2022年山東省青島市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司2013年12月實施了一項關閉C產品生產線的熏組義務，重組計劃預計發生下列支出：因辭退員工將支付補償款100萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元；因將用于C產品生產的固定資產等轉移至其他車間使用將發生運輸費2萬元；因對留用員工進行培訓將發生支出2萬元；因推廣新款A產品將發生廣告費用100萬元；因處置用于C產品生產的固定資產將發生減值損失50萬元。2013年度甲公司因上述事項減少當年利潤總額的金額為萬元。

A.120B.170C.272D.122

2.

第

12

題

外國投資者并購境內企業設立外商投資企業，擬定的注冊資本為450萬美元，其投資總額最多為（）。

3.對期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計價，其所體現的會計信息質量要求是（）

A.相關性B.及時性C.謹慎性D.重要性

4.甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品價款總額260000元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應在甲公司發出產品后1個月內支付款項，乙公司收到A產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。銷售A產品成本總額為200000元。甲公司于20×7年12月10日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為30%，至20×7年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發生退回。按照稅法規定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發票申請單》時開具紅字增值稅專用發票，并作減少當期應納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會變更;甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。甲公司于20×7年度財務報告批準對外報出前，A產品尚未發生退回。甲公司因銷售A產品于20×7年度確認的遞延所得稅費用是()。

A.-4500元

B.0元

C.4500元

D.-15000元

5.下列各項中，不屬于民間非營利組織的會計要素的是（）

A.資產B.凈資產C.支出D.收入

6.甲公司以一臺生產設備和一項專利權與乙公司的一臺機床進行非貨幣性資產交換。甲公司換出生產設備的賬面原價為1000萬元，累計折舊為250萬元，公允價值為780萬元；換出專利權的賬面原價為120萬元，累計攤銷為24萬元，公允價值為100萬元。乙公司換出機床的賬面原價為1500萬元，累計折舊為750萬元，固定資產減值準備為32萬元，公允價值為700萬元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬元作為補價。假定該非貨幣性資產交換不具有商業實質，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機床的入賬價值為（）萬元。

A.538B.666C.700D.718

7.

8.新華公司2010年12月31日“預計負債——產品質量保證費用”科目貸方余額為300萬元，2011年實際發生產品質量保證費用180萬元，2011年12月31日預提產品質量保證費用130萬元。稅法規定，企業計提的產品質量保證費用在實際發生時允許稅前扣除。則2011年12月31日該項預計負債產生的可抵扣暫時性差異為（）萬元。

A.0B.250C.300D.430

9.長江股份有限公司（以下簡稱長江公司）的記賬本位幣是人民幣，對外幣交易采用交易發生日的即期匯率的近似匯率折算。2011年根據其與外商簽訂的協議，外商將投入資本100萬美元，合同中約定的匯率是1美元=6．8元人民幣。長江公司實際收到款項當日的即期匯率是1美元=6．5元人民幣，全部作為注冊資本的組成部分。長江公司2011年對外幣交易采用的即期匯率的近似匯率為1美元=6．7元人民幣。長江公司實際收到款項時應當進行的賬務處理是（）。

A.借：銀行存款——美元戶680貸：股本680

B.借：銀行存款——美元戶650貸：股本650

C.借：銀行存款——美元戶650資本公積——股本溢價30貸：股本680

D.借：銀行存款——美元戶650資本公積——股本溢價20貸：股本670

10.第

11

題

L企業于20×7年取得H公司30%的股權，支付款項400000萬元，取得投資時被投資單位H可辨認凈資產公允價值為1800000萬元。L企業取得該股權后。能夠參與被投資單位生產經營決策。H公司20×7年賬面凈利潤為2200萬元。L企業取得投資時，H公司可辨認資產中除一項無形資產的公允價值為2500萬元、賬面價值為1300萬元以外，其他資產的賬面價值均等于其公允價值，該無形資產預計尚可使用年限為10年，直線法攤銷，無殘值。假定不考慮所得稅影響。那么L企業20×7年因該項投資對利潤表中損益的影響為（）萬元。

A.140710B.140624C.624D.728

11.

第

14

題

企業專設銷售機構的固定資產折舊費應記入（）科目。

A.管理費用B.營業費用C.主營業務成本D.其他業務支出

12.B公司于2011年10月被A公司起訴，A公司要求B公司賠償800萬元。在應訴過程中，B公司發現乙公司應當承擔連帶責任，對B公司予以補償。2011年末，根據律師的意見，B公司認為對A公司予以賠償的可能性為70％，最有可能發生的賠償金額為500萬元；從乙公司獲得的補償基本確定能收到，最有可能獲得的賠償金額為550萬元。不考慮其他因素，該事項對B公司2011年度損益的影響金額為（）萬元。

A.一500B.0C.550D.50

13.2013年年初，甲公司遞延所得稅負債賬戶的余額為100萬元（由生產設備A產生的暫時性差異引起）．當年該公司取得利潤總額3000萬元．該公司采用直線法計提設備A的折舊，計稅時稅法規定按雙倍余額遞減法計提．導致少計提折舊100萬元．當年實際發生的職工薪酬超過稅法規定標準300萬元．2013年年未設備A的賬面價值為1500萬元，其計稅基礎為900萬元．除了上述差異外，未發生其他納稅調整事項．甲公司適用25％所得稅稅率．．則2013年甲公司實現的凈利潤為（）萬元．

A.2250B.2150C.2050D.850

14.A公司為B公司的母公司，A公司當期銷售一批產品給B公司，銷售成本為100萬元，售價為150萬元。截至當期期末，B公司已對外銷售該批存貨的60％，期末留存存貨的可變現凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當期期末編制合并報表時應抵銷的存貨跌價準備金額為（）萬元。

A.15B.20C.0D.50

15.

第

11

題

A公司2006年5月購人一項無形資產，當月達到預定用途，實際成本360萬元，預計使用壽命5年，采用直線法進行攤銷。2007年該項無形資產出現減值跡象，A公司于2007年末對其進行減值測試，估計其可收回金額為160萬元，則至2008年年末該項無形資產的賬面價值為（）萬元。

A.48B.88C.160D.112

16.下列關于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的說法中。錯誤的是（）。

A.交易性金融資產是集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀依據表明企業近期通過短期獲利方式管理該組合。

B.被指定為有效套期工具的衍生工具屬于交易性金融資產

C.期貨合同的公允價值變動大于零時，其變動金額應確認為交易性金融資產

D.如果證券投資基金在投資策略的正式書面文件中清楚載明其持有目的，可將該投資直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

17.某企業接受捐贈一臺設備，價值100萬元，該企業在接受捐贈過程中發生運雜費支出0.5萬元，安裝費1萬元，該企業適用的所得稅稅率為33%。則會計上應記入“資本公積”科目的金額為（）萬元。A.A.100B.67C.98.5D.65.5

18.

