精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔現(xiàn)代企業(yè)制度的建立必然要求有和之相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，但是我國(guó)目前內(nèi)部審計(jì)還存在很多不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的地方，在這里就建立現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)制度的辦法提出自己的幾點(diǎn)拙見(jiàn)。1增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及職工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的熟悉增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及職工的內(nèi)部審計(jì)意識(shí)是搞好內(nèi)部審計(jì)的必要條件。我們?cè)谌粘５纳钪袝?huì)有這樣的感受，對(duì)于一件事情，只有感受到它的重要性才會(huì)竭盡全力的去做，同樣，對(duì)內(nèi)部審計(jì)也是一樣，要想搞好內(nèi)部審計(jì)首先必須提高內(nèi)部審計(jì)意識(shí)。我國(guó)大部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和職工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的熟悉還不夠高，根本原因就是沒(méi)有熟悉到內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展所發(fā)揮的功能。那么，不妨讓我們看一下因內(nèi)部審計(jì)而帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的統(tǒng)計(jì)數(shù)字摘要：山東某運(yùn)輸公司摘要：建立內(nèi)部審計(jì)制度后，和去年同期相比，管理費(fèi)用下降12.4萬(wàn)元，招待費(fèi)下降8.6萬(wàn)元，差旅費(fèi)下降1.5萬(wàn)元，辦公費(fèi)用下降9.4萬(wàn)元，同時(shí)全年共協(xié)助清收欠款652萬(wàn)元。山東某通訊公司摘要：2001年完成土建項(xiàng)目審計(jì)63個(gè)，資金額3705.78萬(wàn)元，審減473.31萬(wàn)元，審減率為13%；通信工程施工結(jié)算748項(xiàng)，資金總額3689.63萬(wàn)元，審減工程費(fèi)用770.36萬(wàn)元，審減率21%。因?yàn)槠脑颍也荒軐?duì)每個(gè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)取得的經(jīng)濟(jì)效益都一一列舉，但僅從以上的數(shù)字我們很輕易看出內(nèi)部審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的功能，當(dāng)然這只是內(nèi)部審計(jì)功能的一部分。內(nèi)部審計(jì)還是內(nèi)部控制不可缺少的一部分，對(duì)于搞好企業(yè)管理具有舉足輕重的功能，這一點(diǎn)是不能簡(jiǎn)單的用數(shù)字來(lái)表示的。所以，我們一定要從思想上熟悉到內(nèi)部審計(jì)的重要性，從對(duì)企業(yè)管理的角度建立內(nèi)部審計(jì)，把“要我審”轉(zhuǎn)化為“我要審”。山東某股份有限公司在提高內(nèi)部審計(jì)意識(shí)上做的很好，值得我們學(xué)習(xí)和借鑒。公司董事長(zhǎng)很重視企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，在他的帶領(lǐng)下，于2000年對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了改進(jìn)，建立了董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)制度。由于領(lǐng)導(dǎo)的重視，全體內(nèi)審人員內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)，外樹形象，審計(jì)工作發(fā)揮了積極的功能。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2001年共完成186個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，總審計(jì)額5億多元，促進(jìn)增收節(jié)支6800萬(wàn)元，提出合理化建議76條，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)連年被評(píng)為內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位。2健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置讓內(nèi)部審計(jì)能更好的發(fā)揮功能，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上就必須體現(xiàn)它的獨(dú)立性和權(quán)威性。現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)最理想的組織結(jié)構(gòu)是董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的組織模式。目前我國(guó)很多企業(yè)都建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，但是大多企業(yè)是國(guó)有企業(yè)改制成為股份制，改制以后國(guó)家股占全部股份的一半以上，董事會(huì)由公司法人代表主持，這樣就很難在董事會(huì)下下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，使得內(nèi)部審計(jì)在機(jī)構(gòu)設(shè)置上缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。