精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔第十七章稅收征收管理法打印本頁本章基本內容框架本章重點內容有：稅務管理、稅款征收制度、法律責任。本章難點問題是：稅收保全措施與強制執行措施各自形式與適用條件，延期納稅，稅款多退少補，滯納金規定，偷稅、抗稅等妨礙稅款征管行為（或犯罪）的界定與處罰規定。第一節稅收征收管理法概述（了解）第二節稅務管理（熟悉）稅務管理是整個稅收征收管理工作的基礎環節，教材中包括以下四部分內容：稅務登記、帳證管理、納稅申報、發票使用管理。一、稅務登記（一）開業稅務登記（二）變更稅務登記（三）注銷稅務登記二、帳薄、憑證的管理除法律、行政法規另有規定的外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存10年。三、納稅申報（一）納稅申報方式：直接申報、郵寄申報、數據電文。（二）延期申報管理：納稅人因有特殊情況，不能按期進行納稅申報的，經縣以上稅務機關核準，可以延期申報。第三節稅款征收（掌握）一、稅款征收原則：重點關注：稅款優先原則，具體有三優先1．稅收優先于無擔保債權；2．納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執行；3．納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得，稅收優先于罰款、沒收違法所得。二、稅款征收方式：七種三、稅款征收制度：1．代扣代繳、代收代繳稅款制度；2．延期繳納稅款制度納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。申請應以書面形式提出；稅款的延期繳納，必須經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，方為有效；延期期限最長不得超過3個月，同一筆稅款不得滾動審批；批準延期內免予加收滯納金。3．稅收滯納金征收制度納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。4．減免稅收制度5．稅額核定和稅收調整制度（1）稅額核定制度（2）稅收調整制度6．稅款征收程序如下：核定應納稅額；責令繳納；扣押商品、貨物；解除扣押或者拍賣、變賣所扣押的商品、貨物；抵繳稅款。7．稅收保全措施（1）含義：稅收保全措施是指稅務機關對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理或轉移商品、貨物或其他財產的措施。（2）稅收保全措施的兩種主要形式：①書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構暫停支付納稅人相當于應納稅款的存款；②扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產。（3）稅收保全措施的適用范圍：只適用于從事生產、經營的納稅人。對不從事生產、經營的納稅人，或扣繳義務人和納稅擔保人，不能適用該措施。8．稅收強制執行措施（1）含義：稅收強制執行措施是指當事人不履行法律、行政法規規定的義務，有關國家機關采用法定的強制手段，強迫當事人履行義務的行為。（2）稅收強制執行措施的兩種主要形式：①書面通知其開戶銀行或其他金融機構從其存款中扣繳稅款；②扣押、查封、拍賣其價值相當于應納稅款商品、貨物或其他財產，以拍賣所得抵繳稅款。個人及其所扶養家屬維持生活必須的用房和用品，不在強制執行措施范圍之內。（3）稅收強制執行措施的適用范圍：不僅可以適用于從事生產經營的納稅人，而且可以適用于扣繳義務人和納稅擔保人。（4）滯納金的強行劃撥。滯納金不同于罰款，采取稅收強制措施，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金必須同時強制執行，但不包括罰款。9．欠稅清繳制度征管法在欠稅清繳方面主要采取了以下三項措施：（1）嚴格控制欠繳稅款的審批權限。（2）限期繳稅時限從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款的，由稅務機關發出限期繳納稅款通知書，責令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15日。（3）確定稅款優先原則。（4）建立欠稅清繳制度，擴大了阻止出境對象的范圍。10．稅款的退還和追征制度（1）稅款的退還①納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還（無限制）；②納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。（2）稅款的追征。①因稅務機關責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。②因納稅人扣繳義務人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到5年。③對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關在追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制，無限期追征。第四節稅務檢查（了解）稅務檢查的權力稅務機關進行稅務檢查中的權力主要有：包括查賬權、場地檢查權、責成提供資料權、詢問權、在交通要道和郵政企業的查證權、查核存款賬戶權。第五節法律責任（掌握）熟悉：違反稅法行為及相關法律責任（如：罰款金額、倍數、比率）重點：對偷稅行為的處罰（結合綜合題）偷稅是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報手段，不繳或者少繳稅款的行為。