2022年山東省臨沂市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.負(fù)債按現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，其采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是()。A.重置成本B.可變現(xiàn)凈值C.歷史成本D.現(xiàn)值

2.2013年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)商品購(gòu)貨合同，乙公司向甲公司銷售一臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備，設(shè)備于當(dāng)日發(fā)出。合同約定，乙公司采用分期收款方式銷售商品。該設(shè)備價(jià)款共計(jì)900萬(wàn)元，分6期平均支付，首期款項(xiàng)150萬(wàn)元于2013年1月1日支付，其余款項(xiàng)在2013～2017年的5年期間平均支付，每年的付款日期為當(dāng)年12月31日。假定不考慮增值稅。乙公司按照合同約定如期收到了款項(xiàng)。假定實(shí)際年利率為10%，（P／A，10%，5）=3．7908。不考慮其他因素，2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目列報(bào)的金額為（）萬(wàn)元。

A.600B.475．48C.373．03D.750

3.<2>、下列關(guān)于乙公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.變更日對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值15000萬(wàn)元

B.變更日對(duì)出租辦公樓應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3750萬(wàn)元

C.將2009年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊300萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)年度損益,多計(jì)提的300萬(wàn)元折舊，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)75萬(wàn)元

D.發(fā)出存貨成本由后進(jìn)先出法改為個(gè)別計(jì)價(jià)法，因累積影響數(shù)無(wú)法確定采用未來(lái)適用法，不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅

4.下列各項(xiàng)資本公積在企業(yè)處置資產(chǎn)時(shí)不應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是（）。A.A.可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)的資本公積

B.自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的資本公積

C.因同一控制下企業(yè)合并支付的對(duì)價(jià)與長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本之間的差額確認(rèn)的資本公積

D.權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資因被投資方所有者權(quán)益其他變動(dòng)確認(rèn)的資本公積

5.股份支付授予日是指（）。

A.股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期

B.可行權(quán)條件得到滿足的日期

C.可行權(quán)條件得到滿足、職工和其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金的權(quán)利的日期

D.職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期

6.在售后租回交易形成經(jīng)營(yíng)租賃的情況下，若售價(jià)是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與其賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用的會(huì)計(jì)處理方法是（）。

A.計(jì)入當(dāng)期損益B.計(jì)入遞延收益C.計(jì)入資本公積D.計(jì)入留存收益

7.股份支付協(xié)議生效后，對(duì)其條款和條件的修改，下列說(shuō)法不正確的是()。

A.如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)益工具減少后的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額

B.對(duì)股份支付協(xié)議條款和條件的修改，應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)作出決議并經(jīng)股東會(huì)審議批準(zhǔn)，或者由股東大會(huì)授權(quán)董事會(huì)決定

C.在會(huì)計(jì)上，無(wú)論已授予的權(quán)益工具的條款和條件如何修改，甚至取消權(quán)益工具的授予或結(jié)算該權(quán)益工具，企業(yè)都應(yīng)至少確認(rèn)按照所授予的權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值來(lái)計(jì)量獲取的相應(yīng)服務(wù)，除非因不能滿足權(quán)益工具的可行權(quán)條件(除市場(chǎng)條件外)而無(wú)法可行權(quán)

D.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加

8.甲公司對(duì)購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)在其預(yù)計(jì)的使用期限內(nèi)分期攤銷，體現(xiàn)的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是（）

A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量

9.第

14

題

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司編制20×8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

10.甲公司2010年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為125萬(wàn)元(均為因承諾售后服務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債而產(chǎn)生的)，該公司適用所得稅稅率為25％。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2011年年末該公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6600萬(wàn)元，2011年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元，同時(shí)發(fā)生售后服務(wù)支出300萬(wàn)元，則甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。

A.100B.225C.250D.125

11.(三)甲公司于2012年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)。根據(jù)該期權(quán)合同，如果乙公司行權(quán)(行權(quán)價(jià)為51元)，乙公司有權(quán)以每股51元的價(jià)格從甲公司購(gòu)入普通股2000股(每股面值為1元)。合同簽訂日為2012年2月1日，行權(quán)日為2013年1月31日，2012年2月1日每股市價(jià)為50元，2012年12月31日每股市價(jià)為52元，2013年1月31日每股市價(jià)為52元，2013年1月31日應(yīng)支付的固定行權(quán)價(jià)格為51兀，2012年2月1日期權(quán)的公允價(jià)值5000元，2012年12月31日期權(quán)的公允價(jià)值為3000元，2013年1月31日期權(quán)的公允價(jià)值為2000元。假定以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于權(quán)益工具

B.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于混合工具

C.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于金融負(fù)債

D.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于金融資產(chǎn)

12.2012年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同總金額為780萬(wàn)元。工程自2012年5月開(kāi)工，預(yù)計(jì)2013年4月完工。至2012年12月31日止甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本為656萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款300萬(wàn)元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬(wàn)元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2012年年末預(yù)計(jì)合同總成本為820萬(wàn)元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占合同估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定完工進(jìn)度，2012年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（）萬(wàn)元。

A.40B.100C.32D.8

13.甲研究所自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，2018年5月共發(fā)生研究階段支出40萬(wàn)元，發(fā)生的時(shí)支出應(yīng)計(jì)入（）

A.研發(fā)支出——研究支出B.研發(fā)支出——費(fèi)用化支出C.業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用D.管理費(fèi)用

14.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備導(dǎo)致的損失中，在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間內(nèi)其價(jià)值恢復(fù)但是不可以通過(guò)損益科目轉(zhuǎn)回的是（）。

A.貸款減值準(zhǔn)備B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.可供出售權(quán)益工具的減值D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品減值準(zhǔn)備

15.甲公司2013年的報(bào)表于2014年4月30日對(duì)外報(bào)出，甲公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，但是不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。

A.2013年9月25日發(fā)生一項(xiàng)未決訴訟，2014年2月15日實(shí)際判決，要求賠償500萬(wàn)元

B.2014年5月1日對(duì)外出售其生產(chǎn)的A商品，取得銷售收入500萬(wàn)元

C.2014年2月20日股東大會(huì)通過(guò)了董事會(huì)提議的增資計(jì)劃，以資本公積500萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本

D.2014年1月31日在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)少計(jì)提了辦公設(shè)備折舊200萬(wàn)元

16.某生產(chǎn)用設(shè)備賬面原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用2000元，取得殘值收入5000元。則該設(shè)備報(bào)廢對(duì)企業(yè)當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響額為減少()元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

17.2013年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)的－項(xiàng)廠房經(jīng)營(yíng)租賃合同到期，甲企業(yè)于當(dāng)日起對(duì)廠房進(jìn)行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改造完工時(shí)將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2013年12月31日廠房改擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出400萬(wàn)元，符合資本化條件，當(dāng)日起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲公司取得時(shí)初始確認(rèn)金額為2000萬(wàn)元，截止2013年1月1日已計(jì)提折舊600萬(wàn)元，不考慮其他因素，假設(shè)甲企業(yè)采用成本計(jì)量模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.發(fā)生的改擴(kuò)建支出應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本

B.改造期間不對(duì)該廠房計(jì)提折舊

C.2013年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為0

D.2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元

18.甲公司持有B公司40％的普通股股權(quán)，采用權(quán)益法核算，截止到2010年年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶余額為380萬(wàn)元，2011年年末該項(xiàng)投資減值準(zhǔn)備余額為l2萬(wàn)元，B公司2011年發(fā)生凈虧損l000萬(wàn)元，投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，甲公司對(duì)B公司沒(méi)有其他長(zhǎng)期權(quán)益。2011年年末甲公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額應(yīng)為()萬(wàn)元。

