2022年湖南省岳陽市注冊會計公司戰略與風險管理學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲企業生產中檔電動自行車。在以下4類企業中，甲企業的直接主要競爭對手是()。

A.生產高檔電動自行車的企業

B.屬于同一戰略群組的電動自行車生產企業

C.生產低檔電動自行車的企業

D.屬于同一戰略群組的環保車生產企業

2.當（），并且新的市場進入者有很大的進入障礙，則企業內部研發是最佳選擇

A.技術進步速度緩慢、市場增長率適中

B.技術進步速度較快、市場增長率緩慢

C.技術進步速度緩慢、市場增長率迅速

D.技術進步速度和市場增長率均很迅速

3.某電腦廠商新推出一款高性能電腦，并且制定了較高的價格，但是幾個月后就開始降價銷售，以擴大市場，這種定價方式屬于（）

A.動態定價法B.差別定價法C.滲透定價法D.撇脂定價法

4.SVCOT分析的目的是（）。

A.提供企業在市場中所處的地位分析

B.是一種用于檢測公司運營與公司環境的工具

C.清楚的確定公司的資源優勢和缺陷

D.了解公司所面臨的機會和挑戰

5.大華公司是一家大型家電企業。2017年初，公司領導召開會議，集體通過以下決定：①將手中多余資金1．2億元投資于國家發行的三年期國債、某能源集團發行的三年期重點企業債券，以及業績優良的公司股票。②預提1000萬元準備金用于可能發生的異地員工勞動爭議。③在廠區內全面禁止吸煙。④針對公司固定資產加強投保，防止出現意外損失。根據以上信息可以判斷，該公司以上決策中屬于風險補償策略的是()。

A.①B.②C.③D.④

6.甲公司擬新建一個化工項目。經過可行性研究，該項目預計凈現值為420萬元，內部收益率為13％。甲公司進一步分析初始投資，建設期及壽命期的變動對該項目預計凈現值的影響及影響程度。甲公司采取的風險管理技術與方法是()。(2015年學員回憶版)

A.事件樹分析法B.敏感性分析法C.決策樹分析法D.情景分析法

7.龍源公司是國內最大的汽車零部件供應商，2004年，與M國L公司簽訂了每年貼牌生產20萬套萬向節的合作協議，開展OEM業務。2014年初，M國批準了龍源公司對M國FS電動汽車公司的收購，標志著龍源公司全面進入新能源整車制造產業。本案例中，從在全球價值鏈中企業升級類型考察，龍源公司體現的類型是（）。

A.工藝升級B.產品升級C.功能升級D.價值鏈升級

8.資產是指企業擁有或控制的存貨、固定資產和無形資產。下列選項中，不屬于企業資產管理風險的是（）

A.固定資產更新改造不夠、使用效能低下

B.工程物資質次價高

C.存貨積壓或短缺，造成存貨價值貶損或生產中斷

D.無形資產缺乏核心技術、權屬不清

9.下列不屬于風險管理策略的組成部分的是（）。

A.風險偏好和風險承受度B.全面風險管理的有效性標準C.風險管理的工具選擇D.風險管理的目標

10.在公司治理的經驗當中，審計委員會的設立、獨立性和職能發揮占據著越來越重要的作用，那么下列關于審計委員會的說法中，不正確的是（）。

A.審計委員會的職能是監督、評估和復核企業內的其他部門和系統

B.審計委員會需要檢查對外報告規定的遵守情況

C.審計委員會的義務之一是確保充分且有效的內部控制

D.審計委員會主席可以不出席年度股東大會

11.張明、李紅兩個人都于今年一月收到了美國某大學的錄取通知書。張明三月初拿到簽證后就在一家航空公司的網站上訂購了八月的赴美機票，李紅七月中旬在同一家航空公司的網站上購買了八月赴美機票，價格比張明買的機票貴了大約1000元。這家航空公司的定價屬于（）。

A.差別定價B.滲透定價C.撇脂定價D.以上均不正確

12.以下關于組織結構與戰略的關系的基本原則說法中正確的是（）。

A.組織戰略服從于組織結構B.組織結構服從于組織戰略C.組織戰略與組織結構同等地位D.組織戰略與組織結構產生共同愿景

13.

第

25

題

公司總體戰略不包括（）。

14.某大型玩具生產廠家，經營多種玩具產品，為了更好的經營和管理各產品的生產，企業以產品為基礎設立若干產品部，后來企業的規模進－步擴大，企業總部又分別成立了營銷部、財務部、人力資源部、生產部等職能部門，并由各職能部門委派人員到各產品部工作，該企業的組織結構類型為（）。

A.職能制組織結構B.事業部制組織結構C.矩陣制組織結構D.H型結構

15.下列關于戰略變革發展階段的說法中，不正確的是（）

A.連續階段：在這個階段中，制定的戰略基本上沒有發生大的變化，僅有一些小的修正

B.漸進階段：在這個階段中，戰略發生緩慢的變化，這種變化只可能是零打碎敲性的，不可能是系統性的

C.不斷改變階段：在這個階段中，戰略變化呈現無方向或無重心的特點

D.全面階段：在這個階段中，企業戰略是在一個較短的時間內、發生革命性或轉化性的變化

16.

第

8

題

戰略管理開始提出的時間大約是20世紀（）。

17.市場滲透戰略適用的情況是()。

A.現有產品——新產品B.新市場——現有產品C.現有市場——現有產品D.新產品——新市場

18.下列各項中，屬于定性的風險管理技術與方法的是（）。

A.敏感性分析法B.風險評估系圖法C.馬爾科夫分析法D.決策樹法

19.A國近年來發生的街頭抗議暴動事件對其觀光與進出口相關產業等造成重大的經濟損失。B旅游公司在A國的業務也受到了很大影響，B公司面對的這種風險屬于（）。

A.財務風險

B.項目風險

C.操作風險

D.政治風險

20.甲企業決策團隊決定在原有家電業務的基礎上，進軍房地產行業，于是決定通過收購重組等行為迅速擴張，以期在房地產行業快速發展。根據以上信息可以判斷甲企業決定進軍房地產行業的決策屬于（）。

A.企業總體戰略B.職能部門戰略C.市場營銷戰略D.穩定型戰略

二、多選題(20題)21.應用Z分模型進行預測時應注意的限制條件包括（）。

A.較少考慮宏觀經濟環境的變量

B.對非生產類型的公司運用該模型時準確度更高

C.預測所得的數據僅對于短期情況的預測比較準確

D.預測出的數據僅反映于某一時點的公司情形，不能確定是否改善或惡化

22.下列適合在風險識別階段進行定性分析的風險管理方法有（）

A.頭腦風暴法B.敏感性分析法C.風險評估系圖法D.德爾菲法

23.內部審計師的主要作用是，獨立且客觀地復核及評價企業的活動，以維持或改善企業風險管理、內部控制及公司治理的效益與效率。下列內部審計師在企業中的地位描述中正確的有（）

