2021-2022年黑龍江省鶴崗市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.東方公司和西方公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，東方公司委托西方公司加工應征消費稅的材料一批，東方公司發出原材料的實際成本為600萬元。完工收回時支付加工費120萬元，另行支付增值稅稅額20．4萬元，支付西方公司代收代繳的消費稅稅額45萬元。東方公司收回材料后繼續用于加工應稅消費品。則東方公司該批委托加工材料的入賬價值是（）萬元。

A.765B.785．4C.720D.740．4

2.下列金融資產計提減值準備后，因原導致減值跡象消失，恢復計提減值準備時不會影響損益的是()。

A.應收賬款B.持有至到期投資C.可供出售債務工具投資D.可供出售權益工具投資

3.甲公司2013年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券，取得時支付價款104萬元(含已到付息期但尚未領取的利息4萬元)，另支付交易費用0.5萬元，甲公司將該項金融資產劃分為交易性金融資產。2013年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元；2013年12月31日，A債券的公允價值為106萬元；2014年1月5日。收到A債券2013年度的利息4萬元；2014年4月20日，甲公司出售A債券收到價款108萬元。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產應確認的累計損益為（）萬元。A.12B.11.5C.16D.15.5

4.2013年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為160萬元。2014年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司80萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產負債表債務法核算，按凈利潤的10％提取法定盈余公積，2013年度財務報告批準報出日為2014年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項對甲公司2013年12月31日資產負債表“未分配利潤”項目期末余額的影響金額為()萬元。A.-54B.54C.72D.80

5.有關事業單位存貨的會計處理，下列說法中，錯誤的是()。

A.事業單位的存貨在取得時，應當按照實際成本記賬

B.材料采購過程中發生的保險費、運雜費等計入庫存材料的成本

C.存貨發出時，可以根據實際情況選擇先進先出法、加權平均法等方法

D.對于發生的盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢出或損耗，不需要進行調整

6.某股份有限公司為商品流通企業，發出存貨采用加權平均法結轉成本，按單項存貨計提跌價準備。該公司2010年初存貨的賬面余額中包含甲產品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元。2010年該公司未發生，任何與甲產品有關的進貨，甲產品當期售出400件。2010年12月31日，該公司對甲產品進行檢查時發現，庫存甲產品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0．26萬元，預計銷售每件產品還將發生銷售費用及相關稅金0．005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2010年末對甲產品計提的存貨跌價準備為()萬元。

A．6

B．16

C．26

D．36

7.

第

10

題

在會計實務中，將購入的辦公用文具用品直接計入“管理費用”處理時的依據是（）。

A.重要性原則B.一貫性原則C.客觀性原則D.權責發生制原則

8.HAPPY公司于2018年12月發現，2017年少計了一項管理用固定資產的折舊費用200萬元，所得稅申報表中未扣除該項折舊費用。HAPPY公司適用的企業所得稅稅率為25％，公司按凈利潤的10％提取盈余公積。假定無其他納稅調整事項，HAPPY公司在2017年因此項前期差錯更正而調整的留存收益金額為（）萬元A.50B.150C.200D.135

9.甲公司通過定向增發普通股1500萬股（每股面值1元，每股公允價值3元）。從乙公司股東處取得乙公司30％的股權。發行股份過程中向承銷商支付傭金及手續費共l00萬元。除發行股份外。甲公司還承擔了乙公司原股東對第三方的債務500萬元（未來現金流量現值）。取得投資時，乙公司股東大會已通過利潤分配方案，甲公司可獲得現金股利200萬元。甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。

A.4500B.4700C.4800D.5000

10.騰達公司系一上市公司，為激勵員工，授予其管理層的一份股份支付協議規定，今后3年中，公司凈利潤增長率3年平均12%以上，則可獲得一定數量的該公司股票。第1年年末和第2年年末，公司預計都可以實現該業績目標。到第3年年末，簽訂協議的員工全部離職。則騰達公司在第3年年末的會計處理是（）。

A.繼續確認成本費用

B.當年不能確認成本費用

C.當年不能確認成本費用，而且要把前兩年確認的轉回

D.將前兩年確認的成本費用轉入公允價值變動損益

11.2013年1月1日，上市公司甲公司向其50名管理人員每人授予l00股股票期權。如果這些職員從2013年1月1日起在該公司連續服務3年，即可以每股10元的價格購買公司授予的全部股票。該公司估計此期權在授予日的公允價值為12元。2013年有l0名職員離職，公司估計3年內的離職率為25％。則2013年12月31日，甲公司應按照取得的服務計入“資本公積——其他資本公積”的金額為（）元。

A.25000B.12500C.30000D.15000

12.甲公司2005年3月在上年度財務會計報告批準報出后，發現2003年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產一直未計提折舊。該固定資產2003年應計提折舊20萬元，2004年應計提折舊80萬元。甲公司對此重大會計差錯采用追溯調整法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮其他因素。甲公司2005年度利潤分配表“本年實際”欄中的“年初未分配利潤”項目應調減的金額為()萬元。

A.72B.80C.90D.100

13.

