，破解工作的難題。市總下屬直屬企業(yè)100多家，原要求三年審一輪，現(xiàn)在要求當(dāng)年全覆蓋。市總工會(huì)建立了審計(jì)庫(kù)，搖號(hào)隨機(jī)進(jìn)行審計(jì)，增強(qiáng)審計(jì)的公信度、社會(huì)化和專(zhuān)業(yè)化，財(cái)務(wù)經(jīng)審人員要心中有數(shù)，在互檢、自查、抽查的基礎(chǔ)上，市總工會(huì)購(gòu)買(mǎi)社會(huì)服務(wù)，通過(guò)聘用社會(huì)律師、審計(jì)所審計(jì)，來(lái)解決審計(jì)工作的全覆蓋問(wèn)題，提高審計(jì)監(jiān)督的效率。全市有500家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，通過(guò)招聘有12家中標(biāo)。通過(guò)招標(biāo)這個(gè)環(huán)節(jié)，營(yíng)造加強(qiáng)經(jīng)審工作、管好工會(huì)經(jīng)費(fèi)的氛圍。93謝謝觀賞2019-8-23四、加強(qiáng)經(jīng)審隊(duì)伍自身建設(shè)1、高度重視經(jīng)審工作。“當(dāng)前，工會(huì)經(jīng)費(fèi)大副提升，要從預(yù)算入手，抓好、收好、管好、用好。代收代扣是雙刃劍，管理面臨著考驗(yàn)，財(cái)務(wù)管理是大事，是對(duì)一把手全局工作把握水平的經(jīng)驗(yàn)，要把有限的資源配制在工會(huì)該干的事上，要防止工作上邊熱熱鬧鬧，職工不了解的現(xiàn)象，要?jiǎng)?wù)實(shí)，批預(yù)算要看職工受益的程度和需求，否則不能夠配備資金。要按程序辦事，加強(qiáng)審計(jì)”。94謝謝觀賞2019-8-232、建立審計(jì)通報(bào)制度。要嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，建立審計(jì)通報(bào)制度，情節(jié)嚴(yán)重的匯報(bào)同級(jí)黨委。每年年初市總要下發(fā)工作報(bào)告、經(jīng)審報(bào)告和涉及各單位的審計(jì)公告。95謝謝觀賞2019-8-233、堅(jiān)持制度規(guī)范管理。工會(huì)經(jīng)費(fèi)是職工的錢(qián)，像社保基金一樣，管不好工會(huì)組織的公信力下降，用不好成為社會(huì)、職工議論的焦點(diǎn)，用好了職工歡迎，黨政滿(mǎn)意。“工會(huì)財(cái)務(wù)不能成為行政的小金庫(kù)。能否用好管好工會(huì)經(jīng)費(fèi)與工會(huì)形象息息相關(guān)，工會(huì)財(cái)務(wù)工作、經(jīng)審工作是嚴(yán)肅的工作，要統(tǒng)一思想、上下聯(lián)動(dòng)，執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、貫徹各項(xiàng)制度”。通過(guò)硬性制度把經(jīng)費(fèi)管理納入規(guī)范化、制度化的軌道。96謝謝觀賞2019-8-234、工會(huì)財(cái)務(wù)干部主動(dòng)接受監(jiān)督。要定期接受經(jīng)審會(huì)的審查，堅(jiān)持財(cái)務(wù)公開(kāi)，定期報(bào)告工作，請(qǐng)經(jīng)審專(zhuān)業(yè)干部審查單據(jù)、賬務(wù)，完善規(guī)范管理，提高財(cái)務(wù)管理水平。財(cái)務(wù)干部要想明白，財(cái)務(wù)制度、經(jīng)審工作要求和相關(guān)程序是對(duì)財(cái)務(wù)干部的保護(hù)和支持。97謝謝觀賞2019-8-235、主席要民主理財(cái)。要懂財(cái)務(wù)、懂管理，支持財(cái)務(wù)干部執(zhí)行制度和紀(jì)律。既要堅(jiān)持一支筆，也要堅(jiān)持群眾路線(xiàn)，重大活動(dòng)、大額支出都要集體研究，按程序辦，不能簡(jiǎn)單從事、個(gè)人說(shuō)了算。98謝謝觀賞2019-8-23第二部分市總工會(huì)相關(guān)制度政策要求99謝謝觀賞2019-8-23一、市總關(guān)于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)審工作的精神市總2012年7月下發(fā)京工發(fā)〔2012〕37號(hào)文件，要求基層貫徹執(zhí)行《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)工會(huì)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)審監(jiān)督工作的意見(jiàn)》主要內(nèi)容包括：100謝謝觀賞2019-8-23（一）、提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)工會(huì)財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督1、充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)經(jīng)審工作的重要性，高度重視財(cái)務(wù)經(jīng)審工作，要定期聽(tīng)取財(cái)務(wù)經(jīng)審工作匯報(bào)，主要領(lǐng)導(dǎo)每月要通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表了解財(cái)務(wù)狀況，加強(qiáng)對(duì)日常財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，支持會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，要支持同級(jí)經(jīng)審委員會(huì)充分發(fā)揮監(jiān)督職能。