消費稅的納稅申報練習題篇一：消費稅課后練習題參考答案1某化妝品廠 年月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（）銷售一批化妝品，適用消費稅稅率為0開出增值稅專用發(fā)票，收取價款萬元，增值稅款萬元，貨款已存入銀行。借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應繳稅費一一應交增值稅（銷項稅額）應交消費稅 X （萬元）借：營業(yè)稅金及附加貸：應繳稅費一一應交消費稅（）沒收逾期未歸還的化妝品包裝物押金 元。應交消費稅 +（ ）X （萬元）X（元）應交增值稅 +（ ）7 （元）借：其他應付款貸：營業(yè)外收入應繳稅費—-應交增值稅（銷項稅額）借：營業(yè)稅金及附加貸：應繳稅費—-應交消費稅（）將自產化妝品一批以福利形式發(fā)放給職工，按同類產品不含稅售價計算，價款為 元，成本價為元。應交消費稅 0 （元）借：應付職工薪酬一非貨幣福利貸：主營業(yè)收入應繳稅費一一應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品借：營業(yè)稅金及附加貸：應繳稅費一一應交消費稅（）受托加工化妝品一批，委托方提供原材料萬元，本企業(yè)收取加工費萬元，本企業(yè)無同類化妝品銷售價格。計稅價格（ ）?（ ）（萬元）代扣代繳消費稅X （萬元）借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應繳稅費一應交增值稅（銷項稅額）應交消費稅（）將護膚品、護發(fā)品、化妝品裝入一盒內作為禮品送給關系單位，成本價為 元，不含稅售價應為元。應交消費稅X （元）借：營業(yè)外支出貸：主營業(yè)務收入應繳稅費一一應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品借：營業(yè)稅金及附加貸：應繳稅費一一應交消費稅要求：編制相關會計分錄、計算該廠本月應納消費稅稅額（含代收代繳消費稅）并進行納稅申報。2卷煙廠為增值稅一般納稅人， 年月份生產并銷售卷煙 箱，每標準箱售價元（不含稅）；同期從收購部門購入煙葉萬元，委托卷煙廠加工成煙絲，支付加工費萬元；收回煙絲的按成本價加價用于對外銷售，余下的用于連續(xù)加工成卷煙出售。要求:計算、卷煙廠各應納增值稅和消費稅稅額，并編制相關會計分錄和進行納稅申報。銷售卷煙的收入 x（元）銷售卷煙應交增值稅 xx （元）銷售卷煙應交消費稅xxx（元）借：應收賬款貸：主營業(yè)收入

應繳稅費一一應交增值稅（銷項稅額）借：營業(yè)稅金及附加貸：應繳稅費一一應交消費稅）】?）】?（ ）（萬元）（萬元）（萬元）委托加工煙絲應交消費稅X委托加工煙絲應交增值稅X借：委托加工物資貸：原材料借：委托加工物資應繳稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款借：應繳稅費一一應交消費稅貸：銀行存款借：原材料貸：委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料借：委托加工物資應繳稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款借：委托加工物資

貸：銀行存款借：庫存商品貸：委托加工物資借：應收賬款貸：主營業(yè)收入）】?（ ）（萬元））】?（ ）（萬元）（萬元）（萬元）委托加工煙絲應交消費稅 0委托加工煙絲應交增值稅X借：委托加工物資貸：原材料借：委托加工物資應繳稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款借：委托加工物資應繳稅費一一應交消費稅貸：銀行存款借：庫存商品原材料貸：委托加工物資借：應收賬款貸：主營業(yè)收入應繳稅費一一應交增值稅（銷項稅額）煙廠受托加工煙絲借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應繳稅費一應交增值稅（銷項稅額）應交消費稅3某有進出口經(jīng)營權的生產企業(yè)某月進口一批摩托車輛，每輛的關稅完稅價格為萬元，E納關稅萬元。當月在國內銷售輛，獲得不含稅銷售收入萬元。E知摩托車的消費稅率為。計算該企業(yè)當月應納的消費稅和增值稅稅額，并編制相關會計分錄。TOC\o"1-5"\h\z計稅價格（ ）X?