第

2

題

長虹公司于2007年12月份購入一臺設備，實際成本為50萬元，估計使用年限為5年，估計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2008年末，對該設備進行檢查，估計其可收回金額為36萬元。2009年末，再次檢查估計該設備可收回金額為30萬元，則2009年末應調整資產減值損失的金額為（）萬元。

A.6B.7C.3D.0

14.

第

14

題

下列發生于日后期間的事項中，不應調整報告年度財務報表相關項目金額的是（）。

15.

第

19

題

2002年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為200000元，增值稅銷項稅額為34000元，款項尚未收到。2002年6月4日，甲公司與乙公司進行債務重組。重組協議如下：甲公司同意豁免乙公司債務134000元；債務延長期間，每月加收余款2%的利息（若乙公司從7月份起每月獲利超過20萬元，每月加收1%的利息），利息和本金于2002年10月4日一同償還。假定甲公司為該項應收賬款計提壞賬準備4000元，整個債務重組交易沒有發生相關稅費。若乙公司從7月份開始每月獲利均超過20萬元，在債務重組日，甲公司應確認的債務重組損失為（）元。

A.118000B.130000C.134000D.122000

16.

第

10

題

對于以權益結算的股份支付，下列說法中正確的是（）。

17.2018年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為1000萬元。2019年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司900萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2018年度財務報告批準報出日為2019年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2018年12月31日資產負債表“盈余公積”項目“期末余額”調整增加的金額為（）萬元。

A.7.5B.67.5C.10D.90

18.下列各項有關投資性房地產會計處理的表述中，正確的是（）。

A.將成本模式后續計量的投資性房地產轉換為存貨，存貨應按轉換日的公允價值計量，公允價值大于原賬面價值的差額確認為其他綜合收益

B.將成本模式后續計量的投資性房地產轉換為自用固定資產，固定資產應按轉換日的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額確認為當期損益

C.將存貨轉換為以公允價值模式后續計量的投資性房地產，投資性房地產應按轉換日的公允價值計量，公允價值小于存貨賬面價值的差額確認為當期損益

D.將公允價值模式后續計量的投資性房地產轉換為自用固定資產，固定資產應按轉換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認為其他綜合收益

19.2014年1月1日甲公司支付銀行存款3000萬元取得乙公司30％的股權，對乙公司具有重大影響。當日乙公司一批商品A的賬面價值為800萬元，公允價值為1000萬元，除此之外其他資產、負債的公允價值和賬面價值均相等。2014年5月8日，甲公司將其生產的B產品銷售給乙公司，售價為600萬元，成本為400萬元，未計提跌價準備，乙公司購入后作為存貨管理，至當年末已對外銷售8產品40％。2014年乙公司實現凈利潤5000萬元，對外出售A商品40％。不考慮其他因素，則甲公司針對該長期股權投資在2014年應確認的投資收益為()萬元。

A.1440B.1452C.1428D.1500

20.甲公司將其自用辦公樓對外經營出租，采用公允價值模式核算投資性房地產，則下列關于轉換日的處理中，說法不正確的是()。

A.應以轉換日的公允價值作為投資性房地產的人賬價值

B.公允價值大于賬面價值的差額應計人公允價值變動損益

C.公允價值小于賬面價值的差額應計人公允價值變動損益

D.應通過“投資性房地產——成本”科目核算

二、多選題(20題)21.關于應收款項，下列說法中正確的有()。

A.一般企業對外銷售商品或提供勞務形成的應收債權，通常應按從購貨方應收的合同或協議價款作為初始確認金額

B.企業收回應收款項時，應將取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益

C.企業收回應收款項時，應將取得的價款與該應收款項賬面余額之間的差額計入當期損益

D.企業收回應收款項時，應將取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額計入所有者權益

22.下列關于非財政補助結轉的表述中，正確的有（）

A.非財政補助結轉資金是指事業單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規定用途使用的結轉資金

B.設置“非財政補助結轉”科目

C.設置“非財政補助結轉資金”科目

D.滿足了專項資金專款專用的管理要求

23.科海股份有限公司（以下簡稱科海公司）2013年度財務報告于2014年2月20日批準報出。科海公司發生的下列事項中，必須在其2013年度財務報表附注中披露的有()。

A.2013年11月1日，從科海公司董事持有51％股份的公司購貨800萬元

B.2014年1月20日，科海公司遭受水災造成存貨重大損失500萬元

C.2014年1月30日，發現上年應計入財務費用的借款利息0.10萬元(金額較小)誤計入在建工程

D.2014年2月1日，科海公司向一家網絡公司投資500萬元，從而持有該網絡公司50％的股份

24.關于權益結算的股份支付的計量，下列說法中正確的有()。

A．應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續公允價值變動

B．對于換取職工服務的股份支付，企業應當按在等待期內的每個資產負債表日的公允價值計量

C．對于授予后立即可行權的換取職工提供服務的權益結算的股份支付，應在授予日按照權益工具的公允價值計量

D．對于換取職工服務的股份支付，企業應當按照權益工具在授予日的公允價值，將當期取得的服務計入相關資產成本或當期費用，同時計人資本公積中的其他資本公積。

25.

