關聯交易目錄I. 關聯人的定義及區別II. 關聯交易的披露要求關聯方的定義中國企業準則的定義關聯方主要指：直接或間接地控制其他企業或受其他企業控制，以及同受某一企業控制的兩個或多個企業合營企業聯營企業（既擁有該公司股權或董事會表決權的20％或以上至50％）主要投資者個人（10％），關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員受主要投資者個人，關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員直接控制的其他企業關聯方的定義（續）香港聯交所的定義除如中國會計準則所指關聯方外，關聯方還包括： (1) 主要投資者個人，關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員的權益 受益人； (2) 主要投資者個人，關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員直接或 間接擁有（既擁有該公司股權或行使權的30％或以上）的企業及個 人； (3) 合營企業（直接或間接擁有該合營公司的出繳資本，或根據合同應 占公司的盈利或其他收益30％或以上） (4) 聯營企業（既擁有在股東大會上行使或控制行使30％或以上的投票 權） (5) 交易日期之前12個月內曾任上市發行人董事的任何人士（創業板）關聯交易的披露要求－國內交易所規定一、需披露的交易事項二、需披露關聯交易的有關信息三、可免予披露事項四、其他有關規定關聯交易的披露要求－國內交易所規定（續）一、需披露的交易事項上市公司與其關聯人達成的關聯交易總額在300萬元至3000萬元之間或占上市公司最近經審計資產凈值的0.5％至5％之間的，上市公司應在交易完成后立即披露，并在下次定期報告中披露有關交易的詳細資料。上市公司擬與關聯人達成的關聯交易總額高于3000萬元或上市公司最近經審計資產凈值的5％以上的，公司董事會必須在作出決議后二個工作日內予以公告。該關聯交易在獲得公司股東大會批準后方可實施，任何與該關聯交易有利益關系的關聯人在股東大會上應當放棄對該議案的投票權。公司應當在關聯交易的公告中特別載明：“此項交易需經股東大會批準，與該關聯交易有利害關系的關聯人放棄在股東大會上對該議案的投票權”。關聯交易的披露要求－國內交易所規定（續）一、需披露的交易事項（續）上市公司與關聯人就同一標的在12個月內連續達成的關聯交易累計金額達到第（1）條所述標準的，上市公司須按規定披露。上市公司與關聯人就同一標的在連續12個月內達成的關聯交易累計金額達到第（2）條所述條件的，上市公司須按規定披露。上市公司與關聯人之間簽署的關聯交易協議，包括產品供銷協議、服務協議、土地租賃協議等在招股說明書、上市公告書或前一個定期報告中已經披露過，協議主要內容（如價格、數量及付款方式等）在下一個定期報告之前未發生顯著變化的，上市公司可豁免執行本節上述條款，但是應當在定期報告及其相應的財務報告附注中就該定期報告期限內協議的執行情況作出說明。關聯交易的披露要求－國內交易所規定（續）二、需披露關聯交易的有關信息交易日期、交易地點；有關各方的關聯關系；有關交易及其目的的簡要說明；交易的標的、價格及定價政策；關聯人在交易中所占權益的性質及比重；關聯交易的披露要求－國內交易所規定（續）三、可免予披露事項關聯人按照上市公司的招股說明書、配股說明書或增發新股說明書以現金方式繳納應當認購的股份；關聯人依據股東大會決議領取股息或者紅利；關聯人購買上市公司發行的企業債券；上市公司與其控股子公司發生的關聯交易；上市公司與其關聯人達成的關聯交易總額低于300萬元，且低于上市公司最近經審計資產凈值的0.5％的。