例如山東某股份有限公司，他就是經(jīng)國(guó)有企業(yè)改制成為股份制的，其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置是總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式，內(nèi)部審計(jì)和價(jià)格審計(jì)合并為價(jià)格審計(jì)處，和其他的行政部門平行，降低了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，增加了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。隨著企業(yè)改制的不斷完善，非凡是在企業(yè)上市以后，在董事會(huì)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)部門隸屬于審計(jì)委員會(huì)，使審計(jì)部門地位要高于其他行政部門，以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。3明確內(nèi)部審計(jì)職能隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，質(zhì)量和效益和企業(yè)生死攸關(guān)，因而要求內(nèi)部審計(jì)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，旨在找出改進(jìn)管理的辦法，提高經(jīng)濟(jì)效益。重點(diǎn)應(yīng)逐步傾向于經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和分析影響經(jīng)濟(jì)效益的因素，挖掘提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑。山東某股份有限公司就將經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)作為今年審計(jì)重點(diǎn)。他們意識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)是“組織內(nèi)部審核經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng),它是一種管理控制,其功能是衡量評(píng)價(jià)其他控制的有效性”。他們的領(lǐng)導(dǎo)者還認(rèn)為大型企業(yè)離開了內(nèi)部審計(jì),最高行政領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)所制定的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況,對(duì)企業(yè)既定方針、計(jì)劃、程序的執(zhí)行程度就難以知曉。現(xiàn)代企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大,經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜,經(jīng)營(yíng)方式的多樣化,管理層次的多級(jí)化及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的分散化,使各管理當(dāng)局面對(duì)縱橫交錯(cuò)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng),不可能事必躬親地直接控制各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),這就客觀上需要有健全的審計(jì)機(jī)制,評(píng)價(jià)、監(jiān)督企業(yè)所屬各經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者按既定的目標(biāo)、方針、政策、制度、計(jì)劃、預(yù)算等的要求認(rèn)真履行其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,并揭露違法違紀(jì)、營(yíng)私舞弊、貪污盜竊、損失浪費(fèi)以及經(jīng)營(yíng)管理中的弊端,達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)控制、嚴(yán)厲企業(yè)制度、加強(qiáng)企業(yè)管理的目的。可見(jiàn)現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該具有監(jiān)督和評(píng)價(jià)的雙重職能，在做好內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)監(jiān)督的同時(shí)，重點(diǎn)發(fā)揮審計(jì)評(píng)價(jià)職能。4采用靈活的審計(jì)方法，提高審計(jì)質(zhì)量和效率4．1采用事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方法內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一種管理職能，向本單位負(fù)責(zé)。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計(jì)已不能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采取事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的方法，使之貫穿于經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程。首先，要對(duì)企業(yè)的計(jì)劃、決策進(jìn)行審計(jì)，審查決策方法的科學(xué)性，審查決策所依據(jù)的資料、數(shù)據(jù)的可靠性，審查決策有關(guān)保證辦法的可行性。應(yīng)積極參和項(xiàng)目可行性探究，對(duì)各方面進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析和論證，提出自己的意見(jiàn)，作為企業(yè)的決策參考。其次項(xiàng)目上馬后，要進(jìn)行跟蹤審計(jì)調(diào)查，對(duì)計(jì)劃的實(shí)施、方案的落實(shí)和決策的執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)效益和工作效果進(jìn)行分析。