2021年安徽省巢湖市注冊會計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列各種情況，不需要進(jìn)行全面財(cái)產(chǎn)清查的是（）。

A.更換倉庫保管人員時(shí)B.單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作時(shí)C.企業(yè)股份改造時(shí)D.企業(yè)改變隸屬關(guān)系時(shí)

2.當(dāng)被審計(jì)單位采用高度集成化信息技術(shù)系統(tǒng)時(shí)，雖然注冊會計(jì)師針對信息技術(shù)的審計(jì)范圍與其對信息技術(shù)的依賴程度有直接關(guān)系，但無論依賴程度是高還是低，注冊會計(jì)師必須執(zhí)行的審計(jì)工作是（）。

A.了解與評估信息技術(shù)系統(tǒng)環(huán)境B.驗(yàn)證手工控制C.驗(yàn)證信息技術(shù)系統(tǒng)應(yīng)用控制D.了解、驗(yàn)證信息技術(shù)系統(tǒng)一般控制

3.如果認(rèn)為被審計(jì)公司在編制2011年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)模赡軐?dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，雖財(cái)務(wù)報(bào)表已充分披露，但注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對財(cái)務(wù)報(bào)表出具（）的審計(jì)報(bào)告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

4.下列有關(guān)函證的說法中，正確的是（）

A.如果注冊會計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)

B.如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊會計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低

D.如果注冊會計(jì)師將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，且預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序

5.以下關(guān)于注冊會計(jì)師審計(jì)的說法中，不正確的是（）

A.通過注冊會計(jì)師審計(jì)不可能消除財(cái)務(wù)信息的所有重大錯(cuò)報(bào)，只能降低財(cái)務(wù)信息的風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊會計(jì)師審計(jì)是一種有償服務(wù)

C.注冊會計(jì)師審計(jì)是提高財(cái)務(wù)信息的可信度的一種保證服務(wù)，但不能降低財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊會計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為既獨(dú)立于被審計(jì)單位又獨(dú)立于委托人的雙向獨(dú)立

6.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計(jì)師無須了解和評價(jià)控制環(huán)境

B.在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，注冊會計(jì)師需要對控制環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)及其綜合效果

C.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，如果注冊會計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的

D.在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮

7.下列與虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，屬于舞弊的“機(jī)會”因素的是()。

A.管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力

B.內(nèi)部控制存在缺陷

C.管理層態(tài)度不端

D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)穩(wěn)定性受到不利經(jīng)濟(jì)環(huán)境的威脅

8.第

7

題

注冊會計(jì)師對西秦公司2006年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，并于2007年4月1日出具了審計(jì)報(bào)告，西秦公司的財(cái)務(wù)報(bào)表于4月15日公布。在2007年4月20日，注冊會計(jì)師獲知西秦公司在2007年3月20日出售了其在一家子公司的股權(quán)，該子公司的利潤總額占合并財(cái)務(wù)報(bào)表利潤總額的30%。對此事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.通知西秦公司，不得再將審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表附在一起

B.重新出具審計(jì)報(bào)告，并增加一個(gè)說明段

C.不采取任何措施，因?yàn)樽詴?jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后沒有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序或進(jìn)行專門詢問

D.與西秦公司討論如何處理，并考慮修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表

9.甲注冊會計(jì)師在審計(jì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，A公司支付給B公司委托加工費(fèi)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于支付給其他公司的費(fèi)用，B公司是A公司董事長的哥哥開立的一家加工企業(yè)，而管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單中并未包括B公司，下列各項(xiàng)應(yīng)對措施中，注冊會計(jì)師采取的措施中不正確的是()。

A.向A公司管理層通報(bào)

B.向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)

C.分析與B公司進(jìn)行的交易的會計(jì)分錄

D.要求管理層識別與B公司之間發(fā)生的所有交易

10.以下有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.以實(shí)物形式存在的證據(jù)比電子形式的證據(jù)可靠