（ ）進口環(huán)節(jié)應交消費稅 X應交增值稅 X應交關稅 X進口摩托車成本（ ）X借：庫存商品應繳稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款借：銀行存款貸：主營業(yè)收入應繳稅費一一應交增值稅（銷項稅額）TOC\o"1-5"\h\z銷售環(huán)節(jié)應交消費稅 0借：營業(yè)稅金及附加貸：應繳稅費一一應交消費稅進口環(huán)節(jié)應交消費稅計稅價格（ ）?（ ） 進口環(huán)節(jié)應交消費稅 X進口環(huán)節(jié)應交增值稅 8進口化妝品成本借：庫存商品應繳稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款TOC\o"1-5"\h\z委托加工計稅價格（ ）?（ ）委托加工應交消費稅 2委托加工應交增值稅 X本月應繳消費稅借：委托加工物資貸：原材料借：委托加工物資應繳稅費—-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款借：應繳稅費——應交消費稅貸：銀行存款借：原材料貸：委托加工物資篇二：消費稅計算申報與核算練習題消費稅計算申報與核算一、單項選擇題1下列各項中，會發(fā)生消費稅的納稅行為的有（）A生產銷售環(huán)節(jié).批發(fā)環(huán)節(jié).進口環(huán)節(jié).零售環(huán)節(jié)答案：2甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工應稅消費稅，是指llA甲發(fā)料，乙加工B甲委托乙購買原材料，由乙加工C甲發(fā)訂單，乙按甲的要求加工D甲先將資金劃給乙，乙以甲的名義購料并加工答案：3一般納稅人銷售應稅消費品時，如果開具的是普通發(fā)票，在計算消費稅時，銷售額應按下列l(wèi)）公式換算。A含增值稅銷售額?（一%）B含增值稅銷售額+（+%）C含增值稅銷售額+（一消費稅稅率）D含增值稅銷售額+（+消費稅稅率）答案：.對于從價征收消費稅的應稅消費品，計稅銷售額需要組價確定時，下列公式錯誤的有（）A生產銷售環(huán)節(jié)組成計稅價格成本X（成本利潤率）（消費稅稅率）.進口環(huán)節(jié)組成計稅價格（關稅完稅價格關稅）（消費稅稅率）C進口環(huán)節(jié)組成計稅價格關稅完稅價格關稅消費稅D委托加工環(huán)節(jié)組成計稅價格（材料成本加工費）（消費稅稅率）答案：.某外貿公司年月從生產企業(yè)購入化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款萬元，增值稅萬元，支付購買化妝品的運輸費用萬元，當月將該批化妝品全部出口取得銷售收入萬元。該外貿公司出口化妝品應退的消費稅為（）A萬元?萬元?萬元?萬元答案：某汽車廠以自產小汽車抵償債務，消費稅的計稅銷售額應選擇（）A同類消費品中間價B同類消費品加權平均價C同類消費品最高價D組成計稅價格答案：7某煙廠月份外購煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為萬元，本月生產領用。期初尚有庫存的外購煙絲萬元，期末庫存煙絲萬元，該企業(yè)本月應納消費稅中可扣除的消費稅是llA萬元?萬元?萬元.萬元答案：解析：消費稅的扣稅按外購應稅消費品當月生產領用部分確定。本月外購煙絲的買價 1生產領用部分買價X （萬元），或生產領用部分買價（萬元），準予扣除的消費稅X（萬元）。8納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的應按（）A應稅消費品的平均稅率計征B應稅消費品的最高稅率計征C應稅消費品的不同稅率，分別計征D應稅消費品的最低稅率計征答案：9某企業(yè)委托酒廠加工藥酒箱，該藥酒無同類產品銷售價格，已知委托方提供的原料成本萬元，受托方墊付輔料成本 萬元，另收取的不含增值稅加工費 萬元，則該酒廠代收代繳的消費稅（稅率為）為（）A 元B 元C 元D 元答案：0某日用化妝品廠本月銷售套自產旅行套裝，每套由下列產品組成：自產口紅一支l元），外購防曬霜一瓶（元），自產香水一瓶（元），外購洗面奶一瓶（元），塑料包裝袋（元），以上均為不含稅價。其本月銷售套裝產品應當繳納的消費稅為（）TOC\o"1-5"\h\zA 元B 元C 元D 元答案：解析：每套產品單價 元，不同稅率應稅消費品組成成套消費品銷售，消費稅從高適用稅率。應納消費稅XX 元。1生產企業(yè)出口應稅消費品實行的退、免稅政策有（）增值稅又免又退，消費稅不免不退。增值稅又免又退，消費稅只免不退。增值稅只免不退，消費稅又免又退。?增值稅與消費稅均又免又退。