內(nèi)部控制體系建設(shè)對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性

摘要：改革開(kāi)放以來(lái)，市場(chǎng)環(huán)境日益復(fù)雜化，國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不確定性和不可控性風(fēng)險(xiǎn)因素不斷增加，因此必須要意識(shí)到財(cái)務(wù)管理對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的重要性，尤其是內(nèi)部控制體系發(fā)揮的作用。基于此，本文首先對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性進(jìn)行了概述，其次系統(tǒng)分析了目前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，最后針對(duì)這些問(wèn)題提出了幾點(diǎn)建議。Keys：國(guó)有企業(yè);財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制;重要性一、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性（一）內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理有效結(jié)合是企業(yè)發(fā)展的必然要求內(nèi)部控制體系的建立可以提升財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。黨的二十大報(bào)告更是將防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)放在了更加突出的位置。國(guó)資委在貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)和推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的決策部署中，也將建立健全“以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、合規(guī)管理監(jiān)督為重點(diǎn)，嚴(yán)格、規(guī)范、全面、有效的內(nèi)控體系”作為國(guó)企改革的一項(xiàng)重要工作來(lái)推進(jìn)。內(nèi)部控制體系的建立過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)包含資產(chǎn)管理、資金管理以及具體業(yè)務(wù)管理等內(nèi)容，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施全面有效管控。因此，建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，是關(guān)系到國(guó)有企業(yè)合規(guī)性與效益性經(jīng)營(yíng)的重要保證，是防范化解各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的有力之舉。（二）內(nèi)部控制體系的構(gòu)建可以保護(hù)企業(yè)資金安全貨幣資金是企業(yè)財(cái)務(wù)控制的核心，合理使用資金，加強(qiáng)資金使用過(guò)程的控制，應(yīng)建立貨幣資金管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理，在資金等措上，要合理地確定籌資規(guī)模、籌資結(jié)構(gòu)和籌資方式，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在資金使用上堅(jiān)持先重點(diǎn)后一般的原則。對(duì)所有付款業(yè)務(wù)均需業(yè)務(wù)部室月初編制付款計(jì)劃，建立資金全面預(yù)算管理體系，通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量的監(jiān)控，使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生符合經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的要求，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性，確保資金使用安全。因受實(shí)際情況影響，實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金流不可能與預(yù)算完全相同，編制現(xiàn)金收支日?qǐng)?bào)表、月度報(bào)表以及業(yè)務(wù)部室預(yù)算執(zhí)行情況的分析報(bào)告，找出實(shí)際與預(yù)算的差異，分析原因，適當(dāng)調(diào)整經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的安排，防止損害公司財(cái)務(wù)狀況的事件發(fā)生。（三）內(nèi)部控制體系的構(gòu)建能夠提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量在企業(yè)會(huì)計(jì)核算當(dāng)中，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量屬于最為主要的影響因素，同時(shí)也是會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則里所涉及的基礎(chǔ)內(nèi)容，一旦離開(kāi)了準(zhǔn)確完善的會(huì)計(jì)信息，那么相應(yīng)的會(huì)計(jì)工作開(kāi)展也會(huì)存在較多的問(wèn)題。因此通過(guò)持續(xù)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，能夠提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，且會(huì)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作形成良好的推動(dòng)作用。在現(xiàn)如今的企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，經(jīng)常需要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估和審核，為了確保相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策的重要性，需要有準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息作為依據(jù)。財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制本身圍繞會(huì)計(jì)工作流程來(lái)開(kāi)展，通過(guò)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制措施，增強(qiáng)內(nèi)部核查工作的有效性，使得所有部門(mén)都能夠?yàn)榱素?cái)務(wù)管理工作的優(yōu)化提供準(zhǔn)確信息，進(jìn)而可以使得所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)核算都能夠真實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀態(tài)。（四）提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與內(nèi)部管理密切相關(guān),企業(yè)內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益必不可少的一種手段。現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制制度是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效措施。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善充分發(fā)揮了資金調(diào)度作用，保證了資金的合理使用，增強(qiáng)了企業(yè)的自我約束能力。尤其是在保持企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上,以企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值最大化作為發(fā)展目標(biāo),有利于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。