第一章會計法律制度第一節會計法律制度的構成（單選、多選、判斷）法律制度（是廣義的會計法）包括三個層次：會計法律；會計行政法規；國家統一的會計制度（部門規章、規范性文件）法會計律構成立法機關內容法律效力會計法律（狹義的會計法）全國最高立法機關——全國人民代表大會及其常委會《中華人民共和國會計法》85年1月首次發布，現行的是2021年10月修訂，2021年7月施行，但不適用于港澳臺地區；

《注冊會計師法》1993年10月31日通過，1994年1月1日開始實施效力最高，《會計法》是我國第一部關于會計的法律。（單選）會計行政法規國務院《總會計師條例》、《企業財務會計報告條例》。效力較高，調整經濟生活中某些方面會計關系（判斷）國家統一會計制度國務院財政部門規章需要由部門首長簽署命令：《會計從業資格管理辦法》；《企業會計準則-基本準則》《財政部門實施會計監督辦法》《代理記賬管理辦法》

規范性文件：《企業會計準則-具體準則》《企業會計準則-應用指南》《會計基礎工作規范》、《企業會計制度》、《金融企業會計制度》《小企業會計制度》《會計檔案管理辦法》。效力次于會計法律和會計行政法規，包括關于會計核算、會計監督、會計機構和會計人員以及會計工作管理的制度（多選）第二節會計工作管理體制

一、會計工作的行政管理

國務院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作，總原則：“統一領導，分級管理”（單選）。

可以對會計資料監督檢查的部門不光是財政部門，還包括：審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管（多選、判斷）

財政部門履行的會計行政管理職能主要有：（多選）

（一）會計準則制度及相關標準規范的制定和組織實施

（二）會計市場管理（準入、運行、退出）

（三）會計專業人才評價

（四）會計監督檢查二、會計工作的自律管理

（一）中國注冊會計師協會

中國注冊會計師協會宗旨：服務、監督、管理、協調；（多選）

中國注冊會計師協會成立于1988年11月，辦公地點在北京（單選）

（二）中國會計學會特點：學術性、專業性、非營利性的社會組織（多選）

中國會計學會創建于1980年，辦公地點在北京（單選）

三、單位內部會計工作管理

（一）單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。（單選、多選）

單位負責人負責單位內部的會計工作管理，應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項。

單位負責人包括：（多選、判斷）

（1）法人單位：以法定代表人為單位負責人，如公司制企業的董事長（不是處理具體事務的總經理）；國有企業廠長、經理；國家機關的行政長官。

（2）非法人單位：行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人為單位負責人，如合伙企業的合伙人、個人獨資企業的投資者。

（二）、會計人員的管理

會計人員的選拔任用由所在單位具體負責（單選、判斷）第三節會計核算一、總體要求

（一）會計核算依據

各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算

以虛假的經濟業務事項或資料進行會計核算，是一種嚴重的違法行為。（會計信息的真實性要求）

并非所有經濟業務事項都需要進行會計核算。（多選：比如簽合同、訂計劃、請購材料不能用貨幣表示也就不能核算）

（二）對會計資料的基本要求

會計資料：會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料

1.會計資料的內容和要求必須符合國家統一的會計制度的規定，保證會計資料的真實性和完整性。

2.不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不得提供虛假的財務會計報告。（判斷、案例）

所謂偽造會計憑證、會計賬簿，是指以虛假的經濟業務事項為前提編制不真實的會計憑證、會計賬簿；

所謂變造會計憑證、會計賬簿，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿等的真實內容、歪曲事實真相；

3.使用電子計算機核算的，其生成的會計資料也必須符合國家統一會計制度的要求

二、會計憑證的規定（案例）

（l）會計機構、會計人員必須按照審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

（2）會計機構、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權不予接受，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究有關當事人的責任；

（3）對真實、合法，但記載不準確、不完整的原始憑證，應退回給有關經辦人員，并由其負責更正、補充或重開。

原始憑證記載的內容有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正工作須由原始憑證出具單位進行，并在更正處加蓋出具單位印章。

原始憑證金額出現錯誤的不得更正，只能由原始憑證出具單位重開。

三、會計賬簿的規定（案例）

會計賬簿應當按照連續編號的頁碼順序登記；會計賬簿記錄發生隔頁、跳行的，應當按照會計制度規定的方法：紅色墨水劃對角線注銷，或注明此頁空白或此行空白的字樣，并由會計人員和會計機構負責人（會計主管人員）在更正處蓋章，以明確責任，等等。

禁止賬外設賬。各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，不得私設賬外賬。

四、財務會計報告的規定（選擇、判斷）

財務會計報告必須是對外提供的：不包括對內部管理提供的成本控制報表，財務預測、內部審計報告、計劃書等。

一套完整的財務報表至少（應當）包括資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表以及附注，另外財務報告還可以包括資產減值準備表、財務情況說明書等。

財務會計報告分為年度和中期財務會計報告。中期財務報告是指以中期為基礎編制的財務報告，中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間，包括：月報、季報和半年報。

財務會計報告使用者：投資者、債權人、政府及有關部門（如財政部門、稅務部門）、內部管理者、企業職工、社會公眾。

需在財務報告上簽名并蓋章的人包括：單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）、如設置了總會計師的企業還應由總會計師簽名并蓋章。（不包括出納、內審人員、普通會計）

財務會計報告須經注冊會計師審計的，企業應當將注冊會計師及其會計師事務所出具的審計報告隨同財務會計報告一并對外提供。（判斷：不是必須審計，是如果須經審計的要同時報審計報告，該句“的”字很關鍵）

會計報表附注的內容：

（一）企業的基本情況：注冊地、業務性質等

（二）財務報表的編制基礎

（三）遵循企業會計準則的聲明

（四）重要會計政策和會計估計

（五）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明

（六）報表重要項目的說明

（七）或有事項，資產負債表日后非調整事項、關聯方及其交易等其他需要說明的重大事項注：全是實際存在的事情，不包括財務情況分析、內部控制情況、預測。

五、會計檔案（判斷、案例）

（一）會計檔案的范圍和種類

包括會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他會計資料等會計核算的專業材料。其中其他會計資料包括：銀行存款余額調節表、銀行對賬單、會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。

注意：各單位的計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。

（二）會計檔案的歸檔和移交。

（1）未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管，出納人員不得兼管會計檔案（2）單位會計檔案不得借出，如有特殊需要，經本單位負責人批準后可以提供查閱或者復制原件；

（三）會計檔案保管的期限。

會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、10年、15年和25年五類，保管期限從會計年度終了后第一天算起。

（1）永久：會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊以及年度財務報告；

（2）25年的：現金和銀行存款日記賬；

（3）5年的：固定資產卡片賬于固定資產報廢清理后保管5年、銀行存款余額調節表、銀行對賬單；

（4）3年的：月度、季度財務報告；

（5）l5年的：其他。含所有會計憑證，總賬，明細賬，日記賬（不包括現金和銀行存款日記賬）和輔助賬簿，會計移交清冊。

（四）會計檔案銷毀。

1.編制會計檔案銷毀清冊。

銷毀檔案之前：由本單位檔案機構會同會計機構提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊。單位負責人應當在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

2.專人負責監銷

銷毀檔案時，應由單位檔案機構和會計機構共同派員監銷。國家機關銷毀會計檔案時，應當由同級財政部門、審計部門派員參加監銷。財政部門銷毀會計檔案時，應當由同級審計部門派員參加監銷。

