日期：2012.04會計基礎培訓目錄1234會計的概念會計要素和會計等式會計核算的前提和基礎56復式記賬會計科目和會計賬戶會計報表會計的概念包括四層含義1.體現了會計本質：一種管理活動2.體現了會計對象：企業、行政事業單位的經濟活動（資金活動）3.體現了會計的基本特點：貨幣為主要計量單位4.體現了會計的職能：核算和監督會計的涵義會計是以貨幣為主要計量單位，采用一系列核算、分析、檢查和監督的專門方法，對企業、事業、行政單位的經濟活動進行連續、系統、綜合地核算和監督，借以提高經濟效益的管理活動。

目錄1234會計的概念會計要素和會計等式會計核算的前提和基礎56復式記賬會計科目和會計賬戶會計報表會計要素和會計等式一、會計要素的概念

會計要素是對會計對象的基本分類，是會計核算對象的具體化。

二、會計要素的內容

靜態要素：資產、負債、所有者權益

動態要素：收入、費用、利潤財務狀況經營成果會計要素會計要素和會計等式會計六要素的概念企業過去的交易、事項形成的，由企業擁有或者控制的，預期會給企業帶來經濟利益的資源。資產會計要素和會計等式會計要素和會計等式企業過去交易或事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。負債會計要素和會計等式會計要素和會計等式指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。所有者權益會計要素和會計等式會計要素和會計等式企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。收入會計要素和會計等式企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。費用會計要素和會計等式會計要素和會計等式利潤企業在一定會計期間的經營成果，它是反映經營成果的最終要素。（收入－費用）會計要素和會計等式三、會計等式設置賬戶、復式記賬、試算平衡和編制資產負債表的理論依據資金運動的靜態表現反映企業的財務狀況資產＝負債＋所有者權益會計恒等式會計基本等式會計要素和會計等式收入－費用＝利潤編制利潤表的依據

資金運動的動態表現反映了企業最終的經營成果會計要素和會計等式會計六要素之間的關系資產＝負債＋所有者權益+（收入－費用）企業資產來源1、來自投資人的投入2、來自債權人的借入3、來源于企業經營積累目錄1234會計的概念會計要素和會計等式會計核算的前提和基礎56復式記賬會計科目和會計賬戶會計報表會計核算的前提和基礎

一、會計核算的基本前提會計核算基本前提又稱會計假設，對會計核算所處的時間、空間環境所作的合理設定。

根據《企業會計準則》規定，會計核算的基本前提包括：貨幣計量會計分期持續經營會計主體（1）（2）（3）（4）會計核算的前提和基礎（一）會計主體1、定義：會計所核算和監督的特定單位或組織2、要點：（1）實質上是規定了會計核算的空間范圍；（2）不同于法律主體，會計主體可以是獨立法人，也可以是非法人；（3）可分為獨資企業、合伙企業、公司企業等會計主體。會計核算的前提和基礎（二）持續經營1、定義：是指某一會計主體在可預見的未來，能夠根據正常的經營方針和既定的經營目標持續經營下去，而不會面臨破產清算的情況。2、要點：持續經營概念是許多常見的會計處理的基礎，其界定了一個會計主體的時間范圍。持續經營概念并不排除企業破產的可能性。

會計核算的前提和基礎（三）會計分期1、定義：又稱為會計期間，是指將一個會計主體持續經營的生產經營活動劃分為若干個連續的、長短相等的會計期間，以便分期結算賬目和編制會計報告。2、要點：（1）利于確定會計核算程序和方法，是權責發生制原則的基礎；（2）我國會計期間按公歷年度（每年1月1日至12月31日）劃分。會計核算的前提和基礎（四）貨幣計量1、定義：指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為統一的計量單位，記錄、計量和報告會計主體的生產經營活動。2、要點：（1）以人民幣為記賬本位幣，業務內容為外幣為主的單位，可以選擇一種外幣為記賬本位幣，但編報表必須采用人民幣；（2）要求幣值穩定。會計核算的前提和基礎二、會計核算的基礎企業應當以為基礎進行會計確認、計量和報告。權責發生制又稱為應計制或應收應付制。它是以收入和費用是否在本期已經發生為標準來確認本期收入和費用的一種會計處理方法。