最后當(dāng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)計(jì)劃、決策的完成情況作全面、綜合的審查、分析和評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并提出改進(jìn)意見(jiàn)。通過(guò)事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的方法，可以降低企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)中的消耗，挖掘企業(yè)的潛力，從而保證企業(yè)預(yù)期效益的實(shí)現(xiàn)。4．2采用風(fēng)險(xiǎn)排序的方法提高審計(jì)效率風(fēng)險(xiǎn)排序就是根據(jù)日常的觀察或者以前審計(jì)的結(jié)果，對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序，風(fēng)險(xiǎn)最高的部分進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)不高的部分審計(jì)的時(shí)候可以進(jìn)行一般的審計(jì)或者不審計(jì)。抓住重點(diǎn)，將有限的資源投入到高風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)排序的方法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展的要求，符合“成本—效益”的原則，節(jié)省審計(jì)資源，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。4．3充分利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)隨著對(duì)企業(yè)改革的逐步深化，新的審計(jì)領(lǐng)域?qū)⒖涨皵U(kuò)展，審計(jì)業(yè)務(wù)量迅速擴(kuò)張，而審計(jì)人員少，審計(jì)任務(wù)重的矛盾勢(shì)必日益突出。在這種形勢(shì)下，我們必須把握先進(jìn)的審計(jì)手段，利用計(jì)算機(jī)開展內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)審部門應(yīng)和計(jì)算機(jī)部門共同開發(fā)出具有適應(yīng)本企業(yè)特色、可操作性強(qiáng)的計(jì)算機(jī)軟件，以提高審計(jì)工作效率和降低審計(jì)成本。4．4加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)所謂后續(xù)審計(jì)就是內(nèi)部審計(jì)人員在發(fā)送審計(jì)報(bào)告之前確認(rèn)被審計(jì)單位已經(jīng)采取了糾正行動(dòng)或者正在采用糾正行動(dòng)，或者確認(rèn)高級(jí)管理層或董事會(huì)已經(jīng)承擔(dān)了對(duì)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)結(jié)果不采取糾正行動(dòng)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。通俗的說(shuō)就是內(nèi)部審計(jì)部門檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的執(zhí)行情況。4．5利用外部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作中最大程度地利用外部審計(jì)的結(jié)果，非凡是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作成果。有外部審計(jì)的企業(yè)，在審計(jì)計(jì)劃階段就應(yīng)和外部審計(jì)師充分溝通和協(xié)調(diào)，以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在哪些地方和外部審計(jì)工作重復(fù)。內(nèi)審人員可以要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在不違反《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的前提下，適當(dāng)修改審計(jì)程序以便內(nèi)審時(shí)利用外審成果。5提高內(nèi)審人員素質(zhì)，降低內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)需要知識(shí)淵博的復(fù)合型人才，因此各企業(yè)必須下大力氣搞好內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育，為員工提供良好的學(xué)習(xí)環(huán)境和氛圍，組織內(nèi)部審計(jì)人員不斷的到先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)單位學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)先進(jìn)單位的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。面對(duì)現(xiàn)代審計(jì)的要求，審計(jì)人員必須注重知識(shí)的更新和知識(shí)面的擴(kuò)展，必須熟識(shí)國(guó)家的法律法令和經(jīng)濟(jì)改革的方針政策，必須把握現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理的知識(shí)，非凡要加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、財(cái)稅、市場(chǎng)營(yíng)銷、寫作及計(jì)算機(jī)知識(shí)的學(xué)習(xí)和審計(jì)人員職業(yè)道德教育，培養(yǎng)敏銳的洞察力和判定力，恪守客觀、公正、廉潔的原則，本著對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)的態(tài)度和為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的意識(shí)，依據(jù)有關(guān)法律和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的原理、原則，實(shí)施經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)，從實(shí)質(zhì)上提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，逐步建立起一支具有現(xiàn)代知識(shí)素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定□總則(一)根據(jù)有關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況制定本規(guī)定。