銷毀檔案后，監銷人應當在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監銷情況報告本單位負責人。

3.不得銷毀的會計檔案

對于保管期滿但未結清的債權債務和涉及到其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應單獨抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項完結時為止。單獨抽出立卷的會計檔案應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。正在項目建設期間的建設單位，其保管期已滿的會計檔案，不得銷毀。

六、其他

（一）會計年度

我國是以每年公歷1月1日起至12月31日止，為一個會計年度。與我國的計劃、財政、稅收、統計年度保持一致，以便于國民經濟的計劃、統計和財政管理。（二）記賬本位幣的規定

《會計法》規定，會計核算以人民幣為記賬本位幣。

業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。

（三）會計記錄的文字應當使用中文，在民族自治地區或外商投資、外國企業會計記錄可以同時使用民族文字或外國文字。

（四）會計處理方法的規定

各單位采用的會計處理方法，前后各期應當一致，不得隨意變更；確需變更的，應當按照國家統一的會計制度的規定進行變更（不需要報批準）；如需變更還應將變更的原因、情況及影響，在財務會計報告中予以說明（附注中說明），以便于會計資料使用者了解會計處理方法變更及其對會計資料影響的情況。（會計信息的可比性要求）第四節會計監督三位一體的會計監督體系：

單位內部會計監督（內部監督）：本質是內部控制（判斷、單選），是內部管理的組成部分，基本結構包括以下三個方面：（1）控制環境（2）會計系統（3）控制程序（多選）

政府監督（外部監督）強制性、無償性、也叫國家監督，是單位內部監督和社會監督的再監督

社會監督（外部監督）獨立性最強、有償性，非強制的、接受委托，是單位內部監督的再監督

一、單位內部會計監督

1.內部會計監督的主體是各單位的會計機構和會計人員。

2.內部會計監督的對象是本單位的經濟活動。

3.單位負責人負責單位內部會計監督制度的組織實施，對本單位內部會計監督制度的建立及有效實施承擔最終責任（判斷、單選）

4.單位內部會計監督制度的基本要求

（1）記賬人員與經濟業務或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。（內部控制要求、不相容職務不能有同一個人做、內部牽制制度防止舞弊）（判斷）

（2）重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務，應當明確其決策和執行程序，并體現相互監督、相互制約的要求。

（3）財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確。

（4）對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。（判斷）

注：內部審計不屬于單位內部監督主體，它只是協助單位負責人組織實施內部監督制度。

5、在單位內部監督過程中，會計機構和會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向本單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。（判斷題）

二、會計工作的政府監督

1.概念

會計工作的政府監督主要是指財政部門代表國家對各單位和單位中相關人員的會計行為實施的監督檢查，以及對發現的違法會計行為實施的行政處罰。

2.會計工作的政府監督最主要的主體：縣級以上人民政府財政部門（單選）

可以對有關單位的會計資料實施監督檢查的部門除財政部門外，還包括審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門。（多選題）

3.財政部門實施會計監督檢查的對象和范圍

財政部門實施會計監督檢查的對象是會計行為，并對發現的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。

財政部門對各單位下列事項實施監督（內容或范圍）（多選）

（1）是否依法設置會計賬簿。

（2）會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整。

（3）會計核算是否符合《會計法》和國家統一的會計制度的規定。

（4）從事會計工作的人員是否具備會計從業資格。

（5）對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容的檢查

注：都是與會計資料或會計人員相關的，是財政管轄的內容不包括工商局管的經營項目是否合法，稅務局管的稅款是否繳納及時等等。

三、會計工作的社會監督

1.概念：會計工作的社會監督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所（主體）依法對委托單位的經濟活動（對象）進行的審計、鑒證的一種監督制度。（判斷、單選）

社會監督還包括單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統一會計制度規定的行為。（判斷）

2.注冊會計師及其所在的會計師事務所的業務范圍（多選題）

1）.依據《注冊會計師法》承辦的審計業務

（1）審查企業財務會計報告，出具審計報告。

（2）驗證企業資本，出具驗資報告。

（3）辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關報告。

（4）法律、行政法規規定的其他審計業務。

2）.會計咨詢、會計服務業務第五節會計機構和會計人員一、會計機構的設置

1.各單位應當根據會計業務的需要設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬。”（單選、判斷）

一般而言，一個單位是否單獨設置會計機構，往往取決于三個因素：（多選）

1）單位的規模2）經濟業務和財務收支的繁簡3）經營管理的要求

2.會計機構負責人（會計主管人員）是在一個單位內具體負責會計工作的中層領導人員。

注：不同于主管會計、主辦會計，不光是負責某項業務，是領導人的職務。

單位會計機構負責人的任職資格（1）取得會計從業資格證書外，（2）應當具備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作3年以上經歷。（判斷、案例）3.會計人員回避制度（判斷題和案例題）

國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度。（其他如民營和外資企業不用回避，多選）

單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。

會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。

注：單位領導人直系親屬可以當出納（判斷題）

二、代理記賬

代理記賬，是指從事代理記賬業務的社會中介機構接受委托人的委托辦理會計業務。

注：委托人是指委托代理記賬機構辦理會計業務的單位；

受托人是指從事代理記賬業務的社會中介機構。

代理記賬機構是隨著我國經濟的發展而產生的一種合法的社會性會計服務機構。其申請和設立條件如下：（多選、判斷）

（1）至少有三名持有會計從業資格的專職從業人員，同時可以聘用一定數量相同條件的兼職從業人員。

（2）主管代理記賬業務的負責人必須具有會計師以上專業技術資格。

（3）有固定的辦公場所；

（4）有健全的代理記賬業務規范和財務會計管理制度。

（一）代理記賬的業務范圍

1.根據委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統一會計制度的規定，進行會計核算。包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告。

2.對外提供財務會計報告。代理記賬機構為委托人編制的財務會計報告，經代理記賬機構負責人和委托人簽名并蓋章后，按照有關法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定對外提供。

3.向稅務機構提供稅務資料。

4.委托人委托的其他會計業務。

注：只做會計方面的工作（從審核原始憑證開始），不包括會計以外的工作，比如審計、納稅鑒定，也不包括直接接觸經濟業務的工作

（二）代理記賬人員的義務（多選題）

1.按照委托合同辦理代理記賬，遵守會計法律、法規和國家統一會計制度的規定（具體履行職責的范圍是依據委托合同）

2.保守商業秘密

3.對委托人要求的提供不實會計資料等不合理要求，應當拒絕；

4.對委托人提出的有關會計處理原則問題應當予以解釋。三、會計從業資格

1.任何人從事會計工作，都必須先取得會計從業資格證書。（判斷）

2.會計從業資格證書的適用范圍（必須取得會計從業資格證書的人有哪些-----也就是會計崗位有哪些設置）（多選題）

（1）會計機構負責人（會計主管人員）。（2）出納。（3）稽核。（4）資本、基金核算。

（5）收人、支出、債權債務核算。（6）工資、成本費用、財務成果核算。

（7）財產物資的收發、增減核算。（8）總賬。（9）財務會計報告編制。

（10）會計機構內會計檔案管理。

上述人員包括港澳臺地區人員及外籍人員在大陸境內從事會計工作的人員

3.會計從業資格的取得

申請人符合基本報名條件且具備國家教育行政主管部門認可的中專以上（含中專，下同）會計類專業學歷（或學位）的，自畢業之日起2年內（含2年），免試會計基礎、初級會計電算化（或者珠算五級）。（單選、判斷）

