中等職業教育國家規劃教材稅費核算與繳納學習目標了解電子報稅的概念，明確電子申報的功能；了解網上申報的概念、特點，明確網上申報的方式；掌握網上省申報的流程和方法；了解稅務年檢的相關規定，掌握稅務年檢的流程，能辦理稅務年檢工作；了解一般納稅人資格的年檢年審的相關規定，掌握一般納稅人資格的年檢年審的流程。第十單元電子報稅及稅務年檢任務一

辦理電子報稅一、納稅申報第十單元電子報稅及稅務年檢1.概念：

納稅申報是納稅程序中的中心環節。是指納稅人、扣繳義務人在發生法定納稅義務后，按照稅法或稅務機關相關行政法規所規定的內容，在申報期限內，以書面形式向主管稅務機關提交有關納稅事項及應繳稅款的法律行為。2.納稅申報形式：

我國納稅申報的形式主要有：直接申報、郵寄申報和數據電文三種。第十單元電子報稅及稅務年檢稅種征收機關稅收收入的歸屬流轉稅增值稅國家稅務局

共享：中央政府75%地方政府25%海關代征進口歸中央政府消費稅國家稅務局海關代征進口歸中央政府營業稅（城市維護建設稅教育費附加）★雖不是流轉稅但是依據流轉稅額計算得出的國家稅務局征收鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司歸中央政府其他單位由地方稅務局征收歸地方政府關稅海關歸中央政府所得稅企業所得稅主營業務為增值稅業務的企業所得稅由國家稅務局征收；主營業務為營業稅業務的企業所得稅由地方稅務局征收，但是營業稅由國家稅務局征收的企業，其所得稅也由國家稅務局征收。（刪除）國家稅務局鐵道部、各銀行總行、海洋石油企業的所得稅歸中央政府其他企業的所得稅中央與地方共享，中央60%，地方40%個人所得稅地方稅務局征收共享：中央政府60%地方政府40%稅種與征收機關比較表第十單元電子報稅及稅務年檢稅種與征收機關比較表（續表）稅種征收機關稅收收入的歸屬財產、行為稅房產稅地方稅務局歸地方政府車船稅地方稅務局歸地方政府印花稅國家稅務局征收證券交易印花稅歸中央政府地方稅務局其他印花稅歸地方政府契稅等房地產管理局代征歸地方政府資源稅城鎮土地使用稅地方稅務局歸地方政府資源稅地方稅務局歸地方政府土地增值稅等地方稅務局歸地方政府特殊目的稅車輛購置稅國家稅務局歸中央政府耕地占用稅地方稅務局歸地方政府二、電子報稅（一）電子報稅概念

數據電文申報也稱電子申報，是納稅人經主管稅務機關批準，自己直接采用或委托合法中介服務機構采用主管稅務機關認可的光電磁等介質生成或儲存申報數據，并將申報數據發送到主管稅務機關特定系統進行申報，包括電話語音、報稅器、電子數據交換和網絡傳輸等申報方式。（二）電子申報系統的功能1.納稅人可依法向主管稅務機關按期報送稅務機關規定的電子表單，完成日常納稅申報手續。2.納稅人可遠程查詢納稅申報結果。第十單元電子報稅及稅務年檢3.納稅人可遠程更新報稅程序。4.納稅人可收發電子郵件。5.納稅人可隨時修改報稅密碼。6.主管稅務機關可以通過電子申報系統向納稅人發布各類通知、公告，公布最新的稅務法規。三、納稅人網上報稅采用網上申報的納稅人必須按國家和本地區有關稅法和法律規定，據實填寫申報數據，并在規定時間內提交申報數據，數據提交成功的時間為申報時間，納稅人填寫申報數據已修改則以修改提交成功的時間為申報時間。稅務機關將于納稅人申報次日零點（當日24點）起處理納稅人填寫的電子申報數據。第十單元電子報稅及稅務年檢四、納稅人網上報稅流程（一）增值稅一般納稅人申報納稅程序1.購買、開具增值稅專用發票企業認定為一般納稅人后，會購買防偽稅控開票系統，當需要購買增值稅專用發票時，持稅控IC卡和發票準購證等去主管國稅局購買。開具增值稅專用發票時，首先將IC卡插入讀卡器，然后進入防偽稅控開票系統中開具發票。2.取得增值稅專用發票的認證企業購貨時取得的增值稅專用發票，必須經過認證后才能抵扣。認證期限為開具發票之日起180天，當月認證了，當月必須抵扣。第十單元電子報稅及稅務年檢第十單元電子報稅及稅務年檢3.遠程抄報稅（1）抄稅，月末終了，企業應按照規定的抄稅時限，在防偽稅控開票系統中進行抄稅處理，系統自動將本期稅額抄寫到稅控IC卡上，再通過系統中的“遠程報稅”模塊，點擊“報稅狀態”，系統會讀取IC卡，如果抄稅成功，系統會顯示讀取成功，就可以進行報稅了。抄稅時限一般是次月的1日至15日（即在納稅申報期即可）。（2）報稅，企業每月必須抄稅之后才能進行報稅。4.清卡在防偽稅控開票系統中報稅成功后，必須進行清卡。5.網上申報納稅（二）增值稅一般納稅人申報納稅具體操作