B.從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件獲取的證據(jù)可靠

C.電子文件形式的審計(jì)證據(jù)比口頭證據(jù)更為可靠

D.口頭證據(jù)比從被審計(jì)單位網(wǎng)頁下載的文件可靠

11.以下關(guān)于注冊會計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的說法中，正確的是（）

A.通過檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制手冊可以了解被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)，但不能了解內(nèi)能控制制度的建立健全情況

B.注冊會計(jì)師詢問的對象不限于被審計(jì)單位的內(nèi)部人員

C.分析程序只可以用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序

D.注冊會計(jì)師通過觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)不能增加對被審計(jì)單位的了解

12.關(guān)于在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮環(huán)境事項(xiàng)，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)摻表審計(jì)中應(yīng)當(dāng)考慮可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境事項(xiàng)

B.注冊會計(jì)師考慮環(huán)境事項(xiàng)，是為了針對被審計(jì)單位是否存在違反環(huán)境法律法規(guī)情況發(fā)表意見

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的環(huán)境事項(xiàng)導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施，并針對評估的環(huán)境事項(xiàng)導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息所涉及的環(huán)境事項(xiàng)，以識別其是否與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不～致

13.（）不能反映各科目的對應(yīng)關(guān)系，不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對賬目。

A.記賬憑證賬務(wù)處理程序B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序C.日記總賬賬務(wù)處理程序D.科目匯總表賬務(wù)處理程序

14.某人擬進(jìn)行一項(xiàng)投資，希望進(jìn)行該項(xiàng)投資后每半年都可以獲得1000元的收入，年收益率為10％，則目前的投資額應(yīng)是（）元。

A.10000B.11000C.20000D.21000

15.

第

8

題

如果ABC會計(jì)師事務(wù)所能夠提供證據(jù)證明其無過失則可以不承擔(dān)民事責(zé)任。下列情形中不能免責(zé)的是（）。

16.下列關(guān)于對賬的表述，不正確的是（）。

A.建立健全對賬制度。有利于提高會計(jì)核算質(zhì)量

B.對賬的內(nèi)容包括賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對、賬表核對

C.賬證核對是指賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的核對

D.賬實(shí)核對是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的賬面數(shù)與實(shí)有數(shù)之間的核對

17.注冊會計(jì)師確定累積識別出的錯(cuò)報(bào)時(shí)，不應(yīng)將其包含在內(nèi)的是（）。

A.已經(jīng)識別出的毋庸置疑的錯(cuò)報(bào)

B.通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)

C.可容忍錯(cuò)報(bào)

D.管理層對會計(jì)估計(jì)的判斷不合理導(dǎo)致與注冊會計(jì)師作出的判斷產(chǎn)生差異

18.根據(jù)保密原則，以下事項(xiàng)中可能不屬于注冊會計(jì)師無意泄密的對象的是（）。

A.注冊會計(jì)師的父親B.注冊會計(jì)師的姐姐C.注冊會計(jì)師的孫子D.審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)

19.以下關(guān)于審計(jì)檔案的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師只需對重大審計(jì)業(yè)務(wù)的記錄形成審計(jì)工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價(jià)值，并對以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案

C.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案

D.永久性檔案和當(dāng)期檔案都至少保存十年

20.關(guān)于注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的審計(jì)責(zé)任，下列說法中，正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位所有的違反法律法規(guī)行為

B.針對通常對決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.注冊會計(jì)師沒有責(zé)任專門實(shí)施審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為

D.對被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以反映

21.我國的會計(jì)期間包括會計(jì)年度和會計(jì)中期，并且均按公歷起訖日期確定。下列不屬于會計(jì)中期的是（）：

A.旬B.月度C.季度D.半年度

22.關(guān)于評估與收入確認(rèn)有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列說法中錯(cuò)誤的是（）

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，對注冊會計(jì)師識別與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要

C.評估與收入確認(rèn)有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用分析程序

D.如果注冊會計(jì)師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由

23.下列有關(guān)PPS抽樣的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布

B.與財(cái)務(wù)報(bào)表低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會

24.關(guān)于注冊會計(jì)師擬設(shè)計(jì)的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果預(yù)期控制運(yùn)行有效，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

B.如果風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果是“僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)”則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