第14題下列各項關于固定資產計量的說法中，正確的是（）。

A.固定資產的報廢清理費用，均屬于棄置費用

B.生產車間的日常維護支出通常應在發生時計入制造費用(*^__^*)…★

C.固定資產定期檢查發生的大修理費用，符合資本化條件的，計入固定資產成本

D.經營租入固定資產發生的改良支出，應直接計入當期損益

19.2012年1月1日，甲公司以銀行存款購入乙公司80%的股份，能夠對乙公司實施控制。2012年乙公司從甲公司購進A商品100件，購買價格為每件2萬元，甲公司A商品每件成本為1.5萬元。2012年乙公司對外銷售A商品70件，每件銷售價格為2.2萬元；年末結存A商品30件。2012年12月31日，A商品每件可變現凈值為1.8萬元；乙公司對A商品計提存貨跌價準備6萬元。2013年乙公司對外銷售A商品20件，每件銷售價格為1.8萬元。2013年12月31日，乙公司年末存貨中包括從甲公司購進的A商品10件，A商品每件可變現凈值為1.3萬元。A商品存貨跌價準備的期末余額為7萬元。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，均采用資產負債表債務法核算所得稅。2013年年末甲公司編制合并財務報表時，應在合并財務報表中列示的2013年12月31日遞延所得稅資產是()萬元。

A.-3.75B.1.75C.1.25D.7

20.甲公司2010年1月1日以銀行存款5000萬元購入乙公司100%股權，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為5000萬元，賬面價值4000萬元，其差額是由一項無形資產引起的，該無形資產的預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2010年乙公司實現凈利潤1000萬元。假定甲公司和乙公司在合并前沒有關聯關系，不考慮其他因素，則在2010年年末甲公司編制合并財務報表調整分錄時，按照權益法調整后進行抵銷分錄前長期股權投資的金額為（）萬元。

A.6000B.7260C.5800D.5000

二、多選題(20題)21.關于同一控制下母公司在報告期增加子公司在合并財務報表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.企業合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，應當調整合并資產負債表的期初數

B.企業合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

C.企業合并增加的子公司，在編制合并現金流量表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的現金流量納入合并現金流量表

D.企業合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，不應當調整合并資產負債表的期初數

22.

第

17

題

下列資產中，屬于流動資產的有（）。

A.交易性金融資產

B.一年內到期的非流動資產

C.應收利息

D.開發支出

23.長期股權投資采用權益法核算，下列各項中，屬于投資企業確認投資收益時應考慮的因素有()。

A.被投資單位發生虧損

B.被投資單位資本公積增加

C.被投資單位宣告分派現金股利

D.投資時被投資單位各項資產公允價值與賬面價值的差額

24.關于債務重組準則中將債務轉為資本的，下列說法中正確的有()。

A.債務人應當將債權人放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本，股份的公允價值總額與股本之間的差額確認為資本公積

B.債務人應當將債權人放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本，股份的公允價值總額與股本之間的差額確認為營業外收入

C.債務人應將重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當期損益

D.債務人應將重組債務的賬面價值與股份的面值總額之間的差額，計人當期損益

25.第

26

題

按照準則規定，下列有關收入確認的表述中，正確的有（）。

A.在同一會計年度內開始并完成的勞務，公司應按完工百分比法確認各月收入

B.在提供勞務交易的結果小能可靠估計的情況下，已經發生的勞務成本預計能夠得到補償時，公司應在資產負債表日按已經發生的勞務成本確認收入

C.勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，在勞務的結果能夠可靠計量的情況下，公司應在資產負債表日按完工百分比法確認收入

D.在資產負債表日，已發生的合同成本預計不能收同時，公司應將已發生的成本確認為當期費用，不確認收入

26.與收益相關的政府補助的確認，下列說法中正確的有（）

A.用于補償企業以后期間的費用或損失的，取得時確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間，計入當期損益

B.用于補償企業已發生的費用或損失的，取得時直接計入遞延收益

C.用于補償企業已發生的費用或損失的，取得時直接計當期損益

D.用于補償企業以后期間的費用或損失的，應當計入營業外收入

27.下列關于會計信息質量要求說法正確的有（）

A.可比性不僅要求企業提供的會計信息在同一企業不同時期可比，也要求在不同企業同一時期可比

B.及時性對相關性和可靠性有制約作用

C.相關性以可靠性為基礎

D.謹慎性要求企業提供的會計信息應當反映所有重要交易或事項

28.以下各項,可作為合同收入確認的有()。A.A.合同的初始收入B.合同變更收入C.索賠款收入D.獎勵款收入

29.下列各項中，體現會計核算謹慎性要求的有()。

A.或有應付金額符合或有事項確認負債條件的應確認為預計負債

B.對長期股權投資計提減值準備

C.對固定資產計提減值準備

D.將長期借款利息予以資本化

30.下列各項中，表明已售商品所有權的主要風險和報酬尚未轉移給購貨方的有()。

A.銷售商品的同時，約定日后將以融資租賃方式租回

B.銷售商品的同時，約定日后將以高于原售價的固定價格回購

C.已售商品附有無條件退貨條款，但不能合理估計退貨的可能性

D.向購貨方發出商品后，發現商品質量與合同不符，很可能遭受退貨

31.下列各項中，不應計入其他業務支出的有()。A.A.領用的用于出借的新包裝物成本

B.領用的用于出租的新包裝物成本

C.隨同商品出售單獨計價的包裝物成本

D.隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本

32.下列各項中，會導致工業企業當期營業利潤減少的有()。A.A.出售無形資產發生的凈損失

B.計提行政管理部門固定資產折舊

C.辦理銀行承兌匯票支付的手續費

D.出售短期債券投資發生的凈損失

33.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2014年年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為2015年3月30日，實際對外公布的日期為2015年4月3日。該公司2015年1月1日至4月3日發生的下列事項中，應當作為資產負債表日后事項中的調整事項的有（）。

A.3月1Et發現2014年10月接受捐贈獲得的一項固定資產尚未人賬

B.3月11日外匯匯率發生重大變化

C.4月2日經批準將資本公積轉增股本

D.3月10日甲公司被法院二審判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2014年年末確認預計負債800萬元．

34.下列項目中，不屬于讓渡資產使用權取得收入的有（）

A.利息收入B.包裝物銷售收入C.無形資產使用費收入D.材料銷售收入

35.預計負債計量需要考慮的其他因素包括()。

A.風險和不確定性B.貨幣時間價值C.未來事項D.資產負債表日對預計負債賬面價值的復核

36.不考慮遞延所得稅對資本公積、商譽等特殊情況的影響，采用資產負債表債務法核算所得稅的情況下，不能使所得稅費用減少的因素有（）。

A.本期轉回的暫時性差異所產生的遞延所得稅負債借方發生額

B.本期應交的所得稅

C.本期由于暫時性差異所產生的遞延所得稅資產借方發生額

D.本期轉回的暫時性差異所產生的遞延所得稅資產貸方發生額

37.