A.必須了解企業的策略方向、目標、產品、服務和程序

B.審計師應將相關結果向董事會或其下屬的審計委員會以及高級管理層報告

C.內部審計師必須保持客觀性和獨立性，不受任何約束

D.內部審計師應被允許直接與外聘審計師溝通

24.下列各項中，能夠促使企業股票的市盈率提高的有（）。

A.利率的降低B.本年度利潤的良好預期C.企業經營業績的穩定增長D.利率的升高

25.下列可能是管理層收購原因的有（）。

A.子公司可能“不適合”母公司的整體策略

B.被收購公司也可能是私人股東打算出售的一家獨立公司

C.被收購公司的當前母公司處于財務困難中，因此需要現金

D.如果子公司有虧損業務，將其出售給其管理者可能比進入清算的成本更低，

26.根據《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制評價指引》以及本企業的內部控制制度，企業應圍繞（）等，對內部控制有效性進行全面評價。

A.內部環境B.風險評估C.控制活動D.信息與溝通

27.

第

27

題

一般可將企業外部環境分為三大類，包括（）。

28.下列各項中，屬于提高經營效率方法的有（）。

A.降低成本B.降低營運資金C.剝離部分資產D.增加借款的比例

29.甲公司是一家有色金屬冶煉企業。在投資建設新生產廠時，沒有按照國家規范建立廢水回收系統，導致廢水外泄，給周圍居民生活環境帶來很大影響，當地環保部門介入調查，對甲公司實行了高額罰款。根據以上信息可以判斷，甲公司在此事件中面臨的風險包括()。

A.自然環境風險B.產業風險C.財務風險D.法律和合規風險

30.公司戰略常常涉及整個企業的（）方面的問題。

A.財務結構B.組織結構C.信息技術開發D.特定市場的競爭優勢

31.企業文化可以為企業創造價值，下列屬于其創造價值的途徑有（）

A.促進合作并減少討價還價的成本B.文化管理C.補充了正式控制D.簡化了信息處理

32.企業實施戰略變革時，總會遇到各種各樣的阻力，下列屬于文化障礙導致的阻力的有（）。

A.系統程序選出某些人，晉升程序有規則地獎勵某些人

B.變革和團隊或部門的規范不－致

C.變革使得某些專業人士或技術團隊的技能和專業能力弱化甚至冗余

D.工作習慣很難改變

33.下列各項關于企業存貨管理內部控制措施的表述中，錯誤的有()。

A.存貨管理人員應該經常抽時間對存貨進行全面盤點清查

B.企業倉儲部門應當詳細記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，并定期和財會部門、存貨管理部門進行核對

C.對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨應該單獨存放，其記錄和會計核算可以和本單位存貨合并處理

D.除倉儲人員外，企業內部其他人員接觸存貨，應當經過相關部門特別授權

34.某大型外語培訓機構擬實施包括實現規模經濟、針對12歲以下的幼童設計獨有的“貝樂學科英語”培訓項目等在內的戰略方案，以增加其業務的競爭優勢。該外語培訓機構上述業務層戰略屬于（）。

A.成本領先戰略B.差異化戰略C.集中差異戰略D.集中成本領先戰略

35.以下可能導致戰略失效的有（）。

A.推出不被消費者接受的產品B.戰略實施過程中各種信息不能有效傳遞C.主管人員玩忽職守D.戰略不能適應外部環境的巨變

36.下列各項中，不屬于事業部制組織結構優點的有（）。

A.有利于公司高層擺脫具體事務的束縛B.有利于增強企業內部的活力C.有利于公司內部的協調一致D.有利于節約管理成本

37.

第

34

題

人類行為的變革可以分為下列哪幾個階段（）。

38.下列關于通用矩陣的說法中，正確的有（）

A.通用矩陣改進了波士頓矩陣過于簡化的不足

B.通用矩陣縱軸用多個指標反映產業吸引力

C.矩陣中圓圈面積的大小與產業規模呈正比

D.通用矩陣圓圈中扇形部分（畫線部分）表示某項業務的市場占有率

39.某超市擁有多家連鎖店。為防止員工在銷售過程中未經允許給予顧客超出3%的價格折扣，該企業在電子付款系統中設置輸入程序，檢查售貨員輸入的價格折扣，確認在折扣允許限度內才可以進行交易，并打印發票。這種控制歸屬的類別有（）。

A.輸入控制B.存貨控制C.應用控制D.分銷渠道控制

40.下列各項中，屬于決定產業進入障礙高低主要因素的有（）。

A.規模經濟B.產品價格高低C.產品差異優勢D.資本需求

三、簡答題(10題)41.一消費者在一商場準備購買一臺標價為5388元的筆記本電腦，經過雙方討價還價，在營業員打電話向上級請示后，最終同意將價格降至5000元，就在該消費者付款后準備提貨時，營業員卻在接了一個電話后，告知該消費者：她將標簽搞錯了，那臺電腦價格是6388元。電腦明碼標價不是一天兩天，準備提貨時卻稱搞錯了，這讓該消費者不滿又疑竇叢生，于是將該商場投訴到當地消協。消協認為，張貼價簽雖是營業員的一個失誤，即成了明碼標價的事實。經調解，最終商場仍然按5000元將電腦賣給了該消費者。

要求回答：(1)由于營業員的失誤，最終給企業帶來的損失，這屬于哪一類風險?其特點是什么？

(2)此類風險的源頭有哪些?

42.從產業本身的基礎經濟特性角度，列舉造成產業零散的主要原因，并簡要說明上述原因在“晨曦”公司的體現

43.世通公司是美國第二大電信公司，曾經在美國《財富500強》中排名前100位。

然而就在2002年，世通被發現利用把營運性開支反映為資本性開支等弄虛作假的手段，在1998年至2002年期間，虛報利潤110億美元。事發之后，世通的股價從最高的96美元暴跌至90美分。世通于2002年末申請破產保護令，成為美國歷史上最大的破產個案，該公司于2003年末完成重組。世通的4名高管(包括公司的CE0和CFO)承認串謀訛詐，被聯邦法院刑事起訴。

美國證監會和法院在調查中發現：世通的董事會持續賦予公司的CE0絕對的權力，一人獨攬大權，而CE0卻缺乏足夠的經驗和能力領導世通。世通并非制衡機制薄弱，而是完全沒有制衡機制。世通的董事會并沒有負起監督管理層的責任，該公司的審計委員會每年召開會議僅花3～5小時，會議記錄草草了事，每年只審閱內部審計部門的最終審計報告或報告摘要，多年來從未對內部審計部門的工作計劃提出過任何修改建議。

由于世通為公司的高級管理層提供的豐厚薪酬和獎金，遠多于他們對公司的貢獻，這使得他們形成了一個既得利益的小圈子。這種惡性循環，最終導致世通倒閉。

要求：根據以上資料，分析說明審計委員會的職責范圍。

44.(2)企業戰略失效的類型有哪些。

45.

