《管理會計提高經濟資本回報率的思考》課題申報材料材料清單：1、課題研究方案

2、課題研究論證一、《管理會計提高經濟資本回報率的思考》課題研究方案《管理會計提高經濟資本回報率的思考》課題研究計劃一、研究背景隨著市場競爭的加劇，企業在追求高速增長的同時，迫切需要提高經濟資本回報率（ROEC）來保證自身的盈利能力和競爭力。在這種情況下，企業需要運用有效的管理會計工具來分析和優化其資源配置，以達到提高ROEC的目的。二、研究目的本研究的主要目的是通過對管理會計理論與實踐的分析和探討，尋找提高ROEC的可行性策略和操作手段。具體而言，本研究將：1.梳理現有的管理會計理論及其實踐應用；2.分析ROEC的計算方法及其影響因素；3.探討影響ROEC的關鍵因素與管理會計的作用；4.提出管理會計在提高ROEC中的具體應用措施。三、研究方法本研究將主要采用文獻研究法和案例研究法。在文獻研究方面，將從管理會計、ROEC、資源配置等方面對相關文獻進行梳理和分析；在案例研究方面，將選擇一定規模的企業進行實證調研，并通過對其進行深入分析，探討管理會計在提高ROEC中的應用。四、研究內容及計劃研究內容主要任務計劃時間研究背景與目的理清研究背景、目的，構建研究框架和流程1周文獻綜述與理論分析對管理會計理論、ROEC計算方法、資源配置等方面文獻進行綜述和理論分析2周案例研究與數據分析對選擇的企業進行案例研究和數據分析3周總結與提出管理會計在提高ROEC中的應用措施對研究結果進行總結，并提出管理會計在提高ROEC中的具體應用措施1周撰寫研究報告研究結果的撰寫、完善和修訂1周五、預期成果通過本研究，預期能夠深入分析管理會計對ROEC影響的因素和作用，提出具有實際應用價值的管理會計在提高ROEC中的應用措施，為企業提高ROEC提供指導意義。最終成果將以研究報告的形式呈現。二、《管理會計提高經濟資本回報率的思考》課題研究論證管理會計提高經濟資本回報率的思考1主要思路在經濟資本對風險總量約束和價值創造引導的雙重機制下，分別從價值貢獻總量及效率兩方面，分析產品、客戶、條線等維度的資本回報率水平，挖掘各維度價值創造力，為提升銀行資本內生動力形成良性自我補償機制，提供決策依據。2分析工具及指標借助管理會計系統信息，圍繞EVA和RAROC等兩項核心指標，即：2.1經濟價值增加值（EVA）=收入總額-風險成本-資金成本-經營成本-資本成本2.2風險調整后的資本收益率（RAROC）=（收入總額-風險成本-資金成本-經營成本-資本成本）/經濟資本其中：EVA體現了價值創造能力的大小；RAROC體現了資本的投入產出效率。3該行實例分析3.1產品維度。管理會計定義的產品是基于業務品種并可以產品為基本單位核算。該行產品包括：存款類、貸款類、結算類、托管類等。貸款類產品是資本消耗的主體，存款類產品以及包括托管類、結算類產品在內的中間業務類產品暫時均不占用資本。3.1.1信貸類產品。對公貸款在價值增加總量方面具有絕對優勢，票據次之，零售貸款占比最低。從資本使用效率看，票據貼現的RAROC水平遠高于對公貸款及零售貸款。由于對公貸款特別是流動資金貸款較高的經濟資本消耗，直接影響其資本回報率水平的提升；零售貸款中，個人消費貸款及住房貸款的發展潛力較大。得出結論：①票據直貼產品的資本投入產出效率最高，對提升該行資本回報率最具價值；②貿易融資產品利潤貢獻有限，但其資本回報率僅次于票據產品，潛力較大，可予適當資源傾斜；③對公貸款的資本使用效率仍有較大提升空間，這需要在降低資本消耗及提升風險定價水平等方面加大挖潛。3.1.2非信貸類產品。非信貸類產品包括存款類和中間業務類產品，由于此類產品暫未占用經濟資本，因此以EVA指標測量分析為主，同時，輔助使用成本收入比指標。在管理會計系統全成本分攤下，有效控制成本收入比是提升非信貸產品利潤貢獻的關鍵。其中，對公存款類產品利潤貢獻突出，其成本收入比水平相對較低；零售存款成本收入比高于對公存款，高成本消耗直接影響其利潤貢獻。因此，非信貸類產品只有成本收入比控制得當，才能為利潤增長及資本回報率提升做出貢獻。3.2客戶維度。客戶綜合貢獻體現多維度，有效提升綜合貢獻率是提升資本回報率及銀行利潤增長的關鍵。3.2.1對公客戶。大型客戶在價值增加總量中占最大份額，但其利潤貢獻多為貸款收益，派生存款及綜合收益率較低，使其RAROC水平位居末位；小型及微型企業RAROC水平較高，其綜合收益水平也較高，但其利潤貢獻水平偏低，仍有挖潛空間。綜上所述，目前中小型企業經濟增加值貢獻水平、客戶綜合收益率RAROC水平均相對較高，可列為戰略導向目標客戶，加強針對性營銷。3.2.2零售客戶。高端客戶數量占比最低，但利潤貢獻及潛力較大，其對銀行產品尤其是中間業務產品使用相對多元化，使其資本回報率水平位居首位；中高端客戶非利息凈收入占比高于中端及低端客戶，表明產品利用率較高，利潤貢獻處于最高水平且RAROC水平也相對較高；低端客戶產品使用率低且成本耗用較高，導致其利潤貢獻及RAROC水平最低。由此可見，中高端及高端客戶應為該行戰略目標客戶；此外，若能持續挖潛中低端客戶，增加客戶粘性，則升級為中高端客戶的可能性很大。3.3條線維度。條線維度特點是通過成本分攤及交叉銷售收益分潤，準確計量各條線收益和成本消耗，為分析資本回報率提供信息。（見表1）從資本回報率水平看，零售條線具有明顯優勢，原因在于其收益結構。零售條線中間業務收入占比高達40%以上，與公司條線信貸驅動的信貸貸存利差收益結構差別較大，因此零售條線經濟資本占用水平大幅低于公司條線。EVA占比表明零售條線成本收入比仍偏高，高成本耗用成為制約零售業務發展的頑癥。4針對資本回報率提升路徑的優化建議4.1梳理存量貸款，調整信貸結構，多渠道滿足客戶融資需求：4.1.1提升貸款風險定價水平，提高信貸資源使用效率；4.1.2梳理存量貸款，壓縮期限長、風險權重高或無有效擔保、資本回報率低的貸款；4.1.3加大票據融資、貿易融資等產品營銷，發揮其低資本消耗高價值貢獻的特點；4.1.4增加授信業務的有效擔保措施，降低風險權重進而間接降低經濟資本占用；4.1.5加大個人消費貸款及個體經營貸款拓展，增強個人客戶粘性和產品多元化，帶動零售貸款資本回報率的有效提升；4.1.6利用當前金融機構同業創新業務，既滿足融資企業資金需求又可減少監管指標-授信規模的占用。4.2加大中間業務產品創新，提升其價值貢獻：4.2.1加快傳統結算類中間業務流程優化，提高營運效率；4.2.2加大自助系統及網絡銀行、手機銀行等多種交易渠道投入，有效解決高成本耗用的頑癥；4.2.3以借記卡或信用卡為載體，多元化設計和開發理財產品或代理產品，實現零售產品的多元化；4.2.4公司中間業務產品方面，發揮投