第

16

題

科海股份有限公司20×0年度財務會計報告于20×1年2月20日批準報出。公司發生的下列事項中.必須在其20×O年度會計報表附注中披露的有（）。

A.20×0年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司購貨800萬元

B.20×1年1月20日，公司遭受水災造成存貨重大損失500萬元

C.20×1年1月30日，發現上年應計人財務費用的借款利息0.10萬元誤計入在建工程

D.20×1年2月1日，公司向一家網絡公司投資500萬元.從而持有該公司50%的股份

26.下列關于存貨會計處理的表述中，正確的有()。

A.存貨采購過程中發生的入庫前挑選整理費用應計入管理費用

B.存貨跌價準備通常應當按照單個存貨項目計提，也可分類計提

C.債務重組業務用存貨抵債時不結轉已計提的相關存貨跌價準備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業外支出

27.在我國會計實務中，生產經營期間為購建固定資產而發生的長期借款利息費用，可能使用的科目有()。

A.在建工程B.財務費用C.長期借款D.長期待攤費用

28.

29.事業單位的下列科目中，應轉入“事業結余”科目貸方的有（）。

A.“財政補助收入”中專項資金收入

B.“上級補助收入”中非專項資金收入

C.“事業收入”中專項資金收入

D.“其他收入”中非專項資金收入

30.

31.企業進行會計估計變更的原因有（）。

A.企業取得了新的信息B.企業積累了更多的經驗C.賴以進行估計的基礎發生了變化D.企業發生經營虧損

32.下列關于固定資產折舊會計處理的表述中，正確的有（）

A.提足折舊后繼續使用的固定資產不再計提折舊

B.企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理選擇折舊方法

C.固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變按照會計政策變更的有關規定進行處理

D.尚未投入使用的機器設備需要計提折舊

33.事業單位對財政直接支付方式購置固定資產，發票金額包括3個月的扣留質量保證金，在賬務處理中涉及的會計科目有（）

A.非流動資產基金B.事業支出C.其他應付款D.財政補助收入

34.第

24

題

甲股份有限公司20×7年年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為20×8年3月30日，實際對外公布的日期為20×8年4月3日。該公司20×8年1月1日至4月3日發生的下列事項中，應當作為資產負債表日后事項中的調整事項的有（）。

A.3月1日發現20×7年10月接受捐贈獲得的一項固定資產尚未入賬

B.4月2日甲公司為從丙銀行借入8000萬元長期借款而簽訂重大資產抵押合同

C.2月1日與丁公司簽訂的債務重組協議執行完畢，該債務重組協議系甲公司于20×8年1月5日與丁公司簽訂

D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于20X2年末確認預計負債800萬元

35.

第

16

題

下列各項中，應采用公允價值進行后續計量的有（）。

36.根據《企業會計準則——固定資產》的規定，下列固定資產應計提折舊的有()。A.A.未使用的固定資產

B.不需用的固定資產

C.已提足折舊仍繼續使用的固定資產

D.已達到可使用狀態但未辦理竣工決算的固定資產

37.關于甲公司與政府發生交易所取得的收入，下列會計處理中錯誤的有（）

A.政府通過招標購置設備，政府支付交易對價，甲公司中標，應當將取得的對價確認為營業外收入

B.政府通過招標購置設備，政府支付交易對價，甲公司中標，應當按照收入確認的原則進行會計處理

C.政府無償資助甲公司購買某項安全生產設備，收到的款項應該確認為主營業務收入

D.政府無償資助甲公司購買某項安全生產設備，收到的款項應該確認為遞延收益

38.某公司2013年度的財務會計報告批準報出日為2014年4月6日，下列關于資產負債表日后事項的表述中，屬于調整事項的有（）。

A.2014年1月5日給予2013年12月25日銷售的貨物2％的現金折扣

B.2014年2月10日給予2013年12月27日銷售的貨物10％的銷售折讓

C.2013年12月2日售出并已確認收入的商品于2014年3月1日實際退回，售出當時估計很小可能退貨

D.2014年2月有進一步的證據表明上年度確認的應收賬款100萬元在報告年度已發生減值，很可能只能收回50％，該項應收賬款在上年僅計提了3萬元的壞賬準備

39.下列對確定境外經營記賬本位幣的說法正確的有（）

A.境外經營所從事的活動構成企業經營活動的組成部分時，兩者的記賬本位幣應保持一致

B.境外經營活動中與企業的交易在境外經營活動中占的比重較高時，境外經營應選擇與企業相同的記賬本位幣

C.如果企業不提供資金，境外經營活動產生的現金流量難以償還其現有債務和可預期的債務，兩者的記賬本位幣應保持一致

D.境外經營所在地外貨幣管轄制度不允許境外經營產生的現金流量隨時回匯給企業，則兩者的記賬本位幣可以不同

40.下列關于事業單位取得長期投資的投資成本的說法中，正確的有（）

A.以已入賬的無形資產取得的長期投資，其投資成本為評估價值加上相關稅費

B.以未入賬的無形資產取得的長期投資，其投資成本為取得投資當日的公允價值加上相關稅費

C.以貨幣資金取得的長期投資，其投資成本為實際支付的全部價款

D.以固定資產取得長期投資，其投資成本為評估價值加上相關稅費

三、判斷題(20題)41.資產負債表日后發生的調整事項如涉及現金收支項目的，均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現金流量表各項目數字。()

