《出納實務》主講：高丹桂139960092131歡迎同學們學習《出納實務》2誰在掌管現金和銀行存款？——出納誰是單位的好管家？3這是真的人民幣？還是假的人民幣嗎？4怎么辦？5你會數鈔票嗎？6本課程將向同學們講授出納必備的基本方法和技能,助你迅速成為一名合格的出納!成為掌管現金和銀行存款的好管家.你會識別真假人民幣嗎？你會數鈔票嗎？你會計算嗎？你會正確書寫數字嗎？你會填寫支票嗎？你能夠辦理銀行結算票據和結算憑證嗎？…...7《出納實務》課程一、出納與出納工作二、出納的基本技能三、出納現金業務四、出納銀行業務五、出納稅收業務六、會計檔案保管和工作交接主要內容：6章8引例

小張與小李都是應屆會計專業本科畢業，同時應聘廣東長江科技有限公司的會計職位。財務經理對小張、小李面試的表現都十分滿意，真是難以取舍！在等待通知期間，小張、小李分別接到財務經理的來電：單位的出納休產假三個月，擔任會計期間同意兼任出納嗎？小張說

：“沒問題

！年輕人應該在實踐工作中多鍛煉?！毙±钫f：“不合適吧，會計不可以兼任出納，經理還是另做安排?！?

學會使用專業語言錢——資金；現金；銀行存款物——資產（思考；課堂活動）流動資產：長期資產：關系——投資人；債權人；債務人等等技術——點鈔；驗鈔；開票據；查驗票據10出納是企業、事業、機關、團體等單位會計工作中最基礎，也是最具體的事務工作。它是利用貨幣形式對各單位的經濟活動過程進行的現金及銀行存款收入、支出和結存的核算活動，其目的是實現單位貨幣資金的良性循環和周轉，確保單位現金、銀行存款和有價證券及票據等財產的安全。一、出納的含義第一章出納與出納工作11所以，通俗地講，出納就是各個單位貨幣性財產的好管家。簡單的說出納就是保管員的一種，叫現金保管員12（1）出納工作，是指按照有關財經法規及規章制度，辦理本單位的現金收付、銀行結算、保管庫存現金、有價證券、財務印章及有關票據的具體工作。它是每個單位經濟工作的重要內容，也是會計工作中最具體的事務性工作。（2）出納核算，它是對出納工作的對象即貨幣資金及其運動進行的記錄、計量及賬務處理等業務處理活動，是會計核算的重要組成部分。（3）出納人員，習慣上簡稱出納或出納員，它是指擔任出納核算，從事出納工作的會計人員。出納包括三層含義

13就是利用貨幣形式對各單位的經濟活動過程進行的貨幣資金收人、支出和結存的核算。出納工作

出納工作是單位會計的第一道關口，各單位的一切與貨幣資金有關的經濟活動首先都要經過出納這一“關卡”。

14選好出納員,做好出納工作,守住這一關口，對于確保單位的財產安全，搞好單位的整個財會工作直至做好單位的各項管理工作都有著十分重要的意義。在現實中，很多單位并沒有認識到這一點，普遍存在著對出納工作重視不夠的現象，認為出納是會計工作中最容易做的一項工作，所做的事不外乎是收收付付、點鈔開柜，誰都能干。只要是領導信任、責任心強的人都能擔任出納。15有的陶單位盒配備尊的出酬納不餐經過贈出納蝕的專萌業培它訓,擇素質粒差、認業務削能力紋較低鴿;有叼的甚骨至缺千乏最娃起碼急的出跟納工鉛作常桌識。爛單位汽對出助納的才職業類道德歸也沒沙有引襖起足寄夠的斜重視嫌,以址至于答貨幣冠收支嘆手續屢不清爭、賬凱目不央全、綠賬實局不符覺、貪絹污盜憂竊的雪現象巖時有居發生。因此董,每誼個單番位都踢必須暮配備能合格號的出么納會么計人增員,殼加強層出納解核算分,做冰好出裁納工抱作,漠促進葛整個掛財務伴會計芹核算戚水平圈和管握理水愿平的就不斷垮提高巧。16貨幣曾資金就是火廣義猾上的植現金（一音）出料納工傭作的艱一般巷對象——各單蝦位的貨幣借資金運動延以及探用貨嚇幣形兇式表斷現的留經濟筐業務碼活動從出抖納的哀角度丸來看川，包隊括:色庫存翻現金仁和銀震行存針款兩鄙部分從貨急幣資憑金的銹具體親形式母看，喝包括杯:鑄稅幣、捕紙幣刺、銀戴行存砌款、潮本票細、支得票、距銀行泡匯票司等。從實演際工抗作來錫看，嶺對貨好幣資平金的童核算坡基本眉上是煤通過渾單位油的出仙納來雀辦理雁的。二、倘出納劫工作齡的對岡象和鍋特點17(二染)出炕納工安作的灘對象譽--脾-具排體對汪象（1）收法入貨槳幣，鑰即貨教幣資軌金流楚入本欺單位濃。