注：至少要考一門財經法規，所以會計類畢業也不能直接申請從業資格證（判斷）

會計類專業包括：會計學、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學、財務管理、理財學。

會計類不包括：統計、財政、金融學等專業。（多選）

4.會計從業資格證書管理

會計從業資格證書使用的有效范圍：在全國范圍內有效。（單選）

會計從業資格證書的管理內容：（多選）

（1）上崗注冊登記。（90日內）（單選、判斷）

（2）離崗備案。（超過6個月）（單選、判斷）

（3）調轉登記。（90日內）（單選、判斷）

（4）變更登記。

5.會計人員繼續教育

會計人員繼續教育的對象為持有會計從業資格證書人員（不論是否在崗）（判斷）

會計人員繼續教育的特征：針對性、適應性、靈活性（多選）

內容主要包括：會計理論、政策法規、業務知識、技能訓練和職業道德等。（多選）

會計人員繼續教育的方法主要包括：面授、函授、錄像、網絡教學（多選）

會計人員繼續教育的形式以接受培訓為主、在職自學為輔。（單選、判斷）

會計人員每年接受培訓的時間累計不應少于24小時。（單選、判斷）

四、會計專業職務與會計專業技術資格（單選、判斷）

（一）會計專業職務

會計專業職務是區別會計人員業務技能的技術等級。會計專業職務分為：高級會計師---為高級職務；會計師----為中級職務；助理會計師和會計員---為初級職務。（多選）

（二）.會計專業技術資格

會計專業技術資格分為初級資格、中級資格和高級資格三個級別。初級、中級會計資格的取得實行全國統一考試制度，高級會計師資格實行考試與評審相結合制度。

（1）初級會計資格考試科目包括：初級會計實務和經濟法基礎，要求高中以上學歷，一年內一次通過；

（2）中級會計資格考試科目包括：中級會計實務、財務管理和經濟法，兩年為一個周期，單科成績滾動計算。中級要求從事會計工作的年限如下：大專5年，本科4年，雙學士或研究生2年，碩士1年，博士0年

（3）凡參加高級會計師資格評審的人員，須考試合格后方可參加評審，考試科目為：高級會計實務。考試合格證在全國范圍內3年有效，關于高級會計師學歷資質的評審條件：

1）獲得博士學位，取得會計師資格后，從事會計工作2年以上

2）獲得碩士學位，取得會計師資格后，從事會計工作4年以上

3）大學本科畢業，取得會計師資格后，從事會計工作5年以上五、會計工作崗位設置

1.各單位應當根據本單位會計業務需要設置會計工作崗位

會計工作崗位一與前面所寫必須取得從業證的人員是一樣的。還包括總會計師崗位。

2.會計工作崗位的設置應符合內部牽制制度的要求

會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。（多選題、案例題），可以登記現金和銀行日記賬，可以核對現金收支。

3.總會計師是主管本單位財務會計工作的行政領導，國有大中型企業必須設置總會計師，其他單位根據工作需要自己決定是否設置。

對于國有大中型企業：總會計師由本單位主要行政領導人提名，政府主管部門任命或聘任；免職或解聘程序與任命或聘任程序相同。（判斷和案例題）

總會計師必須具備：取得會計師任職資格后，主管一個單位或者單位內一個重要方面財務工作時間不少于3年。

總會計師針對會計機構會計人員負的責任：負責對本單位財務會計機構的設置和會計人員的配備、會計專業職務的設置和聘任提出方案，組織會計人員的業務培訓和考核，支持會計人員依法行使職權。（多選）

六、會計人員的工作交接

1.交接的范圍

會計人員調動工作或者離職、因病不能工作必須與接管人員辦清交接手續。（案例題）

2.交接的程序

一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管人員）監交；

會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人會同監交?！?/p>

3.交接人員的責任（判斷、案例）

移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔法律責任?！?，

這就是說會計資料移交后，如發現是在原移交人員經辦工作期間所發生的問題，由原移交人負責，即使接替人員在交接時因疏忽沒有發現所接會計資料在合法性、真實性方面的問題，如事后發現，也應由原移交人負責。

注：誰的工作期間誰負責，而不是看什么時候發現的。第六節法律責任一、法律責任概述

《會計法》中規定的法律責任是行政責任和刑事責任兩種，不包括民事責任（如侵權賠償）。

（一）行政責任

1.行政處罰：財政等政府主管部門在會計檢查中對單位、個人違反會計法律進行的行政制裁。

《會計法》中涉及的行政處罰主要是縣級以上人民政府財政部門行使處罰權，形式包括：責令限期改正、通報、罰款、吊銷會計從業資格證書（多選）2.行政處分；國家行政機關對內部國家工作人員在執法中侵犯他人合法權益進行的法律制裁。

包括：警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用查看、開除。（多選）（二）刑事責任

刑事責任是指犯罪行為應當承擔的法律責任，刑事責任由司法機關追究責任

刑事責任的刑罰包括主刑和附加刑。（多選、案例）

主刑：只能獨立適用，不能附加適用，對犯罪分子只能判處一種主刑，包括：管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑

附加刑：既可獨立適用又可以附加適用，包括：罰金、剝奪政治權利、沒收財產

二、一般情況違反《會計法》規定應當承擔的法律責任

（一）一般違法行為：

①不依法設置會計賬簿。

②私設會計賬簿。

③未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定。

④以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規定

⑤隨意變更會計處理方法。

⑥向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致。

⑦未按照規定使用會計記錄文字或者記賬本位幣。

⑧未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失。

⑨未按照規定建立并實施單位內部會計監督制度或者拒絕依法實施監督或者不如實提供有關會計資料及有關情況。

⑩任用會計人員不符合本法規定；（任用的人沒有會計從業證、任用會計機構負責人不符合要求的行為）

（二）應承擔的行政責任包括（多選）：責令限期改正、可以罰款（單選、案例，單位3000到50000;個人2021到20210）、吊銷會計從業資格證書、行政處分（針對國家工作人員從警告到開除）

三、偽造、變造、隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的違法行為。

行政責任包括（多選）：

1.行政處罰：通報、可以罰款（單選、案例，單位5000到100000；個人3000到50000）、

吊銷會計從業資格證書。

2.行政處分（多選）：針對國家工作人員撤職、留用查看、開除

“二”和“三”中提到的由于會計職務有關的違法行為，追究行政責任，被依法吊銷會計從業資格證書的人員，自被吊銷之日起五年內（含五年）不得參加會計從業資格考試，不得重新取得會計從業資格證書

注，如果由于會計職務有關的行為達到犯罪，被追究刑事責任，那么5年后也不能取得或重新取得會計從業資格證（如會計違法判處有期徒刑2年，那終生不能取得從業資格證）

四、授意指使強令會計機構會計人員偽造變造隱匿銷毀等事項的（與三結合出案例題）

行政處罰可以對授意指使人5000-50000的罰款，

行政處分（多選）對國家工作人員降級、撤職、開除

五、單位負責人對依法履行職責、抵制違反《會計法》規定行為的會計人員實行打擊報復的法律責任以及對受打擊報復的會計人員的補救措施

1.對會計人員打擊報復手段：降級、撤職、調離工作崗位、解聘、開除。

2.法律責任：情節惡劣的構成打擊報復會計人員罪，處三年以下有期徒刑；不構成犯罪的由其所在單位或有關單位給予行政處分。

3.補救措施：對受打擊報復的會計人員，應當恢復其名譽和原有職務、級別。（不包括恢復從業資格，恢復職稱）

六、將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉人的法律責任

應當由所在單位或有關單位對相關人員給予行政處分（判斷）第二章支付結算法律制度第一節支付結算概述一、支付結算概念、特征（單選、多選、判斷）

（一）概念廣義的支付結算是指單位、個人在社會經濟活動中使用現金、票據、銀行卡和結算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為，其主要功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉移。

