2021年山西省太原市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(20題)1.甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日，即期匯率為1美元=6.94人民幣元，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬美元，應付賬款美元賬戶貸方余額為100萬美元。兩者在匯率變動調(diào)整前折算的人民幣余額分別為10350萬元和690萬元。不考慮其他因素。2016年12月31日因匯率變動對甲公司2016年12月營業(yè)利潤的影響為()。

A.增加56萬元B.減少64萬元C.減少60萬元D.增加4萬元

2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。2013年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)甲公司以賬面價值為50萬元、市場價格為65萬元的一批庫存商品向乙公司投資，取得乙公司2％的股權(quán)。甲公司取得乙公司2％的股權(quán)后，對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響；(2)甲公司以賬面價值為20萬元、市場價格為25萬元的一批庫存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項32萬元；(3)甲公司領用賬面價值為30萬元、市場價格為32萬元的一批庫存商品，投入在建工程項目；(4)甲公司將賬面價值為l0萬元、市場價格為l4萬元的一批庫存商品作為集體福利發(fā)放給職工。上述市場價格等于計稅價格，均不含增值稅。甲公司2013年度因上述交易或事項應當確認的收入為（）萬元。A.90B.104C.122D.136

3.甲公司外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應收賬款1000萬歐元，當日的市場匯率為1歐元=9．30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=9．28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=9．32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=9．35元人民幣。7月10日收到該應收賬款，當日市場匯率為1歐元=9．34元人民幣。該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益為()萬元人民幣。

A.-20B.30C.50D.70

4.下列各項負債中，其計稅基礎為零的是（）

A.因欠稅產(chǎn)生的應交稅款滯納金

B.因購入存貨形成的應付賬款

C.因確認保修費用形成的預計負債

D.為職工計提的應付養(yǎng)老保險金

5.M公司以A材料換入N公司持有甲公司20%股份的長期股權(quán)投資，該原材料的賬面原價是500萬元，已計提的存貨跌價準備為150萬元，公允價值為360萬元，增值稅稅率為17%；長期股權(quán)投資的賬面余額為480萬元，計提的長期股權(quán)投資減值準備為60萬元，公允價值為410萬元，同時N公司向M公司支付補價11.2萬元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，則N公司換入原材料的入賬價值為()萬元。A.A.421.2B.370C.420D.360

6.事業(yè)單位年終結(jié)賬時，下列各類結(jié)余科目的余額，不應轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的是()。

A.“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額B.“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額C.“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額D.“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額

7.乙公司是一家煤礦企業(yè)，按照國家規(guī)定依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標準為每噸8元。2010年6月1日，乙公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”科目余額為1400萬元。2010年6月份按照原煤實際產(chǎn)量計提安全生產(chǎn)費60萬元，以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費6萬元，同時6月份購入一批需要安裝的用于改造和完善抽采等的安全防護設備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，立即投入安裝。安裝過程中支付安裝人員薪酬2萬元、其他支出1萬元，2010年6月30日安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)。乙公司2010年6月末“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的科目余額為（）萬元。

A.1454B.749C.854D.851

8.甲公司因為違約被起訴，至2017年12月31日，法院尚未判決，甲公司根據(jù)類似案件的經(jīng)驗判斷，該訴訟的最終判決結(jié)果很可能對公司不利，預計賠償180萬元的概率為20%，預計賠償260萬元的概率為30%，預計賠償600萬元的概率為50%，基本確定可以從第三方獲得補償4萬元，則甲公司應對該項未決訴訟確認預計負債的金額為（）萬元A.410B.414C.596D.600

9.下列事項均發(fā)生于以前期間，不作為前期差錯更正的是()。

A.由于技術(shù)進步，將電子設備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

B.以前期間會計舞弊

C.由于經(jīng)營指標的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限

D.會計人員將財務費用100萬元誤算為1000萬元

10.下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的表述中，正確的是（）

A.資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項

B.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾等屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項

C.如果資產(chǎn)負債表日后事項對資產(chǎn)負債表日的情況提供了進一步的證據(jù)，證據(jù)表明的情況與原來的估計和判斷不完全一致，則按照原來的估計進行會計處理

D.資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯，若金額不巨大，那么不作為調(diào)整事項處理

11.下列各項中，不屬于企業(yè)收入要素的是（）A.出租固定資產(chǎn)取得的收入B.出租包裝物取得的收入C.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益D.銷售商品收入

12.

13.下列各項中，不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是（）。

A.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)

B.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館

C.企業(yè)(非房地產(chǎn)企業(yè))持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.企業(yè)開發(fā)完成后用于出租的房地產(chǎn)

14.

第

3

題

下列不屬于證券投資基金上市的條件是（）。

15.2018年12月1日，博林公司向風和公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明銷售價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，成本為180萬元，商品未發(fā)出，款項已收到。協(xié)議約定，博林公司應于2019年5月1日將所售商品購回，回購價為220萬元（不含增值稅稅額）。假定不考慮其他因素，則2018年12月31日博林公司因此售后回購業(yè)務確認的其他應付款余額為（）萬元A.200B.180C.204D.20

16.