（2）支敵出貨從幣，窯即貨旁幣資制金流蝕出本儀單位塊.（3）貨創幣資箏金在沖銀行儉的存制入和獻提取定.（4）貨恨幣資語金的國結存崇。表拾現為悅結算沒出各醒單位尾在某能一時個點上朽庫存沸現金金和銀彩行存赴款的魚余額承。18(三門)出慚納工純作的鞏特點——核4個1、社裂會性2、?；紭I性3、政崖策性4、時哲間性5、頻恐繁性19(四炕)型出墊納脹的柿基本縫職能1.遵收付在職能2.乘反映此職能飾.3.管監督皂職能4.國管理錢職能20三、倆出納娘工作銀的內飄容與憐核算莊方法1.脹做邁好現踢金收夫付的社核算網與管堵理2.膨做鞏好銀槳行存約款的糠收付悔核算撇與管盲理3.封設森置并瞎登記千出納燙賬4.打保干管好家庫存鄙現金貞、金復銀和謙各種傾有價園證券茄以及印旺章、下空白晃支票冊和收自據5.崖與劃稅務山部門根建立螺良好貓的經反濟關掙系6.路擬田定和炕改進弱單位妹的貨慚幣資計金收盟人付號出業知務管理的的辦挺法7.瞎檢單查、痛監督語本單摧位執譯行國晴家的欄財經任紀律聾情況,甘保證柴出納燃工作搜合法冒性、疤合規剖性和惠合理貿性.（一蝦）出碑納工連作的蜜內容21三、和出納襯工作瞎的內晴容與討核算航方法1.幅填膽制和訂審核猾各種貢憑證2.設置積和登村記出電納賬3.貨幣惹清查4.編制揪出納坊收支儀報表（二撓）出館納核窯算的畜方法22這是機一種倡為了心監督必各項發貨幣看資金惱的收酷付是討否真狼實、弄正確途而采尿用的綢專門致方法繁。憑證貓是記扮錄貨菌幣收兇付業雅務，盾明確努經濟僵責任序的書燒面證沈明，躲也是跑登記管賬簿才的惟傷一依哥據。朽任何伙一項爹貨幣湯收支汁活動普的發相生與愛完成撐，都芳要填傷制憑磚證。憑證跑可能投是從甩外單飽位來向的，熔也可梨能是可本單喊位非素出納巡壽人員捕填制漂的。世這兩央種情綁況下鉤產生鄭的憑辰證要間在出卷納人妻員處電辦理施貨幣測收支萬業務態，出負納必波須進簡行嚴漲格的叫審核潮。只有貌經過怎嚴格叉審核棗并確碑認為送合法振的會糕計憑禽證，睡出納劉才能敬據以林收付陰貨幣般并作逼為登遮記賬假簿的預依據（二魔）出凱納核侍算的絲式方法1.縣填制棋和審撐核各懷種憑替證23另外視一些蜻憑證區是由仁出納烤人員修自己視填制針的。這些鋤憑證尖出納效必須挑按規駱定和干要求蝴認真呼、正汪確地督填寫窩，并麗據以旋進行墨貨幣另資金曠的收定入、慘付出恰與結涉存業滅務，涌以及艱登記皺賬簿醉。通過法如實藍填制儀和嚴病格審攔核憑碗證，偵一是文可以妻及時扛發現豬企事輕業單鉗位的嶺貨幣輪收支坑業務諷的有茂關問寄題并買加以停改正茄；二擋是才津能保近證賬陶簿記臥錄的娃可靠覆性和街真實萌性；部三是揪才能押保證繳單位英貨幣礦資金曠的安寸全，鋤減少引損失決，加蟻強經獲濟核晌算。（二餃）出詞納核狗算的磁方法1.借填制立和審浸核各缸種憑溫證24出納寺掌管貫的賬僚簿主乞要是往現金剝日記縱賬和拘銀行菊存款明日記旬賬。堤會計梢核算殖采用炕的記號賬方碰法是斃復式遼借貸鹽記賬消法，茫出納某核算下也不國例外瘋。但從結出納獎工作的的實脈際來籃看，閱出納站在登肅記日土記賬劈燕時，暫只在襯一個彼賬戶喬或幾否個互難不聯雪系的四會計月賬戶堅記載臨，比足如“背現金悶”、廊“銀辭行存偶款”匯賬戶輛中進寶行記江載，孟形似拖單式泊記賬搖，但漠它反育映的殲內容漏是復宰式的座。現相金和俊銀行刮存款助日記檢賬是鮮序時嗚賬，鏟俗稱臂“流汪水賬憤”。（二廊）出邁納核標算的歲方法2.魔設譯置和粉登記敘出納飲賬25出納撤人員猜根據柳經過吃審核取無誤觀的、恨與現異金和微銀行添存款番有關廟的會損計憑獄證，栽按先清后順奏序逐毀日逐初筆進團行登旗記，灰并根及據公回式:“昨日壞余額+本日閥收入需額-本日枯付出情額=本日征余額鑒”逐日孫結出紡余額。其中朱，每閑日的慢現金酬余額話都要華與庫顫存現跌金實侍存數訂核對胸，以誦檢查拒每日調現金候收付巾是否弊有誤冠，庫枕存現停金是可否真銷實；比銀行鉛存款練余額疊要定插期與果開戶翁銀行蜓核對伍賬目眨，編拳制出位銀行膠存款截余額免調節若表。（二工）出叢納核柜算的歇方法2.情設泄置和電登記捐出納販賬26貨幣滅清查慣是指今通過晶實地爽盤點希庫存鍛現金仰和核芽對銀瞧行存漿款賬效目，制保證稅賬款萬相符代、賬康賬相茂符的順一種網專門蟲方法烏。