ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION企業(yè)會計制度設計情境二會計核算制度設計延時符匯總記賬憑證賬務處理程序

設計方法

（一）特點：匯總記賬憑證賬務處理程序的特點是：先定期將全部的記賬憑證按收、付款憑證和轉賬憑證分別歸類編制匯總記賬憑證，再根據各種匯總記賬憑證登記總分類賬。匯總記賬憑證賬務處理程序的設計三（一）賬簿組織設計1.記賬憑證：一般采用收款憑證、付款憑證和轉賬憑證專用憑證格式，不采用通用記賬憑證格式。2.會計賬簿：一般包括日記賬、總分類賬和明細分類賬，日記賬包括庫存現金日記賬和銀行存款日記賬。日記賬、總分類賬一般采用三欄式賬頁格式，明細分類賬根據管理上的需要，采用三欄式、多欄式或數量金額式等賬頁格式。3.設置匯總記賬憑證，包括匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉賬憑證。匯總記賬憑證賬務處理程序的設計三

匯總記賬憑證賬務處理程序的設計匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證賬務處理程序的關鍵在于匯總記賬憑證的編制。匯總記賬憑證包括匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉賬憑證。匯總記賬憑證一般定期（每５日或10日）定期根據收款憑證、付款憑證和轉賬憑證分別編制，其三種匯總記賬憑證編制方法有所不同。三

匯總記賬憑證賬務處理程序的設計（三）匯總記賬憑證格式及的編制方法設計1.匯總收款憑證，是按“庫存現金”“銀行存款”科目的借方設置，定期根據收款憑證的貸方科目歸類、匯總，月終結出合計數，據以登記總賬。即總分類賬根據匯總收款憑證的合計數進行登記，分別記入“庫存現金”“銀行存款”總分類賬戶的借方，并將匯總收款憑證上各賬戶貸方的合計數分別記入有關總分類賬戶的貸方。三匯總收款憑證格式匯總收款憑證借方科目：年月匯收字：

貸方賬戶金額總賬頁數1－10日銀收第號至第號11－20日銀收第號至第號21－31日銀收第號至第號合計借方貸方合計會計主管：審核：制表：匯總記賬憑證賬務處理程序的設計三

2.匯總付款憑證，是按“庫存現金”、“銀行存款”科目的貸方設置，定期根據付款憑證的借方科目歸類、匯總，月終結出合計數，據以登記總賬。即總分類賬根據匯總付款憑證的合計數進行登記，分別記入“庫存現金”、“銀行存款”總分類賬戶的貸方，并將匯總付款憑證上各賬戶貸借方的合計數分別記入有關總分類賬戶的借方。匯總記賬憑證格式如表

。如果庫存現金和銀行存款之間相互劃轉的業(yè)務，則視同匯總轉賬憑證處理。匯總記賬憑證賬務處理程序的設計三匯總付款憑證格式匯總付款憑證貸方科目：年月匯付字：

借方賬戶金額總賬頁數1－10日現付第號至第號11－20日現付第號至第號21－31日現付第號至第號合計借方貸方合計會計主管：審核：制表：匯總記賬憑證賬務處理程序的設計三3.匯總轉賬憑證，是按每一科目的貸方分別設置，并根據轉賬憑證的借方科目定期歸類、匯總，月終結出合計數據以登記總賬?？偡诸愘~登記是根據各匯總轉賬憑證的合計數進行登記，分別記入對應賬戶的總分類賬戶的貸方，并將匯總轉賬憑證上各賬戶的借方的合計數分別記入有關總分類賬戶的借方。值得注意的是，匯總轉賬憑證只能是一貸一借或一貸多借，而不能相反。為簡化會計核算，如果在一個會計期間內，某一貸方科目的轉賬憑證不多，可直接根據轉賬憑證登記總分類賬。匯總記賬憑證賬務處理程序的設計三匯總轉賬憑證格式匯總轉賬憑證貸方科目：年月匯轉字：

借方賬戶金額總賬頁數1－10日轉字第號至第號11－20日轉字第號至第號21－31日轉字第號至第號合計借方貸方合計會計主管：審核：制表：匯總記賬憑證賬務處理程序的設計三總賬⑤原始憑證原始憑證匯總表記賬憑證收款付款轉賬①明細賬③財務報表⑦匯總記賬憑證收款付款轉賬④庫存現金日記賬銀行存款日記賬②⑥⑥匯總記賬憑證賬務處理程序的設計三優(yōu)點：（1）減輕了登記總分類賬的工作量；（2）便于核對賬目。缺點：（1）當記賬憑證較多時，匯總記賬憑證的編制工作量很大；（2）按每一貸方賬戶編制匯總