國家電網招聘之財務會計類試題模擬資料打印

單選題（共50題）1、下列關于壞賬準備計提的說法中，錯誤的是（）。A.對于單項金額重大的應收賬款，企業應當單獨進行減值測試B.對于單項金額不重大的應收賬款，包括在具有類似信用風險特征的應收賬款組合中進行減值測試C.對于單獨測試時未發生減值的應收賬款，直接認定無需計提壞賬準備D.在確定壞賬準備的計提比例時，企業應當綜合考慮以往的經驗【答案】C2、2×16年1月1日，甲公司將一項專利權用于對外出租，年租金100萬元。已知該項專利權的原值為1000萬元，預計該項專利權的使用壽命為10年，已使用3年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。2×16年12月31日，甲公司估計該項專利權的可收回金額為545萬元。不考慮其他因素，則甲公司2×16年度因該項專利權影響利潤總額的金額（）萬元。A.-155B.55C.45D.-55【答案】D3、關于成本和費用的說法中錯誤的是()。A.費用著重于按會計期間進行歸集B.產品成本一般以生產過程中取得的各種原始憑證為計算依據C.產品成本著重于按產品進行歸集D.產品成本一般以成本計算單或成本匯總表及產品入庫單等為計算依據【答案】B4、下列各項中，屬于反映企業財務狀況的財務報表是（）。A.資產負債表B.利潤表C.現金流量表D.所有者權益變動表【答案】A5、在編制審計工作底稿時，下列各項中，注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是（）A.注冊會計師與甲公司管理層對重大事項進行討論的結果B.注冊會計師不能實現相關審計標準規定的目標的情形C.注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結論不一致的情形D.注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿【答案】D6、下列審計程序中，可以證明銷售交易的發生認定的是（）。A.復算銷售發票上的數據B.核對銷售交易登記入賬的日期與發運憑證的日期C.追查主營業務收入明細賬中的記錄至銷售單.銷售發票及發運憑證D.追查銷售發票的詳細信息至發運憑證.經批準的商品價目表和客戶訂購單【答案】C7、C公司的固定成本(包括利息費用)為600萬元，資產總額為10000萬元，資產負債率為50%，負債平均利息率為8%，凈利潤為750萬元，該公司適用的所得稅稅率為25%，則稅前經營利潤對銷量的敏感系數是()。A.1.43B.1.2C.1.14D.1.08【答案】C8、下列審計證據中證明力最弱的是（）。A.債務人詢證函的回函B.被審計單位提供的領料單C.注冊會計師監盤存貨的監盤表D.銀行對賬單【答案】B9、會計分期假設的前提是（）。A.會計主體B.持續經營C.權責發生制原則D.貨幣計量【答案】B10、在控制測試中，注冊會計師為了確定樣本規模應當考慮可容忍偏差率、信賴過度風險以及()。A.精確度上限B.預計總體偏差率C.信賴過度風險D.誤受風險【答案】B11、某城市甲企業1月份繳納增值稅17萬元，消費稅30萬元，所得稅13萬元。已知該企業所在地使用的城市維護建設稅稅率為7%。該企業應繳納的城市維護建設稅是()萬元。A.4.20B.3.29C.2.10D.3.01【答案】B12、下列有關審計程序的說法中，正確的是（）。A.檢查內部記錄或文件時，其可靠性取決于生成該記錄或文件的內部控制的有效性B.函證的內容僅限于賬戶余額C.詢問程序僅適用于風險評估程序D.注冊會計師應當獲取書面聲明以證實對口頭詢問的答復【答案】A13、項目資金正式投入開始到項目建成投產為止所需要的時間是()。A.項目計算期B.項目試產期C.項目達產期D.項目建設期【答案】D14、2015年12月31日，甲公司向乙公司訂購的印有甲公司標志、為促銷宣傳準備的卡通毛絨玩具到貨并收到相關購貨發票，50萬元貨款已經支付。該卡通毛絨玩具將按計劃于2016年1月向客戶及潛在客戶派發，不考慮相關稅費及其他因素。下列關于甲公司2015年對訂購卡通毛絨玩具所發生支出的會計處理中正確的是（）。A.確認為庫存商品B.確認為當期管理費用C.確認為當期銷售成本D.確認為當期銷售費用【答案】D15、在確定控制活動是否能夠防止或發現并糾正重大錯誤時，下列審計程序中可能無法實現這一目的的是()。A.詢問員工執行控制活動的情況B.使用高度匯總的數據實施分析程序C.觀察員工執行的控制活動D.