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.企業在編制合并財務報表時，因抵銷未實現內部銷售損益導致合并資產負債表中資產、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業按照適用稅法規定確定的計稅基礎之間產生暫時性差異的，在合并資產負債表中不需確認相應的遞延所得稅的影響。（）

A.是B.否

44.未來發生的交易或者事項形成的義務，不屬于現時義務，不應當確認為負債。（）

A.是B.否

45.企業將辦公樓出租，同時向承租人提供維護、保安等日常輔助服務，企業應當將其作為投資性房地產核算。()

A.是B.否

46.在進行控制分析時，只有當投資方不僅擁有對被投資方的權力，并且通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報，投資方才能控制被投資方。（）

A.是B.否

47.五類以上職業不能投保（）

A.是B.否

48.

第32題企業對境外子公司的外幣資產負債表進行折算時，采用資產負債表日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

49.以舊換新銷售業務，銷售的商品應按新舊商品市場價格的差額確認收入。（）

A.是B.否

50.資產的公允價值減去處置費用后的凈額，通常反映的是資產如果被出售或者處置時可以收回的凈現金收入，其中處置費用包括法律費用、相關稅費、搬運費以及為使資產達到可銷售狀態所發生的財務費用和所得稅費用。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.政府補助為非貨幣性資產的，應當按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。()

A.是B.否

53.換入資產和換出資產公允價值均能可靠計量時，采用換入資產公允價值優先原則。()

A.是B.否

54.以現金結算的股份支付，等待期內每個資產負債表日應按授予日的公允價值計量，確認成本費用和相應的應付職工薪酬。()

A.是B.否

55.事業單位轉讓或核銷長期股權投資時，應將長期股權投資轉入待處置資產，按照長期股權投資賬面余額，借記“待處置資產損溢”科目，貸記“長期投資”科目。()

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.

第

34

題

在實際利率法下，公司債的利息費用呈逐年下降趨勢。（）

A.是B.否

58.企業對境外子公司的外幣利潤表進行折算時，可以采用交易發生日即期匯率，也可以采用按照系統合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率。（）

A.是B.否

59.資產組在處置時如要求購買者承擔一項負債，該負債金額已經確認并計入相關資產賬面價值，在確定資產組的賬面價值及其預計未來現金流量的現值時，不應當將已確認的負債金額從中扣除。（）

A.是B.否

60.政府補助是指企業從政府無償取得的貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業所有者投入的資本。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為一家電生產企業，主要生產A、B、C三種家電產品。甲公司2011年度有關事項如下：(1)甲公司管理層于2011年11月制定了一項業務重組計劃。該業務重組計劃的主要內容如下：從2012年1月1日起關閉C產品生產線；從事C產品生產的員工共計150人，除部門主管及技術骨干等20人留用轉入其他部門外，其他130人都將被辭退。根據被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標準的補償，補償支出共650萬元；C產生產線關閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產品生產的固定資產等將轉移至甲公司自己的倉庫。上述業務重組計劃于2011年12月4日經甲公司董事會批準，并于12月5日對外公告。2011年12月31日，上述重組計劃尚未實際實施，員工補償及相關支出尚未支付。為了實施上述業務重組計劃公司，甲公司預計將發生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款650萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元；因將用于C產品生產的固定資產等轉移至倉庫發生運輸費2萬元；因對留用員工進行培訓將發生支出1萬元；因推廣新款B產品將發生廣告費用500萬元；因處置用于C產品生產的固定資產將發生減值損失40萬。(2)2011年12月15日，消費者因使用C產品造成財產損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失460萬元。12月31日，法院尚未對該案件作出判決。在咨詢法律顧問后，甲公司認為該案件很可能敗訴。根據專業人士的測算，甲公司的賠償金額很可能在350萬元至450萬元之間，而且上述區間內每個金額的可能性相同。(3)2011年12月25日，丙公司(為甲公司的子公司)向銀行借款2000萬元，期限為3年。經董事會批準，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供全額擔保。12月31日，丙公司經營狀況良好，預計不存在還款困難。(4)2011年3月1日，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，合同約定：甲公司在2012年3月以每件2萬元的價格向乙公司銷售100件A產品；乙公司應預付定金20萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2011年12月31日，甲公司的庫存中沒有A產品及生產該產品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預計每件A產品的生產成本為2．3萬元。2011年3月1日．甲公司已收到定金20萬元。要求：

計算甲公司20×1年應納稅所得額和應交所得稅。

62.計算長江公司2013年和2014年一般借款利息資本化金額及應計入當期損益的金額

63.