狹義的支付結算是指由中國人民銀行發布的《支付結算辦法》中所稱的“支付結算”，不包括現金。

銀行、單位和個人是辦理支付結算的主體。銀行是支付結算和資金清算的中介機構。

（二）支付結算的特征（判斷題、多選題）

1.支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行，未經中國人民銀行批準的非銀行金融機構和其他單位不得作為中介機構經營支付結算業務，但法律行政法規另有規定除外。

2.支付結算是一種要式行為；

3.支付結算的發生取決于委托人的意志；

4.支付結算實行統一管理和分級管理相結合的管理體制；

中國人民銀行總行負責制定統一的支付結算制度，中國人民銀行分支行負責組織、協調、管理、監督本轄區的支付結算工作。

5.支付結算必須依法進行。

二、支付結算的基本原則（多選題）

（一）恪守信用，履約付款

（二）誰的錢進誰的賬，由誰支配

（三）銀行不墊款

三、辦理支付結算的基本要求

（1）單位、個人和銀行辦理支付結算必須使用按中國人民銀行統一規定印制的票據和結算憑證。（2）單位、個人和銀行應當按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定開立、使用賬戶。

（3）票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。（判斷、案例）

A偽造：無權限人假冒他人簽章的行為，或者票據本身的偽造

B變造：無權更改票據內容的人對簽章以外的記載事項加以改變的行為。（剪接、挖補、覆蓋、涂改）

C票據上有偽造變造的簽章的，不影響票據上其他當事人真實簽章的效力。

D票據和結算憑證的金額、出票或簽發日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效（多選），銀行不予受理。其他記載事項，比如：用途、付款人名稱可以更改，更改時應由原記載人在更改處簽章證明。

E票據和結算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。（多選）

（4）填寫票據和結算憑證應當規范，做到要素齊全、數字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草，防止涂改。

四、填寫票據和結算憑證的基本要求

（1）中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數字書寫中使用繁體字，也應受理。

（2）中文大寫金額數字到“元”為止的，在“元”之后應寫“整”（或“正”）字；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字。（判斷題、單選題、多選題、案例題）注：若單選題有寫也有不寫的，按實際工作選擇到角也要寫整或正）

大寫金額數字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。（判斷題、單選題）

（3）中文大寫金額數字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數字前未印“人民幣”字樣的，應加填“人民幣”三字。阿拉伯小寫金額數字前面，均應填寫人民幣符號“￥”。阿拉伯小寫金額數字要認真填寫，不得連寫分辨不清。

（4）阿拉伯小寫金額數字中有“0”時，中文大寫應按照漢語語言規律、金額數字構成和防止涂改的要求進行書寫。重點關注以下：

A、阿拉伯數字金額萬位是“0”，但千位不是“0”，萬位的零可寫可不寫（判斷）；

例如：￥106895.32可以寫成人民幣壹拾萬零陸仟捌佰玖拾伍元叁角貳分，或者人民幣壹拾萬陸仟捌佰玖拾伍元叁角貳分（中間的零可以有也可以沒有）（多選）

B、元位是“0”，角位不是“0”，元位的零可寫可不寫。（判斷）

例如：￥1680.32可以寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分（中間的零可以有也可以沒有）（多選）

C、阿拉伯數字數字中間連續有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個“零”字，也可以不寫零字。（判斷）

例如：￥107000.53，應寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分（萬位的零不寫，但中間連續的零只寫一個），或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分（連續的零都不寫，但萬位的零要寫）（多選）。

D、阿拉伯數字金額角位是“0”，分位不是“0”，元后面應寫零（也就是角位的零要表示出來）。（判斷或單選）

例如：￥16409.02必須寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分

￥325.04必須寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分

（5）票據的出票日期必須使用中文大寫。票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。

大寫日期未按要求規范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔。（判斷）為防止變造票據的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前面加“壹”。

如2月12日，應寫成零貳月壹拾貳日；10月20日，應寫成零壹拾月零貳拾日。第二節現金管理《現金管理條例》由國務院制定，《現金管理暫行條例實施細則》由中國人民銀行制定

一、開戶單位使用現金的范圍（判斷、多選）

1.工資、津貼、個人勞動報酬、國家頒發給個人的科技文化體育獎金、勞保、福利費及國家規定的對個人的其他支出（如果超過1000元，超過限額部分，根據提款人要求在指定銀行轉為儲蓄存款或以支票、銀行本票支付。確需全額支付現金的，應經開戶銀行審查后予以支付）

注：多選題當中對于超過1000元的上述款項應該作為可以支付

2.差旅費、向個人收購農副產品和其他物資的價款（不受金額限制）

3.結算起點1OOO元以下的零星支出。（如超過1000元的辦公用品、零星材料應實行銀行轉賬結算）。金額起點需要調整時，由中國人民銀行總行確定后，報國務院備案。

二、現金使用的限額

庫存現金的限額，由（存款人的開戶銀行）根據開戶單位的實際需要和距離銀行的遠近等情況核定；限額一般按照單位3—5天日常零星開支所需的現金數額確定。遠離銀行機構或交通不便的開戶單位，其庫存現金的限額核定天數可適當放寬到5天以上，但最多不得超過15天的日常零星開支需要量。

三、現金收支的基本要求（多選、判斷）

1開戶單位現金收入應當與當日送存銀行；當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。

2.開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付，或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。

3.開戶單位在規定的現金適用范圍內從開戶行提取現金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。第三節銀行結算賬戶一、銀行結算賬戶

銀行結算賬戶是指存款人在經辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。中國人民銀行是銀行結算賬戶的監督管理部門，負責對銀行結算賬戶的開立、使用、變更、撤銷進行監督檢查。

二、銀行結算賬戶的分類

1.銀行結算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶

（1）個體工商戶憑營業執照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。（2）存款人憑個人身份證以自然人名義開立的銀行結算賬戶為個人銀行結算賬戶。

（3）個人因投資、消費使用各種支付工具，包括銀行卡在銀行開立的銀行結算賬戶、郵政儲蓄機構辦理銀行卡業務納入個人銀行結算賬戶管理。

2.單位銀行結算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。（多選、判斷）

核準制賬戶（報中國人民銀行審核后發開戶登記證）：

（1）基本存款賬戶

（2）臨時存款賬戶（因注冊驗資和增資驗資開立的除外）注：多選題括號里的沒表述也對。

（3）預算單位開立專用存款賬戶

（4）QFII專用存款賬戶

備案類賬戶（開戶起5個工作日內由開戶銀行向中國人民銀行當地分支行辦理備案）。

（1）一般存款賬戶

（2）個人銀行結算賬戶

（3）專用存款賬戶（除預算單位開立專用存款賬戶和QFII專用存款賬戶實行核準外，其他均是備案制）注：多選題括號里的沒表述也對

三、銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則（多選）

（一）一個基本賬戶原則

（二）自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則，除國家法律法規另有規定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶。