其主要內容是：凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。權責發生制目錄1234會計的概念會計要素和會計等式會計核算的前提和基礎56復式記賬會計科目和會計賬戶會計報表會計科目和會計賬戶

一、會計科目

（一）會計科目的概念： 會計科目是對會計要素的具體內容進一步分類的項目名稱.

（二）會計科目的意義：

1、會計科目是對會計對象進行連續核算的重要工具

2、會計科目是設置賬戶的依據會計科目和會計賬戶

（三）會計科目的分類：

?

按反映的經濟內容分類

1、資產類科目

2、負債類科目

3、共同類科目

4、所有者權益類科目

5、成本類科目

6、損益類科目

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按提供會計指標的詳細程度分類

1、總分類科目

2、明細分類科目會計科目和會計賬戶（四）會計科目的級次1、一級科目（總賬科目），由財政部統一規定。2、二級科目（明細分類科目或子目），可根據有關法規規定，也可自行設置。3、三級科目（細目）例，如下表會計科目和會計賬戶總分類科目（一級科目）明細分類科目二級科目（子目）三級科目（細目）原材料原料及主要材料甲材料乙材料輔助材料丙材料

燃料

汽油柴油會計科目和會計賬戶（五）會計科目的編號

四位數制（1）千表示會計要素的類別“l”為資產類、“2”為負債類、“3”為共同類、“4”為所有者權益類、“5”為成本類、“6”為損益類；（2）百表示每大類會計科目下較詳細的類別（3）十和個代表會計科目的順序號會計科目和會計賬戶二、會計賬戶（一）賬戶的概念

根據會計科目在賬簿中設置的，具有一定格式和結構，用來全面、序時、連續、系統地反映、監督會計要素的增減變動的一種工具。（二）賬戶的基本結構一個完整的賬戶結構應該包括：（1）賬戶名稱，即會計科目；（2）會計事項發生的日期；（3）摘要；（4）憑證號數；（5）金額會計科目和會計賬戶會計科目和會計賬戶三、賬戶與會計科目的關系聯系：1、會計科目是賬戶的名稱；賬戶是會計科目的具體運用，兩者相互依存。

2、會計科目與所對應的賬戶反映的經濟內容一致區別：會計科目是名稱，賬戶則具有一定的結構和格式。會計科目和會計賬戶1234會計的概念會計要素和會計等式會計核算的前提和基礎56復式記賬會計科目和會計賬戶會計報表復式記賬一、復式記賬法概念復式記賬法是指一項經濟業務發生后，要在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中以相等的金額進行全面地、連續地、系統地登記的一種記賬方法。二、復式記賬法的種類（1）借貸記賬法：目前唯一正在使用的復式記賬法。（2）收付記賬法：在我國傳統的收付記賬法基礎之上發展起來的復式記賬法。（3）增減記賬法：上世紀60年代我國商業系統會計改革發明的復式記賬法。《企業會計準則》中明確規定：“各經濟單位會計核算應采用借貸記賬法”復式記賬三、借貸記賬法（一）借貸記賬法的記賬規則：以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規則（1）對每一筆業務必須同時記入兩個或兩個以上的賬戶，而且其中一個記入借方，另一個則記入貸方，決不能全記入借方或全記入貸方，即“有借必有貸”。（2）登記時，記入借方賬戶借方的金額必須與記入貸方賬戶貸方的金額相等，即“借貸必相等”。

借貸記賬法的理論基礎：資產=負債+所有者權益+收入-費用復式記賬四、對應賬戶和會計分錄（一）對應賬戶：會計上存在應借、應貸的對應關系的賬戶成為對應賬戶。（二）會計分錄：是按借貸記賬法記賬規則的要求，分別列示出記錄經濟業務應借、應貸賬戶名稱及其金額的一種記錄形式。