(二)內(nèi)部審計(jì)的目的是加強(qiáng)公司及所屬公司的管理和監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。(三)內(nèi)部審計(jì)是在公司總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)公司各部門以及公司所屬單位的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行監(jiān)督，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，在業(yè)務(wù)上同時(shí)受上級(jí)審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和地方審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。□內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)1.主要任務(wù)有：(1)對(duì)公司及所屬公司的資金、財(cái)產(chǎn)的完整安全進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)。(2)對(duì)公司及所屬公司的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、投資和經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，信貸計(jì)劃，外匯收支計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行以及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(3)對(duì)公司及所屬公司的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。(4)對(duì)公司及所屬公司的承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任的審計(jì)評(píng)議，配合上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司主要領(lǐng)導(dǎo)人及所屬公司的主要領(lǐng)導(dǎo)人的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。(5)對(duì)公司及其他所屬各公司基建工程項(xiàng)目的概(預(yù))算的執(zhí)行、建設(shè)成本的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)。(6)對(duì)公司及所屬公司的內(nèi)部控制制度的健全、有效及執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。(7)對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，侵占國(guó)家、公司資產(chǎn)，嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)等損害國(guó)家、公司利益的行為進(jìn)行專案審計(jì)。(8)貫徹執(zhí)行有關(guān)審計(jì)法規(guī)，制定或參與研究本公司及所屬公司有關(guān)的規(guī)章制度。2.辦理公司領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)，以及配合上級(jí)審計(jì)部門和會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司及所屬公司進(jìn)行審計(jì)。3.對(duì)公司的下列項(xiàng)目審計(jì)部必須會(huì)簽(不包括子公司)：(1)基建項(xiàng)目；(2)經(jīng)濟(jì)合同，包括采購(gòu)合同；(3)公司的年度會(huì)計(jì)報(bào)表。4.審計(jì)部不定時(shí)對(duì)上述項(xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行抽查。□職權(quán)1.主要職權(quán)(1)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，被審計(jì)單位應(yīng)按時(shí)向?qū)徲?jì)部報(bào)送有關(guān)計(jì)劃、預(yù)算、決算報(bào)表和文件資料等。(2)檢查實(shí)物、憑證、帳冊(cè)、有關(guān)文件和資料。(3)參與有關(guān)的會(huì)議。(4)索取有關(guān)的證明材料。(5)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為作出臨時(shí)制止的決定。(6)對(duì)阻撓、破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。(7)監(jiān)督被審計(jì)單位嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定。(8)對(duì)審計(jì)工作中的重大事項(xiàng)有權(quán)直接向上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)如實(shí)反映。2.對(duì)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和大量浪費(fèi)的被審計(jì)單位的直接責(zé)任人員和單位負(fù)責(zé)人，可建議公司總經(jīng)理給予行政處分，情節(jié)特別嚴(yán)重的可建議移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。