（三）守法合規原則

（四）存款信息保密原則

四、銀行結算賬戶的開立、變更、或撤銷（注意日期單選、判斷）

（一）銀行結算賬戶的開立

存款人應預留的簽章卡片，并將簽章的式樣和有關證明文件的原件或復印件留存歸檔

存款人開立的單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后方可辦理付款業務（但注冊驗資的臨時存款帳戶轉為基本存款賬戶和借款轉存開立的一般存款賬戶除外）。

銀行為存款人開立一般存款賬戶、專用存款賬戶，除驗資外的臨時存款賬戶，應自開戶之日起3個工作日內書面通知基本存款賬戶開戶銀行。

（二）銀行結算賬戶的變更

（1）存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。

（2）單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。

銀行接到存款人的核準類銀行賬戶的存款人名稱變更申請、法定代表人或負責人的變更通知后，在2個工作日內報中國人民銀行核準變更。，

（三）銀行結算賬戶的撤銷（多選）

1.存款人有以下情形之一的，應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請：

（1）被撤并、解散、宣告破產或關閉的

（2）注銷、被吊銷營業執照的；

（3）因遷址需要變更開戶銀行的；（就是注銷原來賬號，換個銀行重新開戶，注意不屬于結算賬戶的變更）

（4）其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。

2.不得撤銷的情形：存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷銀行結算賬戶。

3.開戶銀行對已開戶但一年內未發生任何業務的賬戶，應通知存款人自發出通知30日內辦理銷戶手續，逾期視同自愿銷戶，未劃轉款項列入久懸未取專戶管理（單選）。

4.關于日期的規定

（1）如果存款人因解散破產吊銷執照等主體資格終止的原因要撤銷銀行賬戶，應于5個工作日向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請，

（2）如果撤銷基本戶，基本戶開戶行應自撤銷之日起2個工作日通知存款人其他賬戶的開戶行，其他開戶行2個工作日內通知存款人，存款人收到通知之日起3個工作日內辦理其他銀行結算賬戶的撤銷。

（3）撤銷銀行結算賬戶應先撤銷一般戶、專用戶、臨時戶，將賬戶資金轉入基本存款賬戶后方可辦理基本存款賬戶的撤銷（單選、多選）注：單選：最后辦理的是基本存款戶，多選：不能最后辦理的是其他賬戶

五、基本存款賬戶：辦理存款人日常經營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現金的繳存和支取。（工資獎金只能通過基本戶）；是存款人的主辦賬戶。（單選、多選、判斷、案例）

可以申請開立基本存款戶的存款人包括法人單位，也包括非法人單位（個人獨資企業、合伙企業、分公司）機關、事業單位、團級以上軍隊、社會團體、民辦非企業組織、異地常設機構、外國駐華機構、單位設立的獨立核算的附屬機構（食堂、招待所、幼兒園等），還包括個體工商戶（不包括自然人）（多選）

開戶需要的資料：（1）證明單位名稱的營業執照或批文等（2）納稅人還需要稅務登記證

六、一般存款賬戶：要用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。沒有數量限制。（多選、判斷）

開戶需要的資料：（多選）

（1）開立基本存款賬戶規定的證明文件

（2）基本存款賬戶開戶登記證

（3）存款人因向銀行借款需要，應出具借款合同。

（4）存款人因其他結算需要，應出具有關證明。

七、專用存款賬戶：存款人按照法律、行政法規和規章對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。

適用范圍為各種專項資金的收付：都是帶有資金、基金、備用金、保證金字樣（多選）

注意現金存取規定：（多選、判斷）

（1）單位銀行卡帳戶的資金必須由其基本存款帳戶轉賬存入，不得存取現金

（2）財政預算外資金、期貨交易保證金、證券交易結算資金、信托基金專用存款賬戶不得支取現金；

（3）收入匯繳賬戶只收不付（可以存現金、不可以取現金）

（4）業務支出賬戶只付不收。（可以取現金、不可以存現金）

（5）基本建設資金，更新改造資金，政策性房地產開發資金，金融機構存放同業資金，可以支取現金，但要開戶時中國人民銀行當地分支行批準

（6）糧、棉、油收購資金，住房基金，社會保障基金、黨、團、工會設在單位的組織機構經費等可以支取現金，按國家現金管理規定辦理

上述專用存款戶開戶時需要基本存款賬戶的證明文件及基本戶開戶許可證，還需要證明專有用途的文件或批文。

八、臨時存款賬戶：存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。

臨時存款賬戶的使用范圍：

1.設立臨時機構（如工程指揮部、籌備領導小組、攝制組等）。

2.異地臨時經營活動（如異地建筑施工、異地安裝及其他異地臨時經營活動等）。

3.注冊驗資資金。

臨時存款賬戶可以支取現金，注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付

臨時存款賬戶有效期最長不得超過2年。

九、個人銀行結算賬戶：用于辦理個人轉賬收付和現金存取，

功能如下：第一活期儲蓄功能；第二普通轉賬結算功能；第三通過個人銀行結算賬戶使用支票、信用卡等信用支付工具。（儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算）。

可以從單位銀行結算賬戶轉入個人銀行結算賬戶的款項包括如下方面：（多選）

（1）工資獎金收入（2）稿費、演出費等勞務收入（3）債券、期貨、信托等投資的本金和收益。（4）個人債權或產權轉讓收益（5）個人貸款轉存（6）證券交易結算資金和期貨交易保證金（7）繼承、贈與款項（8）保險理賠、保費退還等款項（9）納稅退還（10）農副礦產品銷售收入（11）其他合法款項。

單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，每筆超過5萬元（不包含5萬元）的，應向其開戶銀行提供付款依據。（如代發工資協議、獎勵證明、、稅收證明、購銷合同等）

從單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行提供完稅證明。

十、異地銀行結算賬戶

存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關銀行結算賬戶：（多選，判斷）

（1）營業執照注冊地與經營地不在同一行政區域（跨省、市、縣），需要開立基本存款賬戶的；

（2）辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的；

（3）存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發生的收入匯繳或業務支出需要開立專用存款賬戶的；

（4）異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的；

（5）自然人根據需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。

十一、銀行結算賬戶的管理（單選題、判斷題）

銀行結算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結算賬戶撤銷后10年。

十二、違反銀行賬戶結算管理制度的罰則（單選、多選）重點掌握罰款額度

對非經營性的存款人的罰款金額都是1千元；

對經營性的存款人的罰款金額有3種：

（1）1000元的罰款——存款人變更事項沒及時通知銀行

（2）1萬元以上3萬元以下的罰款——存款人開戶、銷戶違反規定或偽造變造、私自印制開戶許可證（3）5千元以上3萬元以下的罰款——存款人賬戶使用過程的違規行為第四節支付結算方式一、票據概述

1.概念《票據法》規定的票據是由出票人簽發的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。票據具有支付、匯兌、信用、結算和融資功能。有如下4種票據種類（多選）出票人（簽發票據的人）付款人付款日期（單選、案例）向誰付款銀行匯票存款人的開戶行存款人的開戶行見票即付出票日起1個月持票人：