檢查文件和記錄【答案】B16、對單位內部會計監督制度的建立及有效實施承擔最終責任的是()。A.單位負責人B.會計機構負責人C.總會計師D.主管會計工作的副經理【答案】A17、下列各項中，不屬于分散采購缺點的是()。A.增加采購成本B.不利于國家宏觀調控C.容易滋生腐敗D.難以適應緊急情況采購【答案】D18、下列關于遞延所得稅資產的說法中，不正確的是（）。A.遞延所得稅資產的確認應以未來期間可取得的應納稅所得額為限B.適用稅率變動的情況下，原已確認的遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的金額不需要進行調整C.確認遞延所得稅資產時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，采用轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定D.與直接計入所有者權益的交易或事項相關的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產應計入所有者權益【答案】B19、A公司2016年1月1日取得B公司30%股權，按照權益法核算，支付銀行存款1000萬元，當日B公司可辨認凈資產公允價值為3000萬元（等于可辨認凈資產的賬面價值），當年B公司實現凈利潤600萬元，因其他債權投資公允價值變動確認其他綜合收益200萬元。2017年1月1日A公司又取得B公司25%股權，對B公司形成控制，支付銀行存款1000萬元，當日B公司可辨認凈資產公允價值為4500萬元。假定A、B公司在達到合并前不具有關聯方關系，該項交易不屬于一攬子交易。新取得股權之后A公司對B公司長期股權投資的初始投資成本是（）。（不考慮所得稅的影響）A.2000萬元B.2140萬元C.2240萬元D.2700萬元【答案】C20、增值稅一般納稅人應納稅額的計算方法為()。A.進項稅額扣除銷項稅額B.銷售額乘以適用稅率C.銷項稅額扣除進項稅額D.銷售額乘以征收率【答案】C21、下列各項稅費中，一般工業企業不可以通過“稅金及附加”科目核算的是（）。A.車船稅B.增值稅C.房產稅D.城市維護建設稅【答案】B22、以下審計程序中，注冊會計師最有可能證實已記錄應付賬款存在的是（）。A.從應付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發票和入庫單等憑證B.檢查采購文件以確定是否使用預先編號的采購單C.抽取購貨合同、購貨發票和入庫單等憑證，追查至應付賬款明細賬D.向供應商函證零余額的應付賬款【答案】A23、下列各項中，反映企業一定時期經營成果的會計要素是（）。A.收入B.權益C.利得D.收益【答案】A24、DA制造企業甲產品在生產過程中發現不可修復廢品一批，該批廢品的成本構成為：直接材料3200元，直接人工4000元，制造費用2000元。廢品殘料計價500元已回收入庫，應收過失人賠償款1000元。假定不考慮其他因素，該批廢品的凈損失為（）元。A.7700B.8700C.9200D.10700【答案】A25、甲制造業企業本月生產A產品的工人工資為20萬元，生產B產品的工人工資為80萬元。本月發生車間管理人員工資30萬元。該企業按生產工人工資比例法分配制造費用。假設不考慮其他因素，本月B產品應分配的制造費用為（）萬元。A.6B.0.6C.24D.1.5【答案】C26、下列各項關于或有事項會計處理的表述中，不正確的是()。A.因虧損合同預計產生的損失應于合同完成時確認B.因或有事項產生的潛在義務不應確認為預計負債C.重組計劃對外公告前不應就重組義務確認預計負債D.對期限較長的預計負債進行計量時應考慮貨幣時間價值的影響【答案】A27、預計各季度直接材料的“采購量”計算公式為()。A.預計采購量=(生產需用量-期末存量)-期初存量B.預計采購量=(生產需用量+期末存量)-期初存量C.預計采購量=(生產需用量+期末存量)+期初存量D.預計采購量=(生產需用量期末存量)+期初存量【答案】B28、某企業擬進行一項固定資產投資項目決策，設定貼現率為12%，有四個方案可供選擇。其中甲方案的項目計算期為10年，凈現值為1000萬元，10年期、貼現率為12%的資本回收系數為0.177;乙方案的現值指數為0.85;丙方案的項目計算期為11年，其年金凈流量為150萬元;丁方案的內含報酬率為10%。最優的投資方案是()。