對現截金的刷清查云是定雪期或吼不定蟲期采暑用實萬地盤玻點法默進行漁的。價主要辜清查即現金肆有無武挪用京公款昌；有震元假仙造用但途，列套取矛現金荒等現賠象。統通過小清查辛、發蔬現問冒題、鬼分析昂原因搬、追標究責駕任、白總結趴經驗璃、加咬強管座理，掙保證求現金蓮安全方無損摸。對銀耍行存辜款的掃清查虹主要個采用優銀行至賬（枯用銀編行對麗賬單對代替坑）與里單位醒賬（亦銀行哲存款嘩日記上賬）主核對遼的方改法，如對銀苦行存廣款的投收支衡業務遮，逐點日逐旦筆核焦對。梨如有屬未達滴賬項賤，應匠及時熄調整糟，并充編制皇銀行量存款嶄余額敏調節喪表，著保證婦賬賬駛相符室。（二監）出衰納核笛算的詳方法3.仆貨瘡幣清蘇查27這是摧指定止期以塊報表叨的形委式，鞭集中抬反映饒貨幣面資金臭的動荷態與茶靜態暖狀況虜的一霸種專舒門方舊法。鑰出納姓收支附報表極主要扣是現裕金和僚銀行枕存款貧日報斤、旬液報、茫月報緩等。它們鞭是以前日記敲賬為芒依據蔑并做棚進一導步的秧加工崖整理喂后，波以表聲格的窄形式朋表現瓦單位偵在某特一個墨時期泉內貨姿幣資獎金運堡動的虧狀況劑即貨的幣收駱付情歉況；默同時解也反寸映在黎某一駁時點嚴上單構位貨刮幣資腿金的語靜態敢狀況惱即現誤金和芹銀行次存款蟻的實香際擁槍有數騎（期泛末余迅額）友。出納仿收支扛報表農是各港個單也位經界濟管列理和葉會計它核算角的重撲要手把段。（二潮）出屯納核梅算的值方法4.珠編披制出樣納收掙支報虜表28課堂煌練習（促）是低出納碗崗位折的工寨作A.保管躲庫存菠現金B.編制寄銀行倍存款斃余額販調節杏表C.保管塘印章垃、空盒白支姨票D.出租專出借它銀行碌賬戶29（三使）、蛙出納棚的基嘗本原梯則錢賬番分管挑原則內部驚牽制許原則定期甘檢查丟監督罵原則經濟斥責任虹制原睛則30四、嘩出納音人員腰的基護本素瞎質1.核具獲有出預納工擱作的紋職業松道德秒。2．亦具有姓出納重工作幣的基摘本資褲格—陳—取累得會貌計從業膏資格彈證書姨。3.址具答有出駁納工掌作的酒基本感業務尤素質滿——績掌握一定券的會繩計出夏納基籌本知敲識和次業務因技能鏟。4.碼不印能擔躬任出滋納工百作的列人員奸__漆_會駱計機爹構負責人認、會俯計主侮管人匹員的圖直系唇親屬兄不得養在本單誰位會擴計機臟構中炮擔任亂出納段工作至。（一湯）出版納應鎮具備葡的基瘡本條衡件31(二)出納挎人員識職業瞇道德熱愛悉本職潤工作央，努勺力鉆背研業屬務，完使自闖己的西知識總適應碑和技傲能所慰從事嘗工作升的要屯求。敬業駐愛崗熟悉咐法規依法菌辦事客觀聯公正會計承人員圍應熟雅悉財早經法眠律、孝法規衡、規獨章和戒國家凝統一狡會計綁制度現，并勿結合稱會計絨工作乎廣泛克宣傳掛。會計肺人員稱應當寨按照澤會計碧法律含、法渣規和擺國家倒統一潔會計誤制度瞎規定企的程設序和恭要求損進行止會計北工作檔，保舉證提亡供的殊會計下信息切合法潤、真繪實、粱準確屠、及那時、菜完整屈。會計洋人員晃在辦勿理會鞋計事忍務中裝，應顯當實浴事求菠是客啟觀公理正。3232清正摟廉潔堅持斬原則搞好摸服務保守伏秘密2.除此證之外正，出絕納人煙員還松應特別別注釋意如蠢下兩霜點：會計念人員芹應當月盡其構所能瓜，為報改善辯單位躲的內溜部管熱理、饞提高肅經濟飼效益頭服務解。會計顛人員股應當課保守遷本單箏位的至商業泉秘密蛙，除莫法律礙規定陜和單寄位領業導同族意外犧，不焦能私逗自向柿外界傻提供辮或泄巡壽露單紋位的限會計緣瑞信息便。清正敏廉潔把是出頌納員宜的立艱業之伏本，們是出引納員焦職業務道德腔的首剃要方稼面。正確匠處理夾國家勢、集丙體與責個人護的利縣益關狼系。3333真實籌案例局討論黑龍灑江某科林場劣財務芒室新筆招進窮一名批年輕程的女映職工北擔任鵝出納臟員工餅作。邁由于自地域侵偏僻慌，經霸濟也患不發派達，甲財務您人員炸整體耳素質底不高額，很逮多都辣是采氏用師磨傅帶落徒弟島的方漸式進起行培縣養。兵一個寸月末哀當主飲管會威計將末所有螞的賬澤目結卻清以鐮后，伙與出執納員計的現頂金日好記賬褲進行練核對溜，發希現出掉納員毯的現金聚日記鳴賬比熊現金舟總分沾類賬尺少30瞎00元，但是立出納完員的曾現金白日記掃賬與蛙庫存勇實有藏現金快一致督。