第

21

題

下列資產中，屬于非貨幣性資產的有（）。

A.長期股權投資B.無形資產C.可出售金融資產D.準備持有至到期的債券投資

38.下列關于固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的說法中，正確的有()。

A.企業至少應當于每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核

B.若使用壽命預計數與原先估計數有差異，應當采用追溯調整法調整固定資產折舊

C.若預計凈殘值預計數與原先估計數有差異，應當調整預計凈殘值

D.若與固定資產有關的經濟利益預期實現方式有重大改變，應當改變固定資產折舊方法

39.下列關于企業無形資產攤銷的會計處理中，正確的有（）。

A.持有待售的無形資產不進行攤銷

B.使用壽命有限的無形資產自可供使用時起開始攤銷

C.使用壽命不確定的無形資產按照不低于10年的期限進行攤銷

D.對使用壽命有限的無形資產選擇的攤銷方法應當一致地運用于不同會計期間

40.下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的有（）．

A.交易性金融資產B.長期應收款C.預收款項D.應付債券

三、判斷題(20題)41.符合免稅條件的企業合并發生時，確認的資產、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的應納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債．（）

A.是B.否

42.由于經濟環境的改變而變更會計政策的，無論會計政策變更的影響數是否能合理確定，均應采用未來適用法進行會計處理。()

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.

第

34

題

債務重組采用以現金清償債務、非現金資產清償債務、將債務轉為資本、修改其他債務條件等方式的組合進行的，債務人應當依次以支付的現金、轉讓的非現金資產公允價值、債權人享有股份的公允價值沖減重組債務的賬面價值，再按照修改其他債務條件的債務重組會計處理規定進行處理。（）

A.是B.否

45.企業應對所有應納稅暫時性差異確認相應的遞延所得稅負債。()

A.是B.否

46.資產負債表日后出現的情況引起的固定資產或投資的減值，屬于非調整事項。（）

A.是B.否

47.

第

31

題

可供出售金融資產在有些情況下可重分類為持有至到期投資。（）

A.是B.否

48.企業在處置境外經營時，應當將資產負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經營相關的外幣財務報表折算差額，自所有者權益項目轉入處置當期損益。（）

A.正確B.錯誤

49.按《企業會計準則第l4號一收入》規定，企業發生的現金折扣應沖減主營業務收入。()

A.是B.否

50.企業應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，直接支出包括市場推廣、新系統和營銷網絡投入等支出。()

A.是B.否

51.第

38

題

對于由財政直接支付的購買材料，事業單位應借記"材料"科目，貸記"銀行存款"科目。（）

A.是B.否

52.以無形資產抵償債務的，影響債務人營業外收入的金額為抵債資產公允價值與抵償債務賬面價值的差額。()

A.是B.否

53.

第

29

題

完成等待期內的服務或達到規定業績條件以后才可行權的以現金結算的股份支付，在等待期內的每個資產負債表目，依然按照賬面價值計量。（）

A.是B.否

54.若資產的賬面價值大于計稅基礎，則形成可抵扣暫時性差異。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.

第

33

題

根據《企業會計準則第7號——非貨幣性資產交換》的規定，在非貨幣性資產交換中，只有換入資產的未來現金流量在風險、時間和金額方面均與換出資產顯著不同時，該交換才具有商業實質。（）

A.是B.否

57.企業在確定商品銷售收入時，不考慮各種可能發生的現金折扣和銷售折讓。（）A.是B.否

58.實行國庫集中支付后，在財政直接支付方式下，基層預算單位使用的財政性資金仍然通過主管部門層層劃撥。（）

A.是B.否

59.存貨的減值適用《企業會計準則第8號——資產減值》準則。（）

A.是B.否

60.第

33

題

采用成本法核算的長期股權投資應當按照初始投資成本計價。追加或收回投資應當調整長期股權投資的成本。被投資單位宣告分派的現金股利或利潤，確認為當期投資收益。投資企業確認投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現金股利超過上述數額的部分作為初始投資成本的收回。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。為建造一幢廠房，于2012年12月1日從某銀行借入專門借款1000萬元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6％，到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價為900萬元。假定利息資本化金額按年計算，每年按360天計算，每月按30天計算。

(1)2013年發生的與廠房建造有關的事項如下：

1月1日，廠房正式動工興建。當日用銀行存款向承包方支付工程進度款300萬元；

4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元；

7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元：

12月31日，工程全部完工，達到預定可使用狀態。甲公司還需要支付工程價款200萬元。上述專門借款閑置資金2013年取得收入20萬元(存入銀行)。

(2)2014年發生的與所建造廠房和債務重組有關的事項如下：

1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結算的工程總造價為900萬元。同日工程交付手續辦理完畢，剩余工程款尚未支付。

11月10日，甲公司發生財務困難，預計無法按期償還于2012年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個月，銀行還將加收1％的罰息。11月20日，銀行將其對甲公司的債權全部劃給資產管理公司。

12月1日，甲公司與資產管理公司達成債務重組協議，協議規定，債務重組日為12月1日，

與債務重組有關的資產、債權和債務的所有權劃轉及相關法律手續均于當日辦理完畢。有關債務重組及相關資料如下：

①甲公司用一批商品抵償部分債務，該批商品公允價值為200萬元，成本為120萬元，未計提存貨跌價準備，抵債時開出的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為34萬元。

②資產管理公司對甲公司的剩余債權實施債轉股，資產管理公司由此獲得甲公司普通股200萬股(每股面值1元)，每股市價為3.83元。

(3)2015年發生的與資產置換和投資性房地產業務有關的事項如下：

12月1日，甲公司由于經營業績滑坡，為了實現產業轉型和產品結構調整，與資產管理公司控股的乙公司(該公司為房地產開發企業)達成資產置換協議。協議規定，甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發的商品房進行置換。資產置換日為12月1日。與資產置換有關的資產、債權和債務的所有權劃轉及相關法律手續均于當日辦理完畢。其他有關資料如下：

①甲公司換出庫存商品的賬面余額為310萬元，已為庫存商品計提了20萬元的存貨跌價準備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元：甲公司換出的新建廠房的公允價值為1000萬元，應交營業稅稅額為50萬元。甲公司對新建廠房采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為40萬元。

②乙公司用于置換的商品房的公允價值為1400萬元，甲公司向乙公司支付補價49萬元。

假定甲公司對換人的商品房立即出租形成投資性房地產，并采用公允價值模式進行后續計量，該非貨幣性資產交換具有商業實質。

③甲公司換入投資性房地產2015年12月31日的公允價值為1500萬元。

要求：

(1)確定與所建造廠房有關的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造廠房應當予以資本化的利息金額。