A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案【答案】A29、下列關于損失事件管理的說法中錯誤的是（)。A.應急資木可以提供經營持續性的保證B.應急資本不涉及風險的轉移，是企業風險補償策略的一種方式C.應急資本是一個在一定條件下的融資選擇權，公司可以不使用這個權利D.專業自保公司可以在保險市場上開展業務【答案】D30、下列關于財務風險的說法中，不正確的是()A.財務風險是客觀存在的B.企業管理者對財務風險只有采取有效措施來降低風險，而不可能完全消除風險C.實行全面預算管理需要關注的風險屬于市場風險D.財務風險屬于企業面臨的內部風險【答案】C31、華貿公司經董事會批準于2×12年1月1日開始研究開發一項專利技術，該項專利技術于2×12年年末達到預定可使用狀態。其中，研究階段發生的應付職工薪酬為50萬元，計提專用設備折舊金額為50萬元；開發階段發生的符合資本化條件的支出為200萬元，不符合資本化條件的支出為50萬元。華貿公司2×12年年末確認該無形資產的入賬價值為（）萬元。A.200B.350C.250D.300【答案】A32、在組織績效管理中，核心環節是()。A.績效設計B.績效改進C.績效評估D.績效反饋【答案】C33、與發行債券相比，留存收益籌資的特點不包括()。A.不發生籌資費用B.維持公司的控制權分布C.籌資數額有限D.資本成本較低【答案】D34、通貨膨脹是指商品和服務的貨幣價格總水平持續上漲的現象。衡量通貨膨脹的指數有多個，下列選項中不是用來衡量通貨膨脹的指數是()。A.采購經理人指數PMIB.GDP平減指數C.生產者物價指數PPID.居民消費者物價指數CPI【答案】A35、下列關于損失事件管理的說法中錯誤的是（)。A.應急資木可以提供經營持續性的保證B.應急資本不涉及風險的轉移，是企業風險補償策略的一種方式C.應急資本是一個在一定條件下的融資選擇權，公司可以不使用這個權利D.專業自保公司可以在保險市場上開展業務【答案】D36、如果上市公司以其應付票據作為股利支付給股東，則這種股利方式稱為()。A.現金股利B.股票股利C.財產股利D.負債股利【答案】D37、下列各項中法律效力最高的是()。A.會計法律B.會計行政法規C.會計部門規章D.地方性會計法規【答案】A38、借貸記賬法試算平衡的依據是()。A.資金運動規律B.會計等式C.賬戶結構D.平行登記【答案】B39、某企業2009年可比產品按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本為3200萬元，按本年計劃單位成本計算的本年累計總成本為3100萬元，本年累計實際總成本為3050萬元。則可比產品成本的降低額為()萬元。A.200B.150C.100D.50【答案】B40、某工業企業甲產品在生產過程中發現不可修復廢品一批，該批廢品的成本構成：直接材料3200元，直接人工4000元，制造費用2000元。廢品殘料計價500元已回收入庫，應收過失人賠償款1000元。假定不考慮其他因素，該批廢品的凈損失為()元。A.7700B.8700C.9200D.10700【答案】A41、注冊會計師了解被審計單位及其環境最直接的目的是（）。A.確定重要性水平B.控制固有風險C.識別和評估財務報表的重大錯報風險D.控制檢查風險【答案】C42、實行集中領導、分散經營的管理原則的是()組織結構。A.直線制B.職能制C.直線職能制D.事業部制【答案】D43、甲公司主要生產甲產品和乙產品，2015年1月發生質量檢驗成本4000元，檢驗總次數為20次，其中甲產品5次，乙產品15次。甲產品和乙產品的產量均為200件.采用作業成本法，則2015年1月甲產品分配的質量檢驗成本為()元。A.1000B.2000C.3000D.4000【答案】A44、甲公司是上市公司，2×18年2月1日，甲公司臨時股東大會審議通過向W公司非公開發行股份，購買W公司持有的乙公司的100%股權。甲公司此次非公開發行前的股份為2000萬股，向W公司發行股份數量為6000萬股，非公開發行完成后，W公司能夠控制甲公司。2×18年9月30日，非公開發行經監管部門核準并辦理完成股份登記等手續，乙公司經評估確認的發行在外股份的公允價值總額為24000萬元，甲公司按有關規定確定的股票價格為每股4元。則反向購買的合并成本為（）萬元。A.24000B.6000C.8000D.0【答案】C45、啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和（），并在賬簿扉頁上附啟用表。