C.如果風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果是“僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)”，則應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制

D.無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)多低，均應(yīng)對所有重大的各類交易、賬戶余額或披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

25.關(guān)于記賬憑證賬務(wù)處理程序，下列說法不正確的是（）。

A.登記總分類賬的工作量大B.適合規(guī)模大的單位C.簡單明了，易于理解D.最基本的賬務(wù)處理程序

26.注冊會計(jì)師擬定從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)樣本項(xiàng)目(樣本賬面價(jià)值，50000元)進(jìn)行檢查，確定樣本項(xiàng)目審定金額為50500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，以下所推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ┰?/p>

A.500B.2500C.3000D.47500

27.對于沒有回函的應(yīng)收賬款，下列能夠獲取最有說服力的審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序是（）

A.檢查銷售單、發(fā)運(yùn)憑證，發(fā)票等原始單據(jù)B.詢問銷售部門總監(jiān)C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序D.分析賬齡

28.審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)圍繞（）收集證據(jù)，對管理層的認(rèn)定進(jìn)行驗(yàn)證。

A.審計(jì)總目標(biāo)B.具體審計(jì)目標(biāo)C.審計(jì)程序D.合法性

29.在了解管理層作出會計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生不同于上期的變化以及變化的原因時(shí)，注冊會計(jì)師考慮的以下事項(xiàng)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在評價(jià)管理層如何作出會計(jì)估計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師需要了解用以作出會計(jì)估計(jì)的方法與前期相比是否已經(jīng)發(fā)生變化

B.當(dāng)影響被審計(jì)單位的環(huán)境或情況或者適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求發(fā)生變化時(shí)，需要改變估計(jì)方法加以應(yīng)對

C.如果管理層改變了用于作出會計(jì)估計(jì)的方法，則注冊會計(jì)師需要提請管理層調(diào)整新方法與原方法對會計(jì)估計(jì)的差異

D.如果管理層改變了用于作出會計(jì)估計(jì)的方法，則注冊會計(jì)師需要確定管理層能夠證明新方法更加恰當(dāng)，或者新方法本身就是對變化的應(yīng)對

30.注冊會計(jì)師在記錄審計(jì)過程時(shí)需要記錄特定事項(xiàng)或項(xiàng)目的識別特征。下列關(guān)于識別特征表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在對應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)測試時(shí)，需要將應(yīng)收賬款的賬齡作為識別特征

B.在系統(tǒng)抽樣時(shí)，需要以記錄樣本的來源、抽樣起點(diǎn)和抽樣間隔作為識別特征

C.在詢問被審計(jì)單位特定人員時(shí)，應(yīng)以詢問的時(shí)間、詢問人的姓名及職業(yè)作為識別特征

D.在對被審計(jì)單位生成的訂單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，需將訂單的數(shù)量、單價(jià)和金額作為識別特征

二、多選題(20題)31.銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括()。

A.開設(shè)存款賬戶，不在銀行存款賬上反映

B.利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費(fèi)

C.企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負(fù)擔(dān)與銀行對賬單余額長期不符

D.銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬

32.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解甲公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后，下列事項(xiàng)中不符合內(nèi)部控制規(guī)范的有()。

A.甲公司總經(jīng)理的直系親屬擔(dān)任本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

B.甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬擔(dān)任本公司出納員

C.甲公司指定專人集中保管單位負(fù)責(zé)人、。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的個(gè)人名章和財(cái)務(wù)專用章

D.出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)

33.以下各項(xiàng)中，會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的有（）

A.注冊會計(jì)師依賴樣本執(zhí)行應(yīng)收賬款函證來查明多入賬的應(yīng)收賬款

B.注冊會計(jì)師錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)可能導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差

C.注冊會計(jì)師以來樣本執(zhí)行觀察程序驗(yàn)證付款審批控制的有效性

D.注冊會計(jì)師在測試銷售收入完整性認(rèn)定時(shí)將主營業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體