(2)編制甲公司在2013年12月31日與該專門借款利息有關的會計分錄。

(3)計算甲公司在2014年12月1日(債務重組日)積欠資產管理公司的債務總額。

(4)編制甲公司與債務重組有關的會計分錄。

(5)計算甲公司在2015年12月1日(資產置換日)新建廠房的累計折舊額和賬面價值。

(6)計算甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價值，并編制甲公司有關會計分錄。

(7)編制甲公司換入的投資性房地產期末公允價值變動的會計分錄。

63.1．甲公司為上市公司，2011年有關資料如下：（1）甲公司2011年年初的遞延所得稅資產借方余額為130萬元，遞延所得稅負債貸方余額為50萬元，具體構成項目如下：單位：萬元項目可抵扣暫時性差異遞延所得稅資產應納稅暫時性差異遞延所得稅負債應收賬款8020交易性金融資產4010可供出售金融資產20050預計負債（產品質量保修費用）8020可稅前抵扣的2010年經營虧損32080合計52013020050（2）甲公司2011年度實現的利潤總額為2000萬元。2011年度相關特殊調整業務資料如下：①年末轉回應收賬款壞賬準備20萬元。根據稅法規定，轉回的壞賬損失不計入應納稅所得額。②年末根據交易性金融資產公允價值變動確認公允價值變動收益20萬元。根據稅法規定，交易性金融資產公允價值變動收益不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。③年末根據可供出售金融資產公允價值變動增加資本公積40萬元。根據稅法規定，可供出售金融資產公允價值變動金額不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。④當年實際支付產品保修費用30萬元，沖減前期確認的相關預計負債;當年又確認產品保修費用10萬元，增加相關預計負債。根據稅法規定，產品保修費用實際支付時允許稅前扣除，但預計的產品保修費用不允許稅前扣除。⑤當年發生研究開發支出100萬元，全部費用化計入當期損益。根據稅法規定，計算應納稅所得額時，當年實際發生的費用化研究開發支出可以按50%加計扣除。（3）2011年年末資產負債表相關項目金額及其計稅基礎如下：單位：萬元項目賬面價值計稅基礎應收賬款340400交易性金融資產400420可供出售金融資產940700預計負債600可稅前抵扣的經營虧損00（4）甲公司采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的所得稅稅率不會發生變化，假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異;不考慮其他因素。要求：（1）根據上述資料，計算甲公司2011年應納稅所得額和應交所得稅的金額。（2）根據上述資料，計算甲公司各項目2011年年末暫時性差異的金額，計算結果填列在下表中：單位：萬元項目賬面價值計稅基礎可抵扣暫時性差異應納稅暫時性差異應收賬款340400交易性金融資產400420可供出售金融資產940700預計負債600合計17401520（3）根據上述資料，編制與遞延所得稅資產或遞延所得稅負債相關的會計分錄。（4）根據上述資料，計算甲公司2011年所得稅費用的金額。（答案中的金額單位用萬元表示）

64.(3)2009年10月13日，該固定資產報廢，清理時以銀行存款支付費用15萬元，取得變價收入為300萬元存入銀行。

要求：

(1)編制自行建造固定資產的會計分錄。

(2)分別計算2007年、2008年、2009年計提折舊。

(3)編制2009年10月13日報廢固定資產的會計分錄。(單位為萬元)

65.

參考答案

1.B【答案】B

【解析】應當按照與熏組有關的直接支出確定負債金額，甲公司應確認的負債金額=100+20=120(萬元)，應計提固定資產減值準備50萬元，2013年度甲公司上述事項減少當年利潤總額的金額=120+50=170(萬元)。

2.D本題考核外國投資者并購境內企業的注冊資本和投資總額的關系。注冊資本在210萬美元以上至500萬美元的，投資總額不得超過注冊資本的2倍。

3.C期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量，是對存貨價值的修正，達到不高估資產金額的目的，體現了謹慎性要求。綜上，本題應選C。

相關性要求：企業提供的會計信息應當與投資者等財務報告使用者的經濟決策需要相關，有助于投資者等財務報告使用者對企業過去、現在或未來的情況作出評價或預測（信息有用）；

及時性要求：企業對于已經發生的交易或事項，應當及時進行確認、計量和報告，不得提前或延后（信息及時）；

謹慎性要求：企業對交易或事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或收益、低估負債或費用，典型的體現謹慎性的交易事項如資產減值的計提，或有應付事項滿足條件時確認為負債等；

重要性要求：企業提供的會計信息應當反映與企業財務狀況、經營成果和現金流量有關的所有重要交易或事項，即會計核算過程要分清主次、減少工作量，企業對不重要的事項的合并、簡化處理即體現了重要性要求。

4.A20×7年12月31日確認估計的銷售退回，會計分錄為：借：主營業務收入260000×30%貸：主營業務成本200000×30%其他應付款

60000×30%其他應付款的賬面價值為18000元，計稅基礎為0，產生可抵扣暫時性差異18000元，應確認遞延所得稅資產18000×25%=4500元。

5.C選項ABD屬于，選項C不屬于，民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務狀況的會計要素和反映業務活動情況的會計要素：反映財務狀況的會計要素包括資產、負債和凈資產；反映業務活動情況的會計要素包括收入和費用。故“支出”不屬于民間非營利組織會計要素。

綜上，本題應選C。

6.B【答案】B。解析：不具有商業實質情況下的非貨幣性資產交換，其換入資產的入賬價值=換出資產的賬面價值+支付的相關稅費一收到的補價=(1000-250)+(120-24)-180=666(萬元)。

7.B

8.B2011年12月31日該項預計負債的賬面價值=300-180+130=250（萬元），計稅基礎=賬面價值250-未來實際發生時可予稅前抵扣的金額250=0，因此，負債賬面價值大于計稅基礎產生可抵扣暫時性差異250萬元（250-0）。

9.B收到投資者以外幣的投資時，無論是否有合同利率，均不得采用合同約定利率和即期匯率的近似匯率，而應當采用交易發生日的即期匯率進行折算，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產生外幣資本折算差額，應當進行的賬務處理是：借：銀行存款——美元戶650（100×6．5）貸：股本650

10.B20×7年因該項投資對利潤表中損益的影響＝[2200一(1200/10)]×30%+(1800000×30%一400000)＝140624(萬元)

11.B企業專設銷售機構發生的費用應計入營業費用。

12.BB公司應確認預計負債500萬元，確認其他應收款500萬元，因此該事項對2011年度損益的影響金額為0。

13.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

14.A對于期末留存的存貨，站在B公司的角度，應計提15[150×(1-60％)045]萬元的存貨跌價準備；而站在集團的角度，不需要計提存貨跌價準備，因此在編制抵銷分錄時應抵銷存貨跌價準備15萬元。

15.D2007年末進行減值測試前，該項無形資產的賬面價值=360一[360/(5×12)]X20=240(萬元)，2007年末的估計可收回金額為160萬元，應計提的減值準備為240-160=80(萬元)；2008年度應攤銷的金額=160÷(12×5-20)×12=48(萬元)，因此，2008年年末該項無形資產的賬面價值=160—48=112(萬元)。

16.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

17.B賬務處理為

（1）接受捐贈時借：在建工程101.5

貸：待轉資產價值100銀行存款1.5

（2）工程達到預定可使用狀態后借：固定資產101.5

貸：在建工程101.5

（3）期末計算應交所得稅借：待轉資產價值100

貸：資本公積67應交稅金－應交所得稅33

18.C選項A，一般固定資產的報廢清理費用，不屬于棄置費用；選項B，生產車間的日常維護支出通常應在發生時計人管理費用；選項D，經營租入固定資產發生的改良支出應該在改良完成后計入長期待攤費用，并采用合理的方法分期攤銷。

19.B【答案】B

【解析】2013年12月31日，因結存存貨每件可變現凈值1．3萬元小于銷售方每件成本1．5萬元，所以合并財務報表中結存存貨的賬面價值=10×1．3=13(萬元)，計稅基礎=10×2=20(萬元)，2013年12月31日應在合并財務報表中確認的遞延所得稅資產余額=(20-13)×25%=1．75(萬元)。

20.C長期股權投資按照權益法調整后的金額=5000+[1000-（5000-4000）/5]=5800（萬元）。注：調整分錄與抵銷分錄是不一樣的。

21.ABC選項D，因同一控制下企業合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，應當調整合并資產負債表的期初數。