要求：簡述能夠建立企業核心競爭力的資源，并說明品牌屬于哪種資源?

46.請列舉風險管理委員會的職責。

47.波特的五種競爭力量是指哪些因素?

48.現有甲、乙兩個公司，它們有同樣的融資需求。甲公司擁有較高的信用評級，能夠按照10%的固定利率或者是LIBOR＋0.1%借入4年期資金；乙公司由于信用評級較低，，只能夠按照11%的固定利率或者是LIBOR＋0.5%借入4年期資金。假設甲公司打算按照浮動利率借入資金，乙公司采用固定利率借入資金。兩個公司的籌資情況如表：

假設雙方要求甲分得互換收益的1/3，乙分得2/3，甲公司按照LIBOR為基礎的浮動利率向乙公司支付利息。分析甲乙公司如何利用各自的比較優勢，通過利率互換降低融資成本。

49.判斷FT集團組織變革后組織結構的類型，并簡要分析此組織結構類型的優缺點。

50.(本小題8分。)

BCX公司是我國主要彩管生產企業之一，主要生產19、21、25和29英寸普通彩色顯像管，1999年產量約300萬只。隨著國內外彩電市場的變化，彩電市場競爭日益白熱化，l998年全國彩管生產企業11家，彩管生產能力約5000萬只，實際產量3490萬只，約占全球產量2．4億只的14．5％。電視機生產企業利潤日益攤薄，電視機企業對彩管企業討價還價能力增強，彩管價格不斷下降；同時，大屏幕彩電、純平彩電、背投電視、液晶電視、等離子體電視等開始出現，對彩管的需求正在發生變化。BCX公司利潤水平持續下降，面對市場變化，需要調整企業戰略。

初步判斷企業組織與管理能力較強，有能力與同行競爭，通過后期的改制上市，企業負債率低，銀行信譽好，具有較強的融資能力。當前在市場上公司的產品質量好，成本低，產品能夠適應進一步降價的壓力，產品國產化率較高，受國際因素影響較小。BCX地處經濟高度發達的沿海地區，交通運輸便利，周圍有多家國內著名的彩電生產企業，彩電生產能力約占全國彩電生產能力的50％。企業占據地利優勢，可喜的是員工素質較高，企業機制比較靈活。通過專家的調查研究市場需求分析表明，彩管產業仍有較強的生命力，可能維持緩慢成長15年，還有市場空間和獲利機會，目前看來彩管產業進入壁壘較高，其他企業難以進入。自從我國加入WT0后，BCX出口機會增加，在各個市場上，BCX都在等待低成本擴張的機會。

但是情況不能盲目的樂觀，專家指出BCX自主開發和創新能力弱，大屏幕、純平等技術來源不穩定，在技術上無法占領制高點。另外彩管產業投資大，設備專用性強，產業退出能力弱，企業為國有控股企業，與另外8家外資或臺資企業相比，在技術、資金和管理上處于劣勢。由于過去的出口機會少，企業缺乏國際市場渠道和營銷經驗，出口市場尚未啟動，而其他彩管生產企業都有產品出口且競爭對手大部分都是上下游一體化，同時生產彩管和整機，而BCX較難進入上下游產業。目前看來，產品品種單一，其他多元化產業未形成規模，抗風險能力弱。整體來看，大屏幕、超平純平CRT、背投電視、等離子體和LCD液晶顯示器等能夠大幅度地降低成本，目前的產品將面臨著被替代威脅，彩管業競爭激烈、受彩電廠商的價格打壓，討價還價能力較弱，可能會引起利潤下滑，未來生產和利潤可能受玻殼供應緊張及漲價因素影響，同行的競爭十分激烈。

要求：運用SWOT分析法對該公司進行分析，并提出相關的戰略選擇。

四、綜合題(3題)51.國有大型企業集團公司(以下簡稱A公司)為加強內部控制建設，專門成立內部控制評價機構，負責內部控制評價的具體組織實施工作。該公司在設置內部控制評價機構的基礎上，還成立專門的評價工作組，接受內部控制評價機構的領導，具體承擔內部控制評價工作的組織。評價工作組成員由公司內部相關機構熟悉情況、參與日常監控的負責人及業務骨干組成。評價工作組對集團公司所屬B、C、D、E子公司內部控制的有效性進行全面評價。檢查評價中發現以下問題：

(1)B公司對外投資決策失控。經查，該項投資發生于2011年6月份，當時B公司董事長譚某經朋友介紹認識了自稱是境外甲金融投資公司(以下簡稱甲公司)總經理的廖某，雙方約定，由B公司向甲公司投入1000萬元用于投資，期限1年，收益率20％?？紤]到這項投資能給本公司帶來巨額回報，為避免錯失良機，譚某指令財會部先將1000萬元資金匯往甲公司，之后再向董事會補辦報批手續、補簽投資協議。財會部匯出資金后向對方核實是否收到匯款時卻始終找不到廖某。后經查實，甲公司純系子虛烏有。

(2)C公司對外擔保管理松弛。2011年3月，C公司為乙公司提供100萬元貸款擔保，公司風險管理部李某根據總經理指示辦理此事。由于李某對擔保業務不熟悉，C公司也沒有相應的管理制度，因此，李某僅憑感覺認為乙公司董事長是本公司總經理的親屬，不會出現問題，于是辦理了擔保手續。此后，乙公司破產，C公司承擔連帶責任。

(3)D公司工程項目管理混亂。2010年5月，D公司建設職工活動中心，2011年6月份完工。工程預算總投資3500萬元，決算金額為3950萬元。據查，該工程由D公司工會提出申請，由工會有關人員進行可行性研究，經D公司董事會審批同意并授權由工會主席張某具體負責工程項目的實施和對工程價款支付的審批。隨后，張某私自決定將工程交由某個體施工隊承建。在工程即將完工時，施工隊負責人向張某提出，職工活動中心應有配套健身設施，建議增建保齡球館。張某認為這一建議可取，指示工會有關人員提出工程項目變更申請，經其簽字批準后實施。在工程完工后，由工會有關人員辦理了竣工驗收手續，由財務部門將交付使用資產登記入賬。職工活動中心交付使用后，發現包括保齡球道在內的多項工程設施存在嚴重質量問題。