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。扣繳義務人采取上述手段，也給予同樣的處罰。【例題】2002年考題分析--綜合題林某自2001年1月1日起承包一家位于市內的國有招待所，根據承包合同規定，承包后的招待所經濟性質不變，承包期為3年，每年上交承包費50000元，經營成果歸承包者，承包期內應繳納的各項稅款(包括教育費附加)均由林某負責。2002年2月初，林某到地方稅務局報送了所得稅納稅申報表等有關納稅資料。資料顯示：2001年招待所營業收入2100000元，營業成本1200000元，營業稅、城建稅及教育費附加115500元，期間費用800000元(其中包括50名員工的工資460000元以及林某的工資20000元，未超過當地政府確定的計稅工資標準)，虧損15500元。2002年4月，地方稅務局對招待所進行稅收檢查，發現該所在2001年存在以下問題：(1)部分客房收入200000元未入賬。(2)向非金融機構借款的利息支出80000元全部計入了費用(金融機構同類、同期貸款利息為60000元)。(3)期間費用中包括廣告支出50000元，市容、環保、衛生罰款30000元，業務招待費40000元。（林某取得的工資收入未申報繳納個人所得稅）要求：（1）計算林某2001年應補（退）的各種稅款及教育費附加。（2）依據《稅收征收管理辦法》的規定，指出林某的行為屬于什么行為？應如何處理？【答案】（1）補繳營業稅、城建稅及教育費附加：補繳的營業稅=200000×5%=10000（元）補繳的城建稅=10000×7%=700（元）補繳的教育費附加=10000×3%=300（元）（2）補繳企業所得稅：利息費用多扣除=80000-60000=20000（元）廣告費用多扣除=50000-2100000×2%=8000（元）市容、環保、衛生罰款30000元不能在稅前扣除業務招待費多扣除=40000-2100000×5‰=29500（元）企業所得稅應納稅所得額=200000-10000-700-300+20000+8000+30000+29500-15500=261000（元）應補繳企業所得稅=261000×33%=86130（元）（3）補繳個人所得稅：個人所得稅應納稅所得額=2100000+200000-（115500+10000+700+300）-1200000-800000-86130-50000+20000-800×12=47770（元）應補繳個人所得稅=47770×30%-4250=10081（元）（4）林某的行為判定及如何處理林某的行為屬于偷稅行為。處理程序及結論：①偷稅數額=10000+700+300+86130+10081=107211（元）②應納稅額=115500+107211=222711（元）③偷稅數額÷應納稅額=107211÷222711≈48.14%④因林某偷稅數額占應納稅額的比例在30%以上且偷稅數額超過了10萬元，構成了犯罪。首先由稅務機關追繳林某所偷的稅款、滯納金，并處以未繳稅款50%以上5倍以下的罰款。然后交司法機關對其處以3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數額1倍以上5倍以下罰金。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔品牌管理守則

1、把如何達成銷售作為一切廣告作品的靈魂和目的。2、你的作品肯定不會經常得到客戶的賞識，但你要分清事情的本質，先從自身考慮，是否因為自己缺乏經營和銷售上的經驗而導致客戶的不認可，如果是這樣的話更正自己，并不是丟面子的事情，你會得到更多人的欽佩。如果是因為客戶的個人喜好，甚至是客戶對廣告的無知，那你應該拒理力爭，一時的迎合客戶將后患無窮。3、永遠不要在智力上渺視任何人。4、有原則的謙虛是一個創意人員成長的最大的動力。5、在桌面上也許是優秀廣告作品，但在市場中就不一定是成功的廣告作品，因為無論什么人對一件作品的評價如何，都是片面的，拿到市場中傳播以后將說明一切。6、對一個創意人員來說，仔細地觀察和認真地思考，對一切新事物都保持極大的興趣和旺盛的精力，才有可能拿出好的作品和好的行銷策略。7、諂媚和阿諛奉承是毀掉一個創意人員的最大的病毒，永遠不要因為個人的原因在創作上去迎合你的上司。8、虛心地學習和掌握客戶在經營和生產上的一切經驗是繼續產生好的廣告作品的方法。9、記住這樣一個事實將使你作為廣告人一生受益無窮：當你經營和運作了很多產品的廣告可以稱自己是專家，但賺錢多的永遠是你的客戶，這里包括很多戶多是在沒有廣告人，沒有你的情況下就已經賺取了很的錢，所以你只能說也許你在傳播經驗上略高一籌。也以這樣認為，真正的進入狀態的廣告創意人員如果真去生產和銷售某種產品，他一定會賠得精光。10、理論上無可挑剔的作品和策略是不能深信的，市場的變化誰也無法預料，這時候直覺是考驗一個創意人員是否合格的標準。11、廣告創意是廣告運動的靈魂，直覺是產生優秀創意的源泉，輕信直覺也將導致創作上步入歧途，尊重科學和嚴格的市場調研是達成銷售目的的最佳路徑。12、盡可能地掌握更先進的創作手法和知識，如平面設計系統等等，這樣會使你直接地把你的思路和意圖表達出來。13、了解和掌握一些看似無關緊要的知識對你也非常重要，如：音樂、美術、哲學、歷史、農業、建筑、政治經濟、醫療衛生等等，甚至包括一顆菠菜的生長過程。因為在你實際操作廣告的過程中，你會發現你原先掌握的知識遠遠不夠。14、盡可能地擺脫你原先所受到的教育，以免使你的思維被局限住，因為你的傳播對象將是整個市場中的各式人群，盡量學會用他們的方式思考問題。這對你是殘酷的，但不得以而必須為之，廣告真的不是藝術。如果你離開這個行當。沒有哪個廣告主會把自己的企業和產品的命運系在一個藝術家的身上，客戶只要銷售，把產品賣出去。15、在運作客