二、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制目前存在的問(wèn)題（一）內(nèi)控制度的建立與財(cái)務(wù)活動(dòng)脫離隨著中小型企業(yè)的發(fā)展壯大，其總量已占民營(yíng)企業(yè)總量的八成以上，但大多數(shù)中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)并不合理。其中很多已經(jīng)設(shè)定了內(nèi)部控制的企業(yè)，并沒(méi)有根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況與財(cái)務(wù)管理實(shí)際建立內(nèi)部控制體系，而只是照搬照抄了國(guó)內(nèi)同行業(yè)或者跨行經(jīng)營(yíng)的典型例子，導(dǎo)致無(wú)法真正有效地在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施內(nèi)部管控制度。（二）管理層不重視內(nèi)部控制體系建設(shè)現(xiàn)如今，很多管理人員并不關(guān)注企業(yè)內(nèi)部管控體系的建立，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理制度的建設(shè)并不重視，或者認(rèn)為內(nèi)控制度的建設(shè)只是徒勞，所以很多企業(yè)干脆把自己企業(yè)的規(guī)章制度默認(rèn)為內(nèi)部管理制度，直接導(dǎo)致內(nèi)部管理制度出現(xiàn)內(nèi)容缺位。許多企業(yè)并沒(méi)有建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制得不到有效落實(shí)。（三）會(huì)計(jì)工作松散懈怠，內(nèi)控執(zhí)行力度不足雖然部分中小企業(yè)根據(jù)自身現(xiàn)實(shí)情況，建立了適合企業(yè)成長(zhǎng)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，但在具體實(shí)施中，表現(xiàn)出執(zhí)行力度不足、管理職責(zé)模糊等問(wèn)題。其主要原因是職責(zé)劃分模糊、對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制體系了解不夠等，但歸根結(jié)底是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系缺乏關(guān)注。存在企業(yè)資源浪費(fèi)、管理層決策失誤等風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)無(wú)法穩(wěn)定、高效地開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)企業(yè)整體價(jià)值造成損害。三、企業(yè)內(nèi)部控制體系高質(zhì)量建設(shè)的建議(一)提升對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的正確認(rèn)知水平企業(yè)要結(jié)合時(shí)代發(fā)展的實(shí)際情況和自身發(fā)展的實(shí)際需求，積極轉(zhuǎn)變以往的經(jīng)營(yíng)管理理念，引進(jìn)先進(jìn)的管理觀念，建立更加符合企業(yè)自身發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和效率。管理人員可以將內(nèi)部會(huì)計(jì)模式逐漸向管理控制模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略性目標(biāo)，制定內(nèi)部控制發(fā)展目標(biāo)，同時(shí)對(duì)企業(yè)各種生產(chǎn)要素進(jìn)行全面研究和分析，對(duì)利潤(rùn)和成本等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)管理，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略決策提供有效的參考依據(jù)。企業(yè)管理人員根據(jù)自身發(fā)展特點(diǎn)，建立具有特色的內(nèi)部控制體系結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)開(kāi)放性控制模式，堅(jiān)持積極開(kāi)放的指導(dǎo)思想，同時(shí)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度和外部環(huán)境等相關(guān)因素進(jìn)行綜合性考量，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的全面性，提升整體的管理水平。(二)注重人才隊(duì)伍建設(shè)企業(yè)管理人員自身的綜合素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開(kāi)展的實(shí)際效果具有決定性作用。因此，企業(yè)要注重專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍的建設(shè)，提升管理人員、財(cái)務(wù)人員整體素養(yǎng)和能力水平。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)和財(cái)務(wù)管理技能的培訓(xùn)，將內(nèi)部控制當(dāng)做培訓(xùn)的重點(diǎn)內(nèi)容，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員內(nèi)控思想意識(shí)和能力水平，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)的定期培訓(xùn)，保證他們具有較高的職業(yè)道德操守，在實(shí)際工作中堅(jiān)持道德原則，抱有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，創(chuàng)建良好的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)氣，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。(三)建立完善的管理體系企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系，在實(shí)踐操作的過(guò)程中，相關(guān)管理人員需要具有大局意識(shí)，有效融合企業(yè)遠(yuǎn)期發(fā)展目標(biāo)和預(yù)算管理體系，對(duì)于企業(yè)預(yù)算管理工作進(jìn)行全面參與，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算工作效率的提升。企業(yè)對(duì)于日常經(jīng)營(yíng)管理中需要設(shè)立科學(xué)合理的預(yù)算管理目標(biāo)，充分結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)預(yù)期利潤(rùn)、成本管理，收入和支出等多個(gè)方面進(jìn)行綜合考慮，對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行不斷的改進(jìn)和完善，保證預(yù)算管理具有一定的彈性空間，保證預(yù)算制定和企業(yè)實(shí)際情況保持一致。(四)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理力度國(guó)有企業(yè)全體員工尤其是管理人員要樹(shù)立內(nèi)部控制思維，徹底剔除摒棄“等、靠、要”“事不關(guān)己高高掛起”等錯(cuò)誤思想，加大對(duì)權(quán)利集中、資金密集、資源富集、資產(chǎn)聚集的重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)的審計(jì)力度，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境和工作氛圍，保證內(nèi)部控制相關(guān)措施在日常工作中的全面落實(shí)執(zhí)行。企業(yè)要積極開(kāi)展監(jiān)督管理工作，堅(jiān)持以效益為導(dǎo)向，降本增效，強(qiáng)本固基，增進(jìn)企業(yè)活力和發(fā)展動(dòng)力；要