A.賬簿內容B.賬簿名稱C.賬簿類型D.賬簿編號【答案】B46、宏大有限責任公司基本存款賬戶開在工行A市支行，現因經營需要向中國建設銀行B分行申請貸款100萬元，經審查同意貸款，其應在B分行開設()。A.基本存款賬戶B.一般存款賬戶C.專用存款賬戶D.臨時存款賬戶【答案】B47、針對被審計單位不同銷售方式下的收入確認，注冊會計師重點檢查的相關內容不恰當是（）。A.針對采用預收賬款銷售方式，檢查被審計單位是否收到了貨款，商品是否已經發出，關注是否存在對已收貨款并已將商品發出的交易不入賬、轉為下期收入，或開具虛假出庫憑證、虛增收入等現象B.針對采用托收承付結算方式，檢查被審計單位是否發貨，托收手續是否辦妥，貨物發運憑證是否真實，托收承付結算回單是否正確C.針對采用交款提貨銷售方式，檢查被審計單位是否收到貨款，發票和提貨單是否已交付購貨單位。注意有無扣壓結算憑證，將當期收入轉入下期入賬的現象，或者虛記收入、開具假發票、虛列購貨單位，虛記當期未實現的收入，在下期予以沖回的現象D.針對銷售合同或協議明確采用遞延方式收取貨款，可能實質上具有融資性質的，檢查收入的計算、確認方法是否合乎規定，并核對應計收入與實際收入是否一致，注意查明有無隨意確認收入、虛增或虛減本期收入的情況【答案】D48、函證銀行存款余額的說法中，不恰當的是（）。A.銀行函證程序是證實資產負債表所列銀行存款是否存在的重要程序B.如果不對這些項目實施函證程序，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由C.在實施銀行函證時，注冊會計師需要以會計師事務所名義向銀行發函詢證D.當實施函證程序時，注冊會計師應當對詢證函保待控制【答案】C49、企業在權衡成本效益之后，準備采取適當的控制措施降低風險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內的策略指的是()。A.風險規避B.風險降低C.風險承擔D.風險對沖【答案】B50、企業生產某一種產品，其2014年度銷售收入為0000元，邊際貢獻率為40%，固定成本總額為10000元。如果企業要求2015年度的利潤總額較上年增長20%，在其他條件不變的情況下，下列措施中可以實現該目標利潤的是()A.當銷售收入增加10%B.當固定成本下降10%C.當固定成本下降15%D.當銷售收入增加15%【答案】D多選題（共20題）1、下列各項中，通過編制試算平衡表無法發現的記賬錯誤有（）。A.記錄某項經濟業務的借、貸方向顛倒B.某項經濟業務借方金額多記、貸方金額少記C.漏記某項經濟業務D.重記某項經濟業務【答案】ACD2、下列選項中，屬于稅收程序法的有()。A.《發票管理法》B.《稅務機關組織法》C.《稅收征收管理法》D.《納稅程序法》【答案】ABCD3、下列各項預算中，不能同時以實物量指標和價值量指標分別反映企業經營收入和相關現金收入的有()。A.現金預算B.銷售預算C.生產預算D.預計資產負債表【答案】ACD4、以下有關銀行函證回函與銀行存款余額調節表的比較中，正確的有（）。A.銀行函證回函比銀行存款余額調節表的可靠性更高B.對銀行存款存在認定來說，銀行存款余額調節表的相關性更低C.注冊會計師從銀行函證回函中獲得信息更為全面D.在證實銀行存款的實際金額時，銀行函證回函的相關性更低【答案】ABCD5、如果被審計單位的控制環境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施的審計程序的性質、時間安排和范圍做出總體修改時應當考慮的因素包括（）。A.在期末而非期中實施更多的審計程序B.多選幾個月的銀行存款余額調節表進行測試C.通過實施實質性程序獲取更廣泛的審計證據D.增加擬納入審計范圍的經營地點的數量【答案】ACD6、甲公司20×3年1月1日取得乙公司30%的股權，能夠對乙公司實施重大影響，20×3年乙公司發生的下列事項中，對甲公司投資收益不會產生影響的事項有（）。A.乙公司用盈余公積轉增股本B.乙公司接受非控股股東丙公司的資本性現金捐贈100萬元C.乙公司將100萬元的商品以150萬元出售給甲公司作為存貨核算，當期未出售D.投資后乙公司發放的現金股利50萬元【答案】ABD7、在單價大于單位變動成本時，關于敏感系數下列說法中正確的有()。A.敏感系數為負值的，表明該因素對利潤不夠敏感B.敏感系數為正值的，表明該因素與利潤同向增減C.敏感系數=因素變動百分比/利潤變動百分比D.