第

8

題

A公司于2007年12月21日購入一項管理用固定資產(chǎn)。該項固定資產(chǎn)的入賬價值為84000元，預計使用年限為8年，預計凈殘值為4000元，按直線法計提折舊。2011年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原預計使用年限改為5年，凈殘值改為2000元，所得稅稅率為25%，則該估計變更對2011年度凈利潤的影響金額是（）元。

17.某上市公司2018年度的財務報告批準報出日為2019年3月15日，下列各項中應作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理的是（）A.2019年1月銷售的商品，在2019年3月份被退回

B.2019年2月發(fā)現(xiàn)2018年預計的資產(chǎn)減值損失嚴重不足

C.2019年1月以資本公積轉(zhuǎn)增股本

D.2019年2月發(fā)現(xiàn)2018年固定資產(chǎn)少提折舊，未達到重要性要求

18.A公司2017年10月1日取得B公司80%股份，能夠?qū)公司實施控制。2018年B公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為200萬元。2018年3月1日，B公司向A公司出售一批存貨，成本為80萬元，未計提存貨跌價準備，售價為100萬元，至2018年12月31日，尚未將上述存貨對外出售。假定不考慮所得稅等其他因素的影響，則2018年在合并報表中應確認的少數(shù)股東損益為()萬元。

A.40B.36C.24D.20

19.下列各項中，屬于企業(yè)收入的是（）

A.收到投資者投入的資金B(yǎng).讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入C.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益D.收取的包裝物押金

20.2013年7月5日，甲公司與乙公司協(xié)商債務重組，同意免去乙公司前欠款中的10萬元，剩余款項在2013年9月30日支付；同時約定，截至2013年9月30日，乙公司如果經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量充裕，應再償還甲公司6萬元。當日，甲公司估計這6萬元屆時被償還的可能性為70%。2013年7月5日，甲公司應確認的債務重組損失為()萬元。

A.4B.5.8C.6D.10

二、多選題(20題)21.下列各項表述正確的有（）

A.由于低價銷售給軍隊一批糧食而收到的政府給予的獎勵款項不應當確認為政府補助

B.因購買長期資產(chǎn)屬于公益項目而收到政府給予的補助屬于與收益相關(guān)的政府補助

C.對于針對綜合性項目的政府補助需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進行會計處理；難以區(qū)分的，將政府補助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助

D.目前我國的政府補助計算方法采用的是收益法中的總額法

22.下列各未達賬項中，導致銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的有（）。A.A.企業(yè)送存的轉(zhuǎn)賬支票，銀行未入賬

B.企業(yè)開出的轉(zhuǎn)賬支票，持票人尚未辦理轉(zhuǎn)賬

C.委托銀行代收的款項已收妥，企業(yè)未收到收賬通知

D.銀行代企業(yè)支付的電話費，企業(yè)未收到付款通知

23.

第

18

題

下列各項資產(chǎn)和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有（）。

24.下列各項中，應確認投資收益的有（）

A.交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得的現(xiàn)金股利

B.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值大于賬面價值的差額

C.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

D.可供出售金融資產(chǎn)的債權(quán)投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

25.

第

19

題

企業(yè)發(fā)生下列持有至到期投資出售或重分類審項后，不需要將剩余的其他持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的有（）。

26.下列企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，不考慮其他的納稅調(diào)整事項，關(guān)于遞延所得稅的會計處理正確的有()。

A.甲公司2013年經(jīng)營虧損2000萬元，甲公司預計在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應稅所得額，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)500萬元

B.乙公司2013年年初購入設備一臺，乙公司在會計處理時按照年限平均法計提折舊，假定該設備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計提折舊，計稅時按年數(shù)總和法計提折舊，金額比年限平均法多計提折舊1000萬元，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

C.丙公司2013年年初以2000萬元購入一項交易性金融資產(chǎn)，2013年年末該項金融資產(chǎn)的公允價值為3000萬元，為此公司確認遞延所得稅負債250萬元

D.丁公司2010年年初以4000萬元購入一項投資性房地產(chǎn)，對其采用公允價值模式計量，2013年年末該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為3000萬元，計稅基礎為3600萬元，為此確認遞延所得稅負債150萬元

27.

第

16

題

根據(jù)《企業(yè)會計準則第33號——合并財務報表》的規(guī)定，為了正確確定合并財務報表的合并范圍，在判斷企業(yè)能否控制被投資單位時，除考慮現(xiàn)有因素外，應當考慮的潛在表決權(quán)因素一般有（）各個投資者的、投資者之間的相互關(guān)系、公司治理結(jié)構(gòu)和。（）.