□工作程序1.審計(jì)部在年初應(yīng)根據(jù)上級(jí)審計(jì)部門的部署結(jié)合公司的具體情況確定年度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。2.在實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)擬訂審計(jì)方案，審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間，并通知被審計(jì)單位要求提供必要的工作條件。3.在審計(jì)中必須做好工作底稿，記錄審計(jì)過(guò)程，各種旁證材料齊全，作好調(diào)查記錄并應(yīng)有相關(guān)人員的簽名蓋章。4.審計(jì)中如有爭(zhēng)議應(yīng)如實(shí)反映給領(lǐng)導(dǎo)，必須依法有據(jù)，實(shí)事求是地提出解決辦法，切忌主觀、武斷。5.每項(xiàng)審計(jì)工作結(jié)束最遲不得超過(guò)兩個(gè)星期提出審計(jì)報(bào)告。6.審計(jì)報(bào)告的要求；(1)事實(shí)清楚(2)數(shù)據(jù)確實(shí)(3)依法有據(jù)(4)建議恰當(dāng)7.審計(jì)報(bào)告在征求補(bǔ)充審計(jì)單位意見(jiàn)后(不是同意審計(jì)報(bào)告)，報(bào)送公司經(jīng)理審定批示，作出審計(jì)結(jié)論和處理決定，通知被審計(jì)單位執(zhí)行。8.被審計(jì)單位在聽取審計(jì)部審計(jì)報(bào)告草稿后有不同意見(jiàn)時(shí)，首先對(duì)事實(shí)和數(shù)據(jù)是否確切可提出補(bǔ)充意見(jiàn)，經(jīng)審計(jì)部查明后修改或補(bǔ)充，對(duì)審計(jì)報(bào)告的法規(guī)依據(jù)，處理建議的內(nèi)容也可以提出不同的看法，審計(jì)部可以采納或維護(hù)報(bào)告。9.被審計(jì)單位對(duì)總經(jīng)理指示的審計(jì)報(bào)告必須執(zhí)行，審計(jì)部必須在一定時(shí)期內(nèi)向總經(jīng)理報(bào)告執(zhí)行結(jié)果。10.審計(jì)報(bào)告后由于情況變化和有新的重要數(shù)據(jù)，事實(shí)查明后，被審計(jì)單位應(yīng)向?qū)徲?jì)部報(bào)告的同時(shí)向總經(jīng)理報(bào)告，由總經(jīng)理決定原審計(jì)報(bào)告修改或繼續(xù)執(zhí)行。11.每個(gè)審計(jì)報(bào)告以及工作底稿附件等必須在一個(gè)月內(nèi)整理裝訂成冊(cè)歸檔備查。□獎(jiǎng)懲1.對(duì)審計(jì)工作成績(jī)顯著的工作人員以及在揭發(fā)檢舉中的有功人員給予表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)。2.審計(jì)人員泄漏，有以權(quán)謀私、舞弊行為者應(yīng)給予行政處分，情節(jié)嚴(yán)重而構(gòu)成犯罪的提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。3.對(duì)打擊、報(bào)復(fù)、檢舉、揭發(fā)的人員不論其職位高低，在公司內(nèi)部由總經(jīng)理根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重情況給予行政經(jīng)濟(jì)處分，情節(jié)特別嚴(yán)重的報(bào)有關(guān)部門處理直到依法追究法律責(zé)任。□附則本規(guī)定的修訂、補(bǔ)充由審計(jì)部報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。為完善和規(guī)范公司的工程審計(jì)制度，明確工作流程，根據(jù)上級(jí)有關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合我公司的情況，特制定本辦法。1.審計(jì)部工程審計(jì)工作范圍(1)負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行上級(jí)頒發(fā)的有關(guān)工程審計(jì)方面的方針、政策、規(guī)定和各處概(預(yù))算定額及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。并結(jié)合我公司的具體情況，制定必要的補(bǔ)充實(shí)施辦法。(2)負(fù)責(zé)本公司及屬下獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的公司(包括實(shí)行獨(dú)立核算不自負(fù)盈虧的二級(jí)公司)所有工程預(yù)、結(jié)算的審計(jì)。較大工程的預(yù)、結(jié)算需報(bào)有關(guān)部門審定或裁定者，一律由審計(jì)部負(fù)責(zé)對(duì)外報(bào)批。(3)負(fù)責(zé)本公司及屬下公司內(nèi)部預(yù)、結(jié)算的統(tǒng)一管理工作，制定公司內(nèi)部統(tǒng)一的計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。(4)檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，幫助解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題。(5)監(jiān)督檢查各項(xiàng)基建程序是否合規(guī)合法。(6)參與工程的投標(biāo)招標(biāo)會(huì)議，協(xié)助有關(guān)部門制定招標(biāo)文件。(7)參與工程的圖紙會(huì)審和竣工驗(yàn)收。(8)按時(shí)編報(bào)工程審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，定期向公司領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)部門匯報(bào)審計(jì)工作情況。2.工程審計(jì)人員職責(zé)(1)審計(jì)人員要遵循“掌握政策、依法審計(jì)、堅(jiān)持原則、客觀公正、維護(hù)國(guó)家和公司利益”的指導(dǎo)思想，合理地審定造價(jià)。