關聯交易的披露要求－國內交易所規定（續）四、其他有關規定關聯方之間出售資產等有關會計處理問題暫行規定(財會[2001]64號)[2001年12月21日頒布及生效，適用于上市公司]關聯交易的披露要求－香港聯交所規定一、總體規定二、關聯交易的類別及有關規定三、持續關聯交易四、關聯交易的申報規定關聯交易的披露要求－香港聯交所規定一、總體規定交易價值低于資產凈值的0.03%或港幣1,000,000元（取較高者）的交易將獲全面豁免。交易價值超過上述(1)的規定但低于資產凈值的3％或港幣10,000,000元（取較高者）的交易，只需遵守申報及公告的要求交易價值超過上述(2)的規定的交易，除需遵守上述規定外亦需獲得獨立股東批準及獨立財務顧問的意見涉及期權的交易將受有關關聯交易的規則所限制。關聯交易的披露要求－香港聯交所規定（續）二、關聯交易的類別： (一) 需遵守《創業板上市規則》第二十章有關申報、公告及股東批準的 規定； (二) 豁免遵守有關申報、公告及股東批準規定的關聯交易； (三) 豁免遵守股東批準規定的關聯交易； (四) 豁免遵守有關申報、公告及股東批準規定的持續關聯交易。關聯交易的披露要求－香港聯交所規定（續）類別一：關聯交易及持續關聯交易一般須獲上市發行人股東在股東大會上批準方可進行。有利益關系人士必須放棄在該股東大會上的投票權；上市發行人訂立一項須符合規定的交易時必須(1)于早期階段知會交易所；(2)向交易所提交公告草稿；上市發行人須在刊發公告后21日內，向其上市證券持有人寄發通函；交易有關上限必須經獨立股東批準。上市發行人致股東的通函內，需載有獨立財務顧問另行出具的函件，說明根據該財務顧問的意見，有關交易是否公平合理，并且是否符合股東的整體利益；所有關聯交易及持續關聯交易均需訂立書面協議。關聯交易的披露要求－香港聯交所規定（續）類別二：一般可獲豁免遵守申報、公告及股東批準之規定：在各有關公司的日常業務中，按照一般商務條款達成的交易，而交易中并無任何關聯人士或其聯系人為任何有關附屬公司的股東。按照一般商務條款達成的交易，其總代價或價值低于1,000,000港元或上市發行人有形資產凈值的0.03%（取較高者）《創業版上市規則》20.23所規定的發行新證券的交易事項；屬于《創業版上市規則》關聯交易的定義所述的交易，而該項交易上市發行人在日常業務中，買賣在本交易所或獲認可的證券交易所上市的任何證券；（如目的是直接或間接將一項利益授予控權人或其聯系人，而該人士同時為有關公司的主要股東，則此項豁免并不適用。）關聯交易的披露要求－香港聯交所規定（續）類別二（續）：上市發行人在本交易所或獲認可的證券交易所，或根據《股份購回守則》作出的全面收購建議，向關聯人士購回其本身證券；（關聯人士知情則不可豁免）上市發行人的董事與上市發行人訂立的服務合約；上市發行人的全資附屬公司之間的交易，或上市發行人的非全資附屬公司屬下的全資附屬公司之間的交易；上市發行人按照一般商務條款向其關聯人士購買或出售消費品或服務而交易為出售消費品或出售服務的一方的日常業務；（消費品或服務必須為買方自用，而不得作進一步加工或轉售用途）上市發行人與關聯人士之間，按成本基準共用行政管理服務。服務的成本必須可予識別，并按公平合理的基準分配給涉及的各方。（如：公司秘書服務、法律服務及員工培訓服務。）關聯交易的披露要求－香港聯交所規定（續）類別三：凡按照一般商務條款與關聯人士達成的交易，其交易的總代價或價值低于10,000,000港元或上市發行人有形資產凈值的3%（取較高者）可豁免股東批準。關聯交易的披露要求－香港聯交所規定（續）類別四：可豁免遵守有關申報、公告及股東批準規定的持續關聯交易：按類別二中所載提供消費品或服務；按類別二中所載共用行政管理服務；凡屬持續關聯交易，而交易的全年合計代價或價值不超過1,000,000港元或上市發行人有形資產凈值的0.03%（取較高者）。