34.賬證核對指的是核對會計(jì)賬簿記實(shí)與原始憑證、記賬憑證的（）是否一致，記賬標(biāo)的目的是否相符。

A.時(shí)刻B.憑證字號C.內(nèi)容D.金額

35.在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師對下列與審計(jì)抽樣相關(guān)事項(xiàng)的判斷中正確的有（）。

A.在細(xì)節(jié)測試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，此時(shí)注冊會計(jì)師對總體作出結(jié)論，財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，可能出具保留意見或否定意見的報(bào)告

B.統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別在于統(tǒng)計(jì)抽樣利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，不需注冊會計(jì)師人為判斷，統(tǒng)計(jì)抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計(jì)抽樣

C.如果抽樣結(jié)果有95％的可信賴程度，則抽樣結(jié)果表明實(shí)際錯(cuò)報(bào)有5％的可能性會超出估計(jì)的錯(cuò)報(bào)上限

D.采取隨機(jī)選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額

36.在實(shí)施審計(jì)過程中，甲注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)經(jīng)理貪污2萬，其應(yīng)該采取的措施為（）。

A.直接向被審計(jì)單位監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

B.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并且考慮重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響

C.盡早與被審計(jì)單位治理層溝通

D.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性

37.關(guān)于控制測試的時(shí)間的有關(guān)要求中，下列說法中正確的有()。

A.如果需要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)足不充分的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)輔以其他控制測試，包括測試被審計(jì)單位對控制的監(jiān)督

B.注冊會計(jì)師在期中實(shí)施控制測試具有積極作用，但是，即使注冊會計(jì)師在期中獲取了有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，仍然需要考慮如何能夠?qū)⒖刂圃谄谥羞\(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末

C.如果注冊會計(jì)師擬信賴針對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，那么．所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試

D.如果擬信賴以前審計(jì)獲取的某些控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師即可以直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，無須再選取一定數(shù)量的控制測試其運(yùn)行有效性

38.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)華天公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會計(jì)師于2012年3月5日完成審計(jì)工作。下列有關(guān)2011年12月3113至2012年3月5日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的有（）。

A.按期履行報(bào)告年度簽訂的商品購銷合同

B.2012年2月4日銷售的一批商品因質(zhì)量問題被退回

C.出售重要的子公司

D.火災(zāi)造成重大損失

39.注冊會計(jì)師了解到被審計(jì)單位可能存在著已知的事項(xiàng)或情況是超出管理層評估期間發(fā)生的，這些事項(xiàng)可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師對管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性產(chǎn)生懷疑。以下對超出管理層評估期間的事項(xiàng)或情況的觀點(diǎn)中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師需要對存在超出管理層評估期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時(shí)，只有持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象達(dá)到重大時(shí)，注冊會計(jì)師才需要考慮采取進(jìn)一步措施

C.在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時(shí)，只要存在影響持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象，注冊會計(jì)師就需要考慮采取進(jìn)一步措施

D.如果識別出超出管理層評估期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況，注冊會計(jì)師可能需要提請管理層評價(jià)這些事項(xiàng)或情況對于其評估被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性

40.注冊會計(jì)師之所以需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以識別可能導(dǎo)致與關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的交易和事項(xiàng)，其原因在于（）。

A.管理層可能未能識別出所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，特別是在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定時(shí)

B.關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易通常具有隱蔽性和多樣性的特點(diǎn)，是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域

C.關(guān)聯(lián)方關(guān)系可能為管理層的串通舞弊或操縱行為提供機(jī)會

D.信息系統(tǒng)可能無法有效識別與關(guān)聯(lián)方之間的交易和未結(jié)算項(xiàng)目的金額

41.下列各事項(xiàng)均發(fā)生于財(cái)務(wù)報(bào)表日后期間，其中屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)的有(?)。

A.已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日發(fā)生了減值

B.已確認(rèn)的報(bào)告年度銷售的貨物被退回

C.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

D.已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，但將要支付的賠償額大于該賠償在財(cái)務(wù)報(bào)表日的估計(jì)金額