M股份有限公司系上市公司(以下簡稱M公司)，為增值稅－般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產負債表債務法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費；所售資產均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產經營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。M公司按照實現凈利潤的10％提取法定盈余公積。M公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月30日完成。M公司2012年度財務報告經董事會批準于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。2013年2月1日該公司的內部審計部門在對2012年度財務報告進行復核時，對以下交易或事項的會計處理有疑問：(1)1月1日，M公司與甲公司簽訂協議，采取以舊換新方式向甲公司銷售－－批A商品，同時從甲公司收回－批同類舊商品作為原材料入庫。協議約定，A商品的銷售價格為310萬元，舊商品的回收價格為15萬元(不考慮增值稅)，甲公司向M公司支付347．7萬元。1月6日，M公司根據協議發出A商品，開出的增值稅專用發票上注明的商品價格為310萬元，增值稅額為52．7萬元，并收到銀行存款347．7萬元；該批A商品的實際成本為150萬元，舊商品已驗收入庫。M公司的會計處理如下：借：銀行存款347．7貸：主營業務收入295應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)52．7借：主營業務成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，M公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售－批B產品。合同約定：該批B產品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內的B產品貨款分兩次等額收取；第－筆貨款于合同簽訂當曰收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，M公司收到第－筆貨款234萬元，并存入銀行；M公司尚未開出增值稅專用發票。至12月31日，M公司已經開始生產B產品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。該批B產品的成本估計為280萬元。M公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業務收入200應交稅費－－應交增值稅(銷項稅額)34借：主營業務成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，M公司向丙公司銷售－批C商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為120萬元，增值稅額為20．4萬元。該批C商品的實際成本為90萬元。為及時收回貨款，M公司給予丙公司的現金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現金折扣按銷售價格計算)。至12月31日，M公司尚未收到銷售給丙公司C商品的貨款。M公司的會計處理如下：借：應收賬款140．4貸：主營業務收入120應交稅費－－應交增值稅(銷項稅額)20．4借：主營業務成本90貸：庫存商品90(4)12月1日，M公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售－批D商品。合同規定，D商品的銷售價格為550萬元(包括安裝費用)；M公司負責D商品的安裝工作，安裝工作是銷售合同的重要組成部分并且無法區分獨立核算。12月5日，M公司發出D商品，開出的增值稅專用發票上注明的D商品銷售價格為550萬元，增值稅額為93．5萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為370萬元。至12月31日，M公司的安裝工作尚未結束。稅法規定，銷售商品需要安裝和檢驗的，應在商品安裝、檢驗完畢時確認收入。假定2012年末M公司對此事項沒有確認暫時性差異。M公司的會計處理如下：借：銀行存款643．5貸：主營業務收入550應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)93．5借：主營業務成本370貸：庫存商品370(5)12月1曰，M公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售－批E商品。合同規定：E商品的銷售價格為700萬元，M公司于2013年4月30日以當日市場價格購回該批E商品。12月1日，M公司根據銷售合同發出E商品，開出的增值稅專用發票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。M公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業務收入700應交稅費－－應交增值稅(銷項稅額)119借：主營業務成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號即可)。(2)上述交易或事項會計處理不正確的(假定均具有重要性)，編制相應的調整會計分錄

(涉及“利潤分配－－未分配利潤”、“盈余公積－－法定盈余公積”、“應交稅費－－應交所得稅”的調整會計分錄可合并編制)。(3)計算利潤表及所有者權益變動表相關項目的調整金額。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)

64.（3）W公司20×7年實現凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，分配現金股利2000萬元。20×7年W公司出售可供出售金融資產而轉出20×6年確認的資本公積120萬元，因可供出售金融資產公允價值上升確認資本公積150萬元。20×7年W公司對外銷售A商品20件，每件銷售價格為1.8萬元。20×7年12月31日，W公司年末存貨中包括從甲公司購進的A商品80件，A商品每件可變現凈值為1.4萬元。A商品存貨跌價準備的期末余額為48萬元。

要求：

（1）判斷上述企業合并的類型（同一控制下企業合并或非同一控制下企業合并），并說明原因。

（2）編制甲公司購入W公司80%股權的會計分錄。

（3）編制甲公司20×6年度合并財務報表時與內部商品銷售相關的抵銷分錄。

（4）計算甲公司20×6年末按照權益法調整后的長期股權投資的賬面余額并編制相關的抵銷分錄。

（5）編制甲公司20×7年度合并財務報表時與內部商品銷售相關的抵銷分錄。

（6）計算甲公司20×7年末按照權益法調整后的長期股權投資的賬面余額并編制相關的抵銷分錄。

65.對于長江公司的調整事項，編制有關調整會計分錄(合并編制將以前年度損益調整轉入利潤分配及提取盈余公積的會計分錄，“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)。