答案：解析：生產企業(yè)出口應稅消費品免征生產環(huán)節(jié)消費稅，出口產品價格中不含消費稅，故出口不退消費稅；而增值稅又免又退。2某煙草進出口公司 年月進口卷煙標準條，進口完稅價格 萬元。假定進口關稅稅率為 。消費稅固定稅額為每標準條 元，比例稅率為 5該批進口卷煙進口環(huán)節(jié)應納消費稅為IIA 萬元? 萬元?萬元?萬元答案：解析：卷煙的消費稅實行復合計稅，進口卷煙的從價稅中包含從量稅稅額，進口消費稅（XX）（ ）XX （萬元）。二、多項選擇題1下列屬于消費稅的納稅人的有（）A將應稅消費品作為投資提供給其他企業(yè)B受托加工應稅消費品的單位和個人C委托加工應稅消費品的單位和個人D生產、銷售應稅消費品的單位和個人答案：.下列關于消費稅稅率運用的說法中，錯誤的有（）.進口卷煙從價消費稅稅率一律為B娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒消費稅單位稅額為元噸C對用糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產的白酒，按照薯類白酒的稅率征稅D貴重首飾及珠寶玉石消費稅稅率均為答案：解析：進口卷煙從價消費稅稅率，需根據(jù)每標準條進口卷煙價格決定，價格大于 元人民幣的，適用比例稅率為5價格小于元人民幣的。適用比例稅率為 。故選項錯。對用糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征消費稅，故選項錯誤。零售環(huán)節(jié)繳消費稅的金銀首飾、鉆石及飾品，消費稅稅率為，其他環(huán)節(jié)繳消費稅的貴重首飾及珠寶玉石，消費稅稅率為。故選項錯誤。3委托加工收回的應稅消費品，下列處理方式正確的是llA直接出售，不交消費稅B連續(xù)生產應稅消費品并銷售，不交消費稅C連續(xù)生產非應稅消費品并銷售，不交消費稅D受托方未代扣代繳消費稅，委托方應補交消費稅答案解析：選項中，連續(xù)生產應稅消費品并銷售，應交納消費稅，但委托加工環(huán)節(jié)已納消費稅可按生產領用部分扣除。4下列企業(yè)出口應稅消費品，可以辦理消費稅退稅的有l(wèi)lA有出口經(jīng)營權的生產企業(yè)自營出口自產應稅消費品B有出口經(jīng)營權的外貿企業(yè)從生產企業(yè)購進應稅消費品直接出口c生產企業(yè)委托有出口經(jīng)營權的外貿企業(yè)代理出口應稅消費品D有出口經(jīng)營權的外貿公司出口應稅消費品答案：解析：有出口經(jīng)營權的生產企業(yè)自營出口自產應稅消費品、生產企業(yè)委托有出口經(jīng)營權的外貿企業(yè)代理出口應稅消費品，可以免稅，但不能退稅。5從價定率計征消費稅時，計稅銷售額中應包括（）?價款?價外費用C消費稅金?增值稅金答案：6某卷煙廠年月日銷售卷煙箱，每箱不含稅價 元，日又銷售同牌卷煙箱，每箱不含稅價元，假設稅務總局核定的同牌卷煙計稅價格為元，則下列說法正確的是llTOC\o"1-5"\h\zA日銷售卷煙，消費稅的計稅單價為 元B日銷售卷煙，消費稅的計稅單價為 元C 日銷售卷煙，消費稅的計稅單價為 元D本月銷售卷煙，消費稅的計稅單價為 元答案：解析：特殊規(guī)定當中，卷煙從價定率計稅辦法的計稅依據(jù)為調撥價格或核定價格，實際售價高于核定價格的，按實際售價計算消費稅；實際售價低于核定價格的，按核定價格計算消費稅。7某化妝品公司將一批自產護膚品用作職工福利，其成本為萬元，消費稅稅率為,消費稅成本利潤率為%則其計稅銷售額（組價）為（）A消費稅組價為 萬元B消費稅組價為 萬元?增值稅組價為 萬元?增值稅組價為 萬元答案：解析：從價定率征收消費稅的組價中，成本利潤率按消費稅規(guī)定執(zhí)行，即組價=X（+） （一%=萬元，這一價格也是計算增值稅的依據(jù)。8納稅人用于（）的應稅消費品，應以其同類應稅消費品的最高銷售額為依據(jù)計算消費稅。A投資入股.抵償債務C換取生產資料D換取生活資料答案：9下列關于消費稅納稅地點的闡述正確的有（）.贈送他人應稅消費品，向受贈地主管稅務機關申報納稅B委托加工的應稅消費品（除受托人為個體經(jīng)營者），受托方向所在地主管稅務機關代收代繳消費稅C進口的應稅消費品，進口人或代理人向報關地海關申報納稅D委托外地代銷自產應稅消費品的，向代銷地稅務機關申報納稅答案：解析：自產自用應稅消費品，向核算地主管稅務機關納稅，委托外縣（市）代銷自產應稅消費品，于銷售后回納稅人核算地或所在地納稅。業(yè)務題:i應納消費稅 0 0( 5?( )x應納增值稅 0 0( )?( )x會計分錄：借：應付職工薪酬 貸：主營業(yè)務收入應