42.如果由注冊會計(jì)師承接（）業(yè)務(wù)，則可能表明注冊會計(jì)師履行了管理層職責(zé)。

A.編制以電子形式存在的、用以證明交易發(fā)生的原始憑證B.審核車間工時(shí)記錄C.更改會計(jì)分錄D.作出會計(jì)估計(jì)

43.下列關(guān)于注冊會計(jì)師實(shí)施分析程序，說法恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在實(shí)質(zhì)性程序中，并不要求注冊會計(jì)師必須使用分析程序

B.如果營業(yè)外收入為政府補(bǔ)助遞延收益攤銷，可實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

C.預(yù)期值的準(zhǔn)確程度影響可接受的差異額

D.實(shí)質(zhì)性分析程序不可單獨(dú)使用，應(yīng)當(dāng)與細(xì)節(jié)測試結(jié)合使用

44.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會計(jì)師審計(jì)，注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊會計(jì)師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)注冊會計(jì)師決定提及時(shí)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明事項(xiàng)的有（）。

A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會計(jì)師審計(jì)

B.前任注冊會計(jì)師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期

D.前任注冊會計(jì)師應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任

45.會計(jì)師事務(wù)所在制定質(zhì)量控制制度時(shí)應(yīng)鑿考慮的因素有（）。

A.審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)間預(yù)算B.對審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任C.審計(jì)業(yè)務(wù)的保持D.相關(guān)職業(yè)道德要求

46.下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說法中，不正確的有（）

A.如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為管理層存在誠信問題

B.在評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊會計(jì)師不應(yīng)重新評估重要性水平

C.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級的管理層進(jìn)行溝通

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正所有錯(cuò)報(bào)

47.下列各項(xiàng)中，直接影響控制測試樣本規(guī)模的因素有（）。

A.可容忍偏差率

B.擬測試總體的預(yù)期偏差率

C.控制所影響賬戶的可容忍錯(cuò)報(bào)

D.注冊會計(jì)師在評估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)對相關(guān)控制的依賴程度

48.下列各項(xiàng)中，屬于項(xiàng)目組成員在復(fù)核項(xiàng)目組其他成員已執(zhí)行的工作時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有（）

A.已獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)

B.重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮

C.已實(shí)施的工作是否符合相關(guān)職業(yè)道德的要求

D.是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

49.下列情況中,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用重要性原則的有()。A.A.確定是否接受委托B.確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C.執(zhí)行審計(jì)程序D.評價(jià)審計(jì)結(jié)果

50.以下關(guān)于注冊會計(jì)師識別、評估和應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的陳述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果評估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)為高水平，應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施審計(jì)程序

B.如果查明舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)金額較小，注冊會計(jì)師也應(yīng)當(dāng)實(shí)施針對舞弊的審計(jì)程序

C.即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，注冊會計(jì)師也不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在舞弊獲取保證

D.財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)源于舞弊

三、3.判斷題(10題)51.

由于Y公司2005年底辦公大樓發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不完整、不可靠，甚至缺少基本的賬面記錄，助理人員決定使用單位平均估計(jì)抽樣方法進(jìn)行審計(jì)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.獨(dú)立原則的要求是針對注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位之間的關(guān)系而言的。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.在評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍或提請被審計(jì)單位調(diào)整會計(jì)報(bào)表。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

在確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)和時(shí)間時(shí)，如果注冊會計(jì)師決定以分析性復(fù)核和交易測試為主，并將審計(jì)程序的執(zhí)行主要安排在期中進(jìn)行，則表明注冊會計(jì)師的判斷是在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不變的條件下，檢查風(fēng)險(xiǎn)為低水平。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.