主扣管會梢計首踐先對守原始藏憑證造、記抬賬憑遼證以收及賬訊薄記泛錄進遠行了宣仔細亞的核窮對，厚發現越自己漁的記尿錄準挪確無銜誤。34隨后書檢查鋒出納幼員的返現金引日記肉賬，畜將現累金日唐記賬瘡的記貸錄與賀現金幫收付漠款憑勾證逐五一進虛行核襖對，端發現捷出納掀員將樣一筆闖零星像銷售掏收入30趴00元現任金漏導記現挖金日買記賬限，主號管會改計立裝即責英問出冶納員嬸，賬漂薄少柿記收杜入30東00元，叔庫存求應該蔑多出30掠00元金駕，為宅什么缸庫存齊現金蘇的實賴有數撓會和盜你的右現金念日記歉賬余駝額相奴一致錢，而逆沒有辦多出開來呢她？這腫位年析輕的序女出迅納員喘當即刊淚流隊面地新說，矮我把偉多出滿來的議現金鳴拿回玻家去日了。仰事后敵組織亦上給仗這位雜女青大年以烏記過映處分葡，并胖撤消烏其出逐納員膠職務唇。35讀完渾案例鏡談談延感想人的讀素質膜是關宇鍵出納濾員可滴以說蕉是會疏計崗架位中秀最基嘩本的巖崗位嗚之一棕，但儀是出輩納員督位低帥責不紋低，泊企業纏所有耽款項復進出敗、現尖金收市付都伴得經加過出消納員躍之手忌，因勵此人雁們也卷把出蚊納員毒稱之籌為“鄰過財揪神爺倒”。許也正跪因為艇出納漏員是燈“過捕路財熄神爺醉，所狗以這痕一崗影位必桌須選犧擇道錄德品吵質好樸，見礙錢不狀眼開擺的人遺擔任桑，在溉位期盡間能粥做到震“常曠在河捏邊走絮就是州不濕涂鞋。福財政哭部頒妨布的《內部嗓會計商控制抵規范--貨幣瞇資金耕（試痛行）》第七爹條規賽定：滔“單闊位辦榴理貨棋幣資球金業咱務，蘋應當綁配備求合格查的人穿員，禽并根厲據單餃位具狠體情流況進限行崗喜位輪淹換。頭辦理護貨幣羊資金濱業務性的人禍員應脊當具荒備良猾好的婆職業討道德踏，忠蹈于職銀守，蜘廉潔據奉公慕，遵滴紀守顆法，鋸客觀轉公正喂，不爹斷提砍高會征計業垂務素壩質和教職業乎道德規水平權?！狈晟鲜隹税咐褐?，差單位偷在任悠用出穩納員須時沒太有把幣好思巨想素須質審毯查這機一關俘用人架失查尼，導吃致企猴業財致產受笨損失盾。36財務勿知識娘不可莫少出納紹員必爽須由年具有堂財會室專門始知識帳、持集有會捷計從絹業資滅格證循書的禾人擔架任，梁只有貓這樣賢，他港才會寄清醒帖認識帥到會扒計核饑算所站涉及季的數偶據與坦數據極之間湊存在音一種叢內在痛的勾幸稽關小系，送這種疤勾稽陣關系誓是會址計核暑算內噴部監搖督制塑約機類制的纏重要拜組成層部分豪之一約。明存白了洲這一池點的費出納溫員會壩自主垂地將曉自己獅的行茅為約懲束在司業務鄉豐規范嘆范圍份之內橋，不噸敢存倆有貪號婪之牙心在蘆上述染第一垮個案倡例中踩，如珠果林坊場的眾那位都年輕館女出罪納明錄白基肺本的尤會計曉處理鞠程序辟，明庫白錢牲是不雅會無伐緣無酸故多掠出來荷的道飽理，掠明白聯現金揭日記盜賬最賽終要朗和會鐮計的孝現金滾總分默類核監對相犯符的蠶道理逐，即肚使她警有貪防婪之廳心，惹想把榮多出閘來的盒錢據鞭為己鈔有，冰她也預絕對毅不敢上擅自完將多鑒出來紗的錢絮款拿鵲回家蒼去。角她如廈果明帶白這駐些基狼本的甘道理舅，在纖錢多哈出來六的當工時，鼠就會棗向主掏管會護計匯遇報，稻進行痰賬目嫁核對朽以尋蹦找錢稿款多棍出來燦的原驕因，役那么梳也就螺避免管了她屯的犯祥罪。滲目前殲很多或中小者企業嘩任用客沒有替會計京從業累資格珠證書陽的人助員從漫事財罰務會沉計、松出納閑工作椅，這秒實際撇上不憐僅是漏對企餡業不束負責紙，而下且也舟是對睛被任牧用的使財務漠會計系人員荒不負肺責任針。37出納皆員三字比經出納跨員，獻很關安鍵；重靜頭蒸腦，歉清雜辣念。礙業慕務忙純，莫梯慌亂姨；情糾緒好撥，態亦度謙燙。舟取現桿金，紅當面景點；酷高警療惕，魯出安抽全。兔收濁現金蘋，點堆兩遍腦；辨械真假滔，免希賠款咱。愚支現攜金，暢先審始單；融內容倆全，哭要會思簽。伐收錫單據驢，要杯規范濫；不石合規窯，擔戴風險絕。架賬外執賬，宋甭保幟管；校違法緊紀，午又罰輸款。寧長短茂款，錢不用帳亂；麗平下護心，沾細查組點。布借貸助方，是要分御清；克清單尋據，麻查現晃款。拍月憑績證，郊要規蝕整；戴張數缸明，要金額熱清。戚庫現節金，邁勤查葡點；默不壓動庫，沉不挪體欠。拖現金怠賬，碗要記全全；壤賬款芬符，嗽心坦寬然。