A.企業(yè)對被投資單位的持股情況

B.企業(yè)對被投資單位的表決權(quán)情況

C.企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當期可執(zhí)行認股權(quán)證情況

D.企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券情況

28.關(guān)于提供勞務收入的確認計量，下列說法中，正確的有()。

A.藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，應在相關(guān)活動發(fā)生時確認收入

B.申請人會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，應在款項收回不存在重大不確定性時確認收入

C.屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，應在提供服務時確認收入

D.安裝費，應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)安裝的完工進度確認收入；安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費應在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入

29.

第

21

題

下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)初始計量的表述中，正確的有（）。

30.企業(yè)以回購股份的形式對職工進行激勵，下列關(guān)于企業(yè)的處理，符合規(guī)定的有()。A.A.回購的股份應以面值沖減股本的金額

B.B.回購的股份應以全部支出確認為庫存股

C.C.行權(quán)時，應按交付職工的庫存股數(shù)量計算沖減股本的金額

D.D.行權(quán)時，應轉(zhuǎn)銷交付職工的庫存股成本

31.第

25

題

企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，外幣賬戶可以采用（）作為折算匯率。

A.買人匯率B.賣出匯率C.交易發(fā)生日的即期匯率D.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率

32.下列選項中，屬于事業(yè)單位支出的有（）

A.上繳上級支出B.經(jīng)營支出C.事業(yè)支出D.對附屬單位的補助支出

33.2012年1月，為獎勵并激勵高管，A上市公司與其管理層成員簽署股份支付協(xié)議，規(guī)定如果管理層成員在其后3年中都在公司任職服務，并且公司股價每年均提高10％以上，管理層成員即可以以低于市價的價格購買一定數(shù)量的本公司股票。A公司以期權(quán)定價模型估計授予的此項期權(quán)在授予日的公允價值為6000000元。在授予日，A公司估計3年內(nèi)管理層離職的比例為10％；在第2年年末，A公司調(diào)整其估計離職率為5％；到第3年年末，公司實際離職率為6％。在第1年中，公司股價提高了10．5％，第2年提高了11％，第3年提高了6％。公司在第1年年末和第2年年末均預計下年能實現(xiàn)當年股價增長10％以上的目標。關(guān)于各年確認的費用，下列選項中正確的有()。

A.第1年確認的服務費用為1800000元

B.第2年確認的服務費用為2000000元

C.第2年確認的服務費用為3800000元

D.第3年確認的服務費用為1840000元

34.下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項期間調(diào)整事項處理的表述中，正確的有（）

A.涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算

B.涉及利潤分配調(diào)整的事項，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算

C.不涉及損益及利潤分配的事項，調(diào)整相關(guān)科目

D.通過相關(guān)賬務調(diào)整后，還應同時調(diào)整財務報表相關(guān)項目的數(shù)字

35.在具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)或者換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下，下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的處理說法正確的有（）。

A.如果換出的資產(chǎn)是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，則換出的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的賬面價值和公允價值之間的差額計入營業(yè)外收支

B.如果換出的是企業(yè)持有的存貨，則需要按公允價值確認收入，同時按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本

C.如果換出的資產(chǎn)是可供出售金融資產(chǎn)，則可供出售金融資產(chǎn)賬面價值和公允價值之間的差額，確認資本公積

D.如果換出的資產(chǎn)是投資性房地產(chǎn)，則投資性房地產(chǎn)的賬面價值和公允價值之間的差額計入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出

36.

第

22

題

下列各項中，屬于事業(yè)單位專用基金的有（）。

A.一般基金B(yǎng).修購基金C.醫(yī)療基金D.住房基金

37.下列各項中，屬于資產(chǎn)存在減值跡象的有（）。

A.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時

B.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置

C.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟環(huán)境在當期發(fā)生重大變化且對企業(yè)產(chǎn)生不利影響

D.資產(chǎn)被計劃提前處置

38.下列項目中，影響到“遞延所得稅資產(chǎn)”的有()。

A.發(fā)生的超標的廣告費

B.為其他單位提供債務擔保確認的預計負債

C.發(fā)生的超過規(guī)定標準的職工教育經(jīng)費

D.計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費

39.下列事項可以表明存貨發(fā)生減值的有（）

A.該存貨的市場價格持續(xù)下跌，并且在可預見的未來無回升的希望

B.企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷售價格

C.企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本

D.因企業(yè)所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導致市場價格逐漸下跌

40.按長期股權(quán)投資準則規(guī)定，下列事項中，投資企業(yè)應采用成本法核算的有（）。

A.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的股權(quán)投資

B.投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的股權(quán)投資

C.投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中有報價、公允價值能夠可靠計量的股權(quán)投資

D.投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制的股權(quán)投資

三、判斷題(20題)41.企業(yè)至少應當于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復核。如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命與以前估計不同的，應當改變其攤銷期限，并按照會計政策變更進行處理。（）

A.是B.否

42.