單價的敏感系數一般是最大的【答案】BD8、某投資項目需要3年建成，從明年開始每年年初投入建設資金45萬元。建成投產之時，需投入營運資金70萬元，以滿足日常經營活動需要。生產出的A產品，估計每年可獲稅后營業利潤60萬元。固定資產使用年限為8年，資產使用期滿后，估計有殘值凈收入11萬元，采用年限平均法計提折舊。使用后第4年預計進行一次改良，估計改良支出40萬元，分4年平均攤銷。根據上述資料下列各項計算正確的有()。A.原始投資為135萬元B.NCF3為-70萬元C.NCF7為115.5萬元D.NCF11為166.5萬元【答案】BD9、下列各項關于遞延所得稅的相關處理中，正確的有（）。A.企業因確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債產生的遞延所得稅一般應當計入所得稅費用B.與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入所有者權益C.合并財務報表中因抵銷未實現內部交易損益導致的合并資產負債表中資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生暫時性差異的，應當確認相應的遞延所得稅，同時調整所得稅費用，但特殊情況的除外D.企業合并中取得的資產、負債，其賬面價值與計稅基礎不同，符合遞延所得稅確認條件的應確認相關遞延所得稅，該遞延所得稅的確認影響合并中產生的商譽或計入當期損益的金額，不影響所得稅費用【答案】ABCD10、下列各項中，屬于人工用量標準的有()。A.直接加工工時B.必要的間歇工時C.必要的停工工時D.廢品耗用工時【答案】ABC11、下列各項中，屬于制定總體審計策略時需要考慮的內容的有（）。A.信息技術對審計程序的影響B.被審計單位對外報告的時間表C.被審計單位關鍵管理人員的變化D.項目組預備會和總結會的召開時間【答案】ABCD12、如果注冊會計師針對特別風險僅實施實質性程序，則應當采取的進一步審計程序有（）。A.細節測試B.實質性分析程序C.將細節測試和實質性分析程序結合使用D.穿行測試【答案】AC13、甲公司委托乙公司加工應稅消費品，則下列說法正確的有()。A.甲是增值稅的納稅義務人B.甲是消費稅的納稅義務人C.乙是增值稅的納稅義務人D.乙是消費稅的納稅義務人【答案】BC14、相比自行一次支付購買設備而言，下列各項屬于融資租賃取得設備優點的有()。A.延長資金融通的期限B.無需大量資金就能迅速獲得資產C.財務風險小，財務優勢明顯D.資本成本低【答案】ABC15、資本成本是企業為籌集和使用資本而付出的代價，它的作用有()。A.它是比較籌資方式、選擇籌資方案的依據B.它是衡量資本結構是否合理的重要依據C.它是評價投資項目可行性的主要標準D.它是評價企業整體業績的重要依據【答案】ABCD16、某企業投資某項資產12000元，投資期3年,每年收回投資4600元，則其投資回報率()。[已知:(P/A，6%，3)=-2.6730，(P/A，7%，3)=2.6243，(P/A,8%，3)=2.5771]A.大于8%B.小于8%C.大于7%D.小于6%【答案】BC17、有些單位規模較小，出納業務不多，出納人員可以兼任()賬目的登記工作。A.固定資產明細B.低值易耗品明細C.支出、費用D.債權債務【答案】AB18、下列各項中，決定預防性現金需求數額的因素有()。A.企業臨時融資的能力B.企業預測現金收支的可靠性C.金融市場上的投資機會D.企業愿意承擔現金短缺風險的程度【答案】ABD19、存貨審計，尤其是對年末存貨余額的測試，通常是審計中最復雜也最費時的部分，導致存貨審計復雜的主要原因包括（）。A.存貨本身的陳舊以及存貨成本的分配使得存貨的估價存在困難B.不同企業采用的存貨計價方法存在多樣性C.存貨通常是資產負債表中的一個主要項目，而且通常是構成營運資本的最大項目D.存貨存放于不同的地點，這使得對它的實物控制和盤點都很困難【答案】ABCD20、注冊會計師通過下列審計程序，可以查找被審計單位未入賬的應付賬款的有（）。A.審查資產負債表日收到，但尚未處理的購貨發票B.審查應付賬款函證的回函C.審查資產負債表日后一段時間內的支票存根D.審查資產負債表日已入庫，但尚未收到發票的商品的有關記錄【答案】ABCD大題（共10題）一、ABC會計師事務所委派A注冊會計師作為項目合伙人審計甲公司2014年的財務報表，在了解甲公司的內部控制時，A注冊會計師的相關觀點和做法如下：（1）A注冊會計師確定的了解內部控制的目標是：評價內部控制的設計，并確定其是否得到一貫執行。