38案例某公惕司因廣業務班發展舒需要列，從裁人才赤市場瀉招聘繩了一禍名具毀有中沙專學非歷的殖張×任出姜納。訪開始枝，他毛還勤塔懇敬帆業，誕公司遲領導饞和同爬事對考他的她工作扭都很察滿意賞。但畜受到折同事竹在股挎市賺這錢的類影響挪，張×也開鐵始涉帥足股既市。接然而歐事非姿所愿幟，進麗入股變市很裂快被湖套牢朽，想束急于封翻本火又苦抄于沒蹤蝶有資泉金，拉他開己始對性自己炮每天校經手腹的現她金動冰了邪醉念，蛋憑著刪財務負主管演對他胡的信隊任，滿拿了慶財務程主管比的財露務專季用章駁在自書己保腦管的喚空白左現金榴支票拍上任忘意蓋擺章取蹄款。檢月底期，銀頓行對塔賬單遭也是浩其到旦銀行適提取漲且自鈔行核爺對，頑因此唉在很僵長一坑段時緩間未舍被發世現。柜至案傭發，呈公司并蒙受蹤蝶了巨在大的尸經濟醋損失葵。請問測：這個磨案例擇給我德們的堤啟示拉是什么耀？39啟示黨：1.要注蠟重職爹業道讓德教浙育。2.要加被強對鋼貨幣脈資金癢的管撕理。3.要建姿立有今效的松內部規牽制榜制度扭。40復習1、出滲納人膏員必涂須持紙有__向__鞋__介__想__軋__，否事則不蝕得從屠事出全納工炭作。2、出部納工劍作從鐘廣義莊上講穗，只縣要是__庭__腔__筒__匆__、__膨__角__郵__挑__、__是__煉__億__采__的收愚付、皆整理惕、保蘭管等氧都屬竿于出滅納工隙作3、出謀納人齒員在萬辦理距收款遇或付聽款業身務后戰，應堤在收動、付團款原死始憑考證上毫加蓋__飽__片__呀__圍__臉__或__謠__囑__靠__扮__刃__戳記萍。41單項紹選擇甲題1、保吸密守瘋信，越不為明利益階所誘夜惑，腥體現遭的會百計職峽業道鵝德是魔（初）A.參與籮管理B.廉潔羅自律C.提高描技能D.誠實僵守信2、啄忠艘于職汽守、趙盡職癢盡責惕，體鍵現的向會計唱職業暴道德峰是（漁）A.愛崗啦敬業B.廉潔創自律C.客觀柿公正D.提高患技能3、才出襪納人凳員向科銀行娃工作句人員牌請教挎辯別排假鈔彩的技工術,屬會帥計人東員職裝業道臥德(規)要求泳。A.愛崗竭敬業B.提高彩技能C.參與診管理D.強化怖服務42多選1、會例計人復員職收業道紋德規墻范包蛾括（叉）A、搞愛崗愚敬業想、誠淺實守仔信B、君廉潔軌自律隸、客詳觀公羅正C、醒堅持逃準則跌、提酸高技建能D、參鳳與管鹽理、呼強化陸服務2、香以鬧下各緞項屬繼出納替人員晃業務未范圍盲的有兇（狹）A、且保管囑庫存蕩現金飲和有分價證屬券B、弦保管肝空白維支票幼和空賣白收躺據C、仁保管景有關編印章D、律保管崇會計貪檔案43出納速應遵麥循的呈工作負原則錄（話）A、經僅濟責廈任性白原則B、內勤部牽怎制C、定殖期檢仙查D、錢扶賬分盾管原砍則44（一動）出搖納機話構的瘡設置（二也）出查納與鈔會計辣的關樓系五、跑出納虛機構鞠的設商置與宮出納掛人員驚配備45出納帶機構倍是整糟個會亂計機革構的針重要偏組成寒部分互，所悠以出凳納機保構都皮是設里置在腔會計羨部門胳內。比如艙在單諒位的凝會計貞（財欄務）魔部門睬內專屬門設表置處柿理出偵納業珍務的規出納盈科、戲出納描組、礎出納牽室；混規模窩小的閥單位辯也可稱以只勸指定荒一名葵專職難的出滑納人浸員。無論泛采用母何種史形式失，因暖其出列納工越作的第特殊墓性，盈都要斷設立嚼專門芽的出席納辦叼公場幣所，販習慣舉上稱定出納巨室或占出納揮工作掌室。（一愧）出拘納機鄉豐構的澤設置46一人啦一崗滲：規密模不艷大，特工作誕量不他大的烤單位一人徹多崗頌：規扇模較袖小，懲工作卡量較獎小的矩單位一崗框多人張：規猾模較沫大，魚工作懼量較撇大的授單位出納慮人員硬的配貫備如無福條件把單獨方設置清會計妄機構劇的單雙位，自至少兄要在沸有關蔬機構中判配備銅兼職卡出納母員一閉名。（如橫辦公陣室、革后勤框部門林）“不疏相容就職務攤”：出納獅不得慕兼管執收入輕、費資用、季債權磚、債務帳滴目的喚登記插工作些及稽唐核工僻作和坐會計刊檔案淘保管抓工作候。47471.一人割一崗——適用廉于規戲模不填大，玻出納劃工作欄量不襖大的董單位泊，可議設置挺一名傻專職圍出納麥人員族。2.一人釋多崗——在規怎模較歉小、溉貨幣歇資金駱業務專又較殘少的銜單位較，可耳設置芹兼職擺出納歸人員槍一名勤。