101謝謝觀賞2019-8-232、各直管工會(huì)要認(rèn)真開(kāi)展有關(guān)財(cái)務(wù)制度和法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，強(qiáng)化法制觀念，不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的自覺(jué)性，提高依法理財(cái)?shù)哪芰ΑＭ瑫r(shí)各直管工會(huì)的財(cái)務(wù)工作要自覺(jué)接受上級(jí)財(cái)務(wù)、經(jīng)審以及政府審計(jì)部門(mén)和同級(jí)經(jīng)審會(huì)的監(jiān)督審計(jì)，通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，全面促進(jìn)工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理水平和使用效率的提高，防止違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。102謝謝觀賞2019-8-23（二）、強(qiáng)化管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)范1、加強(qiáng)工會(huì)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)。各直管工會(huì)要按照工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)范化建設(shè)的要求配備專(zhuān)(兼)職財(cái)會(huì)人員，有工會(huì)資產(chǎn)的還要配備資產(chǎn)管理員，根據(jù)稅務(wù)代收的新形勢(shì)，各區(qū)縣要增加一名業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員，尤其是街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)工會(huì)必須配齊配強(qiáng)財(cái)務(wù)人員，確保工會(huì)經(jīng)費(fèi)的安全。103謝謝觀賞2019-8-23各直管工會(huì)要配備業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的會(huì)計(jì)人員，要保證專(zhuān)職和兼職會(huì)計(jì)人員列席有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)決策會(huì)議。會(huì)計(jì)人員要主動(dòng)了解工會(huì)的業(yè)務(wù)，掌握工會(huì)經(jīng)費(fèi)重點(diǎn)開(kāi)支的方向，認(rèn)真做好日常會(huì)計(jì)核算工作，充分履行好《會(huì)計(jì)法》賦予會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督職能。104謝謝觀賞2019-8-232、加強(qiáng)預(yù)算、決算管理。各直管工會(huì)要提高預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，要堅(jiān)持量入為出，收支平衡，原則上不編制赤字預(yù)算。各直管工會(huì)首先要認(rèn)真按照北京市工會(huì)預(yù)算管理辦法編制本級(jí)工會(huì)的年度預(yù)算，將所有的預(yù)算支出按項(xiàng)目化的要求編制，每個(gè)項(xiàng)目都有詳細(xì)的測(cè)算依據(jù)，同時(shí)在執(zhí)行過(guò)程中必須嚴(yán)格按照已編制的預(yù)算執(zhí)行，105謝謝觀賞2019-8-23必須嚴(yán)格做到?jīng)]有預(yù)算不開(kāi)支，杜絕預(yù)算編制和執(zhí)行相互脫節(jié)，杜絕預(yù)算形同虛設(shè)情況的出現(xiàn)。市總工會(huì)要加強(qiáng)對(duì)各直管工會(huì)的預(yù)決算審批工作，列入對(duì)各直管工會(huì)的年度考核評(píng)價(jià)指標(biāo)。同時(shí)各直管工會(huì)有條件的應(yīng)當(dāng)引入預(yù)算的第三方評(píng)審機(jī)制，確保預(yù)算編制工作的科學(xué)、規(guī)范、合理。106謝謝觀賞2019-8-233、經(jīng)費(fèi)使用結(jié)構(gòu)和范圍。各直管工會(huì)要合理調(diào)整工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用結(jié)構(gòu)，把工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要用于直接為職工服務(wù)的項(xiàng)目。要嚴(yán)格按照《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的范圍開(kāi)支，堅(jiān)決杜絕借用工會(huì)賬戶(hù)進(jìn)行資金流轉(zhuǎn)以及各種變相向職工發(fā)放現(xiàn)金和實(shí)物的行為，堅(jiān)決制止不屬于工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的費(fèi)用到工會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)。注重工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用效能的分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)的數(shù)據(jù)與合理化建議。107謝謝觀賞2019-8-234、嚴(yán)格日常財(cái)務(wù)核算工作。財(cái)務(wù)核算是財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)，各直管工會(huì)一定要重視日常的財(cái)務(wù)核算工作，工會(huì)的所有工作人員都要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)核算工作不僅僅是財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，每一個(gè)工會(huì)的工作人員都是財(cái)務(wù)核算工作的參與者，都要嚴(yán)格遵守和執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，工會(huì)主要負(fù)責(zé)人是本級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)工作的第一責(zé)任人，對(duì)財(cái)務(wù)工作負(fù)總責(zé)。