第

28

題

事業(yè)單位除了，需要編制收入支出表外，還需要將各收入和支出項目分別列報在資產(chǎn)負債表中的負債部類和資產(chǎn)部類項下。（）

A.是B.否

43.企業(yè)可以根據(jù)情況，對投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量在成本模式與公允價值模式之間互換。（）

A.是B.否

44.

第

29

題

持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值也應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計算基礎。（）

A.是B.否

45.

第

32

題

采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入資本公積（公允價值變動損益）。（）

A.是B.否

46.對于通過非同一控制下企業(yè)合并在年度中期增加的子公司，母公司在編制合并報表時，應將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用和利潤納入合并利潤表中。（）

A.是B.否

47.

第

28

題

費用應當會導致經(jīng)濟利益的流出，從而導致資產(chǎn)的減少或者負債的增加。（）

A.是B.否

48.對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，編制合并財務報表時要對子公司的個別財務報表進行調(diào)整，使子公司的個別財務報表反映為合并財務報表日各項資產(chǎn)和負債的公允價值。()

A.是B.否

49.事業(yè)單位出現(xiàn)經(jīng)營活動虧損時，可以用事業(yè)收入彌補。（）

A.是B.否

50.在企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財務報表時，應按少數(shù)股東在境外經(jīng)營所有者權(quán)益中所享有的份額計算少數(shù)股東應分擔的外幣報表折算差額，并入少數(shù)股東損益列示于合并利潤表。()

A.是B.否

51.會計職業(yè)道德是會計法律規(guī)范實施的重要基礎，會計法律制度是會計職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的可靠保障()

A.是B.否

52.企業(yè)對已經(jīng)確認的預計負債在實際支出發(fā)生時，應當僅限于最初為之確定該預計負債的支出。（）

A.是B.否

53.已對其確認預計負債的產(chǎn)品，如果企業(yè)停止該產(chǎn)品的生產(chǎn)，那么應在該產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額。（）

A.是B.否

54.

第

27

題

如子公司的少數(shù)股東依法抽回在子公司的權(quán)益性投資，相關(guān)的現(xiàn)金流量應當在合并工作底稿上予以抵銷。（）

A.是B.否

55.對于尚未達到預定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，應當在其出現(xiàn)減值跡象時，進行減值測試。（）

A.是B.否

56.企業(yè)變更記賬本位幣，應當采用變更當日的即期匯率將除所有者權(quán)益以外的所有項目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。（）

A.是B.否

57.

第

30

題

同一控制下的企業(yè)合并，投資方投出資產(chǎn)的公允價值和賬面價值的差額應確認當期損益。（）

A.是B.否

58.企業(yè)應當按照與重組有關(guān)的直接支出確定預計負債金額，直接支出包括市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出。()

A.是B.否

59.企業(yè)編制的合并財務報表涉及境外經(jīng)營時，實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的，產(chǎn)生的匯兌差額應先相互抵銷，抵銷后仍有余額的，再將該余額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益”科目。（）

A.是B.否

60.銷售已計提存貨跌價準備的存貨，應結(jié)轉(zhuǎn)相應的存貨跌價準備，同時調(diào)整“主營業(yè)務成本”或“其他業(yè)務成本”。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.計算長江公司2013年和2014年利息資本化金額及應計入當期損益的金額。

63.甲公司為上市公司，和乙公司同為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。于2011年1月1日銷售給乙公司(股份有限公司)產(chǎn)品一批，價款為2000萬元(不含稅)。雙方約定3個月后付款。乙公司因財務困難無法按期支付貨款。至2011年12月31日甲公司仍未收到款項，甲公司已對該應收賬款計提壞賬準備234萬元。2011年12月31日乙公司與甲公司協(xié)商，達成債務重組協(xié)議如下：(1)乙公司以100萬元現(xiàn)金償還部分債務。(2)乙公司以一項專利權(quán)和一批A產(chǎn)品抵償部分債務，專利權(quán)賬面原價為350萬元，已累計攤銷100萬元，計提的減值準備為10萬元，公允價值為280萬元。A產(chǎn)品賬而成本為l80萬元，公允價值(計稅價格)為200萬元。產(chǎn)品已于2011年12月31日運抵甲公司，當日辦理完相關(guān)手續(xù)。(3)將部分債務轉(zhuǎn)為乙公司100萬股普通股，每股面值為1元，每股市價為5元。不考慮其他因素，甲公司將取得的股權(quán)作為長期股權(quán)投資核算。乙公司已于2011年12月31日辦妥相關(guān)手續(xù)。(4)甲公司同意免除乙公司剩余債務的40％，將剩余債務延期至2013年12月31日償還，并從2012年1月1日起按年利率4％計算利息。但如果乙公司從2012年起，年實現(xiàn)利潤總額超過100萬元，則當年利率上升為6％。如果乙公司年利潤總額低于100萬元，則當年仍按年利率4％計算利息(與實際利率相同)。乙公司2011年年末預計未來每年利潤總額均很可能超過100萬元。(5)乙公司2012年度實現(xiàn)利潤總額120萬元，2013年度實現(xiàn)利潤總額80萬元。乙公司于每年年末支付利息。假定不考慮貨幣時間價值的影響，或有應收金額實際收到時沖減財務費用，或有應付金額沒有發(fā)生時計入營業(yè)外收入。(答案中的金額單位用萬元表示)要求：

1)編制甲公司2011年12月31日債務重組業(yè)務的會計分錄。2)編制乙公司2011年12月31日債務重組業(yè)務的會計分錄。

64.