(4)E公司重大設備采購控制不嚴。2011年5月，E公司決定從國外引進兩臺具有世界領先水平的生產設備。經某客戶推薦和聯系，E公司指派副總經理帶隊赴國外丙公司實地考察。

考察期間，考察團僅觀看了所要采購設備的圖片和影視資料，未進行實地考察和技術測試。雙方代表經過談判，并經各自公司授權批準，簽訂了采購合同。6月15日，E公司按照合同約定一次性支付了設備款。8月初，兩臺設備運抵E公司，并在啟封、安裝后立即投入生產。但在生產過程中。這兩臺設備多次出現故障。后經專家鑒定，這兩臺設備系國外淘汰多年的舊機器，丙公司僅僅更換了一些零部件、重新噴涂了油漆就將其出售給了E公司，其實際價值不及售價的十分之一。

內部控制評價機構在評價工作結束后，向A公司董事會、監事會和經理層通報了內部控制評價情況。針對所屬全資子公司在內部控制方面存在的問題，A公司召開由集團公司領導、各部門負責人和各子公司負責人參加的專門會議進行研究。在討論過程中，有關人員發言要點如下：

A公司董事長王某：這幾個公司內部控制薄弱給企業和國家財產造成重大損失，教訓極其深刻，值得反思。集團公司和各子公司要切實建立健全內部控制，不要怕程序復雜，也不要怕審批繁瑣，只要能搞好內部控制，花多大代價都值得。

A公司總會計師趙某：第一，要強化內部審計，在集團公司財會部增設審計部，專門負責對內部控制執行情況進行監督。審計部接受財會部領導，但重大問題可以直接向我匯報。第二，嚴格審批權限，各子公司均實行“一支筆”審批，所有財務收支，無論是工程支出還是日常零星開支，都由各子公司董事長審批。第三，對所有內控缺陷的整改方案應及時向集團總經理報告。

A公司財會部經理孫某：第一，建議加強對工程項目的預算管理，實行剛性預算，超預算的工程支出一律不予批準；第二，落實固定資產采購責任制，建議由各子公司技術部全權負責辦理采購事宜，并建立嚴格的責任追究機制。要求：

(1)從內部控制角度，分析、判斷并指出B、C、D、E公司內部控制中存在哪些薄弱環節?

(2)從內部控制角度，分析、判斷A公司董事長王某、總會計師趙某、財會部經理孫某在會議發言中的觀點有哪些不當之處?簡要說明理由。

(3)基于以上內部控制存在的一些缺陷，A公司內部控制評價報告應否得出有效的結論，并闡明理由。

(4)PH會計師事務所接受委托，對A公司內部控制的有效性進行審計。PH會計師事務所僅就A公司財務報告內部控制的有效性發表審計意見，對審計過程中注意到的非財務報告內部控制的缺陷不予披露，此種說法是否正確，請闡明理由。

(5)如何界定內部控制中A公司董事會的責任和負責內部控制審計的會計師事務所的責任。

52.大?？绝喌?以下簡稱“大福”)創辦于清朝康熙五年。創辦人梁兆華的父親原是皇宮內的御廚，故梁氏掌握了清宮掛爐烤鴨的全部秘技。烤鴨以梁氏秘制醬汁加工后放入特別設計的磚砌烤爐內烤炙，具體操作中還有許多的竅門，都是世代相傳，傳里不傳外，因此大福從創辦至今仍是家族生意。大福的總店在北京王府井大街，并在北京各區設有四家分店，均由梁氏三兄弟及幾位近親打理。大福為獨資企業，由梁氏三兄弟共同擁有。由于店面及設備均為祖傳，因此除幾百萬元營運資金外，并無融資需要。大福的經營方針一向為以家族方式經營，嚴格按照祖傳方法，以真材實料炮制質量第一的烤鴨。粱氏歷來視之為大福的使命及企業目標。

雖然發展至今大福已有幾十種以鴨為主題的冷熱菜式，但客人進店主要是享用其主菜即荷葉餅裹烤鴨片。這道菜的銷售額占大福銷售總額的75％。大福烤鴨選料十分嚴格，所用的鴨全部都由北京市郊密云水庫的一家名為鳳凰鴨場供應。鳳凰鴨場采用自行調和的飼料飼養當地特有的密云黑羽鴨，為大福多年的獨家供應商。由于鴨場規模有限，所有產品均用于供應大福。由于品種獨特，鴨的進價較一般烤鴨店所用的貴30％，但因其風味獨特，品質優良，大?？绝啽仁忻嫫渌话憧绝喌氖蹆r貴50％，但仍然門庭若市，各店每天均座無虛席，不能全數招待想光顧的客人。

大福的顧客一半是北京城中的老主顧。有的家庭好幾代人都是吃大?？绝喌模容^喜愛大?？绝喌莫氂酗L味。另一半顧客是慕名而來的國內外游客，之前從來未嘗過任何烤鴨，只是好奇嘗試這道北京名菜。不少旅游指南均推薦大福為到北京旅游必須一試的國寶級老字號名店。北京城內還有許多其他吃烤鴨的地方，基本上可以分為三類：

數家傳統老字號一口碑很好但仍然不及大福。走高檔路線，售價比大福略低但仍高于～般烤鴨店，生意也很好。

幾十家中、低檔的一般烤鴨店一并無任何特色，質量一般并較為參差，但售價比大福低50％。高檔飯店內餐廳一并非專門店，只是應付食客的偶爾需要，質量較一般烤鴨店穩定但并無特色。由于在高檔飯店內，價錢與大福相若。

由于生意實在太好，而且利潤很高，梁氏三兄弟的老二和老三多次向大哥建議擴大經營規模，以加盟店方式在北京城加開大量分店以及到國內其他大城市開業，實行連鎖經營。梁氏大哥對此則較有保留。梁氏的老二和老三表示。若不加開分店，大福最少也應開設門市外賣服務，讓等不到桌子的客人將荷葉餅裹烤鴨拿回家中享用。

要求：

(1)就波特的五種競爭力模型中的以下三方面的競爭力對大福所處的烤鴨行業進行簡要分析，并說明對大福的影響：

①消費者；②供應商；③競爭對手。(2)分析大福以祖傳經營方式作為其使命及企

業目標，對大?，F時及將來的經營表現及競爭能力的影響。

(3)從現時的經營情況，分析大福的擴張計劃將會遇到的基本問題(暫時不考慮以加盟店方式連鎖經營以及提供外賣這兩個具體方案)。(4)評價梁氏老二和老三提出的①加盟店方式連鎖經營；②提供外賣服務這兩個擴張方案的適宜性、可接受性和可行性。

(5)假設大福決定采用提供外賣服務，列舉五種由這個新經營方式帶來的風險及控制這些風險的工具。

53.