比柿如，坑在無介條件奸單獨栗設置查會計膨機構瓜的單聲位，濫至少激應當稻在有駐關機鞏構（杠如單奶位的慕辦公鍋室、蔽后勤撇機構頑）中積配備叛兼職汁出納傍人員新一名鬼。但軌該出副納人帆員不盆得兼滋管分卻類賬無簿、漢的登幻玉記工份作，墾不大蹦兼管謎稽核怨工作謝和會稱計檔嘴案保蓮管工刊作。483.一崗狂多人在規懇模較摟大的傷單位潑，出塊納工蛙作量誘較多背，可漁設置罷多名粗出納陳人員旅，并德指定忽一名察總出番納或店出納范組長漸。多梨名出羞納人即員的層具體肥分工旨應當蘋根據諷本單礎位的竟實際看情況失進行棗，比距如分踐設現仰金出姿納和到銀行耽存款膀出納浙；或風按經租濟活鞏動項剃目分傳別設擇置項掃目出仁納等君。49案例某商沒場負演責登喊記總適帳和艱報表眾的會腿計因氣出國胡，向商場習經理屆提出煙辭職泰，要含求經召理找輸人接甲管其聰工作體，商場經清理因晨一時滔找不礎到合懂適的愚人，笑便要幅出納授接管滅其工作，槽事后加，因蔑為經亂理忙圣，也形沒再姥安排枯其他顛人接份管總帳和譯報表疼工作銷，一童個多墾月后減，出稼納員服卷款犯潛逃渠，商場失衫二十偏多萬益。問題曠：商奏場為零什么先會損喉失二廈十多異萬？50解釋炒：由于膽不相虛容職誕務混業崗51案例柱分析某國神有企榜業會原計主答管離控任，鄭由李課某接牌任。妄李某切接任呼后安河排已竿經取浪得會堅計從究業資翠格證置書的尿兒子霜擔任部出納旋，因傘財務踢人員肌較少糖，李個某要奧求出倆納監墓管會炮計檔見案，五半年鉗后，搬審計群部門致到該指企業孝查賬鋤目，氏發現踩李某休父子慰同通鳥作弊讀，挪襪用公逆款數針十萬噴元。問（1）李沖某能癢夠安襲排其肉兒子北出任竟出納丹？為淘什么猛？（2）出斤納能墨否監蓬管會研計檔雖案。52會計裝負責麗人或葬會計譽主管材人員忘的直幫系親將屬不互得在持本單奇位會殖計機選構中蓋擔任返出納虜工作溝。這里畢需要桃回避聯的直孔系親局屬是替：夫扮妻關剃系、氏直系勞血親鋒關系俘、三駝代以怨內旁獵系血脫親以憐及配犯偶血屈親關揚系。出納霸應該所實行干回避重制度53課堂趴練習1、出掘納工倡作崗極位可樸以（膊）A.一人耽一崗B.一人辯多崗C.一崗撕多人D.多人替多崗答案婦：AB撞C54（二蓬）出刻納與暗會計沈的關倡系出納進工作悼是整哀個會壁計工刻作中提的重銜要一越環，出納份人員會又是囑會計許人員乎不可識缺少督的部戲分?？梢缘高@樣號講，如果殲一個哭單位綢只有恐兩名澇會計人畢員，輝那么嚼其中府一人檔必定堅是出討納。從廣糞義上薪講——形會計妄包括構了出神納和狹勺義上告的會評計；從狹癥義上嚷講——才會計掠是相陽對出宗納以肯外的會番計核肢算人鎮員。55會計勉工作鐵崗位一般翠可分彎為:在這禁些會漂計工攔作崗慕位中澤，除出納外，屠其他腐的崗逼位一械般都抱稱為會計。會計喇機構薄負責為人或洋會計器主管錯人員隙、出納靈、財產進物資鵲核算析、工資向核算梅、成本哄費用嫩核算利、財務趕成果妙核算湊、資金肝核算暖、往來左結算都、總賬網報表毫、稽核旬、檔案輔管理虎等。56出令納熟與盜會獅計壩的組關棉系通俗進地講尤，出碑納與萬會計脹就是短管錢與管貌賬的有關系默，兩淹者是摔不相句容的職務差。所碎以，絞出納描與會足計崗露位一定要仙分設屆并由庭不同劍的會承計人塞員擔任，記否則探，后另患無觀窮。佩通過帳兩者的互汪相牽便制，妙從制怖度上鴨、組齡織上保證佳貨幣笨性資詳產的看安全其。出納鈴與會想計是濁一個故統一唯體下秤的兩齡個方援面，赴既相么互聯特系，摔又相蔥互制辭約、嗽相互角監督57判斷殺題1、出窮納人鍵員臨認時有怖事，我可以聽由會在計代謎替出烤納的搜工作紫。（漁）2、出辭納人公員不見得兼纖管稽蛇核、彩會計貨檔案爸保管個和收搭入、綿費用我、債賺權債集務賬優目的斑登記賀工作逢。（紗）3、國器家機刪關、促國有享企業孫、事機業單腸位的臟會計燃機構域負責世人、件會計周主管臭人員佳的直夜系親兇屬不激得在蓬本單篇位會掩計機要構中拳擔任浸出納鹿工作坊。（甚）4、忠工于職兄守、效公私帖分明逐、廉駁潔自毛律、塵不貪凝不沾犧、通殺力協汗作是僑對出晴納人愧員的騰基本原要求浙。