A.0B.12C.一20D.一8

19.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)人乙公司股票10萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0．2萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用0．3萬(wàn)元后，實(shí)際取得款項(xiàng)159．7萬(wàn)元。甲公司因購(gòu)買(mǎi)乙公司股票2013年累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬(wàn)元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

20.甲企業(yè)在2×16年1月1日以1600萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)了乙企業(yè)80％股權(quán)，并能夠控制乙企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。此前甲企業(yè)和乙企業(yè)無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。在購(gòu)買(mǎi)日，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，沒(méi)有負(fù)債和或有負(fù)債。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進(jìn)行過(guò)減值測(cè)試。2×16年年末，甲企業(yè)經(jīng)計(jì)算確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1550萬(wàn)元，按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1350萬(wàn)元。則甲企業(yè)在2×16年12月31日編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)列示的商譽(yù)的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.300B.100C.240D.160

21.第

8

題

某企業(yè)于1996年12月1日購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)并投入使用。該設(shè)備入賬價(jià)值為600萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊（稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法），折舊年限為5年（與稅法規(guī)定一致），預(yù)計(jì)凈殘值為零（與稅法規(guī)定一致〕。該企業(yè)從1998年1只改用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，所得稅采用債務(wù)法核算。假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%，該固定資產(chǎn)折舊方法變更的累積影響數(shù)為（）萬(wàn)元。

A.40B.-26.8C.53.2D.-40

22.甲公司2X16年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬(wàn)元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金450萬(wàn)元和管理人員工資950萬(wàn)元，存貨盤(pán)虧損失25萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬(wàn)元，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷350萬(wàn)元。以現(xiàn)金支付保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元。甲公司2X16年度應(yīng)在“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映的金額為()萬(wàn)元。

A.2200B.1750C.455D.1725

23.下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在相應(yīng)減值因素消失時(shí)可以轉(zhuǎn)回的是（）。

A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

24.甲企業(yè)在2012年1月1日以3200萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)了乙企業(yè)80%股權(quán)。在購(gòu)買(mǎi)日，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進(jìn)行過(guò)減值測(cè)試。2012年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為3100萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2700萬(wàn)元。甲企業(yè)2012年12月31日在合并報(bào)表中應(yīng)計(jì)提的商譽(yù)減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.600B.200C.480D.320

25.笛卡爾最著名的思想莫過(guò)于“我思故我在”。從這句話來(lái)看，笛卡爾是（）。

A.樸素唯物主義者B.形而上學(xué)唯物主義者C.主觀唯心主義者D.客觀唯心主義者

26.某商業(yè)批發(fā)企業(yè)采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本。2002年5月，甲類商品的月初成本總額為2400萬(wàn)元，本月購(gòu)貨成本為1500萬(wàn)元，本月銷售收入為4550萬(wàn)元。甲類商品4月份的毛利率為24％。該企業(yè)甲類商品在2002年5月末的成本為（）萬(wàn)元。A.A.366B.392C.404D.442

27.甲公司20×2年上述項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表上列示為存貨的金額是（）萬(wàn)元。

A.1800B.1650C.2350D.1450

28.

第

1

題

2005年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為6500萬(wàn)元（含增值稅額）。合同約定，乙公司應(yīng)于2005年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，其金額為含稅公允價(jià)值；另外以一臺(tái)設(shè)備償還債務(wù)，其金額為公允價(jià)值。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1800萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格為2250萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價(jià)為7500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3000萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為3750萬(wàn)元；已計(jì)提減值準(zhǔn)備750萬(wàn)元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為40萬(wàn)元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司的債務(wù)重組損失為（）萬(wàn)元。

A.117.5B.77.5C.460D.3750

29.2013年1月1日，M公司以銀行存款3000萬(wàn)元取得－宗土地使用權(quán)，當(dāng)日即在其上開(kāi)始建造－棟辦公樓。至2014年3月31日辦公樓建造完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用，共發(fā)生各項(xiàng)支出6000萬(wàn)元(不包括土地使用權(quán)的攤銷)。上述土地使用權(quán)取得時(shí)的預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提攤銷。辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為75萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。則因上述土地使用權(quán)和辦公樓的折舊、攤銷對(duì)M公司2014年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響為（）。

A.－495萬(wàn)元B.－489.38萬(wàn)元C.－500.63萬(wàn)元D.－505.38萬(wàn)元

30.20×6年6月9日，甲公司支付價(jià)款855萬(wàn)元(含交易費(fèi)用5萬(wàn)元)購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股，占乙公司有表決權(quán)股份的1.5%，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20×6年12月31日，該股票市場(chǎng)價(jià)格為每股9元。20×7年2月5日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。20×7年8月21日，甲公司以每股8元的價(jià)格將乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓。甲公司20×7年利潤(rùn)表中因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。

A.-40萬(wàn)元B.-55萬(wàn)元C.-90萬(wàn)元D.-105萬(wàn)元

二、多選題(15題)31.下列有關(guān)公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬層次的表述中，正確的有()。

A.公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬層次，決取于估值技術(shù)的輸入值

B.公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬層次由對(duì)公允價(jià)值計(jì)量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次決定

C.使用第二層次輸入值對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的特征進(jìn)行調(diào)整

D.對(duì)相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上的報(bào)價(jià)進(jìn)行調(diào)整的公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果應(yīng)劃分為第二層次或第三層次

32.下列關(guān)于同一控制下吸收合并的表述中不正確的有（）

A.合并方對(duì)同一控制下吸收合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在被合并方的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值入賬

B.同一控制下吸收合并應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

C.同一控制下企業(yè)合并過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)費(fèi)用化計(jì)入合并成本

D.合并方所確認(rèn)的凈資產(chǎn)入賬價(jià)值與支付的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，固定資產(chǎn)記到營(yíng)業(yè)外收入等

33.為購(gòu)建固定資產(chǎn)，企業(yè)占用了一筆外幣專門(mén)借款和兩筆一般借款，下列關(guān)于外幣借款的匯兌差額的賬務(wù)處理，說(shuō)法正確的有（）。

A.外幣專門(mén)借款產(chǎn)生的匯兌差額均應(yīng)該資本化，計(jì)入資產(chǎn)成本

B.購(gòu)建固定資產(chǎn)占用的外幣一般借款本金產(chǎn)生的匯兌差額均應(yīng)該費(fèi)用化

C.在借款費(fèi)用資本化期間，外幣專門(mén)借款產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)該資本化，計(jì)入資產(chǎn)成本

D.在借款費(fèi)用資本化期間，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)該資本化，計(jì)入資產(chǎn)成本

34.下列事項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的有（）。

A.為使固定資產(chǎn)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和使用，充分發(fā)揮其使用效能，企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行必要的維護(hù)

B.企業(yè)對(duì)自有固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，符合資本化條件

C.固定資產(chǎn)期末存在減值跡象，對(duì)其計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備進(jìn)行改良，符合資本化條件

E.固定資產(chǎn)發(fā)生毀損

35.