參考答案

1.C委托加工物資收回后繼續用于生產加工應稅消費品，則委托方支付的由受托方代收代繳的消費稅應計入“應交稅費——應交消費稅”的借方，不計入委托加工物資的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價值=600+120=720（萬元）。

2.D選項D，通過"其他綜合收益"轉回。

3.B【答案】B

【解析】甲公司因該項交易性金融資產應確認的累計損益=-0．5+(106-100)+4+(108-106)=11．5(萬元)。

4.B該事項對甲公司2013年12月31日資產負債表中“未分配利潤”項目期末余額調整增加的金額=(160—80)×(1-25％)×(1—10％)=54(萬元)。

5.D對于發生的盤盈、盤虧等情況，應當查明原因，按規定報經批準后進行賬務處理。

6.B【答案】B

【解析】2010年末甲產品的實際成本=360-360÷1200×400=240（萬元），可變現凈值=800×(0．26-0．005)=204（萬元），“存貨跌價準備”科目期末余額=240-204=36（萬元）；“存貨跌價準備”科目期初余額30萬元，當期已轉銷400÷1200×30=10（萬元），則該公司年末對甲產品計提的存貨跌價準備為36-(30-10)=16（萬元）。

7.A對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。

8.B留存收益的調整（調減）金額＝200×（1－25％）＝150（萬元）。

綜上，本題應選B。

（1）補提折舊

借：以前年度損益調整——管理費用2000000

貸：累計折舊2000000

（2）調整應交所得稅

借：應交稅費——應交所得稅500000

貸：以前年度損益調整——所得稅費用500000

（3）將“以前年度損益調整”科目余額轉入未分配利潤，同時調減盈余公積

借：利潤分配——未分配利潤1350000

盈余公積150000

貸：以前年度損益調整——本年利潤1500000

9.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

10.C等待期結束，簽訂協議的員工全部離職，期末騰達公司依據最佳估計數（0），確認期末余額，因此應當將前兩期累計確認的成本費用轉回，選項C正確。

11.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

12.C解析：2005年度利潤分配表“本年實際”欄中的“年初未分配利潤”項目應調減的金額＝(20+80)×(1-10%)＝90(萬元)

13.D2008年末該設備的賬面價值為50－10=40（萬元），應計提減值準備40－36=4（萬元）。2009年起每年應計提的折舊額為36÷4=9（萬元），2009年年末該設備的賬面價值為36－9=27（萬元），低于設備的可收回金額30萬元，但是按照新準則的規定，對于固定資產已經計提的資產減值準備，在以后期間不允許再轉回，所以09年無需調整資產減值損失。

【該題針對“固定資產減值準備的核算”知識點進行考核】

14.A選項A，企業只能在股東大會通過股利分配方案后才能分配，為非調整事項，不能調整報告年度的財務報表。

15.D甲公司應確認的債務重組損失＝（200000+34000－4000）－[（200000+34000）－134000]×（1+2%×4）＝122000元

16.A選項D，權益結算的股份支付按照授予日權益工具的公允價值計量，可行權日之后不會產生公允價值變動。

17.A該事項對甲公司2018年12月31日資產負債表中“盈余公積”項目“期末余額”調整增加的金額=（1000-900）×（1-25%）×10%=7.5（萬元）。

18.C選項A,采用成本模式后續計量的投資性房地產轉為存貨,應將該房地產轉換前的賬面價值作為轉換后存貨的入賬價值;選項B,采用成本模式后續計量的投資性房地產轉為固定資產,應將該房地產轉換前的賬面原值作為轉換后固定資產的原值,而不考慮轉換日的公允價值;選項D,采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時,應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的入賬價值,公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益(公允價值變動損益),無須區分該差額是借方或貸方。

19.A乙公司調整后的凈利潤=5000一(1000—800)×40％一(600—400)×(1—40％)=4800(萬元)，則甲公司應確認投資收益=4800×300．4=1440(萬元)。

20.B非投資性房地產轉為公允價值模式核算的投資性房地產時，公允價值大于賬面價值的差額應計入其他綜合收益。

21.AB一般企業對外銷售商品或提供勞務形成的應收債權，通常應按從購貨方應收的合同或協議價款作為初始確認金額，選項A正確;企業收回應收款項時，應將取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益，選項B正確。

22.ABD選項A表述正確，非財政補助結轉資金是指事業單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規定用途使用的結轉資金；

選項BD表述正確，選項C表述錯誤，通過設置“非財政補助結轉”科目核算，以滿足專項資金專款專用的管理的要求。

綜上，本題應選ABD。

23.ABD【答案】ABD

【解析】選項A屬于應披露的關聯方關系和交易；選項B和D屬于資產負債表日后事項中的重大的非調整事項，應披露；選項C屬于本期發現前期的非重大會計差錯，不需在財務報表附注中披露。