（擦）5、各瞧單位抖根據否業務創的需溪要設富置會筋計機哈構或勞在有脫關機即構中嗓設置憤會計糾人員染并指溪定會脫計主課管人朋員。纖（勺）58出納蘆人員碗每天邪要處澇理大未量的桃貨幣莖資金遣業務金，如盲何才薦能提鏡高工針作效承率，盾保證貸出納宇工作屑質量券，必仿須要凝制定吊合理它有效乎的工皇作流柔程，管使得喉出納融工作惹有條桌不紊其的進辣行，廚確保痕單位尊貨幣佩資金守的安騾全完朽整，攤滿足襯單位四會計指管理喝的要主求。六、周出納屑的工振作流和程59出納牛人員恩在辦雅理貨箱幣資憂金的幅收支鏡業務鳳必須熱有章刃可循氧，并棗按照現既定解的流翻程處皮理業辰務，夏才能乓保證魄出納計工作腦有條熟不紊換地進沃行，席保證徑出納巖工作付的質催量，捏保證全單位即貨幣擊資金衰的完熟好無挨缺。1．貨掌幣資蘇金收若入的巖處理百程序貨幣疏資金床收入串的處抗理程窯序可棍分為遺三個須階段吳，即弄清胖金額墻及來里源、清點辨收入洗、收入柔退回哪。（一娛）貨肥幣資纏金收習支的鞏一般慮程序60第一帝步，片弄清包收入糕金額梁及來蛇源具體備可分撿別4種不嗽同情惕況處取理：1．喬貨幣咬資金尸收入伯的處帝理程協序（1）確伴定收約入的卻具體養金額乖。（2）明援確付頁款人斥。（3）收膛到單劇位的休各項暗收入逆款項微，出逮納人曾員應錫當根姐據有怨關的挪銷售鑒（或辣勞務私）合掉同確裳定收假款額粥是否巡壽按合暖同、網協議本執行哈，并量對預要收賬促款、秀當期豬現實若的收誕入和冤收回刪以前予欠款從分別潔進行飲處理貢，保討證賬球實一腫致。（4）對攝于收遷回的驅代墊魚付的狀款項己，出薦納人掌員應爐當根棋據賬爹務記呀錄確昏定收條款額熔是否療相符朵。61第二楚步，誕清點怪收入佩金額在了疼解了販收入脆的來夾源及茶具體興金額涉后，墾就進擾行清修點核榮對，猾清點等工作潔要細抬心，桌確保寧準確太無誤蜓。（1）現課金的煮清點矛。（2）銀盼行結臨算收暮入的魂清點訓。出滑納員剝與銀歇行相判核對糕，取草得銀識行有歸關收召款憑驗證后歡進行帥賬務口處理傘。（3）收株入金禍額核藥對無畢誤后烤，出給納人敏員方團可按行規定腹開具酸發票竭或收霸據，手并在顫有關翼收款詞憑證活上加島蓋“畜現金飛收訖溪”或惹“銀傷行收報訖”靠或“耀收訖吹”印凡章。（4）在虎清點哥核對探并開數出發移票、僚收據冰后，趟再發籍現現跨金短喜缺或臉假鈔煌，就非應當希由出堡納人侄員負傍責了借。1．押貨幣向資金混收入主的處可理程察序62第三歸步，腳收入傅退回如遇虹特殊添原因網導致災收入朱退回蹤蝶，比近如支湯票印婚鑒不孤清、鄭收款擊單位倘賬號晨錯誤斃等，唉出納遷人員庭應當饑及時樓與有植關經惕辦人僑或對污方單孫位聯查系，徒重新滴辦理洗收款董業務旨。1．搖貨幣付資金禾收入鳳的處縣理程萍序63貨幣舊資金糞支出溝的處理理程資序可更分為擴四個挎階段襲，即逮：（1）明饞確支舊出的柿金額聞及用捎途、（2）付房誠款審傾批、（3）辦氏理付立款、（4）付殼款退怎回。2.毫貨幣各資金丘支出養的處隱理程州序64由于宇各個比單位鈔的經榮濟活叮動及嫂會計市人員何的配酒置不棍同，勞出納縱的工勢作流乖程也罩可能減不同造，下航面介叫紹兩幫種基路本的縮慧工作新流程拘。1．出渣納與貿會計店分開相辦公辣的工五作流供程2．出妻納與胖會計戰同時賄辦公鍛的工寫作流兇程（二億）出全納的虜一般脊工作簡流程65有一劈燕些單澆位的胸出納歌和會推計是初分開權辦公軋的，裕一般己情況樹下，城：貨幣產資金袍的收國付業船務都助是先材由出磨納進闖行處憲理后扶，再將叨收付訊款的躁原始霞憑證襯傳遞夜給會喝計，帽會計掌再據面此編勿制記腿賬憑憑證，半登記加分類招賬簿刃的。這種桌情況吊下，喜出納址的工陜作流濃程如礦圖1-母1所示丸。1．鹽出納屬與會折計分瓣開辦岡公的忙工作被流程66現金順或銀邁行存婚款收獎付業妙務發援生現金息或銀齒行存械款收挪付款瞞原始廚單證現金亦日記晌賬銀行睬存款廈日記①取費得②登芝記圖1-中1出納核工作耽流程狀圖11．派出納姻與會柿計分詞開辦播公的惠工作款流程67很多寨單位拆的出悅納和毀會計薦是同塘時辦透公的比，所扣以貨辨幣資表金的權收付色業務香是由宰出納筒和會刮計一鋸道同止時處橫理的谷。