第

32

題

按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列項(xiàng)目中應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬的有（）。

A.無(wú)償提供給職工使用的住房計(jì)提的折舊費(fèi)

B.無(wú)償提供給職工使用租賃住房等資產(chǎn)的租金

C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

D.向企業(yè)年金基金相關(guān)管理人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

E.企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利

36.下列關(guān)于企業(yè)取得針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助處理

B.作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助處理

C.將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.難以區(qū)分的，將政府補(bǔ)助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

37.下列項(xiàng)目中，投資企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有（）。

A.成本法核算被投資企業(yè)接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)

B.成本法核算被投資企業(yè)宣告的股利屬于投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)

C.權(quán)益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

D.權(quán)益法核算被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

E.權(quán)益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

38.關(guān)于借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）

A.借款費(fèi)用的資本化期間，是指從借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間

B.在資本化期間內(nèi)的與該工程或建造有關(guān)的借款產(chǎn)生的利息，才允許資本化

C.借款費(fèi)用的資本化期間，包括借款費(fèi)用暫停資本化的期間

D.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)即可停止資本化

39.下列關(guān)于附等待期的股份支付會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，相關(guān)權(quán)益性工具的公允價(jià)值在授予日后不再調(diào)整

B.附市場(chǎng)條件的股份支付，應(yīng)在市場(chǎng)及非市場(chǎng)條件均滿足時(shí)確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用

C.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在授予日不作會(huì)計(jì)處理，權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)予處理

D.業(yè)績(jī)條件為非市場(chǎng)條件的股份支付，等待期內(nèi)應(yīng)根據(jù)后續(xù)信息調(diào)整對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)

40.下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有()。

A.因固定資產(chǎn)改擴(kuò)建而將其使用年限山10年延長(zhǎng)至20年

B.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

C.將壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款余額3%計(jì)提改為按5%計(jì)提

D.將固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊改為按年數(shù)總和法計(jì)提折舊

41.關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)和機(jī)器設(shè)備等

B.已出租的建筑物是指企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)的，以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的建筑物，包括自行建造或開(kāi)發(fā)活動(dòng)完成后用于出租的房地產(chǎn)

C.用于出租的建筑物是指企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)的建筑物

D.一項(xiàng)房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理，即使用于賺取租金或資本增值的部分能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，也不可以確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

42.（單選）丙公司2012年度的基本每股收益是（）。查看材料

A.0．625元

B.0．750元

C.0．710元

D.0．830元

43.第

30

題

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司在20×8年稀釋每股收益時(shí)期調(diào)整發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)的表述中，正確的有（）

44.在非同一控制下控股合并中，因未來(lái)存在一定不確定性事項(xiàng)而發(fā)生的或有對(duì)價(jià)，下列會(huì)計(jì)處理方法錯(cuò)誤的是（）

A.購(gòu)買(mǎi)日后出現(xiàn)對(duì)購(gòu)買(mǎi)日已存在情況的新的或者進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并對(duì)原計(jì)入合并商譽(yù)的金額進(jìn)行調(diào)整

B.購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)當(dāng)將合并協(xié)議約定的或有對(duì)價(jià)作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對(duì)價(jià)的一部分，按照其在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值計(jì)入企業(yè)合并成本

C.自購(gòu)買(mǎi)日起12個(gè)月以后出現(xiàn)對(duì)購(gòu)買(mǎi)日已存在情況的新的或者進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并對(duì)原計(jì)入合并商譽(yù)的金額進(jìn)行調(diào)整

D.如果或有對(duì)價(jià)屬于權(quán)益性質(zhì)的，應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

45.甲公司適用所得稅稅率為25%，其20×9年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收處理存在差異的事項(xiàng)如下：①當(dāng)期購(gòu)入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資，期末公允價(jià)值大于取得成本160萬(wàn)元;②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助1600萬(wàn)元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開(kāi)始計(jì)提折舊。甲公司20×9年利潤(rùn)總額為5200萬(wàn)元，假定遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債年初余額為零，未來(lái)期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。下列關(guān)于甲公司20×9年所得稅的處理中，正確的有()。

A.所得稅費(fèi)用為900萬(wàn)元B.應(yīng)交所得稅為1300萬(wàn)元C.遞延所得稅負(fù)債為40萬(wàn)元D.遞延所得稅資產(chǎn)為400萬(wàn)元

三、判斷題(3題)46.下列項(xiàng)目中，屬于潛在普通股的有（）

A.公司庫(kù)存股B.可轉(zhuǎn)換公司債券C.企業(yè)承諾將回購(gòu)其股份的合同D.股份期權(quán)

47.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.W公司2011年至2012年有關(guān)股權(quán)投資的資料如下。（1）W公司于2011年9月份與A公司簽訂協(xié)議，用自身持有的N公司的一項(xiàng)股權(quán)以及一項(xiàng)房產(chǎn)交換A公司持有的甲公司60%的股權(quán)。W公司持有的N公司的股權(quán)為2010年12月31日以銀行存款1000萬(wàn)元取得，占N公司持股比例的30%，當(dāng)時(shí)N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，對(duì)N公司具有重大影響，采用權(quán)益法進(jìn)行核算。N公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)其他綜合收益100萬(wàn)元。2012年1月1日此股權(quán)的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。用于交易的房產(chǎn)為一棟辦公樓，原價(jià)4000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊500萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且沒(méi)有支付任何補(bǔ)價(jià)。2011年12月31日上述交易分別經(jīng)W公司以及A公司、甲公司股東大會(huì)審議通過(guò)，股權(quán)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)以及房產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)于2012年1月1日辦理完畢，當(dāng)天W公司對(duì)甲公司的董事會(huì)進(jìn)行重組，重組后的董事會(huì)由9名成員組成，其中W公司派出6名，其余3名由其他公司委派。甲公司章程規(guī)定，該公司財(cái)務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重大決策應(yīng)由董事會(huì)成員5人以上（含5人）同意方可實(shí)施。甲公司于2012年1月1日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8400萬(wàn)元（其中股本5000萬(wàn)元，資本公積900萬(wàn)元，其他綜合收益100萬(wàn)元，盈余公積400萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)2000萬(wàn)元），除以下資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值均與公允價(jià)值相等。W公司與A公司在交易前不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。W公司為進(jìn)行此項(xiàng)合并另支付審計(jì)、評(píng)估費(fèi)用20萬(wàn)元。（2）W公司2012年1月2日以銀行存款6000萬(wàn)元取得乙公司80%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬(wàn)元（與賬面價(jià)值相等）。（3）2012年1月3日W公司股東大會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付計(jì)劃，W公司向其子公司乙公司50名管理人員每人授予1萬(wàn)份股票期權(quán)，行權(quán)條件為乙公司2012年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)6%，截止2013年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為7%，截止2014年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為8%；從達(dá)到上述業(yè)績(jī)條件的當(dāng)年末起，每持有1份股票期權(quán)可以從W公司獲得1股W公司的普通股，行權(quán)有效期為2年。2012年1月3日每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為6元。乙公司2012年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)5%，本年度有2名管理人員離職。該年末，W公司預(yù)計(jì)乙公司截至2013年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到8%，未來(lái)1年將有3名管理人員離職。2012年12月31日每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為8元。（4）2012年6月，W公司出售給甲公司一批商品b，成本300萬(wàn)元，售價(jià)500萬(wàn)元；2012年7月，乙公司出售給W公司一批商品c，成本200萬(wàn)元，售價(jià)300萬(wàn)元；2012年9月，甲公司出售給W公司一項(xiàng)自產(chǎn)設(shè)備，成本1200萬(wàn)元，售價(jià)1500萬(wàn)元，W公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值0，采用直線法計(jì)提折舊。（5）2012年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2800萬(wàn)，分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下跌減少其他綜合收益100萬(wàn)元。至2012年12月31日，甲公司將上述商品b已經(jīng)對(duì)外出售30%，其余形成期末存貨。（6）2012年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)，分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。至2012年12月31日，W公司將上述商品c已經(jīng)對(duì)外出售60%，其余形成期末存貨。（7）其他資料：①W公司、甲公司、乙公司均按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積；②單位用“萬(wàn)元”表示；③不考慮增值稅、所得稅等其他因素。（1）根據(jù)資料（1），計(jì)算W公司取得甲公司股權(quán)投資的成本，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（1），判斷甲公司是否應(yīng)納入W公司的合并報(bào)表范圍，如果納入，計(jì)算甲公司在合并報(bào)表中應(yīng)該確認(rèn)的商譽(yù)，并編制購(gòu)買(mǎi)日合并報(bào)表中的相關(guān)分錄；如果不納入，說(shuō)出理由。（3）根據(jù)資料（3），計(jì)算2012年W公司對(duì)乙公司管理人員的股份支付在合并報(bào)表中應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用金額，并分別編制2012年W公司因該項(xiàng)股份支付在個(gè)別報(bào)表的分錄和合并報(bào)表中應(yīng)做的調(diào)整、抵消分錄。（4）編制W公司2012年末針對(duì)甲公司在合并報(bào)表中的調(diào)整、抵消分錄。