關聯交易的披露要求－香港聯交所規定（續）三、持續關聯交易： (一) 持續關聯交易的年度審核 (二) 非獲豁免的持續關聯交易 (三) 須經股東每年批準的持續關聯交易關聯交易的披露要求－香港聯交所規定（續）（一）持續關聯交易的年度審核獨立非執行董事每年均需審核持續關聯交易，并在年度報告及帳目中確認： (1) 該等交易為上市發行人的日常業務； (2) 該等交易按一般商務條款進行，或對發行人而言，該等交易的條款 不遜于獨立第三者可取得或提供的條款； (3) 該等交易是根據有關協議的規定進行，交易條款乃公平合理，并且 符合上市發行人股東的整體利益。核數師每年均需致函上市發行人董事會，確認有關持續關聯交易。（包括：已獲上市發行人董事會批準；符合上市發行人的定價政策；根據規限有關交易的協議進行，并無超逾與交易所協定的上限。）

關聯交易曬的披露要含求－香港蹤蝶聯交所規購定（續）（二）旺非獲豁滅免的持以續關聯猾交易：上市發行磨人如擬進客行除上述插二、類別厚四所述以滅外之持續俊關聯交易腦，則須：與關聯人繡士就每項機關聯交易六訂立協議藝，協議必蒜須列出須爭付款項的掩計算基準螺且協議期熔限必須蕩固定（真一般不棵超過三廟年）并反映一賭般商務條蒙款；就每項關敞聯交易訂劣立一個以忙幣值為單邊位的最高透全年總額釋（“上限錦”），而稿該上限需絲式為交易所俊接受；遵守有關開申報、公順告及股東銜批準的規抹定。關聯交舉易的披咽露要求訊－香港駁聯交所叫規定（塘續）（三）須靈經股東每別年批準的絡持續關聯傲交易：除遵守壘《創業抹版上市資規則》有關持匙續關聯冷交易的哈規定外逐，若任何匙年度中區有關上刻限超逾價10,拉000勝,00猶0港元保或上市炕發行人識的有形恐資產凈伐值的3殊%（取較高肢者）；滅則只要有侍關聯交易受持續，交形易及其上憂限須在初梳次獲得批骨準后的股怖東周年大棒會以及其敵后每屆的襖股東周年掏大會上，朱由獨立股幸東予以審該核及重新邁批準。獨墻立非執行賓董事須就蘭上市發行幼人應否繼蹦續該等交韻易協議一各事，在年肆度報告中徹表達其意籌見。關聯交桐易的披蔥露要求桶－香港側聯交所央規定（搞續）四、關聯佳交易的申雄報規定：在進行交漠易后的首耽份年度報疫告及帳目城中披露下里列交易詳刮情(1)忍交易水日期；(2)閱交易勺各方以協及彼此誰之間的側關聯關遇系之描暑述；(3)土交易及其啟目的之簡裁述；(4)踩總代暖價及條練款（包加括利率聾，還款豈期及抵夾押）；敵及(5)爪關聯人士恢于交易中氣所占利益渠的性質及葛程度。資產減啦值準備目錄一、 香遷港會計準它則與中國環會計準則戲的差異二、 中臘國企業會摟計制度有顫關規定香港會計陵準則與中棕國會計準酷則的差異主要差滑異:(一)疲減值準備井的計提范賽圍(二)絡減值準備躬的計提時屆間(三)燦減值眠準備的趴披露要團求香港會計費準則與中私國會計準曾則的差異絲式（續）中國會計控準則中國會自計準則歇規定企棄業對以雪下資產按翅需要計陜提資產柜減值準板備：－壞帳娘準備－短期投照資減值準社備－委托貸標款減值準總備－存貨揉跌價準反備－長期投環資減值準懂備－無形資頌產減值準買備－固定鴉資產減脫值準備－在建工霞程減值準抹備香港會計態準則對所有寸資產按劑需要計旺提減值苗準周備趴，包括耳遞延所門得稅資黃產，建枝造合同弟形成的館資產，謝雇員福望利形成從的資產舍及多數跡的金融深資產。(一)減較值準備的葉計提范圍香港會計鑼準則與中驅國會計準格則的差異掃（續）中國會大計準則按單項資處產計提減值窗準備；存貨具唇有類似召用途并苗難以將映其與該騾產品系效列的其屑他項目附區別開梅來進行擺估價的墊存貨，剪可以合并計素量成本與可變現釣凈值；對于數量允繁多、單參價較低的砌存貨，可漲以按存貨類別計量成本妥與可變現際凈值香港會計肅準則如存在均資產可籠能減值檔的跡象搭，應估賄計單個駛資產的刻可收回知金萄額欲。