27五月2023公司治理與審計(jì)基本內(nèi)容公司治理公司治理的關(guān)鍵內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用內(nèi)部審計(jì)如何發(fā)揮在公司治理中的作用公司治理的源頭公司治理的實(shí)踐源于60年代的美國(guó),但引起公司治理的國(guó)際浪潮是從英國(guó)開(kāi)始的。20世紀(jì)80年代英國(guó)不少著名公司的相繼倒閉,引發(fā)了英國(guó)對(duì)公司治理問(wèn)題的討論,由此產(chǎn)生了一系列委員會(huì)制定最佳公司治理原則.世界上第一個(gè)公司治理原則是由英國(guó)財(cái)政報(bào)告委員會(huì)、倫敦證券交易所聯(lián)合成立的公司治理原則委員會(huì)于1992年12月發(fā)表的《公司治理財(cái)務(wù)報(bào)告》.這一報(bào)告提出了董事會(huì)的最佳行為準(zhǔn)則.此后,許多國(guó)家、國(guó)際組織、中介機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)以及公司各層次紛紛制定了自己的公司治理原則,其中,影響最大、范圍最廣的是由29個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家組成的經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(簡(jiǎn)稱OECD)所制定的《公司治理原則》。為了改善其成員國(guó)的公司治理結(jié)構(gòu),OECD于1998年4月成立了公司治理原則專門(mén)委員會(huì)。1999年5月正式發(fā)表了《公司治理原則》。公司治理產(chǎn)生的內(nèi)在動(dòng)因公司制是現(xiàn)代企業(yè)的典型代表形式,是目前被認(rèn)為實(shí)現(xiàn)資源配置的最佳組織形態(tài).由于委托代理關(guān)系的存在,公司治理一直需要解決的問(wèn)題就是:如何保證經(jīng)營(yíng)者維護(hù)股東(出資人,傳統(tǒng)意義上的公司治理)的利益或利益相關(guān)者(專項(xiàng)資產(chǎn)的提供者,現(xiàn)代意義上的公司治理)的利益.這種治理問(wèn)題的產(chǎn)生就是通過(guò)一系列的安排(合約)來(lái)實(shí)現(xiàn)各利益主體對(duì)經(jīng)營(yíng)者的激勵(lì)與約束以達(dá)到各利益相關(guān)者利益的滿足什么是公司治理?國(guó)內(nèi)長(zhǎng)期從事公司治理研究的著名學(xué)者———南開(kāi)大學(xué)李維安教授認(rèn)為:公司治理是一組規(guī)范公司相關(guān)各方的責(zé)權(quán)利的制度安排,是現(xiàn)代企業(yè)中最重要的制度架構(gòu)。它包括公司經(jīng)理層、董事會(huì)、股東和其他利害相關(guān)者之間的一整套關(guān)系。通過(guò)這個(gè)架構(gòu),公司的目標(biāo)以及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段得以確定。公司治理問(wèn)題是包括高級(jí)管理階層、股東、董事會(huì)和公司其他利害相關(guān)者的相互作用中產(chǎn)生的具體問(wèn)題.英國(guó)卡迪夫商學(xué)院的JillSolomon和ArisSolomon（2003）在其專著《公司治理與受托責(zé)任》中專門(mén)從受托責(zé)任的角度討論了公司治理的定義。他們分析了諸多公司治理的定義，并就各種不同定義的認(rèn)可程度對(duì)英國(guó)的機(jī)構(gòu)投資者進(jìn)行了問(wèn)卷調(diào)查。他們發(fā)現(xiàn)，這些不同的公司治理定義具有某些共同特征，其中之一便是“受托責(zé)任的觀念”.狹義的公司治理定義強(qiáng)調(diào)公司對(duì)股東的受托責(zé)任廣義的定義強(qiáng)調(diào)對(duì)股東及其他利益相關(guān)者的更廣泛的受托責(zé)任。他們認(rèn)為“公司治理是一種相互制衡的機(jī)制，包括公司內(nèi)部的機(jī)制，也包括公司外部的機(jī)制，它確保公司履行對(duì)各利益相關(guān)者的受托責(zé)任，在所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)領(lǐng)域?qū)ι鐣?huì)負(fù)責(zé)的方式行事.公司治理問(wèn)題中最核心的是股東、董事會(huì)和高管層之間的受托責(zé)任關(guān)系.所謂公司治理結(jié)構(gòu)，是指由所有者、董事會(huì)和高級(jí)執(zhí)行人員即高級(jí)經(jīng)理人員三者組成的一種組織結(jié)構(gòu)（吳敬璉，1994）。公司管理是在治理基本的構(gòu)架和安排下,通過(guò)計(jì)劃、組織、控制、指揮、協(xié)調(diào)和評(píng)價(jià)等功能的具體實(shí)施來(lái)實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo).但是公司治理不同于公司管理，公司治理所涉及的受托責(zé)任關(guān)系僅僅是組織受托責(zé)任系統(tǒng)的一部分，一般來(lái)說(shuō)，對(duì)于組織內(nèi)部復(fù)雜的高低管理層之間的層級(jí)受托責(zé)任關(guān)系，公司治理并不考慮。