50.計(jì)算2013年6月30日因甲公司購(gòu)買(mǎi)c公司10%股權(quán)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)調(diào)整的資本公積。

51.針對(duì)資料(3)，編制長(zhǎng)江公司與轉(zhuǎn)讓丙公司股票投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

52.編制該集團(tuán)2013年內(nèi)部債權(quán)債務(wù)、內(nèi)部商品銷售和內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消分錄。

53.A股份有限公司(本題下稱“A公司”)為上市公司，2010年發(fā)生有關(guān)企業(yè)合并的相關(guān)資料如下。(1)2010年4月10日，A公司擬以一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)和一項(xiàng)固定資產(chǎn)為對(duì)價(jià)，自B公司購(gòu)入C公司80％的股份。2010年5月20日，A、B、C公司分別召開(kāi)了股東大會(huì)，決議通過(guò)該投資方案。在2010年5月31日，A公司付出相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)已經(jīng)辦理妥當(dāng)，但是由于人員問(wèn)題，A公司一時(shí)無(wú)法向C公司派駐董事，雙方于6月30日針對(duì)C公司日常管理達(dá)成一致意見(jiàn)，并簽訂協(xié)議，協(xié)議約定在新董事會(huì)成立之前，繼續(xù)由原董事會(huì)主持日常工作，但C公司董事會(huì)作出的任何決議須經(jīng)A公司認(rèn)可方可生效。2010年7月31日，C公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢，C公司于當(dāng)日對(duì)外發(fā)布臨時(shí)報(bào)告予以公告。2010年12月31日，A公司向C公司派遣董事會(huì)人員7名，正式接管C公司董事會(huì)，并對(duì)C公司今后戰(zhàn)略發(fā)展方向做出調(diào)整。A公司付出的可供出售金融資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的相關(guān)信息如下：該可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元(其中成本為1200

萬(wàn)元，累計(jì)形成的公允價(jià)值變動(dòng)收益為600萬(wàn)元)；該固定資產(chǎn)為A公司使用的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，原值為2500萬(wàn)元，已計(jì)提的累計(jì)折舊為800萬(wàn)元，計(jì)提減值為100萬(wàn)元。2010年4月10日、2010年5月20日、2010年5月31日、2010年6月30日、2010年7

月31日、2010年12月31日C公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等，且分別為5800萬(wàn)元、6000萬(wàn)元、6300萬(wàn)元、6500萬(wàn)元、6700萬(wàn)元、7300萬(wàn)元。(2)2010年9月30日A公司向C公司銷售一臺(tái)管理用設(shè)備，不含稅價(jià)款400萬(wàn)元，賬面價(jià)值500萬(wàn)元。C公司取得該設(shè)備后仍然作為管理用固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為0。(3)C公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2400萬(wàn)元(假設(shè)各月均衡實(shí)現(xiàn))，年末分配現(xiàn)金股利500

萬(wàn)元，提取盈余公積240萬(wàn)元。(4)2011年3月20日，A公司以800萬(wàn)元的價(jià)款向C公司出售一批存貨，該存貨的成本為500萬(wàn)元，未發(fā)生減值。到年末，該存貨尚未對(duì)外出售。C公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，提取盈余公積500萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬(wàn)元。(5)2012年1月20日，A公司出售了C公司50％的股權(quán)，取得價(jià)款6000萬(wàn)元。剩余的30％股權(quán)僅能夠?qū)公司施加重大影響。此時(shí)剩余股權(quán)的公允價(jià)值為3600萬(wàn)元。當(dāng)日，A公司辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)并收取價(jià)款。(6)其他資料：假定A公司與B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；A、B、C公司適用的增值稅稅率均為17％。不考慮所得稅等其他因素的影響。要求：(1)確定購(gòu)買(mǎi)日并說(shuō)明理由。(2)確定企業(yè)合并成本及商譽(yù)金額。(3)編制2010年12月31日合并報(bào)表中按照權(quán)益法調(diào)整的分錄以及內(nèi)部交易的相關(guān)分錄(不需要考慮合并現(xiàn)金流量表編制的相關(guān)抵消分錄)。(4)編制2011年12月31日合并報(bào)表中按照權(quán)益法調(diào)整的分錄以及內(nèi)部交易的相關(guān)分錄(不需要考慮合并現(xiàn)金流量表編制的相關(guān)抵消分錄)。(5)計(jì)算A公司出售50％股權(quán)在個(gè)別報(bào)表中和合并報(bào)表中確認(rèn)的處置損益。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

計(jì)算合并日合并數(shù)據(jù)中股本的數(shù)量及金額。

55.甲股份有限公司2007年至2013年與無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

(1)2007年12月1日，以銀行存款600萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，該無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年。

(2)2011年11月31日，預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為248.5萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為240萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。

(3)2012年12月31日，核無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為220萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為210萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。

(4)2013年5月1日，將該無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出售，取得價(jià)款200萬(wàn)元并存入銀行(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。

要求：

(1)編制購(gòu)入該無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)計(jì)算2011年11月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面凈值；

(3)編制2011年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；

(4)計(jì)算2012年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的脹面凈值；

(5)編制2012年12月31日調(diào)整該無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；

(6)計(jì)算2013年4月30日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面凈值；

(7)計(jì)算該無(wú)形資產(chǎn)出售形成的凈損益；

(8)編制該無(wú)形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄。

(假定無(wú)形資產(chǎn)賬面凈值=無(wú)形資產(chǎn)原值-累計(jì)攤銷)

56.2005年12月18日，新新公司與境外乙公司簽訂了-份大型電子設(shè)備的融資租賃合同。有關(guān)情況如下：

(1)租賃日為2005年12月31日，租賃期3年，租金分別于2006～2008年年末支付l000萬(wàn)美元，租賃期滿，該設(shè)備的預(yù)計(jì)殘值為0，新新公司未提供擔(dān)保，未擔(dān)保余值為0。