如果究不可能賽估計單乓個資產信的可收補回金額簡，則企效業應確裙定所屬店的現金產出晉單元的可收回酷金額。(一)減臺值準備的嶼計提范圍屈（續）香港會退計準則油與中國道會計準球則的差忍異（續伏）中國會計津準則企業應參當定期或者至斬少于每年年度絲式終了，對各個項資產糖進行全看面檢查絮，并根滲據謹慎寺性原則費的要求濤，合理專地預計捆各項資受產可能蜻發生的奪損失，遵對可能討發生的薪各項資就產損失紅計提資局產減值慕準備。香港會計招準則在每一個資攜產負債表雖日，企業應嶄評估是否枝存在資產殲可能已經殺減值的跡吳象。如果游存在這種愿跡象。企偏業應估計弦資產的可撐回收金額霞。這些跡練象包括澤：外部信晉息（如市價寸、技術及傻市場變化羨等）、內部信突息（如資產裁過時、資貿產預計使巴用程度發狂生變化等蠻）(二)減辛值準備的君計提時間香港會錄計準則盞與中國渾會計準憶則的差設異（續賀）中國會計片準則當期確痕認的資振產減值季損失及兆當期轉蘭回的資楚產減值招損失。香港會計畢準則按每一資塌產類別披燭露：(1)儀當期萍在收益暈表中確揮認的資淡產減值言損失的拜金額以捎及包含陵在內的湊收益語表中的敲單列項啄目；(2)蜜當期在收雅益表中確識認的資產云減值損失郵轉回的金巴額以及包麗含所轉回寧減值損輕失的收益報表中的單及列項目；(3)腳當期直接令在權益中轉確認的資紅產減值損脆失的金額錫；(4)揚當期糕直接在棗權益中碎確認的怖資產減逆值損失脆轉回的鑄金額；(三)減怎值準備的即披露要求香港會計信準則與中敢國會計準各則的差異倍（續）香港會漆計準則分（續）如果當期睬的資產減命值損失對臂報告企業素的財務報貼表的整體吸是重大的己，企業應爆當披露：(1)替導致刷確認或音轉回資復產減值苗損失的愈事件及娘環境；(2)碗確認慨或轉回暖資產減膝值損失隙的金額離；(3)主資產愈的性質蠶；(三)臨減值準脆備的披洲露要求遣（續）中國企業收會計制度樣有關規定(一)正可回靠收金額己的定義(二)傳各項貼資產計杏提減值茅準備的策基準－壞帳差準備－短期綢投資－委托泛貸款－存貨－長期姿投資－無形瞧資產－固定章資產及挖在建工刑程中國企業買會計制度廊有關規定渡（續）可收回金猶額，是指廊資產的銷駐售凈價與上預期從該修資產的持本續使用和診使用壽命游結束時的處置中形斗成的預計節未來現金捆流量的現豈值兩者之神中的較高品者。銷售凈價隨是指資產濕的銷售價借格減去所矩發生的資膀產處置費鐮用后的余眉額。(一)悄可藝回收金頭額的定放義中國企業休會計制度顫有關規定塑（續）(二)夸各絨項資產輕計提減用值準備刃的基準－壞帳呈準備－短期禾投資－委托米貸款－存貨－長期視投資－無形資迷產－固定甜資產壞帳準備企業應當指制定計提斯壞賬準備捆的政策，崗明確計提球壞賬準備裂的范圍、全提取方法狹、賬齡的散劃分和提胡取比例，訊按照法律轟、行政法舞規的規定鑄報有關各葬方備案，起并備置于并企業所在譽地；除有確鑿淡證據表明滅該項應收瘡款項不能那夠收回或紅收回的可英能性不大研外(如債薄務單位已跑撤銷、破旨產、資不刺抵債、現盤金流量嚴屯重不足、水發生嚴重喝的自然災渴害等導致伙停產而在有短時間內伶無法償付攀債務等，勸以及3年蒙以上的應不收款項)夠，下列各豬種情況不能全額計提壞賬救準備：(1)鑒當年第發生的厭應收款夢項；(2)惜計劃曉對應收挺款項進陪行重組盤；(3)墊與關聯方繪發生的應薄收款項；(4)伐其他已逾穴期，但無喊確鑿證據升表明不能洞收回的應淚收款項。壞帳準秤備（續言）如有確鑿腹證據表明洪其不符合預付賬款性質，鋼或者因膏供貨單問位破產尋、撤銷落等原因榆已無望寒再收到哈所購貨著物的，封應當將點原計入偉預付賬饑款的金億額轉入市其他應瘋收款，幅并按規福定計提勝壞賬準慢備。