24.ACD【答案】ACD

【解析】選項B，權益結算的股份支付，應當以股份支付所授予的權益工具的公允價值計量。‘

25.ABD選項“A”屬于應披露的關聯方關系和交易；選項“B和D”屬于資產負債表日后事項中的非調整事項，應披露。選項“C”屬于本期發現前期的非重大會計差錯，不需在會計報表附注中披露。

26.BD選項A應計入存貨成本；選項C應將存貨跌價準備結轉計入主營業務成本或其他業務成本。

27.ABC到期時一次還本付息的長期借款的利息通過“長期借款”科目核算，選項C正確；與“長期待攤費用”科目無關，選項D不正確。

28.ABCD

29.BD【正確答案】BD

【答案解析】選項AC，轉入“非財政補助結轉”科目。

【該題針對“非財政補助結余的核算”知識點進行考核】

30.BC

31.ABC通常情況下，企業可能由于以下原因而進行會計估計變更（1）賴以進行估計的基礎發生了變化（2）取得了新的信息，積累了更多的經驗。

32.AD選項A表述正確，固定資產提足折舊后，不論能否繼續使用，均不再計提折舊，提前報廢的固定資產也不再補提折舊；

選項B表述錯誤，企業應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期消耗方式，合理選擇折舊方法；

選項C表述錯誤，固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變按照會計估計變更（而非會計政策變更）的有關規定進行處理；

選項D表述正確，固定資產應自達到預定可使用狀態時開始計提折舊，未投入使用的機器設備達到了預定可使用狀態，需要計提折舊；

綜上，本題應選AD。

企業應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期消耗方式，合理選擇折舊方法；根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的使用壽命和預計凈殘值。注意區分。

33.ABCD選項ABCD均涉及，會計分錄如下：

（1）購入固定資產，扣留質量保證金時：

借：固定資產

貸：非流動資產基金——固定資產

借：事業支出等

貸：財政補助收入

其他應付款

（2）質保期滿，支付質量保證金時：

借：其他應付款

貸：財政補助收入

綜上，本題應選ABCD。

發票金額包括質量保證金且扣留質量保證金的扣留期≥1年的，不涉及“其他應付款”科目，計入“長期應付款”科目。如果發票金額不包括質量保證金，不涉及“其他應付款”及“長期應付款”科目。在支付時直接計入“事業支出”科目。

34.AD選項AD符合日后調整事項的定義和特征，屬于調整事項。選項BC均屬于日后非調整事項。

35.AD

36.ABD解析：根據企業會計準則的規定，除已提足折舊仍繼續使用的固定資產和按規定單獨估價人賬的土地，其他固定資產均應計提折舊。也就是說，不論其是否在用、是否需用，均應計提折舊。對于已達到可使用狀態但未辦理竣工決算的固定資產，也應計提折舊。

37.AC選項A處理錯誤，選項B處理正確，政府通過招標購置設備，政府支付交易對價，是互惠交易，應根據收入準則確認收入；

選項C處理錯誤，選項D處理正確，政府無償資助DUIA公司購買某項安全生產設備，收到的款項屬于與資產相關的政府補助，應當先確認為遞延收益，在設備使用期間內進行攤銷，計入各期其他收益。

綜上，本題應選AC。

本題要求選出“處理錯誤”的選項。

與企業日常活動相關的政府補助，應當按照經濟業務實質，計入其他收益或沖減相關成本費用。與企業日常活動無關的政府補助，計入營業外收支。

38.BCD【解析】選項A屬于2014年當年的正常事項。

39.ABCD本題考核境外經營記賬本位幣的確定。境外經營在確定記賬本位幣時，除了從收入、支出以及融資角度考慮外，還需額外考慮4個因素：

（1）對其所從事的活動是否擁有很強的自主性（選項A）；

（2）與企業的交易是否在境外經營活動中占有較大比重（選項B）；

（3）現金流量是否直接影響企業的現金流量、是否可以隨時匯回（選項D）；

（4）現金流量是否足以償還其現有債務和可預期的債務（選項C）。

綜上，本題應選ABCD。

40.ACD選項A說法正確，選項B說法錯誤，無論入賬還是未入賬，以無形資產取得的長期投資，按照評估價值加上相關稅費作為投資成本；

選項CD說法正確。

綜上，本題應選ACD。

41.Y

42.N

43.N企業在編制合并財務報表時，因抵銷未實現內部銷售損益導致合并資產負債表中資產、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業按照適用稅法規定確定的計稅基礎之間產生暫時性差異的，在合并資產負債表中應當確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。

44.Y【答案】√

45.Y

46.N只有當投資方不僅擁有對被投資方的權力、通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資方的權力來影響其回報的金額時，投資方才能控制被投資方。