請就以下問題進行分析：

(1)運用SWOT分析法，分析雪花啤酒面臨的環境。

(2)如何評價雪花啤酒的競爭戰略。

(3)就波特的五力法中的以下兩方面的競爭力對雪花啤酒所處的啤酒行業進行簡要分析，并說明對雪花啤酒的影響：

①購買商和消費者的議價能力；

②競爭對手。

(4)結合雪花啤酒內部管理上的問題談談你對內部控制活動內容的認識。

參考答案

1.B戰略群組是指某一個產業中在某一戰略方面采用相同或相似戰略，或具有相同戰略特征的各公司組成的集團。由于同一戰略群組內的企業向相似的顧客群銷售相似的產品，它們之間的競爭會十分激烈．因此，處于同一戰略群組內的企業屬于直接競爭對手。甲企業生產中檔電動自行車，它的直接主要競爭對手屬于同一戰略群組的電動自行車生產企業。

【名師點題】解答本題的關鍵是明白“企業的直接競爭對手通常來自于同一戰略群組內的競爭企業”這一道理。

2.A【答案】A

【解析】如果技術進步速度緩慢、市場增長率適中，并且新的市場進入者有很大的進入障礙，則企業內部研發是最佳選擇。原因是研發成功能夠為企業帶來可以利用的、暫時性的產品或流程壟斷；如果技術進步速度較快而市場增長率緩慢，企業花費大量精力進行研發會給企業帶來較大風險。原因是這可能使企業開發出一種完全過時的、沒有任何市場的技術；如果技術進步速度緩慢、市場增長率迅速，則企業通常沒有足夠的時間進行企業內部的研發，最佳的選擇是從外部取得研發技術；技術進步速度和市場增長率均很迅速，則應從行業、內資深企業取得研發技術。

3.D選項A不符合題意，動態定價法是指產品的價格隨著需求程度的變化而變化；

選項B不符合題意，差別定價法是指對市場不同部分中的類似產品確定不同的價格；

選項C不符合題意，滲透定價法是指企業在新產品投放市場的初期，將新產品價格定的相對較低，以便搶占銷售渠道和消費者群體，吸引大量顧客，提高市場占有率，這是一種通過犧牲短期利潤來換取長期利潤的策略；

選項D符合題意，撇脂定價法是指在新產品上市之初確定較高的價格，并隨著生產能力的提高逐漸降低價格，這一方法旨在產品生命周期的極早階段獲取較高的單位利潤；本題做法屬于撇脂定價法。

綜上，本題應選D。

4.A【答案】A

【解析】SWOT分析的目的是提供企業在市場中所處的地位分析；選項B不是目的；選項C和選項D都僅闡述了一個方面。注意不要答非所問。

5.B風險補償指企業對風險可能造成的損失采取適當的措施進行補償。①屬于風險對沖；③屬于風險控制；④屬于風險轉移。

【名師點題】解答本題的關鍵是掌握風險對沖、風險控制和風險轉移的內涵。

6.B敏感性分析是針對潛在的風險性，研究項目的各種不確定因素變化至一定幅度時，計算其主要經濟指標變化率及敏感程度的一種方法。敏感性分析是在確定性分析的基礎上，進一步分析不確定性因素對項目最終效果指標的影響及影響程度。敏感性因素一般可選擇主要參數(如銷售收入、經營成本、生產能力、初始投資、壽命期、建設期、達產期等)進行分析。這里甲公司針對化工項目的初始投資，建設期及壽命期變動對預計凈現值的影響進行分析。所以，選項B正確。

【名師點題】解答本題的關鍵是掌握敏感性分析的內涵。

7.D價值鏈升級，即通過進入技術壁壘或資本壁壘更高的價值鏈或獲取價值鏈中更高的地位，以提升盈利能力和競爭力而實現的升級。例如，汽車零部件供應商進入整車制造產業。

8.B選項A、C、D不符合題意，資產管理需關注的主要風險:

（1）存貨積壓或短缺，造成流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產中斷（選項C正確）；

（2）固定資產更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產能過剩，致使企業缺乏競爭力、資產價值貶損、安全事故頻發或資源浪費（選項A正確）；

（3）無形資產缺乏核心技術、權屬不清、技術落后、存在重大技術安全隱患，導致法律糾紛、缺乏可持續發展能力（選項D正確）。

選項B符合題意，工程物資質次價高，屬于工程項目業務的風險。

綜上，本題應選B。

9.D【答案】D

【解析】風險管理策略的組成部分包括：(1)風險偏好和風險承受度；(2)全面風險管理的有效性標準；(3)風險管理的工具選擇；(4)全面風險管理的資源配置。

10.DD【解析】審計委員會應出席年度股東大會，并回答股東提出的關于審計委員會工作方面的問題。因此選項D不正確。

11.A【答案】A

【解析】產品差別定價法：是指企業對同種同質的產品或服務以兩種或兩種以上的價格來銷售，價格的不同并不是基于成本的不同，而是企業為滿足不同消費層次的要求而構建的價格結構。這家航空公司的定價屬于時間差別定價。

12.B【答案】B

【解析】組織結構的功能在于分工和協調，是保證戰略實施的必要手段。通過組織結構，企業的目標和戰略轉化為一定的體系或者制度，融合進企業的日常經營活動中，發揮指導和協調的作用，以保證企業戰略的完成，兩者之間的基本原則是組織結構要服從于戰略。

13.D成本領先戰略是業務單位戰略，不屬于公司總體戰略。

14.C【解析】本題考核組織結構的類型。矩陣制組織結構是為了處理非常復雜項目中的控制問題而設計的，這種結構在職能和產品或項目之間起到了聯系的作用，員工擁有兩名直接上級，其中－名負責產品或服務，另－名負責職能活動，該玩具制造企業按照產品種類劃分部門的同時又成立了不同的職能部門，因此屬于矩陣制組織結構。