65.第

39

題

A股份有限公司（以下簡稱A公司）成立于20×6年1月1日，20×7年起執(zhí)行新會計準則，該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。20×8年2月9日，注冊會計師在對A公司20×7年度會計報表進行審計時，就以下會計事項的處理向A公司會計部門提出疑問：（1）20×7年1月，A公司執(zhí)行新會計準則，將公司所得稅的核算方法自當年起由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法。A公司會計人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因此僅將該方法運用于。20×7年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務。20×6年年報顯示，A公司在20×6年只發(fā)生一項納稅調(diào)整事項，即公司于20×6年年末計提的無形資產(chǎn)減值準備100萬元。該無形資產(chǎn)減值準備金額至20×7年12月31日未發(fā)生變動。

（2）A公司于籌建期發(fā)生開辦費用1000萬元，在發(fā)生時作為長期待攤費用處理，并將該筆開辦費用自開始生產(chǎn)經(jīng)營當月（20×6年1月）起分5年攤銷，計人管理費用。

（3）20×7年3月，A公司為研制新產(chǎn)品，共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間材料費、人員工資等計50萬元，會計部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當年攤銷10萬元。對于涉及的所得稅影響，公司作了以下會計處理：

借：所得稅費用10

貸：遞延所得稅負債10

（4）A公司于20×7年12月31日交易性金融資產(chǎn)賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元，A公司年末未按公允價值調(diào)整。

（5）20×7年12月1日，A公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元（包括安裝費用）；A公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。20×7年12月5日，A公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至20×7年12月31日，A公司的安裝工作尚未結(jié)束。A公司的會計處理如下：

借：銀行存款585

貸：主營業(yè)務收入500

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）85

借：主營業(yè)務成本350

貸：庫存商品350

（6）20×7年12月1日，甲公司盤盈一項固定資產(chǎn)，同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為100萬元，甲公司會計處理如下：

借：固定資產(chǎn)100

貸：待處理財產(chǎn)損溢100

期末經(jīng)過批轉(zhuǎn)后：

借：待處理財產(chǎn)損溢100

貸：營業(yè)外收入100

（7）20×7年末持有的當年取得的可供出售金融資產(chǎn)賬面價值為500萬元，公允價值為580萬元，

甲公司會計處理如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)80

貸：公允價值變動損益80

對于涉及的所得稅影響，甲公司作了如下會計處理：

借：所得稅費用20

貸：遞延所得稅負債20

（8）其他有關(guān)資料如下：

①A公司20×7年度所得稅匯算清繳于20×8年2月28日完成。假定經(jīng)稅務機關(guān)核準：對于企業(yè)發(fā)生的開辦費自開始生產(chǎn)經(jīng)營當月起分5年攤銷；對于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實際發(fā)生時才能在稅前抵扣；對于研究費用，按照其實際發(fā)生額準予稅前抵扣；對于交易性金融資產(chǎn)，在處置時計算交納所得稅；對于附有安裝條件的商品銷售，在商品發(fā)出后即承擔納稅義務；對于盤盈的固定資產(chǎn)按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值作為計稅基礎。

②A公司20×7年度會計報表審計報告出具日為20×8年3月20日，會計報表對外報出日為20×8年3月22日。

③假定上述事項均為重大事項，并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)稅費的影響。

④預計A公司在未來轉(zhuǎn)回暫時性差異的期間（3年內(nèi)）能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

⑤20×7年12月31日，A公司資產(chǎn)負債表相關(guān)項目調(diào)整前金額如下：

A公司資產(chǎn)負債表相關(guān)項目

20×7年12月31日單位：萬元項目調(diào)整前交易性金融資產(chǎn)l000（借方）存貨6000（借方）無形資產(chǎn)180（借方）長期待攤費用600（借方）遞延所得稅資產(chǎn)30（借方）遞延所得稅負債30（貸方）未分配利潤3000（貸方）盈余公積750（貸方）要求：

（1）分別判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，A公司的會計處理是否正確，并說明理由。

（2）對于A公司不正確的會計處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤分配項目的，合并編制相關(guān)會計分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積的，計入“盈余公積”科目。

（3）根據(jù)要求（2）的調(diào)整結(jié)果，填寫調(diào)整后的A公司20×7年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目金額。（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案