22.ABC解析：資產負債表中列示的流動資產項目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付款項、應收利息、應收股利、其他應收款、存貨和一年內到期的非流動資產等。

23.AD選項B，屬于其他權益變動，投資單位應記入“資本公積—其他資本公積”科目，不確認投資收益；選項C，宣告分配現金股利。應沖減長期股權投資賬面價值，和確認投資收益無關。

24.AC將債務轉為資本的，債務人應當將債權人放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本，股份的公允價值總額與股本之間的差額確認為資本公積，選項A正確，選項B錯誤；債務人應將重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當期損益(屬于債務重組利得)，選項C正確，選項D錯誤。

25.BCD在同一會計年度內開始并完成的勞務，應在勞務完成時確認收入，確認的金額為合同或協議總金額，確認方法可參照商品銷售收入的確認原則。因此，選項A不正確。

26.AC對于與收益相關的政府補助，企業應當選擇采用總額法或凈額法進行會計處理。選擇總額法的，應當計入其他收益或營業外收入。選擇凈額法的，應當沖減相關成本費用或營業外支出。

①與收益相關的政府補助如果用于補償企業以后期間的相關成本費用或損失，企業應當將其確認為遞延收益，并在確認相關費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本。

②與收益相關的政府補助如果用于補償企業已發生的相關成本費用或損失，企業應當將其直接計入當期損益或沖減相關成本費用。這類補助通常與企業已經發生的行為有關，是對企業已發生的成本費用或損失的補償，或是對企業過去行為的獎勵。

綜上，本題應選AC。

對于與收益相關的政府補助，企業應當選擇采用總額法或凈額法進行會計處理。選擇總額法的，應當計入其他收益或營業外收入。選擇凈額法的，應當沖減相關成本費用或營業外支出。

①與收益相關的政府補助如果用于補償企業以后期間的相關成本費用或損失，企業應當將其確認為遞延收益，并在確認相關費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本。

②與收益相關的政府補助如果用于補償企業已發生的相關成本費用或損失，企業應當將其直接計入當期損益或沖減相關成本費用。這類補助通常與企業已經發生的行為有關，是對企業已發生的成本費用或損失的補償，或是對企業過去行為的獎勵。

27.ABC選項ABC說法正確；

選項D說法錯誤，重要性而非謹慎性要求企業提供的會計信息應當反映所有重要交易或事項。謹慎性則要求企業對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者權益，低估負債或者費用。

綜上，本題應選ABC。

28.ABCD解析：合同收入的組成內容包括:合同的初始收入；因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。

29.ABCABC【解析】選項D，謹慎性要求企業對交易或者事項進行會計確認，計量和報告時應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益，低估負債或者費用；將長期借款利息予以資本化不符合謹慎性要求。

30.ABCD選項A，售后租回，且是以融資租賃方式租回資產的，銷售資產的風險和報酬沒有轉移，應將資產售價和賬面價值差額計入遞延收益，不確認損益；選項B，銷售商品的同時約定日后將以固定價格回購的交易屬于融資交易，銷售資產的風險和報酬沒有轉移，將收到款項計入其他應付款核算；選項C，銷售商品附有無條件退貨條款且無法估計退貨率的，銷售資產的風險和報酬沒有轉移，銷售時不能確認收入的實現；選項D，該項交易很可能發生退貨，說明經濟利益不是很可能流入企業，不滿足收入確認條件的，銷售資產的風險和報酬沒有轉移。

31.AD解析：領用的用于出借的新包裝物成本如采用一次攤銷方法應計入營業費用，采用分次攤銷方法應計入待攤費用；隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本應計入營業費用。

32.BC解析：考生應注意區分主營業務利潤、營業利潤、利潤總額等的構成。

主營業務利潤=主營業務收入-主營業務成本-主營業務稅金及附加

營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤-營業費用-管理費用-財務費用

利潤總額=營業利潤+補貼收入+投資收益+營業外收入-營業外支出

出售無形資產發生的凈損失應作為營業外支出，不影響當期營業利潤；出售短期債券投資發生的凈損失應作為投資損失，不影響當期營業利潤，它們都導致利潤總額減少。

33.AD在資產負債表日后事項涵蓋期間(2015年1月1日至2015年3月30日)發現2014年10月接受捐贈獲得的一項固定資產尚未入賬，屬于調整事項，選項A正確；3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2014年年末確認預計負債800萬元，屬于調整事項，選項D正確。

34.BD選項AC屬于，讓渡資產使用權收入，包括利息收入、使用費收入等。讓渡資產使用權收入同時滿足下列條件時，才能予以確認；

①相關的經濟利益很可能流入企業；

②收入的金額能夠可靠計量。

選項BD不屬于，屬于商品銷售收入。

綜上，本題應選BD。

35.ABCD

36.BD本期應交所得稅和遞延所得稅資產貸方發生額會增加所得稅費用，遞延所得稅負債借方發生額和遞延所得稅資產借方發生額會減少所得稅費用。

37.ABC貨幣性資產，指持有的現金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產，包括現金、銀行存款、應收賬款和應收票據，以及準備持有至到期的債券投資等。貨幣性資產以外的資產屬于非貨幣性資產，"選項A、B和c"都屬于非貨幣性資產。

38.ACD改變固定資產使用壽命屬于會計估計變更，采用未來適用法處理，選項B錯誤。

39.ABD選項C，使用壽命不確定的無形資產不攤銷。

40.AC暫無解析，請參考用戶分享筆記

41.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

42.N為使會計信息更相關、更可靠而發生的會計政策變更，應采用追溯調整法進行會計處理。如果累積影響數不能合理確定，則應采用未來適用法進行會計處理。

43.N

44.Y符合債務重組準則中混合重組的處理原則。

45.N【答案】×

【解析】特殊情況下應納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債，如非同一控制下免稅合并形

成商譽的初始確認等。

46.Y通常情況下應作為正常事項處理，除非減值金額重大，會影響報表使用者作出正確的估計和決策，此時才作為非調整事項。

47.Y本題考核金融資產的重分類。可供出售金融資產在下列情況下可重分類為持有至到期投資：(1)企業的持有意圖或能力發生改變，滿足劃分為持有至到期的要求；(2)可供出售金融資產的公允價值不再能夠可靠計量；(3)持有可供出售金融資產的期限超過兩個完整的會計年度。

48.Y

49.N【答案】×

【解析】企業發生的現金折扣應計人財務費用。

50.N企業應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統和營銷網絡投入等支出。

51.N事業單位應借記“材料”科目，貸記“財政補助收入”科目。

52.N以無形資產抵償債務的，影響營業外收入的金額還應考慮抵債資產公允價值大于賬面價值的差額。

53.N完成等待期內的服務或達到規定業績條件以后才可行權的以現金結算的股份支付，在等待期內的每個資產負債表日，應當以可行權情況的最佳估計為基礎，按照資產負債表日權益工具的公允價值重新計量。

54.N資產的賬面價值大于計稅基礎形成應納稅暫時性差異。

55.N

56.N換入資產的未來現金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同，或者換入資產與換出資產的預計未來現金流量現值不同(差額比較重大)這兩個條件中，滿足其一，非貨幣性資產交換一般就具有商業實質。

57.Y現金折扣在實際發生時計入當期財務費用；銷售折讓應在實際發生時沖減發生當期的收入（非日后事項）。

【該題針對“銷售商品涉及折扣、折讓的核算”知識點進行考核】

58.N實行國庫集中支付后，在財政直接支付方式下，基層預算單位使用的財政性資金不再通過主管部門層層劃撥，工資支出由財政直接撥付到個人工資賬戶，購買貨物或勞務的款項由財政直接撥付給供應商。

因此，本題表述錯誤。

59.N存貨的減值適用于《企業會計準則第1號——存貨》準則。

60.Y

61.