二者的關(guān)系:聯(lián)系一個(gè)公司有一個(gè)良好的公司治理模式和結(jié)構(gòu),那么就為公司管理提供了一個(gè)很好的平臺(tái),從而為公司開(kāi)展管理,實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)創(chuàng)造了條件再好的公司治理,如果沒(méi)有相應(yīng)的管理配合,那么公司治理也只是一個(gè)空架子,不能形成最終的效益兩者的最終目標(biāo)一致,管理是治理的延伸二者的關(guān)系:區(qū)別1.兩者的目的不同:公司治理的基本目的是要實(shí)現(xiàn)責(zé)權(quán)的合理安排與制衡,公司管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo),即企業(yè)財(cái)富的最大化.2.兩者的主體與客體不同公司治理的主體是利益相關(guān)者,主要指股東、債權(quán)人、政府、職工、社區(qū)等.公司管理的主體是經(jīng)營(yíng)者,主要是指經(jīng)理和員工.公司治理的的客體一般包括兩個(gè)層次,股東及其他利益相關(guān)者對(duì)董事會(huì)的治理,另外一層的治理是指董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層的治理。公司管理的客體包括供應(yīng)、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、人事等的管理。3.環(huán)境的影響程度不同治理:法律法規(guī)管理:內(nèi)部,自由4.資本結(jié)構(gòu)反映出的信息不同治理:債權(quán)人權(quán)益和股東權(quán)益,從而反映的是這兩者的不同地位和權(quán)利的問(wèn)題。管理:反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況即資產(chǎn)的提供與組成5.實(shí)施的基礎(chǔ)不同公司治理通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制以及內(nèi)外部的顯性、隱性契約來(lái)實(shí)現(xiàn)的,而公司管理主要是通過(guò)行政權(quán)威的關(guān)系來(lái)實(shí)現(xiàn)。6.穩(wěn)定性不同一般公司治理結(jié)構(gòu)在一段較長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)會(huì)保持相對(duì)的穩(wěn)定性,這是保證公司健康穩(wěn)步發(fā)展的需要,而公司管理往往會(huì)隨著市場(chǎng)的不斷變化調(diào)整相應(yīng)的管理方法與決策,尤其是對(duì)于公司具體的作業(yè)管理層次.什么樣的公司治理結(jié)構(gòu)是好的?(關(guān)注內(nèi)部治理)公司治理審計(jì)的內(nèi)容?(萬(wàn)科捐款門(mén)事件)良好的公司治理結(jié)構(gòu)要形成一整套行之有效的相互制衡機(jī)制要建立一個(gè)完整并能被嚴(yán)格執(zhí)行的信息披露機(jī)制要確定一個(gè)科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制關(guān)鍵:董事會(huì)能否充分發(fā)揮作用

董事會(huì)的職責(zé):監(jiān)控CEO和公司經(jīng)營(yíng)監(jiān)督公司戰(zhàn)略監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控公司控制系統(tǒng)更優(yōu)治理的呼吁………內(nèi)部審計(jì)做什么?才能發(fā)揮在公司治理中的作用?風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)戰(zhàn)略審計(jì)內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮作用的前提是，要進(jìn)入股東、董事會(huì)和高管層這一層次的受托責(zé)任關(guān)系。隸屬關(guān)系？IIA在提交給美國(guó)國(guó)會(huì)的《改善公司治理的建議》中特別強(qiáng)調(diào)，健全的治理結(jié)構(gòu)建立在董事會(huì)、執(zhí)行管理層、外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)四個(gè)“基本主體”的協(xié)同之上（IIA，2002）。內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用幫助董事會(huì)確認(rèn)執(zhí)行管理層的責(zé)任履行情況幫助執(zhí)行管理層確認(rèn)業(yè)務(wù)經(jīng)理的職責(zé)履行情況幫助管理層解除其對(duì)董事會(huì)的責(zé)任幫助業(yè)務(wù)經(jīng)理層解除其對(duì)執(zhí)行管理層的責(zé)任為董事會(huì)、管理層、業(yè)務(wù)管理層提供咨詢服務(wù)，幫助其完善治理和管理，增加公司價(jià)值內(nèi)部審計(jì)的確認(rèn)、咨詢業(yè)務(wù)----風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部本章參考文獻(xiàn)：[1]吳淑琨，席酉民.公司治理與中國(guó)企業(yè)改革[M].北京:機(jī)械工業(yè)出版社，2000.[2]吳淑琨.公司治理和公司管理的系統(tǒng)化思考[J].南京大學(xué)學(xué)報(bào)，2001(3):22一30[3]陳宏輝，賈生華．企業(yè)利益相關(guān)