第一階段：發票認證第一步：進入網上辦稅大廳，點擊“網上認證”第十單元電子報稅及稅務年檢第十單元電子報稅及稅務年檢第二步：進入“發票網上認證大廳”登錄頁面，輸入用戶名及密碼，點擊“登錄”第十單元電子報稅及稅務年檢第三步：選擇需要認證的發票種類，“點擊進入”第十單元電子報稅及稅務年檢第四步：進入網上認證大廳，點擊“增值稅專用發票（84或108位密文）-掃描、手工錄入并發送認證”第五步：進入“采集增值稅專用發票數據”界面第十單元電子報稅及稅務年檢第十單元電子報稅及稅務年檢第六步：在“采集增值稅專用發票數據”界面，直接點擊“掃描輸入并發送認證”第十單元電子報稅及稅務年檢第七步：系統出現“掃描認證”界面，勾選需要認證的發票，點擊“確定”第十單元電子報稅及稅務年檢第八步：系統跳出窗口，提示“認證成功”，點擊“確定”，完成發票認證。第十單元電子報稅及稅務年檢第二階段：抄稅認證第一步：進入網上辦稅大廳，點擊“認證信息查詢—>增值稅專用發票—>納稅人發票認證信息查詢”第十單元電子報稅及稅務年檢第二步：輸入認證發票的起止日期，點擊“查找”第十單元電子報稅及稅務年檢第三步：查詢出認證發票的相關明細信息第十單元電子報稅及稅務年檢第四步：點擊“認證信息查詢—>增值稅專用發票—>認證結果通知書查詢打印”第十單元電子報稅及稅務年檢第五步：錄入認證月份，點擊“查詢”第十單元電子報稅及稅務年檢第六步：查看認證結果通知書第十單元電子報稅及稅務年檢第三階段：網上申報第一步：進入市局網上報稅主頁，輸入稅號及密碼，登陸報稅系統。第十單元電子報稅及稅務年檢第二步：進入網上報稅大廳，點擊網上報稅選項。第十單元電子報稅及稅務年檢第三步：進入申報項目頁面，選擇申報項目。第十單元電子報稅及稅務年檢第四步：進入填報界面，填寫相關數據后，點擊“保存”。第十單元電子報稅及稅務年檢第五步：點擊“正式申報”，申報項目列表后顯示“已提交”第十單元電子報稅及稅務年檢第六步：進入“防偽開票”子系統。點擊“進入系統”，輸入信息進入系統。第十單元電子報稅及稅務年檢第七步：點擊“發票資料”和“抄稅處理”，打印發票匯總表和明細表并將稅務資料抄到稅控IC卡中。第十單元電子報稅及稅務年檢第八步：點擊“抄稅”進行抄稅處理。第十單元電子報稅及稅務年檢第九步：抄稅成功后，重新登陸國稅局網站，進入申報頁面，增值稅申報項目后顯示“已申報”。第十單元電子報稅及稅務年檢任務二辦理稅務年檢業務一稅務登記證年檢換證稅務年檢，是指稅務機關對企業的稅務登記證進行檢查，確定企業繼續經營資格的法定制度。《稅務登記證》實行定期驗證和換證制度，一般每年驗證一次，三年換證一次。一、年檢范圍凡是從事生產、經營，由主管稅務機關核發國稅、地稅稅務登記證或注冊稅務登記證的納稅人均屬于稅務登記年檢范圍。第十單元電子報稅及稅務年檢二、年檢時間稅務登記年檢的時間除實行稅務登記全面換證年度外每年一次。三、年檢內容1.納稅人稅務登記的項目與實際情況和營業執照是否相符。2.納稅人稅務登記項目變更或者納稅人發生分立、合并、稅收征管關系變化，是否及時向主管稅務機關辦理變更或注銷稅務登記。3.納稅人使用稅務登記證件是否符合規定。4.納稅人遺失稅務登記證件是否辦理遺失聲明以及辦理補證手續。第十單元電子報稅及稅務年檢四、年檢方法稅務機關對納稅人稅務登記年檢采用書面核對和實地檢查相結合的辦法。主管稅務機關在年檢期間采取稅務登記項目與納稅人提供的證件、證明、資料核對的辦法進行書面，同時采用在年檢年度內對部分納稅人進行實地檢查。納稅人應當在規定期限內，持稅務登記證（正、副本）到主管稅務機關辦理驗證或換證手續。具體流程如下圖