為使審計(jì)程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，按審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)單位的有關(guān)人員共同編制審計(jì)計(jì)劃。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.助理人員小王正在填列T公司2005年度利潤及利潤分配表試算平衡表工作底稿的營業(yè)利潤項(xiàng)目。假定你是項(xiàng)目經(jīng)理，請指出小王的做法是否正確。

根據(jù)“主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤－營業(yè)費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＝營業(yè)利潤”這一勾稽關(guān)系，在營業(yè)利潤項(xiàng)目的調(diào)整金額借方填列600+0－5－100－1＝494，在調(diào)整金額貸方填列200+2－10－0－2＝190。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.注冊會計(jì)師X是W股份有限公司2006年會計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤負(fù)責(zé)人，在對W公司固定資產(chǎn)審計(jì)中，請對以下問題進(jìn)行分析判斷。

助理人員計(jì)算了2006年W公司的A種機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)原值與2006年度該類固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量二者的比率，通過與2005年的相同比率比較發(fā)現(xiàn)2006年每臺設(shè)備生產(chǎn)1280件甲產(chǎn)品，2005年每臺相同設(shè)備生產(chǎn)1442件甲產(chǎn)品，因此助理人員判斷該比率的重大差異很有可能是由于A類型機(jī)器設(shè)備閑置導(dǎo)致或者很有可能是實(shí)際上已報(bào)廢了的A種類型機(jī)器設(shè)備而2006年的賬面上未注銷導(dǎo)致。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

對于兩家獨(dú)立法人企業(yè)分別以各自下屬的分公司的凈資產(chǎn)進(jìn)行整體置換這一交易，是將各分公司看成一個(gè)整體直接采用非貨幣性交易準(zhǔn)則，還是將各分公司的資產(chǎn)區(qū)分成貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)，根據(jù)貨幣性資產(chǎn)是否占整個(gè)交易的25%來判斷是采用非貨幣性交易還是貨幣性交易，助理人員B注冊會計(jì)師認(rèn)為將這兩個(gè)分公司分別看成一個(gè)整體，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—非貨幣性交易》辦理比較合適。對換入的資產(chǎn)和負(fù)債，以換出資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值入賬。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.ABC會計(jì)師事務(wù)所正在與甲、乙、丙三家公司進(jìn)行接洽，協(xié)商與簽訂會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書有關(guān)的事項(xiàng)。其中與甲公司、丙公司的協(xié)商均已進(jìn)入簽約階段，與乙公司的協(xié)商集中在審計(jì)收費(fèi)方面。請代為做出相關(guān)的決策。

注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)起草了本所(甲方)與甲公司(乙方)的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。其中，關(guān)于“雙方責(zé)任”的表述為：甲、乙雙方應(yīng)按相關(guān)專業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定分別承擔(dān)各自的專業(yè)責(zé)任，其中，甲方承擔(dān)本項(xiàng)目的審計(jì)責(zé)任，乙方承擔(dān)相應(yīng)的會計(jì)責(zé)任。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.根據(jù)不相容職務(wù)分離的基本要求，出納人員不僅不能登記庫存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金類賬戶，而且不能登記任何以貨幣資金為對方科目的賬戶。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡答題(5題)61.注冊會計(jì)師如何就舞弊事項(xiàng)與治理層溝通?

62.北京信達(dá)會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師李小擔(dān)任天意股份有限公司(以下簡稱天意公司)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，注冊會計(jì)師方敏的主要工作是協(xié)助李小復(fù)核工作底稿，在匯總各審計(jì)人員的審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)天意公司存在以下事項(xiàng)：

(1)2011年12月1日，天意股份有限公司將一項(xiàng)固定資產(chǎn)(機(jī)器設(shè)備)出售給乙公司，售價(jià)為1000萬元(公允價(jià)值)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面原值為1010萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊為50萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。當(dāng)日，天意公司又將該項(xiàng)固定資產(chǎn)以融資租賃的方式租回，由于尚未收到款項(xiàng)，所以未做相應(yīng)的會計(jì)處理。已知融資租賃最低付款額為1100萬元，最低付款額的現(xiàn)值為1000萬元。

(2)2011年10月31日，天意公司清查盤點(diǎn)成品倉庫，發(fā)現(xiàn)D產(chǎn)品短缺40萬元。2012年1月，查清短缺原因，其中屬于正常的一般經(jīng)營損失部分為35萬元(對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為4萬元)，屬于非常損失部分為5萬元(對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為0．6萬元)，公司未在2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表中包含這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相應(yīng)的會計(jì)處理。