62.(1)

①確定與所建造廠房有關的借款利息停止資本化的時點

由于所建造廠房在2013年12月31日全部完工，可投入使用，達到了預定可使用狀態，所以利息費用停止資本化的時點為：2013年12月31日。

②計算確定為建造廠房應當予以資本化的利息金額

利息資本化金額=1000×6％-20=40(萬元)。

(2)

借：銀行存款20

在建工程—廠房40

貸：長期借款—應計利息60(1000×6％)

(3)

債務重組日積欠資產管理公司債務總額=1000+1000×6％×2=1120(萬元)。

(4)

借：長期借款1120

貸：主營業務收入200

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34

股本200

資本公積—股本溢價566(200×3.83-200)

營業外收入—債務重組利得120

借：主營業成本120

貸：庫存商品120

(5)

新建廠房原價=900+40=940(萬元)。

已計提累計折舊額=(940-40)/10×2=180(萬元)。

資產置換日廠房的賬面價值=940-180=760(萬元)。

(6)

①計算確定換入資產的人賬價值

甲公司換入商品房的入賬價值=300+51+49+1000=1400(萬元)。

②賬務處理：

借：固定資產清理760

累計折舊180

貸：固定資產940

借：固定資產清理50

貸：應交稅費—應交營業稅50

借：投資性房地產—成本1400

貸：固定資產清理1000

主營業務收入300

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)51

銀行存款49

借：主營業務成本290

存貨跌價準備20

貸：庫存商品310

借：固定資產清理190

貸：營業外收入190

(7)

借：投資性房地產—公允價值變動100(1500-1400)

貸：公允價值變動損益10063.（1）甲公司2011年度應納稅所得額=2000-20-20--30+10-100×50%-320=1570（萬元）甲公司2011年度應交所得稅的金額=1570×25%=392．5（萬元）。（2）單位：萬元項目賬面價值計稅基礎可抵扣暫時性差異應納稅暫時性差異應收賬款34040060交易性金融資產40042020可供出售金融資產940700240預計負債60060合計17401520140240（3）本期遞延所得稅資產借方余額=140×25%=35（萬元），期初遞延所得稅資產借方余額為130萬元，故本期遞延所得稅資產發生額=35-130=-95（萬元）會計分錄：借：所得稅費用95貸：遞延所得稅負債95本期遞延所得稅負債貸方余額=240×25%=60（萬元），期初貸方余額為50萬元，所以本期遞延所得稅負債發生額=60-50=10（萬元）會計分錄：借：資本公積——其他資本公積10貸：遞延所得稅負債10（4）甲公司2011年所得稅費用金額=392．5+95=487．5（萬元）。

64.【答案】

(1)編制自行建造固定資產的會計分錄：

①購入為工程準備的物資：

借：工程物資351

貸：銀行存款351

②工程領用物資：

借：在建工程351

貸：工程物資351

③工程領用原材料：

借：在建工程46.80

貸：原材料40

應交稅費－應交增值稅(進項稅額轉出)

6.80

④應付工程人員職工薪酬：

借：在建工程142.20

貸：應付職工薪酬142.20

⑤2007年4月5日工程交付使用：

借：固定資產(351+46.80+142.20)540

貸：在建工程540

(2)分別計算2007年、2008年、2009年計提折舊：

2007年折舊額=(540－15)×6÷21×8÷12=100(萬元)

2008年折舊額=(540－15)×6÷21×4÷12+(540－15)×5÷21×8÷12=133.33(萬元)

2009年折舊額=(540－15)×5÷21×4÷12＋(540－15)×4÷21×6÷12=91.67(萬元)

(3)編制2009年10月13日報廢固定資產的會計分錄：

①借：固定資產清理215

累計折舊(100+133.33+91.67)325

貸：固定資產540

②支付清理費用：

借：固定資產清理15

貸：銀行存款15

③殘料變賣收入：

借：銀行存款300

貸：固定資產清理300

④借：固定資產清理(300－15－215)70

貸：營業外收入－處置非流動資產利得70

65.2022年山東省青島市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司2013年12月實施了一項關閉C產品生產線的熏組義務，重組計劃預計發生下列支出：因辭退員工將支付補償款100萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元；因將用于C產品生產的固定資產等轉移至其他車間使用將發生運輸費2萬元；因對留用員工進行培訓將發生支出2萬元；因推廣新款A產品將發生廣告費用100萬元；因處置用于C產品生產的固定資產將發生減值損失50萬元。2013年度甲公司因上述事項減少當年利潤總額的金額為萬元。

A.120B.170C.272D.122

2.

第

12

題

外國投資者并購境內企業設立外商投資企業，擬定的注冊資本為450萬美元，其投資總額最多為（）。

3.對期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計價，其所體現的會計信息質量要求是（）

A.相關性B.及時性C.謹慎性D.重要性

4.甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品價款總額260000元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應在甲公司發出產品后1個月內支付款項，乙公司收到A產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。銷售A產品成本總額為200000元。甲公司于20×7年12月10日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為30%，至20×7年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發生退回。按照稅法規定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發票申請單》時開具紅字增值稅專用發票，并作減少當期應納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會變更;甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。甲公司于20×7年度財務報告批準對外報出前，A產品尚未發生退回。甲公司因銷售A產品于20×7年度確認的遞延所得稅費用是()。

A.-4500元

B.0元

C.4500元

D.-15000元

5.下列各項中，不屬于民間非營利組織的會計要素的是（）

A.資產B.凈資產C.支出D.收入

6.甲公司以一臺生產設備和一項專利權與乙公司的一臺機床進行非貨幣性資產交換。甲公司換出生產設備的賬面原價為1000萬元，累計折舊為250萬元，公允價值為780萬元；換出專利權的賬面原價為120萬元，累計攤銷為24萬元，公允價值為100萬元。乙公司換出機床的賬面原價為1500萬元，累計折舊為750萬元，固定資產減值準備為32萬元，公允價值為700萬元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬元作為補價。假定該非貨幣性資產交換不具有商業實質，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機床的入賬價值為（）萬元。

A.538B.666C.700D.718

7.