15.B選項A不合題意，連續階段：在這個階段中，制定的戰略基本上沒有發生大的變化，僅有一些小的修正；

選項B符合題意，漸進階段：在這個階段中，戰略發生緩慢的變化，這種變化可能是零打碎敲性的，也可能是系統性的；

選項C不合題意，不斷改變階段：在這個階段中，戰略變化呈現無方向或無重心的特點；

選項D不合題意，全面階段：在這個階段中，企業戰略是在一個較短的時間內、發生革命性或轉化性的變化；

綜上，本題應選B。

16.A本題考核對于戰略管理的了解程度，戰略管理是伊戈爾．安索夫在1972年提出的。

17.C解析：市場滲透——現有產品和市場。

18.B選項B屬于定性分析，而選項A、C、D屬于定量分析。選項B正確。

19.D某些國家僅向本國的企業提供獲取外幣的渠道，以迫使外資企業將外幣帶入本國，屬于政治風險中限制向當地銀行借款。

20.A公司戰略是針對企業整體，用于明確企業目標，以及實現目標的計劃和行動。

21.ACD應用z分模型的限制條件包括：①經濟生活中的企業破產往往與某一特定地區的宏觀經濟環境有關，而z分模型則較少考慮或沒有體現反映宏觀經濟環境的變量如通貨膨脹率、匯率波動、利息率、失業率等；②預測出的數據僅反映于某一時點的公司情形，是一個瞬間的跡象，并不能確定是否改善或惡化。需要進行深入的分析，才能全面了解公司的情形；③預測所得的數據僅對于短期情況的預測比較準確；④某些評分系統傾向于給公司評低分，也就是說可能倒閉的公司會因而被劃分為實際倒閉的公司；⑤z分模型是根據生產性企業進行預測的。在對其他類型的公司運用該模型時，應特別注意；⑥利用現有的財務信息預測企業的倒閉存在一些問題。

22.ACD風險評估系圖法

選項A符合題意，頭腦風暴法是指刺激并鼓勵一群知識淵博、知悉風險情況的人員暢所欲言，開展集體討論的方法，屬于定性分析；

選項B不符合題意，敏感性分析法適用于對項目不確定性對結果產生的影響進行的定量分析，是一種定量分析方法；

選項C符合題意，風險評估系圖法是根據企業實際繪制風險評估系圖的方法，是對風險初步的定性分析；

選項D符合題意，德爾菲法是在一組專家中取得可靠共識的程序，是在風險識別階段進行定性分析。

綜上，本題應選ACD。

23.ABCD選項A正確，內部審計師必須了解企業的策略方向、目標、產品、服務和程序，只有了解公司各個方面，才能發現問題所在；

選項B正確，審計師應將相關結果向董事會或其下屬的審計委員會以及高級管理層報告，對于審計師發現的問題，應當及時的報告；

選項C正確，內部審計師必須保持客觀性和獨立性，不受任何約束，才能使得審計師對公司的治理的有效性發表客觀的意見；

選項D正確，內部審計師應被允許直接與外聘審計師溝通。

綜上，本題應選ABCD。

24.ABC【答案】ABC

【解析】利率的增加意味著股票的吸引力下降，這意味著市盈率的下降，這是行業整體均會受到的影響；同時市盈率也取決于市場預期和信心，良好的預期能夠促進市盈率的增長。

25.ABCD有諸多原因可能導致管理層收購機會的出現：可能由于被收購公司的當前母公司處于財務困難中，因此需要現金；子公司可能“不適合”母公司的整體策略，或者因規模太小，因公司管理層無法保障充分的時間管理該子公司；如果子公司有虧損業務，將其出售給其管理者可能比進入清算的成本更低，特別是在考慮裁員及其他公司結業成本時；被收購公司也可能是私人股東打算出售的一家獨立公司，有這種打算的原因可能是流動性和所得稅因素，或者缺乏家族繼承人來承擔所有者兼管理者的角色。

26.ABCD【答案】ABCD

【解析】根據《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制評價指引》以及本企業的內部控制制度，企業應圍繞內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等要素，對內部控制的有效性進行全面評價，包括財務報告內部控制有效性和非財務報告內部控制有效性。

27.ABC本題主要是考核學生對企業外部環境的了解，根據外部環境因素對企業生產經營活動影響的方式和程度，一般可將企業外部環境分為三人類，即一般宏觀環境因素、行業環境因素和經營環境與競爭優勢。

28.ABC【答案】ABC

【解析】選項D屬于改變財務政策方法。

29.AD自然環境風險是指企業由于其自身或影響其業務的其他方造成的自然環境破壞而承擔損失的風險，選項A正確。合規風險是指因違反法律或監管要求而受到制裁、遭受金融損失以及因未能遵守所有適用法律、法規、行為準則或相關標準而給企業信譽帶來的損失的可能性。法律風險是指企業在經營過程中因自身經營行為的不規范或者外部法律環境發生重大變化而導致的不利法律后果的可能性。合規風險側重于行政責任和道德責任的承擔，而法律風險則側重于民事責任的承擔。對甲公司實行了高額罰款，屬于法律風險和合規風險，選項D正確。

【名師點題】解答本題的關鍵是掌握自然環境風險與法律和合規風險的內涵。把握關鍵信息“沒有按照國家規范建立廢水回收系統，導致廢水外泄，給周圍居民生活環境帶來很大影響，當地環保部門介入調查，對甲公司實行了高額罰款”。

30.AB【答案】AB

【解析】公司戰略常常涉及整個企業的財務結構和組織結構方面的問題。信息技術開發屬于職能戰略范疇考慮的問題。特定市場的競爭優勢屬于業務單位戰略范疇考慮的問題。

31.ACD選項B不正確，文化管理是一個籠統的概念，不屬于文化為企業創造價值的途徑；

選項A正確，文化促進合作并減少討價還價成本，企業文化通過相互強化的道德規范，會減輕企業內部權力運用的危害效應，這就是使得在市場上利己主義的個人之間不可能出現的多方受益的合作行為在企業內部可能出現；

選項C正確，文化補充了正式控制，那些在價值觀上依附企業文化的員工將會調整他們個人的目標和行為，使之符合企業的目標和行為；

選項D正確，文化簡化了信息處理，共同的文化，使得在一起工作的員工分享對他們工作的一系列預期，因而減少不確定性。

綜上，本題應選ACD。

32.ABC【解析】本題考核戰略變革實現障礙。選項A屬于結構慣性導致的阻力，選項B、C屬于團隊慣性導致的阻力，結構慣性和團隊慣性都屬于文化障礙，所以選項A、B、C正確。D屬于私人障礙導致的阻力。

33.ACD???該知識點教材已刪除，本題僅供參閱。企業至少應當于每年度終了開展全面盤點，清查，故選項A表述錯誤；對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應單獨存放和記錄，避免與本單位存貨混淆，故選項C表述錯誤；企業內部除存貨管理、監督部門及倉儲人員外，其他部門和人員接觸存貨，應當經過相關部門特別授權，故選項D表述錯誤。????