(2)該設(shè)備于2005年12月31日運(yùn)抵新新公司，當(dāng)日投人使用。新新公司固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊；未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法攤銷；新新公司年末-次確認(rèn)融資費(fèi)用并計(jì)提折舊。

(3)租賃合同規(guī)定的利率為年利率6%。假定該設(shè)備為全新設(shè)備，起租日該設(shè)備的原賬面價(jià)值為2700萬(wàn)美元，預(yù)計(jì)使用年限3年。2008年12月31日，新新公司將設(shè)備歸還乙公司。

(4)2007年8月發(fā)生該設(shè)備維修費(fèi)20萬(wàn)美元，全部用銀行存款支付。支付時(shí)的市場(chǎng)匯率為＄1=￥8.1。

(5)2007午12月31日，在檢查該設(shè)備的可收回情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于市場(chǎng)不景氣，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售量嚴(yán)重下降，預(yù)計(jì)2008年該設(shè)備的現(xiàn)金流量為7420萬(wàn)元，折現(xiàn)率為6%。

(6)新新公司外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按年計(jì)算匯兌損益。已知2005～2008年各年末的市場(chǎng)匯率分別為＄1＝￥8.2，＄1＝￥8，＄1＝￥7.8，＄1＝￥7.5。

[要求]

(1)計(jì)算2005年12月31日融資租入設(shè)備的入賬價(jià)值，并編制租人固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算2006～2008年應(yīng)攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用(假設(shè)應(yīng)付租金按租入資產(chǎn)時(shí)的匯率折算)；編制2006年攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用、支付租金和計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制2007年支付維修費(fèi)、攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用、支付租金和計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。

(4)確定2007年末該設(shè)備的可收回金額，計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，并編制計(jì)提減值的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制2008年攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用、支付租金、計(jì)提折舊和歸還固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

(6)計(jì)算長(zhǎng)期應(yīng)付款(美元戶)在2006～2008年發(fā)生的匯兌損益，并編制2008年有關(guān)匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。(計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)

57.乙股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱乙公司)，2001年至2004年發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

(1)2001年6月5日，乙公司與D公司、某信用社簽定貸款擔(dān)保合同，合同約定：D公司自該信用社取得2700萬(wàn)元貸款，年利率為5%，期限為2年；貸款到期，如果D公司無(wú)力以貨幣資金償付，可先以其擁有的部分房產(chǎn)償付，不足部分由乙公司代為償還。2003年6月4日，該項(xiàng)貸款到期，但D公司由于嚴(yán)重違規(guī)經(jīng)營(yíng)已被有關(guān)部門(mén)查封，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)處于停滯狀態(tài)，瀕臨破產(chǎn)，無(wú)法向信用社償還到期貸款本金和利息。為此，信用社要求乙公司履行擔(dān)保責(zé)任。乙公司認(rèn)為，其擔(dān)保責(zé)任僅限于D公司以房產(chǎn)償付后的剩余部分，在D公司沒(méi)有先償付的情況下，不應(yīng)履行擔(dān)保責(zé)任。

2003年8月8日，信用社向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟，要求乙公司承擔(dān)連帶還款責(zé)任，代D公司償付貸款本金和貸款期間的利息共計(jì)2970萬(wàn)元。乙公司咨詢法律顧問(wèn)的意見(jiàn)后認(rèn)為，法院很可能判定本公司承擔(dān)相應(yīng)的擔(dān)保責(zé)任，在扣除D公司相應(yīng)房產(chǎn)的價(jià)值后，預(yù)計(jì)賠償金額為2000萬(wàn)元。至乙公司2003年年報(bào)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出時(shí)，當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ簩?duì)信用社提起的訴訟尚未做出判決。

乙公司就上述事項(xiàng)僅在2003年年報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表附錄中作了披露。

(2)2003年11月10日，乙公司獲知E公司已向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟。原因是乙公司侵犯了E公司的專利技術(shù)。E公司要求法院判令乙公司立即停止涉及該專利技術(shù)產(chǎn)品的生產(chǎn)，支付專利技術(shù)費(fèi)500萬(wàn)元，并在相關(guān)行業(yè)報(bào)刊上刊登道歉公告。乙公司經(jīng)向有關(guān)方面咨詢，認(rèn)為其行為可能構(gòu)成侵權(quán)，遂于2003年12月16日停止該專利技術(shù)產(chǎn)品。并與E公司協(xié)商，雙方同意通過(guò)法院調(diào)節(jié)其他事宜。

調(diào)節(jié)過(guò)程中，E公司同意乙公司提出的不在行業(yè)報(bào)刊上刊登道歉公告的請(qǐng)求，但堅(jiān)持要乙公司賠償500萬(wàn)元，乙公司對(duì)此持有異議，認(rèn)為其運(yùn)用該專利技術(shù)的時(shí)間較短，按照行業(yè)慣例，500萬(wàn)元的專利技術(shù)費(fèi)太高，在編制2003年年報(bào)時(shí)，乙公司咨詢法律顧問(wèn)后認(rèn)為，最終的調(diào)節(jié)結(jié)果很可能需要向E公司支付專利技術(shù)費(fèi)300萬(wàn)元，至乙公司2003年年報(bào)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出時(shí)，有關(guān)調(diào)整仍在進(jìn)行中。

乙公司就上述事項(xiàng)僅在2003年年報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露。

(3)2002年12月13日，乙公司與F裝修公司簽定合同，由F公司為乙公司新設(shè)營(yíng)業(yè)部進(jìn)行內(nèi)部裝修，裝修期為4個(gè)月，合同總價(jià)款1000萬(wàn)元；該合同約定，裝修用的材料必須符合質(zhì)量及環(huán)保要求，裝修工程開(kāi)始時(shí)乙公司預(yù)付F公司700萬(wàn)元，裝修工程全部完成驗(yàn)收合格支付250萬(wàn)元，余款50萬(wàn)元為質(zhì)量保證金。

2002年12月15日，該裝修工程開(kāi)始，乙公司支付了700萬(wàn)元工程款，2003年3月10日，F(xiàn)公司告知乙公司，稱該裝修工程完成，要求乙公司及時(shí)驗(yàn)收。2003年3月20日，乙公司組織有關(guān)人員對(duì)裝修工程驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)，裝修用部分材料可能存在質(zhì)量和環(huán)保問(wèn)題。為此，乙公司決定不予支付剩余工程款，并要求F公司賠償新設(shè)營(yíng)業(yè)部無(wú)法按時(shí)開(kāi)業(yè)造成的損失300萬(wàn)元。F公司不同意賠償，乙公司于2003年5月15日向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟，要求免于支付剩余工程款并要求F公司賠償300萬(wàn)元損失。2003年12月25日，當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ号袥QF公司向乙公司賠償損失50萬(wàn)元并承擔(dān)乙公司已支付的訴訟費(fèi)10萬(wàn)元，免除乙公司支付剩余工程款的責(zé)任。F公司對(duì)判決結(jié)果無(wú)異議，承諾立即支付50萬(wàn)元賠償及訴訟費(fèi)10萬(wàn)元。根據(jù)F公司財(cái)務(wù)狀況判斷，其支付上述款項(xiàng)不存在困難，但乙公司不服，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)至少向F公司取得200萬(wàn)元賠償。遂向中級(jí)人民法院提起訴訟。至乙公司2003年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)提出時(shí)，中級(jí)人民法院尚未對(duì)乙公司的上訴進(jìn)行判決。

乙公司就上述事項(xiàng)在2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中承認(rèn)了一項(xiàng)其他應(yīng)收款200萬(wàn)元，并將該事項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露。