收款人或最后一手的被背書人銀行本票出票日起2個月支票存款人存款人的開戶行出票日起10日內商業匯票

（按承兌人不同分類）商業承兌匯票

（承兌人是付款人，也就是購貨方，債務方）收款人或付款人

承兌人

到指定日期付款出票日起最長6個月到期。

到期后10日內提示銀行付款銀行承兌匯票（承兌人是存

款人的開戶行）存款人（承兌申請人）出票的效力：出票人必須作成并交付后，對出票人產生相應的法律效力。票據權利行使：必須提示票據，票據屬于無因證券，只要票據有效并且持票人向債務人提示票據即可行使權力，不問票據取得的原因。

我國《票據法》規定的票據均為記名票據，若轉讓必須背書。

承兌指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為，承兌僅適用于商業匯票。

2.票據當事人

基本當事人：是指票據作成和交付時就已存在的當事人。

包括：出票人、收款人和付款人。沒有這幾人票據無效

非基本當事人：是指在票據作成并交付后，通過一定的票據行為加入票據關系而享有一定權利、承擔一定義務的當事人。包括：

承兌人（接受匯票出票人的付款委托，同意承擔票款義務的人）、

背書人（票據轉讓時，背面或粘貼聯簽字蓋章）、

被背書人（被記名受讓票據或接受票據轉讓的人）

保證人（為票據債務人提供擔保的人）。

3.票據權利：

包括：付款請求權和追索權（持票人首先行使付款請求權）

行使付款請求權的人：收款人或最后的被背書人

行使追索權的人：收款人、被背書人、背書人、保證人（注意不包括付款人、承兌人、出票人，因為他們屬于付款的義務人）（多選、案例）

票據權利在下列期限內不行使而消滅：（權利時效）（單選、案例）

持票人對商業匯票的出票人和承兌人的權利自票據到期日起2年。

見票即付的銀行匯票、銀行本票自出票日起2年。

持票人對支票出票人的權利，自出票日起6個月。

持票人對前手的追索權，在被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月。

持票人對前手的再追索權，自清償日或者被提起訴訟之日起3個月。

4.票據責任（多選、案例）

付款義務人：針對主債務人（出票人、付款人、承兌人）

償還義務人：背書人、保證人。

2.票據簽章（多選、案例）

簽名、蓋章或者簽名加蓋章。

出票人在票據上缺少簽章或者不符合規定，票據無效

其他非基本當事人（承兌人、保證人、背書人）簽章不合規，票據有效，只是票據行為（承兌、保證、背書）無效。

6.票據行為（多選）

包括出票、承兌、背書和保證。

7.票據記載事項：絕對記載事項、相對記載事項、任意記載事項。（多選）

8.票據喪失的補救（多選、案例、判斷）

（1）掛失止付：將失票情況通知付款人或代理付款人。不是必經措施，是暫時的預防措施。

可以掛失的情況：（多選）

銀行匯票和銀行本票填明“現金”字樣才可以掛失，已承兌的商業匯票、支

注意多選中商業匯票不提及“已承兌”也選，但提出“未承兌”不選

（2）公式催告：請求人民法院公告通知不確定利害關系人申報權利（主體是可以背書轉讓的票據的最后持票人，票據下落不明，利害關系人不明確）

（3）普通訴訟（民事訴訟）：失票人為原告請求人民法院判決出票人或承兌人付款

二、支票（單選、多選、判斷、案例）

1.概念：支票是出票人簽發的、委托開戶銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。

2.種類：

支票分為現金支票、轉賬支票和普通支票（可以轉賬和支取現金）。

普通支票左上角劃兩條平行線的為劃線支票，只能用于轉賬，不得支取現金

3.支票的使用范圍和提示付款期限：

單位和個人均可使用支票，主要在城市票據交換范圍內使用和流通。

在同城范圍內支票的提示付款期限自出票日起10日。隨著支票的使用和流通范圍的擴大，在異地使用時，需要延長提示期間，這一提示期間最終由中國人民銀行另行規定。

4.支票授權補記

支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓和提示付款。

5.支票辦理應注意的事項

1.禁止簽發空頭支票。出票人簽發的支票金額超過其付款時在付款人處實有的存款金額的，為空頭支票。支票的出票人不得簽發與其預留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票。

2.簽發空頭支票或簽章與預留不符的支票，銀行予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對屢次簽發的，銀行應停止其簽發支票。

3.持票人因為空頭支票或者超過提示付款期，被付款人（即存款人的開戶行）拒絕付款后，對出票人有追索權，出票人是票據上的當然債務人，按照簽發的支票金額承擔向該持票人付款的責任。

4.禁止簽發遠期支票。

三、商業匯票（單選、多選、判斷、案例）

（一）商業匯票的概念、適用范圍

1.商業匯票是出票人簽發的，由承兌人承兌，并于到期日（指定日期）向收款人或被背書人支付款項的票據。

2.適用范圍：在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業匯票。必須是單位之間（個人不可使用），同城或異地均可。

（二）承兌人在匯票正面記載“承兌”字樣、承兌日期、簽章。

1.提示承兌：

（1）定日付款的匯票，持票人應當在匯票到期日前向付款人提示承兌。

（2）出票后定期付款的匯票，持票人應當在匯票到期日前向付款人提示承兌

（3）見票后定期付款的匯票，持票人應當自出票日起1個月內向付款人提示承兌。

2.承兌成立。

（1）付款人應在收到提示承兌的匯票之日起3日內承兌或拒絕，3日內不表示，視為拒絕承兌。付款人承兌匯票，不得附有條件；承兌附有條件的，視為拒絕承兌。

（2）付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明，匯票未按照規定期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權。

（3）銀行承兌匯票的出票人或持票人向銀行提示承兌時，符合規定和承兌條件的，與出票人簽訂承兌協議。銀行承兌匯票的承兌銀行，應按票面金額向出票人收取萬分之五的手續費。

（三）商業匯票的背書

1.背書記載事項

必須記載：（1）被背書人名稱；（2）背書人簽章。

未記載上述事項之一的，背書無效，但背書人未記載被背書人名稱即將票據交付他人的，持票人在票據被背書人欄內記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力。

相對記載：背書日期（如未記載，視為在匯票到期日前背書）。

2.背書不得記載事項

一是：條件背書——背書附有條件的（所附條件不具有匯票上的效力）

二是：部分背書——將票據金額的一部分轉讓的背書或者將票據金額分別轉讓給二人以上的（背書無效）

3.任意記載事項——票據記載了“不得轉讓”的字樣（禁止背書）

（六）商業匯票的保證

1.匯票的債務可以由保證人承擔保證責任。保證人由匯票債務人以外的他人擔當。被保證的票據，保證人應當與被保證人對持票人承擔連帶責任。.保證人為二人以上的，保證人之間承擔連帶責任。2.保證人未在票據或者粘單上記載“保證”字樣；另行簽訂保證合同或者保證條款的，不屬于票據保證。

3.保證效力。保證不得附有條件；附有條件的，不影響對票據的保證責任。保證人清償票據債務后，可以行使持票人對被保證人及其前手的追索權。

四、銀行匯票（單選、多選、判斷）

1.概念：銀行匯票是出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。

2.銀行匯票的使用范圍

單位和個人在異地、同城或同一票據交換區域的各種款項結算，均可使用銀行匯票。

3.持票人向銀行提示付款時，須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯，銀行不予受理。

4.銀行匯票背書轉讓要以不超過出票金額的實際結算金額為準（多余金額銀行退給申請人），未填寫實際結算金額或實際結算金額超過出票金額的不得背書轉讓，但銀行匯票仍然有效，可以出票金額為付款金額。