108謝謝觀賞2019-8-23要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度，同時(shí)大額資金支出必須集體討論通過(guò)。要確保每一筆支出都有真實(shí)的業(yè)務(wù)，每一筆支出都嚴(yán)格履行規(guī)定的審批程序，特別是采購(gòu)工作中要做到貨比三家，達(dá)到一定規(guī)模的必須進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，報(bào)銷(xiāo)單據(jù)要嚴(yán)格按照程序進(jìn)行審批，必須要有詳細(xì)的附件。109謝謝觀賞2019-8-234、建章立制，規(guī)范管理。各直管工會(huì)都要建立起科學(xué)合理、程序嚴(yán)密、制約有效的財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)現(xiàn)用制度管事、用制度管人、依法理財(cái)，確保工會(huì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有法可依、有章可循、井然有序。各直管工會(huì)必須按照市總下發(fā)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范化建設(shè)的要求，制定本級(jí)工會(huì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。110謝謝觀賞2019-8-23（三）、審計(jì)監(jiān)督，認(rèn)真落實(shí)經(jīng)審工作規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)1、組織規(guī)范，與工會(huì)組織同步發(fā)展。審計(jì)監(jiān)督是各級(jí)工會(huì)經(jīng)審會(huì)的核心職責(zé)，各級(jí)工會(huì)要進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)審會(huì)的組織建設(shè)，凡是建立一級(jí)財(cái)務(wù)的工會(huì)組織都應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)，經(jīng)審會(huì)的組成人員情況應(yīng)當(dāng)在選舉批復(fù)后一個(gè)月內(nèi)向上一級(jí)工會(huì)經(jīng)審會(huì)報(bào)送備案。111謝謝觀賞2019-8-23經(jīng)審會(huì)主任要由同級(jí)工會(huì)副主席、紀(jì)委副書(shū)記、行政審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人擔(dān)任，區(qū)縣總工會(huì)應(yīng)設(shè)經(jīng)審辦，經(jīng)審會(huì)主任、經(jīng)審辦主任要參加（或者列席）涉及工會(huì)經(jīng)費(fèi)，資產(chǎn)和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)議。產(chǎn)業(yè)工會(huì)和規(guī)模較大的局、總公司工會(huì)應(yīng)配備專(zhuān)職經(jīng)審干部。人員力量不足可委托中介機(jī)構(gòu)，也可以聘請(qǐng)?zhí)匮麑徲?jì)員。112謝謝觀賞2019-8-232、制度規(guī)范，健全審計(jì)監(jiān)督制度體系。審計(jì)監(jiān)督要按照對(duì)工會(huì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面監(jiān)督，對(duì)工會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程監(jiān)督的總體要求，實(shí)行對(duì)本級(jí)和下一級(jí)的全覆蓋審計(jì)，建立健全工會(huì)審計(jì)監(jiān)督制度體系。落實(shí)對(duì)本級(jí)和下一級(jí)工會(huì)全覆蓋的審計(jì)監(jiān)督制度；健全對(duì)工會(huì)企事業(yè)、工會(huì)資產(chǎn)、投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督制度；113謝謝觀賞2019-8-23完善工會(huì)投資建設(shè)工程、工會(huì)專(zhuān)項(xiàng)基金和撥款等重大資金審查審計(jì)制度；深化工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、問(wèn)詢(xún)、審計(jì)回訪等相關(guān)審計(jì)制度；推行審計(jì)結(jié)果通報(bào)、警示制度。各級(jí)工會(huì)要建立審計(jì)結(jié)果向同級(jí)黨組織匯報(bào)制度；探索延伸審計(jì)和工會(huì)重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)。通過(guò)建立健全并落實(shí)各項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督制度的措施，全面履行經(jīng)審會(huì)的審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。114謝謝觀賞2019-8-23