要求：

分析、判斷乙公司對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(3)的會(huì)計(jì)處．理是否正確?如不正確，請(qǐng)闡述其正確的會(huì)計(jì)處理并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

58.甲公司系國(guó)有獨(dú)資公司，適用的所得稅稅率為25%。甲公司自設(shè)立以來(lái)，一直按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。

(1)20×8年年初，甲公司對(duì)20×8年以前的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

①甲公司自行建造管理用的辦公樓已于20×7年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。20×7年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬(wàn)元。20×7年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬(wàn)元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門(mén)借款在20×7年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出140萬(wàn)元。

該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至20×8年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。

②以400萬(wàn)元的價(jià)格于20×6年7月1日購(gòu)入的一套計(jì)算機(jī)軟件，在購(gòu)入當(dāng)日將其作為管理費(fèi)用處理。按照甲公司的會(huì)計(jì)政策，該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷，無(wú)凈殘值。

③“其他應(yīng)收款”賬戶余額小的600萬(wàn)元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費(fèi)用，其中應(yīng)確認(rèn)為20×7年銷售費(fèi)用的為400萬(wàn)元、應(yīng)確認(rèn)為20×6年銷售費(fèi)用的為200萬(wàn)元。

④誤將20×6年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入1000萬(wàn)元記人20×7年1月的其他業(yè)務(wù)收入；誤將20×7年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入2000萬(wàn)元記入20×8年1月的其他業(yè)務(wù)收入。20×6年與20×7年的毛利率均為25%。

(2)20×8年7月1日，鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會(huì)決議批準(zhǔn)，決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。B設(shè)備系20×6年12月購(gòu)入，并于當(dāng)月投入公司管理部門(mén)使用，入賬價(jià)值為10500萬(wàn)元；購(gòu)入當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬(wàn)元。

假定：

①甲公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。

②上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)均具有重要性。

要求：

(1)對(duì)資料(1)中的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。

(2)對(duì)資料(2)中的會(huì)計(jì)變更，計(jì)算B設(shè)備20×8年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

參考答案

1.AA；在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買(mǎi)相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。

2.C【解析】2013年1月1日“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目余額=900-150=750(萬(wàn)元)，“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目余額=150×5-150×3．7908=181．38(萬(wàn)元)，應(yīng)收本金余額=750-181．38=568．62(萬(wàn)元)；2014年12月31日“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目余額…750-150=600(萬(wàn)元)，“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目余額=181．38-568．2×10%=124．52(萬(wàn)元)，應(yīng)收本金余額=600-124．52=475．48(萬(wàn)元)；2014年度未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷額=475．48×10%=47．55(萬(wàn)元)，2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”=150-47．55=102．45(萬(wàn)元)，“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目金額=475．48-102．45=373．03(萬(wàn)元)。

3.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)A，變更日對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值＝30000－15000＝15000萬(wàn)元；正確。

選項(xiàng)B，對(duì)出租辦公樓應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝15000×25%＝3750（萬(wàn)元）；正確。

選項(xiàng)C，將2009年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊300萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)年度損益，2009年度對(duì)于會(huì)計(jì)上比稅法上多計(jì)提的折舊額應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝300×25%＝75（萬(wàn)元）；正確。

選項(xiàng)D，所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)＝3000×25%＝750（萬(wàn)元）。

4.C同一控制下企業(yè)合并支付的對(duì)價(jià)與長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本之間的差額應(yīng)記入“資本公積——股本溢價(jià)（或資本溢價(jià)）”，不會(huì)在處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

5.A授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期。其中，“獲得批準(zhǔn)”是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達(dá)成一致，該協(xié)議獲得股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。

6.A在售后租回交易形成經(jīng)營(yíng)租賃的情況下，若售價(jià)是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與其賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

7.A如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價(jià)值的減少，所以選項(xiàng)A表述不正確。

8.C選項(xiàng)A不符合題意，會(huì)計(jì)主體是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍；

選項(xiàng)B不符合題意，持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)；

選項(xiàng)C符合題意，會(huì)計(jì)分期是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、間隔相同的期間，由于會(huì)計(jì)分期，才產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別，才使不同類型的會(huì)計(jì)主體有了記賬的基準(zhǔn)，進(jìn)而出現(xiàn)了折舊、攤銷等會(huì)計(jì)處理方法；

選項(xiàng)D不符合題意，貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量，反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

9.DA長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表外幣報(bào)表折算差額中反映；B甲公司應(yīng)收乙公司款項(xiàng)和甲公司應(yīng)付乙公司款項(xiàng)在編制合并報(bào)表的時(shí)候已經(jīng)全部抵銷了，不需要在合并報(bào)表中列示了；C乙公司的報(bào)表在折算的時(shí)候只有資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目是采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的。在線考試中心

10.D預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目：2011年年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=125／25％一300+200=400(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為零，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(400—0)×25％=100(萬(wàn)元)，但2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)均系預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生，所以2011年與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額一100=25(萬(wàn)元)；固定資產(chǎn)項(xiàng)目：2011年年末可抵扣暫時(shí)性差異=6600—6000=600(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(6600—6000)×25％=150(萬(wàn)元)。甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(一25)+150=125(萬(wàn)元)。

11.A

12.D2012年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬(wàn)元)。

13.A對(duì)于研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)先在“研發(fā)支出”科目歸集。期（月）末，應(yīng)當(dāng)將本科目歸集的研究階段的支出金額轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”等科目，貸記“研發(fā)支出——研究支出”科目。

綜上，本題應(yīng)選A。

預(yù)算會(huì)計(jì)借：事業(yè)支出40

貸：資金結(jié)存——貨幣資金40

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：研究支出——研究支出40

貸：銀行存款等40

14.C以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)有客觀證據(jù)表明價(jià)值恢復(fù)，應(yīng)將原確認(rèn)的減值損失轉(zhuǎn)回計(jì)入當(dāng)期損益，所以A、B選項(xiàng)應(yīng)通過(guò)損益科目轉(zhuǎn)回減值損失；D選項(xiàng)屬于房地產(chǎn)

企業(yè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)通過(guò)損益科目轉(zhuǎn)回減值；C選項(xiàng)的減值損失不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。

15.C資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。本題中選項(xiàng)A屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；選項(xiàng)D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

16.B解析：第1年折舊額＝200000×2÷5=80000(元)

第2年折舊額=(200000-80000)×2÷5＝48000(元)

第3年折舊額=(200000-80000-48000)×2÷5=28800(元)

第4年折舊額=[(200000-80000-48000-28800)-200000×5%]÷2×6÷12＝8300(元)

報(bào)廢時(shí)固定資產(chǎn)凈值＝200000-80000-48000-28800-8300＝34900(元)

當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響額＝5000-(34900+2000)＝-31900(元)

17.C2013年1月1日該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值=2000—600=1400(萬(wàn)元)，改擴(kuò)建期間繼續(xù)作為投資性房地產(chǎn)核算，不對(duì)其計(jì)提折舊，2013年12月3113該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值=1400+400=1800(萬(wàn)元)。

18.B企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額一長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目的余額，即長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額應(yīng)沖減到等于長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額的數(shù)額為止，所以本題中沖減的金額為368(380—12)萬(wàn)元，期末長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額為l2萬(wàn)元。