1.A銀行存款的匯兌差額＝1500×6．94－10350＝60(萬元)[匯兌收益]；應付賬款的匯兌差額＝100×6．94－690＝4(萬元)[匯兌損失]。所以，因匯率變動導致甲公司增加的營業(yè)利潤＝60－4＝56(萬元)。

2.B【答案】B

【解析】在建工程項目領用本公司產(chǎn)品不應確認收入，甲公司2013年度因上述交易或事項應當確認的收入=65+25+14=104(萬元)。

3.DD【解析】該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益=1000×10000×(9.35－9.28)=700000=70（萬元）。

4.C選項ABD計稅基礎均不為0，負債的計稅基礎＝賬面價值－未來期間按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額，上述三項未來期間按照稅法規(guī)定均不可抵扣。

選項C計稅基礎為0，企業(yè)因保修費用確認的預計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預計負債的計稅基礎＝賬面價值－未來可以稅前列支的金額（賬面價值）＝0。

綜上，本題應選C。

資產(chǎn)的計稅基礎為以后期間可以稅前列支的金額，負債的計稅基礎為負債賬面價值減去以后可以稅前列支的金額。

5.D解析：N公司換人原材料的入賬價值=換出長期股權(quán)投資的公允價值410+支付的補價11.2-可以抵扣的增值稅進項稅額360×17%=360(萬元)。

6.C解析：事業(yè)單位年終結(jié)賬時，應將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，但如果“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額(經(jīng)營虧損)則不應轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，留待下一年度“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方數(shù)額(經(jīng)營結(jié)余)自動彌補。

7.D6月末“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的科目余額=1400+60-6-600-2-1=851（萬元）。

8.D本題屬于存在連續(xù)范圍但概率不等的情況，由于只涉及單個項目，應當按照最可能發(fā)生的金額作為最佳估計數(shù)，即600萬元，需要注意的是，基本確定從第三方獲得的補償款應當確認為一項資產(chǎn)（其他應收款），不能沖減預計負債的賬面價值，則甲公司2017年12月31日應確認預計負債的金額為600萬元。

綜上，本題應選D。

最佳估計數(shù)的確認：

需要區(qū)分涉及單個項目與涉及多個項目，產(chǎn)品質(zhì)量保證屬于典型的涉及多個項目的情形，其他情形如未決訴訟、債務擔保等一般屬于隸屬于涉及單個項目的情況。

9.A選項BC，屬于會計舞弊，應作為前期差錯；選項D，屬于計算錯誤，也是前期差錯。

10.A選項A表述正確；

選項B表述錯誤，資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾等屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，因為該事項在資產(chǎn)負債表日或資產(chǎn)負債表日以前并不存在；

選項C表述錯誤，如果資產(chǎn)負債表日后事項對資產(chǎn)負債表日的情況提供了進一步的證據(jù)，證據(jù)表明的情況與原來的估計和判斷不完全一致，則需要對原來的會計處理進行調(diào)整；

選項D表述錯誤，資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯，無論金額是否巨大，均作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，因為，舞弊或差錯在資產(chǎn)負債表日已存在，并在日后得以證實，且該變化對財務報告具有重大影響。

綜上，本題應選A。

11.C收入是指企業(yè)在日常活動中形成的，會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。

選項AB計入其他業(yè)務收入，均屬于收入，；

選項C，出售無形資產(chǎn)是企業(yè)的非日常活動的，計入資產(chǎn)處置損益，屬于利得而非收入；，

選項D計入主營業(yè)務收入，屬于收入。

綜上，本題應選C。

企業(yè)出售無形資產(chǎn)，按實際收到的金額等，借記“銀行存款”等科目；按已計提的累計折舊額，借記“累計攤銷”科目；原已計提減值準備的，借記“無形資產(chǎn)減值準備”科目；按應支付的相關(guān)稅費及其他費用，貸記“應交稅費”“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目；按其差額，貸記或借記“資產(chǎn)處置損益”科目。

12.C

13.B企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館，其持有目的主要是通過提供客房服務賺取服務收入，所以該旅館不屬于投資性房地產(chǎn)。

14.C本題考核證券投資基金上市的條件。根據(jù)規(guī)定，證券投資基金上市的，基金持有人應不少于1000人，因此選項C是錯誤的，應該選C。

15.C2018年12月1日確定其他應付款200萬元，同時由于回購價220萬元大于原售價200萬元，應在回購期間按期計提利息費用，計入當期財務費用。由于回購期為5個月，貨幣時間價值影響不大，因此采用直線法計提利息費用。每月計提利息費用4萬元（20/5），計入其他應付款。

所以，2018年12月31日其他應付款余額＝200＋（220－200）/5＝204（萬元）。

綜上，本題應選C。

本題涉及分錄：（單位：萬元）

借：銀行存款234

貸：其他應付款200

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34

（商品未發(fā)出，不做減少庫存商品的分錄）

借：財務費用4

貸：其他應付款4

16.A至2010年末已計提的折舊額=(84000-4000)÷8×3=30000(元)，變更當年按照原估計計算的折舊額=(84000-4000)÷8=10000(元)，變更后2011年的折舊額=(84000-30000-2000)÷(5-3)=26000(元)，因此影響金額=(10000-26000)×(1-25%)=