34.AC【答案】AC

【解析】該外語培訓機構實施規模經濟，屬于成本領先戰略；針對12歲以下的幼童設計獨有的“貝樂學科英語”培訓項目，屬于集中差異戰略，所以，選項A、C正確。

35.ABCD【答案】ABCD

【解析】戰略失效的原因主要有以下幾點：(1)企業內部缺乏溝通，企業戰略未能成為全體員工的共同行動目標，企業成員之間缺乏協作共事的愿望；(2)戰略實施過程中各種信息的傳遞和反饋受阻；(3)戰略實施所需的資源條件與現實存在的資源條件之間出現較大缺口；(4)用人不當，主管人員、作業人員不稱職或玩忽職守；(5)公司管理者決策錯誤，使戰略目標本身存在嚴重缺陷或錯誤；(6)企業外部環境出現了較大變化，而現有戰略一時難以適應等。選項A屬于決策的錯誤，戰略目標本身存在錯誤。

36.CD【答案】CD

【解析】事業部制組織結構的缺點是容易使各事業部只顧自身的利益，減弱整個公司的協調一致性；公司和各個事業部的職能機構重復，會增加費用和管理成本。

37.ABC人類行為的變革教材中只提到了三種，即解體、變革和重新鞏固。

38.ABCD選項A、B、C、D正確，通用矩陣改進了波士頓矩陣過于簡化的不足，縱軸用多個指標反映產業吸引力，橫軸用多個指標反映企業競爭地位，矩陣中圓圈面積的大小與產業規模呈正比，圓圈中扇形部分（畫線部分）表示某項業務的市場占有率；

綜上，本題應選ABCD。

39.AC輸入程序的內容是為了發現和防止錯誤的交易數據錄入，所以屬于輸入控制，輸入控制屬于應用控制。

40.ACD【答案】ACD

【解析】對于一個產業來說，進入威脅的大小取決于呈現的進入障礙與準備進入者可能遇到的現有在位者的反擊。他們統統稱為進入障礙，前者稱為“結構性障礙”，后者稱為“行為性障礙”。存在七種主要結構性障礙：規模經濟、產品差異、資金需求、轉換成本、分銷渠道、其他優勢及政府政策。因此選項A、C、D正確。

41.(1)由于員工的失誤給企業帶來的損失屬于操作風險。操作風險是指因不充分的或失靈的內部程序、人員和系統或者外部事件而發生損失的風險。操作風險與其他類型的風險不同。它出現的原因在于它不是管理未知事項。由于操作風險不是應付重大的未知事項，因此，在企業面臨的所有風險類型中，操作風險是最便于管理的。它并不涉及任何對于未來事項的推測。

(2)常見的操作風險來源包括企業缺乏規定程序、雇員缺乏培訓、疏忽、設備及軟件維護不足或已報廢、缺乏職業道德和舞弊、不妥當的外包安排。

42.（1）進入障礙低或存在退出障礙：進入障礙低是造成產業零散的前提。一方面，進入障礙低，大量中小企業涌入該產業，成為產業中競爭的主導力量；另一方面，如果產業存在退出障礙，則收入持平的企業將傾向于繼續待在該產業，從而造成產業競爭者的增多；

（2）市場需求多樣導致高度產品差異化：在某些產業中，顧客的需求是零散的，例如消費者對餐館都有不同的需求，進而導致該產業高度產品差別化，有效地限制了企業的規模，也使效率不同的中小企業得以生存發展；

（3）不存在規模經濟或難以達到經濟規模：由于一些產業的競爭優勢是專門技能、固定資產投入較少，而專門技能又難以進行復制，因此這些產業不存在規模經濟。

43.【答案】

審計委員會是董事會下轄的委員會，全部由獨立、非行政董事組成，他們至少擁有相關的財務經驗。

審計委員會的職能是監督、評估和復核企業內的其他部門和系統。在一般情況下，審計委員會負責整個風險管理過程，包括確保內部控制系統是充分且有效的。而世通公司的審計委員會從未對內部審計部門的工作計劃提出過任何修改意見，沒有發揮其監督、評估和復核的職責。

44.

45.

46.風險管理委員會對董事會負責主要履行以下職責：①提交全面風險管理年度報告；②審議風險管理策略和重大風險管理解決方案；"④審議重大決策、重大風險、重大事件和重要業務流程的判斷標準或判斷機制以及重大決策的風險評估報告；""⑤④審議內部審計部門提交的風險管理監督評價審計綜合報告；"⑤審議風險管理組織機構設置及其職責方案；⑥辦理董事會授權的有關全面風險管理的其他事項。風險管理委員會對董事會負責,主要履行以下職責：①提交全面風險管理年度報告；②審議風險管理策略和重大風險管理解決方案；"④審議重大決策、重大風險、重大事件和重要業務流程的判斷標準或判斷機制,以及重大決策的風險評估報告；""⑤④審議內部審計部門提交的風險管理監督評價審計綜合報告；"⑤審議風險管理組織機構設置及其職責方案；⑥辦理董事會授權的有關全面風險管理的其他事項。

47.邁克爾.波特提出了最具影響力的戰略分析模型所謂“五力”分別是：(1)行業新進入者的威脅；(2)替代品的威脅：(3)購買商的議價能力；(4)供應商的議價能力；(5)同業競爭者的競爭強度。波特認為這五種競爭驅動力決定了企業的最終盈利能力。邁克爾.波特提出了最具影響力的戰略分析模型，所謂“五力”分別是：(1)行業新進入者的威脅；(2)替代品的威脅：(3)購買商的議價能力；(4)供應商的議價能力；(5)同業競爭者的競爭強度。波特認為，這五種競爭驅動力決定了企業的最終盈利能力。

48.【正確答案】：

由于總共產生0.6%的質量差幅，所以甲分得收益為0.6%/3=0.2%，乙分得收益0.4%，由此甲公司最終的利息費用凈值是LIBOR＋0.1%－0.2%＝LIBOR－0.1%，則甲公司從對方取得的利率應為10%＋LIBOR－（LIBOR－0.1%）＝10.1%。具體互換情況如下：

在互換中，甲公司節省的利息費用＝（LIBOR＋0.1%）－（LIBOR－0.1%）＝0.2%；乙公司節省的利息費用＝11%－10.6%＝0.4%。

【該題針對“利率風險”知識點進行考核】

49.矩陣制組織結構是一種具有兩個或多個命令通道的結構，包含兩條預算權力線以及兩個績效和獎勵來源，是為了處理非常復雜項目中的控制問題而設計的，這種結構在職能和產品或項目之間起到了聯系的作用。