(2)審計(jì)人員要對(duì)審計(jì)內(nèi)容負(fù)責(zé)，嚴(yán)格監(jiān)督執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)定額和各項(xiàng)規(guī)定，審計(jì)時(shí)要做到依據(jù)充分，計(jì)價(jià)合理，計(jì)算準(zhǔn)確。(3)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握第一手資料，保證審計(jì)質(zhì)量。(4)廉潔奉公，忠于職守，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)審計(jì)制度。3.工作流程(1)根據(jù)我公司工程審計(jì)的特點(diǎn)，工程審計(jì)采用報(bào)送審計(jì)的方法，即每項(xiàng)工程概預(yù)算由工程管理職能部門負(fù)責(zé)報(bào)送審計(jì)部審計(jì)。按該項(xiàng)工程哪個(gè)部門負(fù)責(zé)管理，由哪個(gè)部門報(bào)送的原則進(jìn)行。報(bào)送前工程管理職能部門經(jīng)辦人員或隨工人員必須自先審核(重點(diǎn)審核工程量)，并由審核人員簽署意見(jiàn)，本單位領(lǐng)導(dǎo)同意后才能送審計(jì)部審計(jì)。(2)審計(jì)部門接到工程概預(yù)算后，首先要對(duì)報(bào)送資料和報(bào)建審批手續(xù)進(jìn)行審核。若資料或報(bào)建手續(xù)不全者，則退回重新補(bǔ)辦；若屬巧立名目，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自定項(xiàng)的工程，則通知送審單位，取消該項(xiàng)目，并報(bào)告公司領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)資料齊全、手續(xù)完備的工程，則由受理登記人員及時(shí)受理，并交給專人審計(jì)。(3)審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中要堅(jiān)持原則，審計(jì)要嚴(yán)肅認(rèn)真，對(duì)一些重點(diǎn)疑點(diǎn)問(wèn)題要認(rèn)真調(diào)查。深入現(xiàn)場(chǎng)，一查到底。對(duì)審計(jì)內(nèi)容要做到理由充分、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、計(jì)價(jià)合理。被審單位和送審單位應(yīng)給予積極配合。審計(jì)人員審計(jì)完畢簽署審計(jì)意見(jiàn)后應(yīng)交給有關(guān)人員進(jìn)行審定、審批會(huì)簽，并通知被審單位，沒(méi)有意見(jiàn)后加蓋審計(jì)專用章生效。(4)審計(jì)結(jié)束后應(yīng)及時(shí)通知送審單位領(lǐng)回概預(yù)算，對(duì)較重要的概預(yù)算審計(jì)部應(yīng)有復(fù)印件存檔，一般概預(yù)算審計(jì)部只在登記受理本上記錄備查。(5)工程竣工后應(yīng)及時(shí)辦理竣工結(jié)算。結(jié)算書由施工單位編制，送審方法和送審要求與第一條相同。(6)審計(jì)部接到結(jié)算書后必須先對(duì)結(jié)算資料進(jìn)行審核，對(duì)資料不全者則退回補(bǔ)辦；對(duì)還未竣工或竣工驗(yàn)收沒(méi)有通過(guò)的工程則不予結(jié)算；對(duì)資料齊全并已竣工驗(yàn)收通過(guò)的工程則及時(shí)登記受理，交由專人審計(jì)。(7)結(jié)算的審計(jì)過(guò)程與第三、四、條相同。4.工程審計(jì)具體要求(1)對(duì)工程預(yù)、結(jié)算的內(nèi)部管理要求①本公司內(nèi)(包括實(shí)行獨(dú)立核算自負(fù)盈虧的子公司)的所有工程概(預(yù))、結(jié)算必須報(bào)審計(jì)部審計(jì)，經(jīng)審計(jì)后的工程才能開工，工程竣工后必須辦理竣工結(jié)算。但對(duì)2萬(wàn)元以下(含2萬(wàn)元)的零星工程(通信工程除外)，若在施工過(guò)程中的工程數(shù)量和內(nèi)容沒(méi)有增減變化的工程，可以由工程管理職能部門按已經(jīng)審計(jì)過(guò)的預(yù)算直接辦理結(jié)算，但在竣工后所有工程必須辦理竣工結(jié)算。財(cái)務(wù)部門必須要有審計(jì)部審計(jì)過(guò)的結(jié)算書才能付結(jié)算款。②按公司有關(guān)規(guī)定，在報(bào)送預(yù)算前要由工程管理職能部門填制需求單，若屬計(jì)劃內(nèi)工程金額在2萬(wàn)元以內(nèi)(含2萬(wàn)元)的由部門經(jīng)理批準(zhǔn)，2萬(wàn)元以上的由公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，需求單須經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核。若屬計(jì)劃外工程則必須填制計(jì)劃外工程審批表，報(bào)部門審核并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)立項(xiàng)。③通信工程應(yīng)填制計(jì)劃任務(wù)書，由工程管理職能部門經(jīng)理批準(zhǔn)，較大的工程應(yīng)由公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。代辦可由工程管理職能部門經(jīng)理批準(zhǔn)。④實(shí)行獨(dú)立核算自負(fù)盈虧的子公司工程立項(xiàng)由各子公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，預(yù)、結(jié)算也必須送公司審計(jì)部審計(jì)。各子公司應(yīng)正式行文給審計(jì)部，明確分管領(lǐng)導(dǎo)及其簽字字樣。審計(jì)部將按規(guī)定收取審計(jì)費(fèi)。⑤工程竣工驗(yàn)收和圖紙會(huì)審必須要有審計(jì)人員參加。⑥工程投票招標(biāo)會(huì)議必須要有審計(jì)人員參加。⑦通信工程結(jié)算必須使用公司統(tǒng)一印制的表格。(2)對(duì)送審預(yù)、結(jié)算的資料要求①根據(jù)審計(jì)工作需要，在送審預(yù)、結(jié)算的同時(shí)必須報(bào)送有關(guān)資料。②送審概(預(yù))算時(shí)必須提供的資料有：施工合同、設(shè)計(jì)圖