五、銀行本票（單選、多選、判斷）

1.概念：銀行本票是“銀行”簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。

2.銀行本票的使用范圍單位和個人在同一票據交換區域的各種款項結算，均可使用銀行本票。

注：填明“現金”字樣的銀行匯票和銀行本票也可以用于支取現金、可以掛失止付，但不可以背書轉讓。（只有個人之間才可以填明“現金”字樣，申請人或者收款人為單位的，銀行不得為其簽發現金銀行匯票或銀行本票）。

六、信用卡（單選、多選、判斷、案例）

（一）概念和種類

銀行卡按是否具有透支功能分為：借記卡（不可透支）、信用卡（可以透支

1.信用卡等級分為金卡和普通卡。

2.按使用對象分為單位卡和個人卡。

3.信用卡按是否向發卡銀行交存備用金分為：貸記卡（全部透支）、準貸記卡（部分透支）。

（1）貸記卡是指發卡銀行給予持卡人一定的信用額度，持卡人可在信用額度內先消費、后還款的信用卡，享有一定的免息期，免息還款期最長為60天，但存款無息，貸記卡的首月最低還款額不得低于其當月透支余額的10%。。

（2）準貸記卡是指持卡人須先按發卡銀行要求交存一定金額的備用金，當備用金賬戶余額不足支付時，可在發卡銀行規定的信用額度內透支的信用卡。準貸記卡存款有息，在規定的有限信用額度內透支消費、取現，收取一定的利息，但不存在一定的免息還款期，準貸記卡的透支期限最長為60天。

（二）信用卡的申領與銷戶

1.申領

（1）單位卡：必須在中國境內金融機構開立基本存款賬戶，且要求交存一定金額的備用金。單位卡可以申領若干張。

（2）個人卡：凡具有完全民事行事能力的公民可申領個人卡。個人憑身份證辦理（銀行留下復印件），個人卡的主卡持卡人可為其配偶及年滿18周歲的親屬申領附屬卡，申領的附屬卡最多不超過兩張。

2.銷戶：

（1）單位卡賬戶余額轉入其基本存款賬戶，不得提取現金。

（2）個人卡持卡人辦理銷戶時，如果賬戶內還有余額，可以轉賬結清，也可以提取現金。

持卡人卡還清透支本息后可以銷戶的情形：（1）信用卡有效期滿45天后，持卡人不更換新卡的；（2）信用卡掛失滿45天后，沒有附屬卡又不更換新卡的；（3）信譽不佳，被列入止付名單，發卡行已收回其信用卡45天的（4）持卡人因故死亡，發卡行已回收其信用卡45天的；（5）持卡人要求銷戶或擔保人撤銷擔保，并已交回全部信用卡45天的（6）信用卡賬戶兩年（含）以上未發生交易的；（7）持卡人違反其他規定，發卡行認為應該取消資格的。

（三）信用卡的資金來源

單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得存取現金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶。單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算。

個人人民幣賬戶的資金以其個人持有的現金存入或以其工資性款項、屬于個人的合法勞務報酬、投資回報等收入轉賬存入。嚴禁將單位的款項轉入個人卡賬戶存儲。

（四）使用的主要規定

（1）同一持卡人單筆透支發生額個人卡不得超過2萬元（含等值外幣）、單位卡不得超過5萬元（含等值外幣）。

（2）同一賬戶月透支余額個人卡不得超過5萬元（含等值外幣），單位卡不得超過發卡銀行對該單位綜合授信額度的3%。無案例授信額度可參照的單位，其月透支余額不得超過10萬元（含等值外幣）。

七、匯兌（單選、判斷）

（一）匯兌的概念和分類

1.概念：匯兌是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。

同城、異地均可，單位、個人均可，適用范圍十分廣泛。

匯款人和收款人如果均為個人，填明現金字樣，可以支取現金。

2.分類：匯兌分為信匯（郵寄方式）和電匯（電報方式）兩種。匯款人可以根據實際需要選擇。

（二）辦理匯兌的程序

1.匯款人按要求簽發匯兌憑證。2.匯出銀行受理匯兌憑證。

3.匯入銀行接收匯出銀行的匯兌憑證之后，審查無誤后，辦理付款手續。

收賬通知是銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據。

（三）匯兌的撤銷和退匯

1.匯兌的撤銷——匯出銀行尚未匯出

轉匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷。

2.匯兌的退匯——對匯出銀行已經匯出的款項申請退回匯款

如果匯款人與收款人不能達成一致退匯的意見，不能辦理退匯。

轉匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的退匯。

匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應立即辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發出取款通知，經過2個月無法交付的匯款應主動辦理退匯。

八、托收承付（單選、判斷、多選）

1.托收承付是根據購銷合同由收款人發貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。

2.托收承付的金額起點

托收承付結算款項的每筆金額起點是10000元，新華書店系統每筆的金額起點是1000元。

3.托收承付的適用范圍

（1）使用托收承付結算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制工業企業

（2）辦理托收承付結算的款項必須是商品交易以及因商品交易而產生的勞務供應的款項；代銷、寄銷、賒銷商品的款項不得辦理托收承付結算。

4.收款人對同一付款人發貨托收累計3次收不回貨款的，收款人開戶銀行應暫停收款人對該付款人辦理托收；付款人累計3次提出無理拒付的，付款人開戶銀行應暫停其向外辦理托收。

5.承付期

（1）驗單付款的承付期為3天，自付款人開戶銀行發出通知次日起計算（承付期內遇法定休假日順延）。（2）驗貨付款的承付期為10天，自運輸部門向付款人發出提貨通知的次日起計算。

【解釋】付款人在承付期內，未向銀行表示拒絕付款的，銀行即視為承付，并在承付期滿的次日（遇法定休假日順延）上午銀行開始營業時，將款項劃給收款人。

九、委托收款（單選、判斷、多選）

1.委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。

2.單位和個人憑已經承兌的商業匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項的結算，均可以使用委托收款結算方式。

3.委托收款在同城、異地均可使用，單位和個人均可使用。

4.如果付款人未在“接到”通知的次日起3日內通知銀行付款的，視為同意付款。第三章稅收法律制度第一節稅收概述一、稅收

（一）稅收的特征：強制性（要求負有納稅義務的社會集團和社會成員，都必須依法納稅）、無償性（是稅收的關鍵特征）、固定性（國家征稅以法律形式預先規定征稅范圍和征收比例）。

（二）稅收的分類

1.按征稅對象分類

（1）流轉稅類——以流轉額為課稅對象（增值稅、消費稅、營業稅和關稅等

（2）所得稅類（收益稅）——以各種所得額為課稅對象（企業所得稅、個人所得稅等）。

（3）財產稅類——以納稅人所擁有或支配的財產為課稅對象（房產稅、契稅、車船使用牌照稅（簡稱車船稅）。

（4）行為稅類——以納稅人的某些特定行為為課稅對象（城市維護建設稅、印花稅、車輛購置稅等）。

注意：車船使用牌照稅是企業擁有車船，每年都要交的稅，屬于財產稅，車輛購置稅是買的當時一次性交的稅屬于行為稅。

（5）資源稅類——對境內從事資源開發的單位和個人征收的一類稅（資源稅、土地增值稅和城鎮土地使用稅等）。

2.按征收管理的分工體系分類

（1）工商稅類——由稅務機關負責征收管理，絕大部分

（2）關稅類——由海關負責征收管理，包括：

①關稅：關稅是對進出境的貨物、物品征收的稅收總稱，由海關負責征收管理：進出口關稅、入境旅客行李物品和個人郵遞物品的進口稅。

②海關代征的進口環節增值稅、消費稅和船舶噸稅。

3.按照稅收征收權限和收入支配權限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

（1）中央稅。屬于中央政府的財政收入，如關稅、消費稅。

（2）地方稅。屬于地方各級政府的財政收入，如營業稅、城鎮土地使用稅、房產稅、城市維護建設稅、車船使用稅、屠宰稅、耕地占用稅、契稅、土地增值稅和筵席稅等。

（3）中央地方共享稅。屬于中央政府和地方政府財政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享稅收收入，如增值稅、資源稅、印花稅、企業所得稅，個人所得稅等。