8.新華公司2010年12月31日“預計負債——產品質量保證費用”科目貸方余額為300萬元，2011年實際發生產品質量保證費用180萬元，2011年12月31日預提產品質量保證費用130萬元。稅法規定，企業計提的產品質量保證費用在實際發生時允許稅前扣除。則2011年12月31日該項預計負債產生的可抵扣暫時性差異為（）萬元。

A.0B.250C.300D.430

9.長江股份有限公司（以下簡稱長江公司）的記賬本位幣是人民幣，對外幣交易采用交易發生日的即期匯率的近似匯率折算。2011年根據其與外商簽訂的協議，外商將投入資本100萬美元，合同中約定的匯率是1美元=6．8元人民幣。長江公司實際收到款項當日的即期匯率是1美元=6．5元人民幣，全部作為注冊資本的組成部分。長江公司2011年對外幣交易采用的即期匯率的近似匯率為1美元=6．7元人民幣。長江公司實際收到款項時應當進行的賬務處理是（）。

A.借：銀行存款——美元戶680貸：股本680

B.借：銀行存款——美元戶650貸：股本650

C.借：銀行存款——美元戶650資本公積——股本溢價30貸：股本680

D.借：銀行存款——美元戶650資本公積——股本溢價20貸：股本670

10.第

11

題

L企業于20×7年取得H公司30%的股權，支付款項400000萬元，取得投資時被投資單位H可辨認凈資產公允價值為1800000萬元。L企業取得該股權后。能夠參與被投資單位生產經營決策。H公司20×7年賬面凈利潤為2200萬元。L企業取得投資時，H公司可辨認資產中除一項無形資產的公允價值為2500萬元、賬面價值為1300萬元以外，其他資產的賬面價值均等于其公允價值，該無形資產預計尚可使用年限為10年，直線法攤銷，無殘值。假定不考慮所得稅影響。那么L企業20×7年因該項投資對利潤表中損益的影響為（）萬元。

A.140710B.140624C.624D.728

11.

第

14

題

企業專設銷售機構的固定資產折舊費應記入（）科目。

A.管理費用B.營業費用C.主營業務成本D.其他業務支出

12.B公司于2011年10月被A公司起訴，A公司要求B公司賠償800萬元。在應訴過程中，B公司發現乙公司應當承擔連帶責任，對B公司予以補償。2011年末，根據律師的意見，B公司認為對A公司予以賠償的可能性為70％，最有可能發生的賠償金額為500萬元；從乙公司獲得的補償基本確定能收到，最有可能獲得的賠償金額為550萬元。不考慮其他因素，該事項對B公司2011年度損益的影響金額為（）萬元。

A.一500B.0C.550D.50

13.2013年年初，甲公司遞延所得稅負債賬戶的余額為100萬元（由生產設備A產生的暫時性差異引起）．當年該公司取得利潤總額3000萬元．該公司采用直線法計提設備A的折舊，計稅時稅法規定按雙倍余額遞減法計提．導致少計提折舊100萬元．當年實際發生的職工薪酬超過稅法規定標準300萬元．2013年年未設備A的賬面價值為1500萬元，其計稅基礎為900萬元．除了上述差異外，未發生其他納稅調整事項．甲公司適用25％所得稅稅率．．則2013年甲公司實現的凈利潤為（）萬元．

A.2250B.2150C.2050D.850

14.A公司為B公司的母公司，A公司當期銷售一批產品給B公司，銷售成本為100萬元，售價為150萬元。截至當期期末，B公司已對外銷售該批存貨的60％，期末留存存貨的可變現凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當期期末編制合并報表時應抵銷的存貨跌價準備金額為（）萬元。

A.15B.20C.0D.50

15.

第

11

題

A公司2006年5月購人一項無形資產，當月達到預定用途，實際成本360萬元，預計使用壽命5年，采用直線法進行攤銷。2007年該項無形資產出現減值跡象，A公司于2007年末對其進行減值測試，估計其可收回金額為160萬元，則至2008年年末該項無形資產的賬面價值為（）萬元。

A.48B.88C.160D.112

16.下列關于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的說法中。錯誤的是（）。

A.交易性金融資產是集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀依據表明企業近期通過短期獲利方式管理該組合。

B.被指定為有效套期工具的衍生工具屬于交易性金融資產

C.期貨合同的公允價值變動大于零時，其變動金額應確認為交易性金融資產

D.如果證券投資基金在投資策略的正式書面文件中清楚載明其持有目的，可將該投資直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

17.某企業接受捐贈一臺設備，價值100萬元，該企業在接受捐贈過程中發生運雜費支出0.5萬元，安裝費1萬元，該企業適用的所得稅稅率為33%。則會計上應記入“資本公積”科目的金額為（）萬元。A.A.100B.67C.98.5D.65.5

18.

第14題下列各項關于固定資產計量的說法中，正確的是（）。

A.固定資產的報廢清理費用，均屬于棄置費用

B.生產車間的日常維護支出通常應在發生時計入制造費用(*^__^*)…★

C.固定資產定期檢查發生的大修理費用，符合資本化條件的，計入固定資產成本

D.經營租入固定資產發生的改良支出，應直接計入當期損益

19.2012年1月1日，甲公司以銀行存款購入乙公司80%的股份，能夠對乙公司實施控制。2012年乙公司從甲公司購進A商品100件，購買價格為每件2萬元，甲公司A商品每件成本為1.5萬元。2012年乙公司對外銷售A商品70件，每件銷售價格為2.2萬元；年末結存A商品30件。2012年12月31日，A商品每件可變現凈值為1.8萬元；乙公司對A商品計提存貨跌價準備6萬元。2013年乙公司對外銷售A商品20件，每件銷售價格為1.8萬元。2013年12月31日，乙公司年末存貨中包括從甲公司購進的A商品10件，A商品每件可變現凈值為1.3萬元。A商品存貨跌價準備的期末余額為7萬元。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，均采用資產負債表債務法核算所得稅。2013年年末甲公司編制合并財務報表時，應在合并財務報表中列示的2013年12月31日遞延所得稅資產是()萬元。

A.-3.75B.1.75C.1.25D.7

20.甲公司2010年1月1日以銀行存款5000萬元購入乙公司100%股權，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為5000萬元，賬面價值4000萬元，其差額是由一項無形資產引起的，該無形資產的預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2010年乙公司實現凈利潤1000萬元。假定甲公司和乙公司在合并前沒有關聯關系，不考慮其他因素，則在2010年年末甲公司編制合并財務報表調整分錄時，按照權益法調整后進行抵銷分錄前長期股權投資的金額為（）萬元。

A.6000B.7260C.5800D.5000

二、多選題(20題)21.關于同一控制下母公司在報告期增加子公司在合并財務報表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.企業合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，應當調整合并資產負債表的期初數

B.企業合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

C.企業合并增加的子公司，在編制合并現金流量表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的現金流量納入合并現金流量表

D.企業合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，不應當調整合并資產負債表的期初數

22.