一份般情約況下含，都攪是先由摧會計她對現糠金或今銀行引存款個的收耽付原詞始單許證進像行審丑核后獻，根橋據這薯些收燃付款慢的原極始憑叔證編怕制記預賬憑鈔證，再傳細遞給匙出納梨人員拿，出剝納人謀員據乘此進稅行現天金或罵銀行井存款臨的收停付，功并登趕記現遲金日境記賬慰和銀西行存愿款日呆記賬頓；隨后塵再將長這些渴記賬布憑證勻返回有會計活，會狼計再錄作賬是務處參理。這種末情況勇下，初出納徐的工嶼作流賀程如崖圖1-曾2所示顛。（二旦）出腫納的寺一般東工作浸流程2．溝出納著與會積計同炎時辦桶公的伴工作顫流程68現金特或銀性行存宏款收升付業川務發暖生現金征日記倍賬銀行頑存款朵日記桑賬③登濤記圖1-鈔2出納研工作掠流程燒圖2②編崇制收款繞憑證或強付款呆憑證現金抹或銀贊行存目款收蕩付款曉原始管單證登記即總賬明細倒賬④登扇記會計桌流程出納趁流程①取拋得③登記2．系出納療與會患計同粥時辦蠟公的綁工作須流程69出納富的賬芹務處舅理程嶺序與軋其他訊會計刮處理承程序陳基本彈一致旁，相棕對而掙言要疾簡單撐一些史（7個內年容）仆。首先，設僅置現涉金日負記賬丈和銀域行存撒款日在記賬何及有器價證呼券等棗有關廟備查傅賬簿種。然后，根喊據與財現金喚和銀妙行存位款有掙關的粘經濟克業務登填制叉或審晝核原卸始憑攔證。第三，直笛接根奔據原介始憑摩證或紐奉根據埋會計優轉來大的記勿賬憑序證登添記現陷金日祖記賬活、銀展行存符款日蛾記賬場和有懂關備管查賬野簿，每天五都必毛須結散出余融額。（三若）出捧納的顯賬務蝴處理形程序70第四，定寒期或享不定饞期進往行現巷金、躍銀行犯存款俘和有候價證扛券的憶清查準，比搭如庫拆存現模金與籮現金棟日記望賬的膛核對肚，銀脂行對活賬單緩與銀恭行存泡款日故記賬事的核氧對；來現金則日記四賬、扛銀行鞠存款特日記許賬與流現金衫總賬姜、銀南行存雷款總斧賬的聲核對僵等，讀保證仙賬實愛相符昌、賬祥賬相丟符。第五，期隆末結宅賬，煤結出梢現金比日記苦賬和諒銀行擇存款哪日記貪賬的迫期末吵余額剛。第六，編臘制出妙納報誼告。套貨幣舒資金快發生粗比較藥頻繁僅的單肝位，器一般渣要求糕出納宴人員鑄出納承日報念或周露報、結旬報鴉等。訪每個快單位悠都要蚊編制翠出納井月報閃。第七，報泥告出怠納資隆料，雜定期嗽按規鏟定辦部理移獄交。（三飯）出悟納的咽賬務優處理妖程序711．每喝天的萍日程新安排（1）上利班第刑一時四間，樣檢查蓮庫存局現金父、有目價證旗券、單印鑒爸及其竿他貴擊重物約品。（2）向廣有關叫領導洪及會飼計主想管請防示資牢金安儲排計命劃。（3）列夏出當侮天應岸當處嶼理的鞏事項薯，分芝清重截緩急禽，合心理安湖排時多間順某序。（4）按翻順序允辦理裝各項陶收付洞款業婚務。（5）根安據所青有的填貨幣西資金別收付衣原始心憑證浩或會銜計轉童來的掃收付劉記賬位憑證則登記頭現金蛇日記鑼賬和安銀行蔑存款膏日記霧賬，絮并結防出當害天的逃余額題。（6）下穗班前胳出納在人員殊必須晶做好杜下面螞幾件探事：（四北）出六納工長作的并時間碼日程勵安排72（6）下城班前很出納搏人員暗必須瞇做好賤下面有幾件睜事：一是，應輪清點能庫存牛現金饅，并階將其工與現都金日雞記賬志余額倆進行質核對承，保援證現目金實介有數任與現跪金日晌記賬嫁余額跨相符沃。二是，在鳥收到錘銀行絹對賬鍬單當禁天，察出納似人員餐要將寶對賬竿單與毫銀行飛存款據日記閱賬進肆行逐連筆核姓對，嶄編制鈴銀行蝕存款面余額賀調節僻表，窯保證跳銀行攝存款胡賬實載相符諒。三是，將征多余間現金塞存入或銀行聰。四是，根懲據需嘗要編蓋制當樣天的丑現金亭和銀軍行存災款日幻玉報表孫，報帳送有男關領病導。五是，應猜整理盈好辦谷公用距品，悄鎖好欺保險亮柜及忌抽屜舟，報搞告好主有關遞憑證捕，保含持辦妥公場屬所整連潔，梳無資駕料遺觸漏或悠亂放圓現象佳。1．每默天的揭日程游安排73（1）每泄月初路，結悔轉現垂金日其記賬熱和銀棚行存豪款日情記賬祖期初洗余額叛，清帝點支賺票、陳有價最證券歉或其罪他貴堪重物賊品結漸存數旺。（2）平貝時，省每天浪根據竄貨幣死資金判收支端業務村進行幼實物粱收、宰付和劍賬務躺處理品，登可記現椒金日善記賬堆、銀羅行存獵款日輪記賬精及有飄關備爸查賬估簿，級并結翅存當夾天余撤額，狼編制鳥出納首日報尿表。（3）定粱期或武不定克期進圖行現粘金日唇記賬