-12000(元)。

17.B選項A，屬于2019年的新事項，不屬于2018年的資產(chǎn)負債表日后事項；

選項B，屬于前期差錯，應當作為調(diào)整事項進行處理；

選項C，屬于非調(diào)整事項；

選項D，雖然該事項在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在，但對該公司影響不大，不屬于調(diào)整事項。

綜上，本題應選B。

18.B2018年應確認的少數(shù)股東損益=[200-(100-80)]×20%=36(萬元)。

19.B收入是企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。

選項A，收到投資者投入的資金與所有者投入有關(guān)，應當確認為所有者權(quán)益而非收入；

選項B，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的經(jīng)濟利益屬于收入；

選項C，出售無形資產(chǎn)屬于非日常活動，取得的凈收益應當確認為利得而非收入；

選項D，收取的押金應當于期滿退還給支付押金方，企業(yè)應將收取的金額確認為一項負債（其他應付款）而非收入。

綜上，本題應選B。

20.D甲公司應確認債務重組損失為債務豁免10萬元。對于或有應收金額6萬元，債務重組日不確認。【知識點】債務重組損失的計算;或有應收金額的確認

21.AC選項A表述正確，由于低價銷售給軍隊糧食收到由政府給予補貼則不屬于政府補助。因為該交易與企業(yè)銷售商品或提供勞務等日常經(jīng)營活動密切相關(guān)，相當于政府與軍隊按照正常的價格購買了糧食，應堅持實質(zhì)重于形式原則，按照收入進行會計處理；

選項B表述錯誤，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助。因購買長期資產(chǎn)屬于公益項目而收到政府給予的補助屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助；

選項C表述正確；

選項D表述錯誤，政府補助有兩種會計處理發(fā)放：總額法和凈額法。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中說明。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的實質(zhì)，判斷某一類政府補助業(yè)務應當采用總額法還是凈額法，通常情況下，對同類或類似政府補助業(yè)務只能選用一種方法，同時，企業(yè)對該業(yè)務應當一貫地運用該方法，不得隨意變更。

綜上，本題應選AC。

對于政府給予的補貼，注意區(qū)分是為了彌補差價，構(gòu)成收入的一部分，還是僅作為獎勵款，前者應當確認為企業(yè)的收入，后者則屬于與收益相關(guān)的政府補助。

政府補助有兩種會計處理發(fā)放：總額法和凈額法。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中說明。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的實質(zhì)，判斷某一類政府補助業(yè)務應當采用總額法還是凈額法，通常情況下，對同類或類似政府補助業(yè)務只能選用一種方法，同時，企業(yè)對該業(yè)務應當一貫地運用該方法，不得隨意變更。

22.AD

23.ABC選項A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不計提攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異；選項B，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前不允許稅前扣除，會形成暫時性差異；選項C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動稅法上不承認，會形成暫時性差異；選項D，因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負債，稅法上不允許扣除，計稅基礎等于賬面價值，所以不形成暫時性差異。

24.ACD選項ACD，均應當確認為投資收益；

選項B，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值大于賬面價值的差額應當計入公允價值變動損益。

綜上，本題應選ACD。

25.ABCD

26.AC選項B，應確認遞延所得稅負債250萬元；選項D,應確認遞延所得稅資產(chǎn)150萬元。

27.CD《企業(yè)會計準則第33號——合并財務報表》第九條規(guī)定：在確定能否控制被投資單位時，應當考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當期可執(zhí)行的認股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素。該規(guī)定可以體現(xiàn)對會計信息質(zhì)量實質(zhì)重于形式的要求。

28.ABD屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，應在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入，選項C錯誤。

29.BCD

30.BD以回購股份的形式對職工進行激勵的，應以回購的全部支出確認為庫存股，行權(quán)時的會計處理為：借：銀行存款資本公積——其他資本公積貸：庫存股資本公積——股本溢價

31.CD按準則規(guī)定，外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

32.ABCD選項ABCD均屬于，事業(yè)單位支出是指事業(yè)單位開展業(yè)務及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失。事業(yè)單位的支出包括事業(yè)支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出、經(jīng)營支出和其他支出等。

綜上，本題應選ABCD。

33.ABD按照股份支付準則的規(guī)定，第1年末確認的服務費用=6000000×1／3×(1-10％)=1800000(元)；第2年末累計確認的服務費用=6000000×2／3×95％=3800000(元)；第3年末累計確認的服務費用=6000000×(1-6％)=5640000(元)；由此，第2年應確認的費用=3800000-1800000-2000000(元)，第3年應確認的費用=5640000-3800000=1840000(元)。