（2）A注冊會計師采用了詢問、觀察、檢查和穿行測試程序來了解甲公司的內部控制。（3）A注冊會計師在了解甲公司內部控制時，實施審計程序后，得出了甲公司內部控制執行有效的結論。（4）甲公司的某種材料存在難以界定、預計的錯誤，A注冊會計師認為采用自動化控制更為適當。（5）A注冊會計師認為只要甲公司內部控制設計合理并且有效執行，就能為甲公司實現財務報告目標提供百分之百的保證。1、針對上述事項，逐項指出A注冊會計師相關觀點和做法是否恰當，如存在不當之處，簡要說明理由。【答案】（1）不恰當。對內部控制了解的深度，包括評價控制的設計，并確定其是否得到執行，但不包括是否得到一貫執行的測試。（1.2分）（2）恰當。（1.2分）（3）不恰當。在了解內部控制時，注冊會計師評價的是控制的設計是否合理以及控制是否得到執行，內部控制是否有效是控制測試后才能得出的結論。（1.2分）（4）不恰當。被審計單位某事項或交易存在難以界定、預計或預測的錯誤的情況時，采用人工控制更為適當。（1.2分）（5）不恰當。由于存在內部控制的固有局限性，內部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現財務報告目標提供合理保證。（1.2分）二、A股份有限公司（以下簡稱A公司），除特別說明其存貨均未發生減值，2×18年至2×19年發生與存貨相關的業務如下：（1）2×18年10月10日，A公司與B公司簽訂合同，約定將一批應稅消費品甲產品委托B公司加工。10月12日，A公司發出甲產品，實際成本為60000元，應付加工費為3000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%，10月25日收回加工物資并驗收入庫，加工費及代收代繳的消費稅于當日用銀行存款支付。A公司收回上述甲產品后，將其全部作為職工福利發放給管理層員工，已知加工完成后的甲產品市場公允價值為75000元。（2）2×18年11月11日，A公司與C公司簽訂合同，約定將A公司本期新研制的乙產品200噸中40%銷售給C公司，合同約定2×19年1月，A公司負責將產品運至C公司所在地，乙產品每噸售價1000元。已知乙產品成本費用計算單中標明直接材料為600元/噸，直接人工為200元/噸，制造費用分配為100元/噸。另外根據A公司財務經理進一步分析與觀察，乙產品的市場公允售價為950元/噸，預計銷售每噸乙產品將發生相關費用80元。（3）除上述資料外，A公司期末有關物資的資料如下：①丙材料成本40000元，可變現凈值38000元，已計提跌價準備1000元；②A公司委托D公司銷售的一批丁產品，該批商品的成本60000元，預計售價為75000元；③A公司本期購入一批不動產建造材料，取得價款60000元，相關增值稅為10200元；④A公司本期購入一批辦公用品，作為低值易耗品核算，成本為5000元；⑤A公司本期在產品成本25000元，在途物資4200元。其他資料：A公司、B公司、C公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為16%。<1>、根據資料（1），編制與A公司有關的會計分錄。<2>、根據資料（2），判斷乙產品是否需要計提減值準備，若需要則計算相關減值金額，并編制相關分錄。<3>、根據上述資料，不考慮其他因素影響，則計算A公司期末存貨項目應當列報的金額。【答案】1.A公司在發出原材料時：借：委托加工物資60000貸：原材料60000（1分）A公司應付加工費、代扣代繳的消費稅：代收代繳消費稅為：組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1－消費稅稅率）＝（60000＋3000）/（1－10%）＝70000（元）應納稅額＝組成計稅價格×適用稅率＝70000×10%＝7000（元）（1分）借：委托加工物資10000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）480貸：銀行存款（3000＋480＋7000）10480（1分）加工完成的甲產品入庫材料的入賬價值＝60000＋10000＝70000（元）借：庫存商品70000貸：委托加工物資70000（1分）發放給管理層職工：三、ABC會計師事務所負責審計甲公司2016年度財務報表，A注冊會計師是項目合伙人，在進駐審計現場后，A注冊會計師決定立即實施函證程序，并采取了以下措施對函證實施過程進行控制：（1）A注冊會計師要求項目組成員將被詢證者的名稱、單位名稱、地址以及詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關記錄和資料核對，然后再發出詢證函。