第十單元電子報稅及稅務年檢辦稅服務廳對納稅人提供的證件、資料進行驗審在稅務登記證上加貼驗證標識或加蓋驗證專用章，將《稅務登記驗證（換證）登記表》中的信息錄入計算機納稅人提出申請辦稅服務廳向納稅人發放《稅務登記驗證（換證）登記表》稅務登記證換證申報資料：1.稅務登記證副本2.營業證照副本或其他有效證件3.組織機構代碼證4.法定代表人身份證5.稅務機關需要的其他證件資料不予通過不合格合格丟失稅務登記證件的按“遺失稅務登記證件管理”有關程序辦理稅務年檢換證流程圖第十單元電子報稅及稅務年檢第十單元電子報稅及稅務年檢【業務舉例】辦稅人員:王紅身份證號業注冊資本：510萬元主營：服裝的生產、銷售企業組織機構代碼：37220763開戶行及賬號：工商鄭州分業人員：200人，經濟性質：私營有限責任公司。投資人：周杰投資比例60%趙明投資比例40%辦稅人員王紅2015年如何辦理稅務年檢？第十單元電子報稅及稅務年檢【業務完成】辦稅員王紅應通過以下步驟來完成稅務年檢工作。步驟一：提出稅務年檢申請辦稅員王紅應在年檢公告期限內（2015年1月-5月）向主管稅務機關提出稅務年檢申請。步驟二：準備好稅務年檢相關資料1.稅務登記證副本2.營業證照副本或其他有效證件3.組織機構代碼證4.法定代表人身份證5.稅務機關需要的其他證件資料第十單元電子報稅及稅務年檢【業務完成】步驟三：領取并填報《稅務登記驗證（換證）登記表》王紅持以上資料到稅務機關申領《稅務登記驗證（換證）登記表》。領取登記表后，應當按照規定內容逐項填寫，將登記表與相關資料交予主管稅務機關。

第十單元電子報稅及稅務年檢原納稅人識別號336031257535286稅務登記換證登記表（適用單位納稅人、個人獨資企業）納稅人名稱：精美服裝有限公司續表第十單元電子報稅及稅務年檢續表第十單元電子報稅及稅務年檢第十單元電子報稅及稅務年檢業務二一般納稅人資格的年審一、年審對象1.上一年度應稅銷售額在《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規定標準以下的一般納稅人2.上一年度認定的臨時一般納稅人。二、年審內容一般納稅人上一年度應稅銷售額的實現情況，會計人員的配置與核算狀況以及納稅表現等。第十單元電子報稅及稅務年檢三、審查條件稅務部門對納稅人的申請材料按以下條件進行審核，凡有不符合下列條件之一的，一律取消其一般納稅人資格。1.上一年度應稅銷售額沒有達到規定的增值稅一般納稅人限額標準的。2.上一年度應稅銷售額超過增值稅一般納稅人限額標準的，如存在下列情形之一者，取消一般納稅人資格，亦按小規模納稅人征稅：（1）在會計人員配備、會計帳簿設置和會計核算方法等三方面中，任何一方面不符合國家稅務局要求的;（2）有偷稅行為或有虛開增值稅專用發票行為的;第十單元電子報稅及稅務年檢（3）不按規定保管增值稅專用發票造成嚴重后果的;（4）經稅務機關日常稽查連續3個月被列入《未申報納稅人清單》或連續6個月被列入《申報異常納稅人清單》的;（5）無固定經