34.ABCD本題考核資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理方法。四個選項的表述均正確。

綜上，本題應選ABCD。

35.AB選項C，應計入投資收益；選項D，應按公允價值確認收入，同時按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本。

36.BCD事業(yè)單位專用基金主要包括修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金以及其他基金(如住房基金)等。

37.ABCD資產(chǎn)減值跡象的判斷：(1)資產(chǎn)的市價當期大幅度下跌,其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌;(2)企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化,從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響;(3)市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)提高,從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率,導致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低;(4)有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞;(5)資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置;(6)企業(yè)內(nèi)部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟績效已經(jīng)低于或者將低于預期,如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤(或者虧損)遠遠低于(或者高于)預計金額等。

38.ACD【答案】ACD

【解析】選項A、C和D產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)；選項B不產(chǎn)生暫時性差異。

39.ABCD本題考查存貨發(fā)生減值的情形，僅作了解即可，無須記憶。

選項ABCD表述均正確。

綜上，本題應選ABCD。

40.AB【答案】AB

【解析】選項C執(zhí)行《企業(yè)會計準則一金融工具確認和計量》，選項D應采用權(quán)益法核算。

41.N無形資產(chǎn)使用壽命的變更屬于會計估計變更，應按照會計估計變更進行處理。

42.Y事業(yè)單位的資產(chǎn)負債表，左方為資產(chǎn)部類，包括資產(chǎn)和支出兩大類，右方為負債部類，包括負債、凈資產(chǎn)和收入三大類。

43.N【答案】×

【解析】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更只能由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式，不能由公允價值模式轉(zhuǎn)換為成本模式。

44.N超出部分應該以市場價格為基礎確定其可變現(xiàn)凈值。

45.N采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益（公允價值變動損益）。

【該題針對“投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換1”知識點進行考核】

46.N因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

47.Y

48.N應使子公司的個別財務報表反映為在購買日公允價值基礎上持續(xù)計算的可辨認資產(chǎn)、負債等在本期資產(chǎn)負債表日應有的金額。

49.N事業(yè)單位不能用事業(yè)收入彌補經(jīng)營活動虧損。

50.N應并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負債表。

51.Y

52.Y企業(yè)對已經(jīng)確認的預計負債在實際支出發(fā)生時，應當僅限于最初為之確定該預計負債的支出。也就是說，只有與該預計負債有關(guān)的支出才能沖減預計負債，否則將會混淆不同預計負債確認事項的影響。

因此，本題表述正確。

53.Y

54.N對于子公司的少數(shù)股東依法抽回在子公司中的權(quán)益性投資，相關(guān)現(xiàn)金流量不應予以抵銷，而應在合并現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。

55.N對于尚未達到預定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，因其價值通常具有較大的不確定性，至少應當于每年年末進行減值測試。

56.N企業(yè)變更記賬本位幣，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。

57.N同一控制下的企業(yè)合并，不確認當期損益。

58.N企業(yè)應當按照與重組有關(guān)的直接支出確定預計負債金額，直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出。

59.Y企業(yè)存在實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項目且該項目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映時，在編制合并財務報表時，應將母、子公司此項外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益”項目。因此，本題表述正確。

60.Y

61.

62.2013年利息資本化金額=45．5+4=49．5(萬元)。2013年應計入當期損益的金額=92+825．02=917．02(萬元)。2014年利息資本化金額=144+140=284(萬元)。2014年應計入當期損益的金額=48+682．18=730．18(萬元)。2013年利息資本化金額=45．5+4=49．5(萬元)。2013年應計入當期損益的金額=92+825．02=917．02(萬元)。2014年利息資本化金額=144+140=284(萬元)。2014年應計入當期損益的金額=48+682．18=730．18(萬元)。

63.1)2011年12月31日,甲公司重組債權(quán)的公允價值未來應收本金為=(2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5)×(1-40％)=735．6(萬元),甲公司應確認的債務重組損失=2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5-735．6-234=256．4(萬元)。會計處理為：借：銀行存款100．0無形資產(chǎn)280．0庫存商品200．0應交稅費——應交增值稅(進項稅額)34．0長期股權(quán)投資——乙公司500．0應收賬款——債務重組735．6營業(yè)外支出——債務重組損失256．4壞賬準備234．0貸：應收賬款2340．02011年12月31日,甲公司重組債權(quán)的公允價值未來應收本金為=(2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5)×(1-40％)=735．6(萬元),甲公司應確認的債務重組損失=2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5-735．6-234=256．4(萬元)。會計處理為：借：銀行存款100．0無形資產(chǎn)280．0庫存商品200．0應交稅費——應交增值稅(進項稅額)34．0長期股權(quán)投資——乙公司500．0應收賬款——債務重組735．6營業(yè)外支出——債務重組損失256．4壞賬準備234．0貸：應收賬款2340．02)2011年12月31日,乙公司重組債務的公允價值(未來應付本金)=(2000×1．17-100-280-200×1．17-500)×(1-40％)=735．6(萬元)；