（2）詢證函經被審計單位蓋章后，由于負責銀行存款函證的項目組成員B比較忙，所以在將詢證函密封后，交給被審計單位的出納代為發出。（3）為保證回函的客觀性，項目組成員C以ABC會計師事務所的名義向被審計單位的客戶發函。（4）A注冊會計師認為應收賬款的重大錯報風險很高，所以取得積極式詢證函回函是必要程序，在兩次發函均沒有收到回函的情況下，A注冊會計師認為不需要執行替代審計程序，而直接考慮其對審計意見的影響。要求：針對以上注冊會計師對函證實施過程進行控制的措施，逐項說明是否恰當，如果不恰當，簡要說明理由。【答案】（1）恰當。（2）不恰當。詢證函應該由注冊會計師直接發出，不應該交由出納代為發出。（3）不恰當。按規定，注冊會計師應以被審計單位的名義向客戶寄發詢證函。（4）恰當。四、甲公司為一上市的集團公司，原持有乙公司30%股權，能夠對乙公司施加重大影響。甲公司2×15年及2×16年發生的相關交易事項如下：（1）2×15年1月1日，甲公司以發行股份10000萬股為對價從乙公司的控股股東—丙公司處受讓乙公司50%股權，該日股票收盤價為1.3元，并辦理了股東變更登記手續。購買日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為19000萬元，公允價值為20000萬元（含原未確認的無形資產公允價值1000萬元），除原未確認入賬的無形資產外，其他各項可辨認資產及負債的公允價值與賬面價值相同。上述無形資產系一項商標權，自購買日開始尚可使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司受讓乙公司50%后，共計持有乙公司80%股權，能夠對乙公司實施控制。甲公司受讓乙公司50%股權時，所持乙公司30%股權的賬面價值為6400萬元，其中投資成本5500萬元，損益調整800萬元，其他權益變動100萬元；公允價值為7600萬元。（2）2×15年1月1日，乙公司個別財務報表中所有者權益的賬面價值為19000萬元，其中實收資本16000萬元，資本公積100萬元，盈余公積為290萬元，未分配利潤2610萬元。該項交易中，甲公司以銀行存款支付法律、評估等中介機構費用60萬元。甲公司與丙公司協議約定，丙公司承諾本次交易完成后的2×15、2×16和2×17年三個會計年度乙公司實現的凈利潤分別不低于600萬元、800萬元和1000萬元。乙公司實現的凈利潤低于上述承諾利潤的，丙公司將按照出售股權比例，對實際實現的凈利潤與預期實現的部分的差額以現金對甲公司進行補償。各年度利潤補償單獨計算，且已經支付的補償不予退還。2×15年1月1日，甲公司認為乙公司在2×15年至2×17年期間基本能夠實現承諾利潤，發生業績補償的可能性較小。（3）乙公司2×15年實現凈利潤500萬元，較原承諾利潤少100萬元。2×15年末，根據乙公司利潤實現情況及市場預期，甲公司估計乙公司2×16年和2×17年實現凈利潤分別為600萬元和700萬元；經測試該時點商譽未發生減值。2×15年度，乙公司因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債權投資）公允價值上升產生其他綜合收益80萬元，無其他所有者權益變動。2×16年2月10日，甲公司收到丙公司2×15年業績補償款50萬元。（4）2×16年1月1日，甲公司向丁公司轉讓所持乙公司股權70%，轉讓價格為21000萬元，款項已經收到，并辦理了股東變更登記手續。出售日，甲公司所持乙公司剩余下10%股權的公允價值為3000萬元。轉讓乙公司70%股權后，甲公司不能對乙公司實施控制、也不能夠對乙公司施加重大影響，將剩余股權作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算。其他相關資料：甲公司與丙公司、丁公司于交易發生前無任何關聯方關系。甲公司受讓乙公司50%股權后，甲公司與乙公司無任何關聯方交易。乙公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。【答案】（1）甲公司2×15年度個別報表中受讓乙公司50%股權后長期股權投資的初始投資成本=6400+10000×1.3=19400（萬元）。