(3)2011年1月，天意公司購買價(jià)格為24萬元的轎車1輛并入賬，當(dāng)月啟用，但當(dāng)年未計(jì)提折舊。(公司采用平均年限法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，該類固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％)

(4)12月15日，天意公司與F公司簽訂了一項(xiàng)設(shè)備維修合同，合同總價(jià)款為117萬元(含增值稅)。該合同規(guī)定，合同簽訂日收取預(yù)付款23．4萬元(其中包含增值稅3．4萬元)，維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗(yàn)收合格后收取剩余款項(xiàng)。當(dāng)日，，天意公司收到F公司的預(yù)付款。12月31日，該維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗(yàn)收合格，但因F公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)剩余的價(jià)款很可能無法收回。天意公司在12月31日確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入100萬元。(不考慮勞務(wù)成本)

(5)天意公司2011年12月31日未審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表附注反映的應(yīng)收賬款的借方余額為10000萬元，壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目貸方余額為10萬元。經(jīng)注冊會計(jì)師審閱應(yīng)收賬款明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款中有貸方余額2000萬元。(天意公司根據(jù)債務(wù)人信用狀況決定按應(yīng)收賬款期末余額的

0．5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。)

(6)天意公司有一棟辦公大樓，于2010年12月已交付使用，但由于工程的決算沒有經(jīng)過審計(jì)，2011年天意公司仍把此辦公大樓掛在在建工程中，2011年發(fā)生的借款利息資本化8萬元仍增加到辦公大樓的價(jià)值中，年末辦公大樓總價(jià)值為508萬元。(對該固定資產(chǎn)采用平均年限法計(jì)提折舊，辦公大樓的預(yù)計(jì)使用年限為38年，凈殘值率為5％。)

要求：根據(jù)資料，假如不考慮財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平，請指出注冊會計(jì)師應(yīng)建議天意公司對上述6個(gè)事項(xiàng)如何調(diào)整(不考慮錯(cuò)報(bào)對當(dāng)期所得稅費(fèi)用、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益和利潤分配的影

響)。

63.2013年12月，A注冊會計(jì)師首次接受委托，審計(jì)8公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。B公司主營業(yè)務(wù)為農(nóng)產(chǎn)品深加工。B公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表由其他注冊會計(jì)師審計(jì)。要求：(1)在接受委托前，與前任注冊會計(jì)師溝通是否為必要的程序?溝通的前提條件和核心內(nèi)容是什么?(2)B公司的存貨占流動(dòng)資產(chǎn)總額的比例高達(dá)80％，占資產(chǎn)總額的比例額高達(dá)48％，請問針對存貨的期初余額，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序?

64.（4）計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納所得稅額

65.簡述注冊會計(jì)師累積識別出的錯(cuò)報(bào)包括哪些內(nèi)容。

參考答案

1.A【考點(diǎn)】財(cái)產(chǎn)清查的方法【解析】全面財(cái)產(chǎn)清查是指對全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對。一般來說，在以下情況下，需要進(jìn)行全面清查：(1)企業(yè)編制年度會計(jì)報(bào)告前;(2)單位撤銷、分立、合并或改變隸屬關(guān)系;(3)中外合資、國內(nèi)聯(lián)營;(4)開展清產(chǎn)核資;(5)單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作。因此A選項(xiàng)不符合題意。

2.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，了解與評估信息系統(tǒng)的環(huán)境是信息系統(tǒng)審計(jì)的必要程序。

3.D財(cái)務(wù)報(bào)表已清楚披露可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，強(qiáng)調(diào)可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性的事實(shí)，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對有關(guān)事項(xiàng)的披露。

4.A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，可見，與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行不構(gòu)成注冊會計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量的理由，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無效，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí),注冊會計(jì)師可考慮采用消極的函證方式：(1)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平；(2)涉及大量余額較小的賬戶；(3)預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤；(4)沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

5.C選項(xiàng)A，由于審計(jì)存在固有限制，注冊會計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的，因此審計(jì)只能提供合理保證；