第

17

題

下列資產中，屬于流動資產的有（）。

A.交易性金融資產

B.一年內到期的非流動資產

C.應收利息

D.開發支出

23.長期股權投資采用權益法核算，下列各項中，屬于投資企業確認投資收益時應考慮的因素有()。

A.被投資單位發生虧損

B.被投資單位資本公積增加

C.被投資單位宣告分派現金股利

D.投資時被投資單位各項資產公允價值與賬面價值的差額

24.關于債務重組準則中將債務轉為資本的，下列說法中正確的有()。

A.債務人應當將債權人放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本，股份的公允價值總額與股本之間的差額確認為資本公積

B.債務人應當將債權人放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本，股份的公允價值總額與股本之間的差額確認為營業外收入

C.債務人應將重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當期損益

D.債務人應將重組債務的賬面價值與股份的面值總額之間的差額，計人當期損益

25.第

26

題

按照準則規定，下列有關收入確認的表述中，正確的有（）。

A.在同一會計年度內開始并完成的勞務，公司應按完工百分比法確認各月收入

B.在提供勞務交易的結果小能可靠估計的情況下，已經發生的勞務成本預計能夠得到補償時，公司應在資產負債表日按已經發生的勞務成本確認收入

C.勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，在勞務的結果能夠可靠計量的情況下，公司應在資產負債表日按完工百分比法確認收入

D.在資產負債表日，已發生的合同成本預計不能收同時，公司應將已發生的成本確認為當期費用，不確認收入

26.與收益相關的政府補助的確認，下列說法中正確的有（）

A.用于補償企業以后期間的費用或損失的，取得時確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間，計入當期損益

B.用于補償企業已發生的費用或損失的，取得時直接計入遞延收益

C.用于補償企業已發生的費用或損失的，取得時直接計當期損益

D.用于補償企業以后期間的費用或損失的，應當計入營業外收入

27.下列關于會計信息質量要求說法正確的有（）

A.可比性不僅要求企業提供的會計信息在同一企業不同時期可比，也要求在不同企業同一時期可比

B.及時性對相關性和可靠性有制約作用

C.相關性以可靠性為基礎

D.謹慎性要求企業提供的會計信息應當反映所有重要交易或事項

28.以下各項,可作為合同收入確認的有()。A.A.合同的初始收入B.合同變更收入C.索賠款收入D.獎勵款收入

29.下列各項中，體現會計核算謹慎性要求的有()。

A.或有應付金額符合或有事項確認負債條件的應確認為預計負債

B.對長期股權投資計提減值準備

C.對固定資產計提減值準備

D.將長期借款利息予以資本化

30.下列各項中，表明已售商品所有權的主要風險和報酬尚未轉移給購貨方的有()。

A.銷售商品的同時，約定日后將以融資租賃方式租回

B.銷售商品的同時，約定日后將以高于原售價的固定價格回購

C.已售商品附有無條件退貨條款，但不能合理估計退貨的可能性

D.向購貨方發出商品后，發現商品質量與合同不符，很可能遭受退貨

31.下列各項中，不應計入其他業務支出的有()。A.A.領用的用于出借的新包裝物成本

B.領用的用于出租的新包裝物成本

C.隨同商品出售單獨計價的包裝物成本

D.隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本

32.下列各項中，會導致工業企業當期營業利潤減少的有()。A.A.出售無形資產發生的凈損失

B.計提行政管理部門固定資產折舊

C.辦理銀行承兌匯票支付的手續費

D.出售短期債券投資發生的凈損失

33.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2014年年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為2015年3月30日，實際對外公布的日期為2015年4月3日。該公司2015年1月1日至4月3日發生的下列事項中，應當作為資產負債表日后事項中的調整事項的有（）。

A.3月1Et發現2014年10月接受捐贈獲得的一項固定資產尚未人賬

B.3月11日外匯匯率發生重大變化

C.4月2日經批準將資本公積轉增股本

D.3月10日甲公司被法院二審判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2014年年末確認預計負債800萬元．

34.下列項目中，不屬于讓渡資產使用權取得收入的有（）

A.利息收入B.包裝物銷售收入C.無形資產使用費收入D.材料銷售收入

35.預計負債計量需要考慮的其他因素包括()。

A.風險和不確定性B.貨幣時間價值C.未來事項D.資產負債表日對預計負債賬面價值的復核

36.不考慮遞延所得稅對資本公積、商譽等特殊情況的影響，采用資產負債表債務法核算所得稅的情況下，不能使所得稅費用減少的因素有（）。

A.本期轉回的暫時性差異所產生的遞延所得稅負債借方發生額

B.本期應交的所得稅

C.本期由于暫時性差異所產生的遞延所得稅資產借方發生額

D.本期轉回的暫時性差異所產生的遞延所得稅資產貸方發生額

37.

第

21

題

下列資產中，屬于非貨幣性資產的有（）。

A.長期股權投資B.無形資產C.可出售金融資產D.準備持有至到期的債券投資

38.下列關于固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的說法中，正確的有()。

A.企業至少應當于每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核

B.若使用壽命預計數與原先估計數有差異，應當采用追溯調整法調整固定資產折舊

C.若預計凈殘值預計數與原先估計數有差異，應當調整預計凈殘值

D.若與固定資產有關的經濟利益預期實現方式有重大改變，應當改變固定資產折舊方法

39.下列關于企業無形資產攤銷的會計處理中，正確的有（）。

A.持有待售的無形資產不進行攤銷

B.使用壽命有限的無形資產自可供使用時起開始攤銷

C.使用壽命不確定的無形資產按照不低于10年的期限進行攤銷

D.對使用壽命有限的無形資產選擇的攤銷方法應當一致地運用于不同會計期間

40.下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的有（）．

A.交易性金融資產B.長期應收款C.預收款項D.應付債券

三、判斷題(20題)41.符合免稅條件的企業合并發生時，確認的資產、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的應納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債．（）

A.是B.否

42.由于經濟環境的改變而變更會計政策的，無論會計政策變更的影響數是否能合理確定，均應采用未來適用法進行會計處理。()

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.

第

34

題

債務重組采用以現金清償債務、非現金資產清償債務、將債務轉為資本、修改其他債務條件等方式的組合進行的，債務人應當依次以支付的現金、轉讓的非現金資產公允價值、債權人享有股份的公允價值沖減重組債務的賬面價值，再按照修改其他債務條件的債務重組會計處理規定進行處理。（）

A.是B.否

45.企業應對所有應納稅暫時性差異確認相應的遞延所得稅負債。()

A.是B.否

46.資產負債表日后出現的情況引起的固定資產或投資的減值，屬于非調整事項。（）

A.是B.否

47.

第

31

題

可供出售金融資產在有些情況下可重分類為持有至到期投資。（）

A.是B.否

48.企業在處置境外經營時，應當將資產負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經營相關的外幣財務報表折算差額，自所有者權益項目轉入處置當期損益。（）

A.正確B.錯誤

49.按《企業會計準則第l4號一收入》規定，企業發生的現金折扣應沖減主營業務收入。()

A.是B.否

50.企業應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，直接支出包括市場推廣、新系統和營銷網絡投入等支出。()

A.是B.否

51.第

38

題

對于由財政直接支付的購買材料，事業單位應借記"材料"科目，貸記"銀行存款"科目。（）

A.是B.否

52.以無形資產抵償債務的，影響債務人營業外收入的金額為抵債資產公允價值與抵償債務賬面價值的差額。()

A.是B.否

53.

第

29

題

完成等待期內的服務或達到規定業績條件以后才可行權的以現金結算的股份支付，在等待期內的每個資產負債表目，依然按照賬面價值計量。（）

A.是B.否

54.若資產的賬面價值大于計稅基礎，則形成可抵扣暫時性差異。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.

第

33

題

根據《企業會計準則第7號——非貨幣性資產交換》的規定，在非貨幣性資產交換中，只有換入資產的未來現金流量在風險、時間和金額方面均與換出資產顯著不同時，該交換才具有商業實質。（）

A.是B.否

57.企