借：長期股權投資19400貸：長期股權投資—投資成本5500—損益調整800—其他權益變動100股本10000資本公積3000借：管理費用60貸：銀行存款60（2）合并成本=7600+13000=20600（萬元）；商譽=20600-20000×80%=4600（萬元）。（3）五、ABC會計師事務所的注冊會計師甲擔任A公司等多家被審計單位2016年度財務報表審計項目的項目質量控制復核人。與存貨審計相關事項如下：（1）根據審計項目組對A公司制定的存貨監盤計劃，存貨監盤目標為獲取有關A公司資產負債表日存貨數量的審計證據。（2）B公司存貨品種繁多，存貨擁擠，為保證監盤工作順利進行，審計項目組提前兩天將擬抽盤項目清單發給B公司財務部人員，要求其做好準備工作。（3）由于C公司財務部門人手不足，審計項目組受管理層委托，代為盤點C公司異地專賣店的存貨，并將盤點記錄作為C公司的盤點記錄和審計項目組的監盤工作底稿。（4）根據審計項目組對D公司制定的存貨監盤計劃，在存貨監盤過程中，監盤人員除關注存貨的數量外，還需要特別關注存貨是否出現毀損、陳舊、過時及殘次等情況。（5）因E公司存貨品種和數量均較少，審計項目組僅將監盤程序用作實質性程序。（6）審計項目組按年末F公司各存放地點存貨余額進行排序，選取存貨余額最大的20個地點（合計占年末存貨余額的60%）實施監盤，結果滿意。針對上述第（1）至（6）項，代注冊會計師甲逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。【答案】（1）不恰當。存貨監盤的主要目標包括獲取被審計單位資產負債表日有關存貨數量和狀況、以及有關管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據，檢查存貨的數量是否真實完整，是否歸屬于被審計單位，存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況。（2）不恰當。注冊會計師應盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽盤的存貨項目。（3）不恰當。審計項目組代管理層執行盤點工作，將會影響其獨立性/盤點存貨是甲公司管理層的責任。（4）恰當。（5）恰當。（6）不恰當。確定存貨存放地點時還應考慮風險評估結果。六、甲公司持有乙公司25%的股份，并能對乙公司施加重大影響。當期，乙公司將作為存貨的房地產轉換為以公允價值模式計量的投資性資房地產，轉換日公允價值大于賬面價值1500萬元，計入了其他綜合收益。（貸方）不考慮其他因素，甲公司當期按照權益法核算應確認的其他綜合收益的會計處理如下：【答案】按權益法核算甲公司應確認的其他綜合收益＝1500×25%＝375（萬元）借：長期股權投資——其他綜合收益3750000貸：其他綜合收益3750000七、某公司在A、B、C三地擁有三家分公司，其中，C分公司是上年吸收合并的公司。由于A、B、C三家分公司均能產生獨立于其他分公司的現金流入，所以該公司將這三家分公司確定為三個資產組。2×18年12月1日，該公司經營所處的技術環境發生了重大不利變化，出現減值跡象，需要進行減值測試。減值測試時，C分公司資產組的賬面價值為520萬元（含合并商譽20萬元）。該公司計算C分公司資產的可收回金額為400萬元。假定C分公司資產組中包括甲設備、乙設備和一項無形資產，其賬面價值分別為250萬元、150萬元和100萬元。要求：計算C分公司商譽、甲設備、乙設備和無形資產應計提的減值準備并編制有關會計分錄。【答案】本例中，C資產組的賬面價值=520（萬元），可收回金額=400（萬元），發生減值120萬元。C資產組中的減值額先沖減商譽20萬元，余下的100萬元分配給甲設備、乙設備和無形資產。甲設備應承擔的減值損失=100÷（250+150+100）×250=50（萬元）乙設備應承擔的減值損失=100÷（250+150+100）×150=30（萬元）無形資產應承擔的減值損失=100÷（250+150+100）×100=20（萬元）會計分錄：借：資產減值損失120貸：商譽減值準備20固定資產減值準備80無形資產減值準備20八、（2016)資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內容摘錄如下：（4)2015年有多名消費者起訴甲公司，管理層聘請外部律師擔任訴訟代理人。A注冊會計師擬親自向律師寄發由管理層編制的詢證函，并要求與律師進行直接溝通。要求：針對資料三