50.【答案】

(1)優勢：企業組織與管理能力較強，有能力與同行競爭；通過改制上市，企業負債率低，銀行信譽好，具有較強的融資能力；產品質量好，成本低，產品能夠適應進一步降價的壓力；產品國產化率較高，受國際因素影響較??；企業地處經濟高度發達的沿海地區，交通運輸便利，周圍有多家國內著名的彩電生產企業，彩電生產能力約占全國彩電生產能力的50％。企業占據地利優勢；員工素質較高，企業機制比較靈活。

(2)劣勢：自主開發和創新能力弱，大屏幕、純平等技術來源不穩定，在技術上無法占領制高點；企業為國有控股企業，與另外8家外資或臺資企業相比，在技術、資金和管理上處于

劣勢；缺乏國際市場渠道和營銷經驗，出口市場尚未啟動，而其他彩管生產企業都有產品出口；競爭對手大部分都是上下游一體化，同時生產彩管和整機，而BCX較難進入上下游產業；產品品種單一，其他多元化產業未形成規模，抗風險能力弱。

(3)機會：市場需求分析表明，彩管產業仍有較強的生命力，可能維持緩慢成長15年，還有市場空間和獲利機會；彩管產業進入壁壘較高，其他企業難以進入；加入WT0后，出口機會增加；存在低成本擴張的機會。

(4)威脅：彩管價格不斷下降；大屏幕、超平純平CRT、背投電視、等離子體和LCD液晶顯示器等能夠大幅度地降低成本．目前的產品將面臨著被替代威脅；彩管業競爭激烈、受彩電廠商的價格打壓，討價還價能力較弱，可能會引起利潤下滑；未來生產和利潤可能受玻殼供應緊張及漲價因素影響；存在同行的競爭威脅。應采取的總體戰略：

SO戰略一增長型戰略，利用優勢和機會，保持現有的經營領域，并且繼續全力以赴地在該領域擴大產品規模和品種，加大技術研發，增加大屏幕產品，引進純平產品生產線，積極拓展國內和海外市場。缺點是沒有考慮到威脅和劣勢。

ST戰略一多元化戰略，利用優勢避免威脅，保持現有的經營領域，不再在該經營領域進行擴張。利用自身融資能力，向其他領域進軍，發展LCD、PDP等相關顯示產品，實行多元化經營的原則。缺點是放棄了潛在的機會。

WO戰略一扭轉型戰略，利用機會改進內部弱點，在保持、穩定、發展和提高現有的經營領域的同時，開展多元化經營，增加CDT生產線，與電視生產企業聯合，培養核心競爭能力。優點是利用了機會和優勢，避免威脅，克服劣勢。

WT戰略一防御型戰略，為了克服弱點、避免威脅，放棄現有的經營領域，全力以赴地轉到高新技術領域。爭取占領技術制高點。缺點是放棄了現有的、潛在的機會和自身優勢。

51.【答案】

(1)①B公司內部控制中存在下列薄弱環節：

1)投資決策控制存在缺陷，未履行集體決策審批或者聯簽制度。

2)未對投資項目進行可行性分析論證。

3)資金支付環節的控制存在缺陷，財會部在明知沒有簽訂投資合同的情況下仍支付對外投資資金，把關不嚴。

②C公司內部控制中存在下列薄弱環節：

1)內部環境存在薄弱環節，由不熟悉擔保業務的李某負責辦理擔保業務，不符合內部環境中有關員工勝任能力的要求。

2)崗位分工控制存在缺陷，由李某一人辦理擔保業務的全過程不符合不相容職務分離控制的要求。

3)擔保決策控制存在缺陷，沒有制定擔保政策和授權批準制度。

4)未對乙公司的資產質量、財務狀況、經營情況等進行必要的評估。

③D公司內部控制中存在下列薄弱環節：

1)工程項目的可行性研究存在缺陷，不應僅由工會有關人員進行可行性研究。

2)公司董事會授權工會主席張某全權負責工程項目實施、工程價款支付的審批、私自決定施工單位和工程變更追加預算，屬于授權批準不當。

3)竣工驗收控制不嚴，不應僅由工會人員進行竣工驗收。

④E公司內部控制中存在下列薄弱環節：

1>采購環節的控制存在缺陷，未對組織獨立的驗收部門或指定專人所購設備進行驗收。

2>固定資產驗收控制存在缺陷，未組織獨立的驗收部門或指定專人對所購設備進行驗收。

（2）①A公司董事長王某認為只要能搞好內部控制，花多大代價都值得的觀點不當。

理由：建立、實施內部控制應考慮成本效益原則。

②A公司總會計師趙某提出的在財務部怎設審計部，由財務部具體領導以及重大問題可以直接向其回報的建議不當。

理由：內部審計部門應具有相對獨立性，重大問題可以直接向董事會或審計委員會匯報。

③A公司總會計師趙某提出財務審批權限、有各子公司董事長一個審批所有財務開支的建議不當。

理由：不符合授權批準控制的要求。企業對于重大的業務和事項，應當實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。

④A公司總會計師趙某提出所有內控缺陷的整改方案應及時向總經理報告的建議不當。

理由：對于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，應向董事會(審計委員會)、監事會或經理層報告并審定。如果出現不適合向管理層報告的情形，例如存在與管理層舞弊相關的內部控制缺陷，內部控制評價組應當直接向董事會(審計委員會)、監事會報告。重要缺陷并不影響企業內部控制的整體有效性，但是應當引起董事會和管理層的重視。對于一般缺陷，可以向企業管理層報告，并視情況考慮是否需要向董事會(審計委員會)、監事會報告。

⑤A公司財會部經理孫某提出的對超預算的支出一律不予批準的意見不當。

理由：特殊情況下，根據業務工作需要，經履行審批手續后，可以調整工程項目預算。

⑥A公司財會部經理孫某提出由各子公司技術部全權辦理固定資產采購業務的意見不當。

理由：違背了不相容職務分離控制的要求。

(3)對不存在重大缺陷的情形，出具評價期末內部控制有效結論，對存在重大缺陷的情形，不得作出內部控制有效的結論，并需描述該重大缺陷的成因、表現形式及其對實現相關控制目標的重要程度。A公司內部控制存在重大缺陷，所以不應作出內部控制有效的結論。

(4)該說法不正確。注冊會計師應當對財務報告內部控制的有效性發表審計意見，并對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷，在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”予以披露。

(5)建立健全和有效實施內部控制，評價