復式記賬分析確定經濟業務涉及到的賬戶類別、特點及其名稱分析確定每個對應賬戶應記錄的借貸方向分析計算記入每個對應賬戶的金額

1.確定賬戶名稱2.確定借貸方向3.確定記錄金額會計分錄編制的步驟復式記賬編制會計分錄案例1、購入原材料8000元，已驗收入庫，貨款尚未支付。借：原材料8000.00

貸：應付賬款8000.002、以銀行存款歸還短期借款50000元。借：短期借款50000.00

貸：銀行存款50000.003、從銀行提取現金2000元。借：庫存現金2000.00

貸：銀行存款2000.004、投資者投入機器設備一臺，價值10000元借：固定資產10000.00貸：實收資本

10000.00復式記賬五、試算平衡

根據會計恒等式、借貸記賬法的記賬規則，檢查某一會計期間內會計記錄的正確、完整性，或為達到其他會計核算目的而進行的一種會計技術方法。?全部賬戶的期初借方余額合計=全部賬戶的期初貸方余額合計?全部賬戶的本期借方發生額合計=全部賬戶的本期貸方發生額合計?全部賬戶的期末借方余額合計=全部賬戶的期末貸方余額合計*試算平衡并不代表賬戶記錄無誤，如借貸雙方同時漏記、重記、錯記等，并不影響平衡關系。目錄1234會計的概念會計要素和會計等式會計核算的前提和基礎56復式記賬會計科目和會計賬戶會計報表會計報表一、財務會計報表的組成經營成果現金流量財務狀況會計報表二、財務報表的編制要求會計報表三、資產負債表1.定義資產負債表是反映企業在某一特定日期財務狀況的報表。某一特定日期是指編制報表這一天，所以說資產負債表是靜態報表。財務狀況主要是指企業資產、負債、所有者權益的總額、構成以及各項目之間的合理組合。2.編制依據資產＝負債+所有者權益會計報表3.作用1.提供企業一定時日的資產、負債、所有者權益各方面的狀況。2.反映企業的規模和發展潛力、償債能力、籌資能力、財務風險，預測企業未來財務發展趨勢等。4.結構資產負債表正表通常有賬戶式和報告式兩種。我國采用賬戶式結構。會計報表資產負債表單位名稱：

年月日單位：元賬戶式會計報表四、利潤表1.定義反映企業在一定會計期間的經營成果的會計報表。一定會計期間可以是一個月，一個季度，半年，也可以是一年，因此將利潤表稱為動態報表；經營成果是指企業進行經營活動產生的結果(盈利或虧損）。2.編制依據收入－費用＝利潤3.作用可以了解企業一定時期實現利潤或發生虧損的情況，評價企業經營業績的好壞；檢查影響利潤(或虧損)變動的原因，分析企業的盈利能力和經濟效益；了解企業一定時期利潤的分配或虧損的彌補情況等。會計報表利潤表單位名稱：

年月日單位：元會計報表1.定義現金流量表是以現金為基礎編制的財務狀況變動表，以現金的流入和流出反映企業在一定會計期間內的經營活動、投資活動和籌資活動的動態情況，反映企業現金流入和流出的全貌。2.作用1.現金流量表可以提供企業的現金流量信息，從而對企業整體財務狀況作出客觀評價。2.投資者和債權人通過現金流量表，可以對企業的支付能力和償債能力，以及企業對外部資金的需求情況作出較為可靠的判斷3.通過現金流量，不但可以了解企業當前的財務狀況，還可以預測企業未來的發展情況。3.結構1.經營活動所產生的現金流量

2.投資活動所產生的現金流量

3.籌資活動所產生的現金流量五、現金流量表會計報表現金流量表單位名稱：

年月日單位：元會計報表原始憑證原始憑證匯總表交易或事項填制和審核會