47.N

48.N資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發生時的即期匯率折算。

49.N采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售收入，換入的舊貨物作為購進存貨處理。

50.N處置費用包括與資產處置有關的法律費用、相關稅費、搬運費以及為使資產達到可銷售狀態所發生的直接費用等，但是財務費用和所得稅費用等不包括在內。

因此，本題表述錯誤。

51.N

52.Y

53.N換入資產和換出資產公允價值均能可靠計量時，采用換出資產公允價值優先原則。

54.N以現金結算的股份支付，等待期內應按每個資產負債表日負債的公允價值重新計量，確認成本費用和相應的應付職工薪酬。

55.Y

56.Y

57.N只有在溢價發行公司債的情況下，實際利率法下（北京安通學校提供試卷）的利息費用才會呈遞減趨勢排列。在折價前提下，實際利率法下的利息費用呈遞增趨勢排列。

58.Y企業對境外子公司的外幣利潤表進行折算時，利潤表中的收入和費用項目，采用交易發生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率折算。

因此，本題表述正確。

59.N確認資產組賬面價值時通常不應當包括已確認的負債賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確認資產組可收回金額的除外，如果在考慮負債金額的情況下能確認資產組可收回金額的，不應當將已確認的負債金額從中扣除。

因此，本題表述錯誤。

60.Y

61.0計算甲公司20×1年應納稅所得額和應交所得稅。應納稅所得額=5000=1043．27×5％(事項1)+(1500×5／15-1500／5)(事項3)+10(事項4)+100(事項6)+80(事項7)=337．84(萬元)應交所得稅=5337．84×25％=1334．46(萬元)

62.0①2013年：2013年占用了一般借款資金的資產支出加權平均數=(2000+1000+3000-4800)×1／12=1200×1／2=100(萬元)。2013年一般借款利息資本化金額=100×4％=4(萬元)。2013年1月1日債券攤余成本=20889．98+835．60-1000=20725．58(萬元)。2013年債券利息費用=20725．58×4％=829．02(萬元)。2013年一般借款利息應計入當期損益的金額=829．02-4=825．02(萬元)。②2014年：2014年占用了一般借款資金的資產支出加權平均數=(1200+2400)×9／12+1200×6／12+800×3／12=3500(萬元)。2014年一般借款利息資本化金額=3500×4％=140(萬元)。2014年1月1日債券攤余成本=20725．58+829．02=1000=20554．60(萬元)。2014年債券利息費用=20554．60×4％=822．18(萬元)。2014年一般借款利息應計入當期損益的金額=822．18-140=682．18(萬元)。

63.(1)第(1)(2)(4)錯誤，第(3)(5)正確。(2)對第－個事項：①借：原材料15貸：以前年度損益調整——營業收入15②借：以前年度損益調整－－所得稅費用3．75貸：應交稅費－－應交所得稅3．75借：以前年度損益調整11．25貸：利潤分配－－未分配利潤11．25借：利潤分配－－未分配利潤1．13貸：盈余公積－－法定盈余公積1．13對第二個事項：①借：以前年度損益調整－－營業收入200應交稅費－－應交增值稅(銷項稅額)34貸：預收賬款234②借：庫存商品140貸：以前年度損益調整－－營業成本140③借：應交稅費－－應交所得稅15貸：以前年度損益調整－－所得稅費用15借：利潤分配－－未分配利潤45貸：以前年度損益調整45借：盈余公積－－法定盈余公積4．50貸：利潤分配－－未分配利潤4．50對第四個事項：①借：以前年度損益調整－－營業收入550貸：預收賬款550②借：發出商品370貸：以前年度損益調整－－營業成本370③借：應交稅費——應交所得稅45貸：以前年度損益調整——所得稅費用45借：利潤分配——未分配利潤135貸：以前年度損益調整135借：盈余公積－－法定盈余公積13．50貸：利潤分配－－未分配利潤13．50(3)調整利潤表及所有者權益變動表的相關項目的金額。2012年利潤表中“本期金額”欄目中：“營業收入”項目減少200＋550—15＝735(萬元)“營業成本”項目減少140＋370＝510(萬元)“所得稅費用”項目減少15—3．75＋45＝56．25(萬元)“凈利潤”項目減少735—510—56．25＝168．75(萬元)2012年所有者權益變動表中“本年金額”欄目中：提取盈余公積項目中盈余公積－欄減少4．5＋13．5—1．13＝16．87(萬元)提取盈余公積項目中未分配利潤－欄調增16．87萬元t>?+a>??Ж?le="mso-spacerun:yes;font-size:10.5000pt;font-family:Calibri;">貸：主營業務收入120應交稅費－－應交增值稅(銷項稅額)20．4借：主營業務成本90貸：庫存商品90(4)12月1日，M公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售－批D商品。合同規定，D商品的銷售價格為550萬元(包括安裝費用)；M公司負責D商品的安裝工作，安裝工作是銷售合同的重要組成部分并且無法區分獨立核算。12月5日，M公司發出D商品，開出的增值稅專用發票上注明的D商品銷售價格為550萬元，增值稅額為93．5萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為370萬元。至12月31日，M公司的安裝工作尚未結束。稅法規定，銷售商品需要安裝和檢驗的，應在商品安裝、檢驗完畢時確認收入。假定20