19.B甲公司取得該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)的成本為100萬(wàn)元，甲公司2013年出售乙公司股票時(shí)確認(rèn)的投資收益=159.7-100=59.7(萬(wàn)元)，甲公司2013年因分得現(xiàn)金股利而確認(rèn)的投資收益為5萬(wàn)元，因此甲公司2013年因投資乙公司股票累計(jì)確認(rèn)的投資收益=59.7+5=64.7(萬(wàn)元)。

20.D合并財(cái)務(wù)報(bào)表中商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=1600-1500×80％=400(萬(wàn)元)，2×16年年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中包含完全商譽(yù)的乙企業(yè)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1350+400÷80％=1850(萬(wàn)元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為1550萬(wàn)元，該資產(chǎn)組應(yīng)確認(rèn)減值損失=1850-1550=300(萬(wàn)元)，因完全商譽(yù)的價(jià)值為500萬(wàn)元，所以減值損失只沖減商譽(yù)300萬(wàn)元，但合并財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的是歸屬于母公司的商譽(yù)，未反映歸屬于少數(shù)股東權(quán)益的商譽(yù)，因此合并財(cái)務(wù)報(bào)表中商譽(yù)減值損失=300×80％=240(萬(wàn)元)，2×16年12月31日甲企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的商譽(yù)的賬面價(jià)值=400-240=160(萬(wàn)元)。

21.B

22.C甲公司2X16年度應(yīng)在“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映的金額=2200-950-25-420-350=455(萬(wàn)元)或450+5=455(萬(wàn)元)。

23.B

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備和長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備確認(rèn)后，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

24.C2012年12月31日合并報(bào)表中商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=3200－3000×80%=800(萬(wàn)元)，合并報(bào)表中包含完全商譽(yù)的乙企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2700+800÷80%=3700(萬(wàn)元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為3100萬(wàn)元，該資產(chǎn)組減值=3700－3100=600(萬(wàn)元)，因完全商譽(yù)的價(jià)值為1000萬(wàn)元，所以減值損失只沖減商譽(yù)600萬(wàn)元，但合并報(bào)表中反映的是歸屬于母公司的商譽(yù)，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)，因此合并報(bào)表中商譽(yù)減值金額=600×80%=480(萬(wàn)元)。

25.C主觀唯心主義把個(gè)人的某種精神如感覺(jué)、經(jīng)驗(yàn)、心靈、意識(shí)、觀念、意志爭(zhēng)作為世界上一切事物產(chǎn)生和存在的根源與基礎(chǔ)，因此笛卡爾屬于主觀唯心主義者。故選C。

26.D解析：甲類商品在2002年5月末的成本=2400+1500—(4550—4550×24%)二442萬(wàn)元。

27.D正在開(kāi)發(fā)的在建項(xiàng)目成本：1200＋600：1800(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值＝2500一150—900＝1450(萬(wàn)元)，期末在資產(chǎn)負(fù)債表t列示為存貨的是該項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值1450萬(wàn)元。

28.B甲公司的債務(wù)重組損失=6500-2250×1.17-3750-40=77.5(萬(wàn)元)

29.D甲公司采用經(jīng)營(yíng)租賃方式進(jìn)行售后租回，而且應(yīng)付租金低于市場(chǎng)上同類資產(chǎn)的租金，即出售行為中較低的銷售價(jià)格得到了租金的補(bǔ)償，因此應(yīng)該確認(rèn)遞延收益＝500－600＝－100(萬(wàn)元)；2013年應(yīng)分?jǐn)偟倪f延收益金額＝100/5＝20(萬(wàn)元)，因此遞延收益余額＝－100+20＝－80(萬(wàn)元)。

30.A【考點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

【名師解析】出售時(shí)售價(jià)與賬面價(jià)值的差額影響投資收益，持有可供出售金融資產(chǎn)期間形成的資本公積和取得的現(xiàn)金股利也應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益。甲公司20×7年利潤(rùn)表中因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(100×8-100×9)+(100×9-855)+1000×1.5%=-40(萬(wàn)元)。(考題原為甲公司發(fā)放現(xiàn)金股利)

31.ACB項(xiàng)，公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次，由對(duì)公允價(jià)值計(jì)量整體而言重要的輸入值所屬的最低層次決定;D項(xiàng)，企業(yè)使用相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)的公開(kāi)報(bào)價(jià)對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債進(jìn)行公允價(jià)值計(jì)量的，通常不應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。

32.ABCD選項(xiàng)A、D錯(cuò)誤，同一控制下吸收合并中，合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債在最終控制方的合并報(bào)表中的賬面價(jià)值計(jì)量。合并方取得的可辦認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）；資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）不足沖減的，調(diào)整留存收益。

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，同一控制下的吸收合并不需編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，同一控制下企業(yè)合并過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)的費(fèi)用（評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等），應(yīng)于發(fā)生時(shí)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

33.BC選項(xiàng)A，只有處于借款費(fèi)用資本化期間的，才應(yīng)該資本化；選項(xiàng)D，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額均應(yīng)該費(fèi)用化。【思路點(diǎn)撥】對(duì)于外幣借款的匯兌差額資本化問(wèn)題，可以簡(jiǎn)單這樣記憶：外幣一般借款，全部費(fèi)用化；外幣專門(mén)借款有條件資本化。

34.BCE屬于固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；企業(yè)通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備進(jìn)行改良，符合資本化條件，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，合理進(jìn)行分?jǐn)偅x項(xiàng)D錯(cuò)誤。

35.ABCDE

36.CD選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C、D正確，企業(yè)取得針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；難以區(qū)分的，將政府補(bǔ)助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。

37.ACE成本法核算被投資企業(yè)接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)，投資企業(yè)不需進(jìn)行賬務(wù)處理；成本法核算被投資企業(yè)宣告的股利屬于投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益．不能沖減投資成本；權(quán)益法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利，投資企業(yè)不需進(jìn)行賬務(wù)處理：權(quán)益法核算被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益；權(quán)益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，不應(yīng)確認(rèn)投資收益。

38.BD選項(xiàng)A、C不正確，借款費(fèi)用的資本化期間，是指從借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，但不包括暫停資本化的期間；

選項(xiàng)B正確，企業(yè)只有發(fā)生在資本化期間內(nèi)的與該工程或建造有關(guān)的借款費(fèi)用產(chǎn)生的利息費(fèi)用，才允許資本化；

選項(xiàng)D正確，構(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)時(shí)，應(yīng)停止資本化。

綜上，本題應(yīng)選BD。

39.AD選項(xiàng)B，員工沒(méi)有滿足市場(chǎng)條件時(shí)，只要滿足了其他的非市場(chǎng)條件，企業(yè)也是應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用的；選項(xiàng)C，除非是立即可行權(quán)的處理，否則不論是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付還是權(quán)益結(jié)算的股份支付，在授予日均不作處理。

40.ACD解析：因固定資產(chǎn)改擴(kuò)建而將其使用年限由10年延長(zhǎng)至20年、將壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款余額3%計(jì)提改為按5%計(jì)提、將固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊改為按年數(shù)總和法計(jì)提折舊屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法，屬于會(huì)計(jì)政策變更。

41.BC投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，不包括機(jī)器設(shè)備，選項(xiàng)A不正確；一項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理，用于賺取租金或資本增值的部分能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，可以確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，選項(xiàng)D不正確。