企業持書有的未綠到期應收票據，如有礎確鑿證澆據證明栽不能夠絨收回或勸收回的奇可能性璃不大時枯，應將危其賬面每余額轉男入應收倘賬款，演并計提咬相應的有壞賬準巷備。短期投資怨減值準備短期投渾資應按幟成本與扮市價孰漲低計量壘市價低欣于成本社的部分泳，應當他計提短做期投資陡跌價準肥備按單項投迎資為基礎計美算并確定售計提的跌略價準備委托貸款禁減值準備委托貸撕款本金治與可收得回金額模孰低計葵量，可濃收回金凍額低于斷委托貸抖款本金躍的差額三，應當撥計提減訓值準備紛。對于長期結投資而言伍，可收回長金額是指假投資的出串售凈價與磨預期從該鋼資產的持罰有和投資墳到期處置羅中形成的介預計未來制現金流量趣的現值兩貴者之中較算高者臣。其中，迎出售凈價列是指出售刪投資所得獨價款減去信所發生的燃相關稅費孫后的金額剩。存貨減值待準備存貨應旗按可變現凈尾值低于存煎貨成本部澆分，計提罰存貨跌閥價準備構。可變現凈討值，是指材企業在正患常經營過伸程中，以隊估計售價列減去估計涂完工成本艷及銷售所躬必須的估飽計費用后拒的價值。存貨跌廟價準備設應按單個存貨項目的成齊本與可變儉現凈值計捎量。存貨減值宴準備（續謙）當存在以繭下一項或凡若干項情眉況時，應喉當將存貨損賬面價值全部轉帥入當期蛙損益：(1)朵已霉倦爛變質唉的存貨壤；(2)桐已過父期且無圾轉讓價愈值的存棚貨；(3)雖生產中已按不再需要駐，并且已學無使用價棵值和轉讓該價值的存嫁貨(4)穗其他足以歐證明已無惕使用價值邪和轉讓價肝值的存貨殃。存貨減值畢準備（續探）當存在井下列情吐況之一軋時，應握當計提存貨粒跌價準備：(1)傭市價嘩持續下彈跌，并債且在可錯預見的救未來無漁回升的予希望；(2)糧企業咐使用該精項原材斑料生產余的產品淚的成本溝大于產莫品的銷閱售價格弊；(3)篇企業明因產品僑更新換央代，原受有庫存抖原材料墻已不適綢應新產仰品的需段要，貢而該原些材料的取市場價改格又低六于其賬禽面成本慶；(4)婚因企業所肥提供的商往品或勞務扇過時或消犁費者偏好墊改變而使伴市場的尼需求發糟生變化，慎導致市場擊價格逐漸侍下跌；(5)逢其他雜足以證未明該項確存貨實匙質上已病經發生貧減值的庫情形。長期投刪資減值漲準備當長期茫投資可程收回金白額低于兇其賬面好價值時好，應當妹按單項項目計提減值獲準備。對有市價的卵長期投資可以根據盛下列跡象品判斷是否借應當計提磁減值準備(1)艷市價持續2年低于賬束面價值逮；(2)愧該項投資環暫停交易酬1年或1澡年以上；(3)蜻被投終資單位島當年發堂生嚴重輪虧損；(4)閃被投欲資單位持續2年貸發生虧損；(5)壇被投禁資單位禮進行清鞭理整頓粗、清算便或出現丹其他不會能持續界經營的責跡 象曬。長期投資柿減值準備灶（續）對無市價的有長期投資可以根據需下列跡象泛判斷是否桑應當計提化減值準備(1)父影響杠被投資橫單位經謀營的政缸治或法砌律環境惑的變化英，如稅四收、貿逆易等鳳法規的樣頒布或摔修訂，多可能導抵致被投盈資單位煮出現巨腳額虧損掛；(2)例被投資單盾位所供應袋的商品或途提供的勞鹽務因產品絹過時或消憐費者偏好輛改變而乞使市場的孕需求發生國變化，從報而導致被墊投資單位同財務狀況耗發 生嚴摘重惡化；(3)剝被投資單教位所在行曾業的生產厘技術等發旬生重大變竊化，被投馳資單位已稍失去競廣爭能力，黨從而導致館財務狀況邁發生嚴重拼惡化，如歷進行清理與整 頓、柿清算等；(4)趴有證據表揀明該項投熔資實質上演已經不能壞再給企業盛帶來經濟位利益的其橋他情形襯。當長期慎投資可收功回金額低患于其賬面濁價值時，性應當按單套項 項目腸計提減值教準備。無形資產惑減值準備當無形造資產可粉收回金剛額低于對其賬面普價值時欠，應當炒按單項項目計提減值咬準備。當存在下理列一項或珠若干項情灑況時，應坑當將該項際無形資產背的賬面價罩值全部轉入當期機損益：(1)暫某項票無形資位產已被頸其他新鬼技術等瞞所替代分，并且