4.按照計稅標準不同進行的分類，可分為從價稅、從量稅和復合稅。

（1）從價稅是以征稅對象價格為計稅依據，其應納稅額隨商品價格的變化而變化，大部分稅種均采用這一計稅方法，從價稅實行比例稅率和累進稅率，稅收負擔比較合理。如我國現行的增值稅、營業稅、關稅、房產稅和企業所得稅、個人所得稅等稅種。

（2）從量稅是以征稅對象的數量、重量、體積等作為計稅依據，其課稅數額與征稅對象數量相關而與價格無關。以課稅對象的重量、件數、容積、面積×單位稅額得出應納稅額。

如我國現行的資源稅、車船稅和土地使用稅以及消費稅中的啤酒、黃酒、各種成品油（如汽油、柴油）

（3）復合稅是采用從量稅和從價稅同時征收的一種方法。計算方法是從量稅額+從價稅額。

如我國現行的消費稅中的卷煙、白酒（如糧食白酒和薯類白酒）等。

二、稅法及構成要素

（一）稅法的概念

所謂稅法，即稅收法律制度，是國家權力機關和行政機關制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關系的法律規范的總稱，是國家法律的重要組成部分。

（二）稅法的分類（多選）

1.按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實體法和稅收程序法。

（1）稅收實體法

稅收實體法主要是指確定稅種立法，具體規定各稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點等。例如《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國營業稅暫行條例》、《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》都屬于稅收實體法。

（2）稅收程序法

稅收程序法是指稅務管理方面的法律，主要包括稅收管理法、發票管理法、稅務機關法、稅務機關組織法、稅務爭議處理法等。例如《中華人民共和國稅收征收管理法》。

2.按照主權國家行使稅收管轄權的不同，可分為國內稅法、國際稅法和外國稅法。

3.按照稅法法律級次劃分，分為稅收法律、稅收行政法規、稅收規章和稅收規范性文件。

（1）稅收法律（狹義的稅法）——由全國人民代表大會及其常務委員會制定。如《稅收征收管理法》、《個人所得稅法》等。

（2）稅收行政法規——由國務院制定的稅收法律規范的總稱。

如《中華人民共和國營業稅暫行條例》、《中華人民共和國企業所得稅法暫行條例》、《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》等。

（3）稅收規章——包括稅收部門規章和地方稅收規章

稅收部門規章包括國務院稅務主管部門（財政部、國家稅務總局和國務院關稅稅則委員會、海關總署）制定的稅收部門規章如《發票管理辦法》、《稅務稽查規程》、《增值稅暫行條例實施細則》等。

地方稅收規章由省、自治區、直轄市和較大的市的人民政府制定的

（4）稅收規范性文件——縣以上各級稅務機關依照法定職權和規定程序制定并發布的，涉及稅務行政管理相對人權利、義務，在本轄區內對征納雙方具有普遍約束力并能夠反復適用的文件。

（三）稅法的構成要素（單選、多選、判斷）

11項要素——征稅人、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點、減免稅和法律責任。

稅法的三個最基本的要素：納稅義務人、征稅對象、稅率

1.征稅人（征稅主體）——代表國家行使征稅職權的各級稅務機關和其他征收機關，包括各級稅務機關、財政機關和海關。

2.納稅義務人（納稅人，“納稅主體”），——依法直接負有納稅義務的自然人、法人和其他組織。

3.征稅對象（納稅對象、課稅對象）——納稅的客體，也就是對什么征稅。征稅對象是稅法最基本的要素，征稅對象是區別不同稅種的重要標志。

4.稅目——納稅對象的具體化，各個稅種所規定的具體征稅項目。如：消費稅具體規定了煙、酒等l4個稅目。但不是所有的稅種都規定稅目。

5.稅率——它是計算稅額的尺度，是衡量稅負輕重與否的重要標志。

（1）比例稅率，是指對同一征稅對象，不論金額大小都按同一比例納稅。如增值稅、營業稅、企業所得稅、城市維護建設稅、房產稅。

（2）定額稅率，是按納稅對象的一定計量單位規定固定的稅額，而不是規定納稅比例。一般適用于從量征收的某些稅種、稅目。如：啤酒、黃酒、成品油等的消費稅。

（3）累進稅率，是指按照納稅對象數額的大小，實行等級遞增的稅率。

①全額累進稅率（我國沒有）

②超額累進稅率（如工資薪金的個人所得稅）

③超率累進稅率（如土地增值稅）

6.計稅依據（稅基）——計算應納稅額所依據的標準。

（1）從價計征。（2）從量計征。（3）復合計征。

7.納稅環節。稅法規定從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環節。

有的稅種納稅環節單一，如資源稅。有的稅種需要在兩個或兩個以上的多個環節征稅，如增值稅。

8.納稅期限規定

（1）納稅義務發生時間：應稅行為發生時間（一般也就是發票開具時間）

（2）納稅期限：計算稅款的時間間隔

（3）申報并繳庫期限：納稅期滿后，納稅人申報并將稅款繳入國庫的期限

超過納稅期限未繳稅的，屬于欠稅，應依法加收滯納金。納稅人納稅有困難，不能按期繳稅的，經批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。

9.納稅地點。根據各個稅種納稅對象的納稅環節和有利于對稅款的源泉控制而規定的納稅人的具體納稅地點。（多選）

我國稅法上規定的納稅地點主要有：機構所在地、經濟活動發生地、財產所在地、報關地等。

10.減免稅——給予鼓勵或照顧的一種特別規定。（可在單選中考查計算）

（1）減稅是從應征稅款中減征部分稅款；免稅是免征全部稅款。

（2）起征點是指計稅依據達到國家規定的數額開始征稅的界限，計稅依據的數額未達到起征點的不征稅；達到或超過起征點的，就其全部數額征稅，而不是僅就超過部分征稅。

到了這個點全征；不到這個點一分不征。

（3）免征額，是指在計稅依據總額中免予征稅的數額。它是按照一定標準從計稅依據總額中預先減除的數額。免征額部分不納稅，只對超過免征額的部分征稅。

11.法律責任。

稅收法律責任的形式主要有行政法律責任和刑事法律責任。第二節主要稅種一、增值稅《增值稅暫行條例》是1993年12月國務院頒布，1994年實施

（一）概念與分類

1.概念

增值稅，是對在我國境內銷售貨物，提供加工、修理修配勞務及進口貨物的單位和個人，就其應稅貨物和應稅勞務的增值額為計稅依據計算征收的一種流轉稅。

2.分類——根據計算增值稅時是