42.A基本每股收益，分子是母公司普通股股東享有當(dāng)期合并凈利潤(rùn)部分，即扣減少數(shù)股東損益，分母為當(dāng)期發(fā)行在外普通股的算術(shù)加權(quán)平均數(shù)，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=期初發(fā)行在外普通股股數(shù)+"-3期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時(shí)間?報(bào)告期時(shí)間一當(dāng)期回購(gòu)普通股股數(shù)×已回購(gòu)時(shí)間．報(bào)告期時(shí)間=12000／[(10000+8000X9／12)×1．2]=12000／19200=0．625(元)

43.ABCDE

44.ACD選項(xiàng)A、C、D表述錯(cuò)誤，規(guī)定購(gòu)買(mǎi)日12個(gè)月內(nèi)出現(xiàn)對(duì)購(gòu)買(mǎi)日已存在情況的新的或者進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并對(duì)原計(jì)入合并商譽(yù)的金額進(jìn)行調(diào)整；其他情況下發(fā)生的或有對(duì)價(jià)變化或調(diào)整，應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：或有對(duì)價(jià)為權(quán)益性質(zhì)的，不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；或有對(duì)價(jià)為資產(chǎn)或負(fù)債性質(zhì)的，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定處理，如果屬于金融工具的確認(rèn)與計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定的金融工具的，應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變化產(chǎn)生的利得和損失應(yīng)按該準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益或計(jì)入其他綜合收益；否則應(yīng)按照或有事項(xiàng)或其他相應(yīng)的準(zhǔn)則處理；

選項(xiàng)B表述正確，某些情況下，企業(yè)合并各方可能在合并協(xié)議中約定，根據(jù)未來(lái)一項(xiàng)或多項(xiàng)或有事項(xiàng)的發(fā)生，購(gòu)買(mǎi)方通過(guò)發(fā)行額外證券、支付額外現(xiàn)金或其他資產(chǎn)等方式追加合并對(duì)價(jià)，或者要求返還之前已經(jīng)支付的對(duì)價(jià)，這將導(dǎo)致產(chǎn)生企業(yè)合并的或有對(duì)價(jià)問(wèn)題。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)當(dāng)將合并協(xié)議約定的或有對(duì)價(jià)作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對(duì)價(jià)的一部分，按照其在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值計(jì)入企業(yè)合并成本；

綜上，本題應(yīng)選ACD。

45.CD【考點(diǎn)】存貨的計(jì)量，金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，權(quán)益計(jì)算股份支付的處理

【東奧名師解析】20×9年年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于取得成本160萬(wàn)元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=160×25%=40(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確;與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計(jì)入應(yīng)納稅所得額，會(huì)計(jì)處理為分期確認(rèn)收入，所以在收到當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=1600×25%=400(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確;甲公司20×9年應(yīng)交所得稅=(5200+1600)×25%=1700(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;所得稅費(fèi)用的金額=1700-400=1300(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

46.BCD選項(xiàng)A不屬于，庫(kù)存股是已經(jīng)回購(gòu)的股份，不屬于潛在普通股；

選項(xiàng)B、C、D屬于，潛在普通股是指賦予其持有者在報(bào)告期或以后期間享有取得普通股權(quán)利的一種金融工具或其他合同，目前我國(guó)企業(yè)發(fā)行的潛在普通股主要有可轉(zhuǎn)換公司債券、認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)、企業(yè)承諾將回購(gòu)其股份的合同等。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

47.Y

48.N

49.（1）W公司對(duì)甲公司股權(quán)投資的初始投資成本＝1500＋5000＝6500（萬(wàn)元）；分錄為：借：固定資產(chǎn)清理3500累計(jì)折舊500貸：固定資產(chǎn)4000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司6500其他綜合收益30貸：固定資產(chǎn)清理3500資產(chǎn)處置損益1500長(zhǎng)期股權(quán)投資——N[4000×30%＋（500－100＋100）×30%]1350投資收益180借：管理費(fèi)用20貸：銀行存款20（2）甲公司應(yīng)納入W公司合并范圍；合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)＝6500－（8400＋3000－2400＋800－700－100）×60%＝1100（萬(wàn)元）購(gòu)買(mǎi)日合并報(bào)表中的分錄為：借：無(wú)形資產(chǎn)600存貨100貸：資本公積600預(yù)計(jì)負(fù)債100借：股本5000資本公積1500其他綜合收益100盈余公積400未分配利潤(rùn)2000商譽(yù)1100貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資6500少數(shù)股東權(quán)益3600（1.5分）（3）2012年股份支付在合并報(bào)表中應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用金額＝（50－5）×1×6×1/2＝135（萬(wàn)元）；W公司個(gè)別報(bào)表分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資135貸：資本公積135合并報(bào)表中調(diào)整抵消分錄為：借：資本公積135貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資135（4）①調(diào)整子公司資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值借：無(wú)形資產(chǎn)600存貨100貸：資本公積600預(yù)計(jì)負(fù)債100借：管理費(fèi)用60營(yíng)業(yè)成本60預(yù)計(jì)負(fù)債100貸：無(wú)形資產(chǎn)60存貨60營(yíng)業(yè)外支出100②母子公司內(nèi)部交易的調(diào)整、抵消借：營(yíng)業(yè)收入500貸：營(yíng)業(yè)成本360存貨140借：營(yíng)業(yè)收入1500貸：營(yíng)業(yè)成本1200固定資產(chǎn)300借：少數(shù)股東權(quán)益（300×40%）120貸：少數(shù)股東損益120借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊7.5貸：管理費(fèi)用7.5借：少數(shù)股東損益（7.5×40%）3貸：少數(shù)股東權(quán)益3③甲公司2012年調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝2800－（3000－2400）/10－（700－600）×60%＋100＝2780（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1668貸：投資收益1668借：投資收益480貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資480借：其他綜合收益60貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資60④投資收益與長(zhǎng)期股權(quán)投資的抵消借：股本5000資本公積1500盈余公積680未分配利潤(rùn)（2000＋2780－800－280）3700商譽(yù)1100貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資7628少數(shù)股東權(quán)益4352借：投資收益1668少數(shù)股東損益1112未分配利潤(rùn)——年初2000貸：提取盈余公積280向股東分配股利800未分配利潤(rùn)——年末3700

50.2013年6月30日甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)反映調(diào)整后的C公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=13400+(1200+1000)－[8000－(9000－3000)]÷(15－5)－[3500－(3000－500)]÷(10－5)+200=15400(萬(wàn)元)。合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)調(diào)減資本公積=1800－15400×10%=260(萬(wàn)元)。

51.借：銀行存款10000

貸：可供出售金融資產(chǎn)－成本6000

－公允價(jià)值變動(dòng)3000

投資收益1000

借：資本公積－其他資本公積3000

貸：投資收益3000

52.①A公司應(yīng)付債券和B公司持有至到期投資的抵消：

借：應(yīng)付債券1025(10000+1000×5%÷2)

貸：持有至到期投資1025

②A公司在建工程和B公司投資收益項(xiàng)目的抵消：

借：投資收益25

貸：在建工程25

③內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵消：

借：營(yíng)業(yè)收入1500

貸：營(yíng)業(yè)成本1500

借：營(yíng)業(yè)成本250[(1500－1000)×50%]

貸：存貨250

④內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消：

借：營(yíng)業(yè)外收入200[1000－(2000－1200)]

貸：固定資產(chǎn)－原價(jià)200

借：固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊25(200/4×6/12)

貸：管理費(fèi)用25

53.(1)購(gòu)買(mǎi)日為2010年6月30日，因?yàn)锳公司