3、行為規(guī)范，為工會(huì)工作保駕護(hù)航。各級(jí)工會(huì)經(jīng)審會(huì)要依法獨(dú)立履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，保障工會(huì)經(jīng)費(fèi)和資產(chǎn)安全、完整，推動(dòng)工會(huì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康、持續(xù)、高效發(fā)展。各級(jí)工會(huì)經(jīng)審會(huì)要依照《工會(huì)法》、《中國(guó)工會(huì)審計(jì)條例》、《關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)北京市工會(huì)審計(jì)工作的意見(jiàn)》等法律和規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限、程序，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)監(jiān)督行為。在審計(jì)監(jiān)督工作中要堅(jiān)持《工會(huì)審計(jì)操作規(guī)程》、《工會(huì)審計(jì)證據(jù)的規(guī)定》等8個(gè)審計(jì)工作規(guī)范，不斷提高審計(jì)監(jiān)督工作質(zhì)量。115謝謝觀賞2019-8-234、各級(jí)工會(huì)經(jīng)審會(huì)要貫徹《2012——2014年北京市工會(huì)經(jīng)審干部教育培訓(xùn)規(guī)劃》，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)工會(huì)經(jīng)審干部的教育培訓(xùn)，教育工會(huì)審計(jì)人員在辦理審計(jì)事項(xiàng)中恪守嚴(yán)格依法、正直坦誠(chéng)、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密等基本審計(jì)職業(yè)道德和審計(jì)紀(jì)律，培養(yǎng)一批具有“責(zé)任、忠誠(chéng)、清廉、依法、獨(dú)立、奉獻(xiàn)”核心價(jià)值觀，掌握法律、財(cái)務(wù)、審計(jì)和相關(guān)知識(shí)，具備審計(jì)工作各項(xiàng)能力的工會(huì)審計(jì)人員，不斷提升審計(jì)監(jiān)督服務(wù)工會(huì)全局的水平和能力。116謝謝觀賞2019-8-23（四）、面向基層，加強(qiáng)所屬企事業(yè)單位和基層工會(huì)的監(jiān)管1、各直管工會(huì)在做好本級(jí)財(cái)務(wù)管理工作的同時(shí)還必須重視對(duì)所屬工會(huì)及企事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督。對(duì)所屬企事業(yè)單位按照新《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》加強(qiáng)監(jiān)管，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的作用，組織事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)、掌握新《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》，運(yùn)用科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方式，緊扣社會(huì)公共服務(wù)需求的公益性事業(yè)單位的社會(huì)職能要求，建立資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制，落實(shí)資產(chǎn)保值增值責(zé)任，運(yùn)用高效的會(huì)計(jì)核算方法，降低成本費(fèi)用，挖掘增收節(jié)支能力，提高資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率和效益。117謝謝觀賞2019-8-232、加強(qiáng)對(duì)街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）總工會(huì)財(cái)務(wù)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)管。各區(qū)縣總工會(huì)要依據(jù)市總下發(fā)的對(duì)街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)總工會(huì)財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)意見(jiàn)，落實(shí)街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)總工會(huì)的工作職責(zé)；做好預(yù)算編制和執(zhí)行工作；嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算；制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度等。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）總工會(huì)核算中心和行政代管工會(huì)會(huì)計(jì)等各種情況下財(cái)務(wù)工作的管理和指導(dǎo)，118謝謝觀賞2019-8-23定期聽(tīng)取街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）總工會(huì)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算分析的匯報(bào)，定期檢查街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）總工會(huì)落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度、執(zhí)行預(yù)算管理的情況。3、加強(qiáng)對(duì)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)監(jiān)管。各直管工會(huì)要加強(qiáng)對(duì)所屬基層工會(huì)的經(jīng)費(fèi)管理和指導(dǎo)，把對(duì)基層工會(huì)的經(jīng)費(fèi)管理和指導(dǎo)工作做實(shí)、做細(xì)、做好，119謝謝觀賞2019-8-23要定期檢查預(yù)決算和各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的落實(shí)執(zhí)行情況，定期對(duì)基層工會(huì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，定期實(shí)施預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。針對(duì)各基層工會(huì)經(jīng)審力量薄弱、不能形成有效監(jiān)督，各直管工會(huì)要