選項(xiàng)B，注冊會計(jì)師審計(jì)是市場行為，是有償服務(wù)，費(fèi)用由注冊會計(jì)師和審計(jì)客戶協(xié)商確定，但注冊會計(jì)師在發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，獨(dú)立性不能受到干擾；

選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師審計(jì)是提高財(cái)務(wù)信息的可信度、降低財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)的一種保證服務(wù)；

選項(xiàng)D，注冊會計(jì)師獨(dú)立于被審計(jì)單位，能夠保護(hù)其形成適當(dāng)審計(jì)意見的能力，使其在發(fā)表審計(jì)意見時(shí)免受不當(dāng)影響。

綜上，本題應(yīng)選C。

6.A實(shí)際上，在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計(jì)師就需要對控制環(huán)境做出初步了解和評價(jià)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。2014年教材132頁倒數(shù)第三段。

7.BB【解析】選項(xiàng)B屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“機(jī)會”；選項(xiàng)C屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“借口”因素；選項(xiàng)AD屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“動(dòng)機(jī)或壓力”因素。

8.D屬于“期后發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告日已存在事實(shí)”，即如果在審計(jì)報(bào)告發(fā)出后，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)了一些審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的可能導(dǎo)致修正審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位討論如何處理，并考慮修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。

9.A選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大事項(xiàng)。

10.D【答案】D

【解析】以文件記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)可靠。

11.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，通過檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制手冊可以了解被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)能控制制度的建立健全情況；

選項(xiàng)B正確，注冊會計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，可以詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員，如果需要，注冊會計(jì)師也可以詢問被審計(jì)單位聘請的外部法律顧問、專業(yè)評估師等；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，分析程序可以用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序，也可以用于對財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師可以通過觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)增加對被審計(jì)單位的了解。

‘綜上，本題應(yīng)選B。

12.B考慮環(huán)境事項(xiàng)，服務(wù)于對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，不是針對環(huán)境事項(xiàng)發(fā)表意見。雖然教材沒有對環(huán)境事項(xiàng)準(zhǔn)則進(jìn)行講解，但考生當(dāng)舉一隅而以三隅反，類比對法律法規(guī)的考慮，不難作出正確選擇

13.D科目匯總表賬務(wù)處理的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍：①優(yōu)點(diǎn)：減少登記總分類賬的3作量，而且科目匯總表還可以起到試算平衡的作用。②缺點(diǎn)：在科目匯總表和總賬中，不反映各科目的對應(yīng)關(guān)系．因而不便于根據(jù)賬簿記錄進(jìn)行檢查和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對賬目。③這種賬務(wù)處理程序一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。

14.C本題是永續(xù)年金求現(xiàn)值的問題，注意是每半年可以獲得1000元，所以折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)使用半年的收益率即5%，所以投資額＝1000/5%＝20000（元）。

15.D選項(xiàng)D不能免責(zé)，在審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下以發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)，如果沒有保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎則不能免責(zé)。

16.B本題的考點(diǎn)為對賬的意義和分類。對賬的內(nèi)容包括賬證核對，賬賬核對，賬實(shí)核對。

17.C為了幫助注冊會計(jì)師評價(jià)審計(jì)過程中累積的錯(cuò)報(bào)的影響以及與管理層和治理層溝通錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，將錯(cuò)報(bào)區(qū)分為事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)可能是有用的。①事實(shí)錯(cuò)報(bào)，是毋庸置疑的錯(cuò)報(bào)；②判斷錯(cuò)報(bào)，這類錯(cuò)報(bào)產(chǎn)生于兩種情況：一是管理層和注冊會計(jì)師對會計(jì)估計(jì)值的判斷差異，二是管理層和注冊會計(jì)師對選擇和運(yùn)用會計(jì)政策的判斷差異；③推斷錯(cuò)報(bào)，其主要包括：通過測試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯(cuò)報(bào)；通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)。

18.D注冊會計(jì)師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關(guān)系人員，選項(xiàng)ABC都屬于注冊會計(jì)師的近親屬。選項(xiàng)D中的審計(jì)客戶財(cái)務(wù)總監(jiān)本身是被審計(jì)單位的高級管理人員，對本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

19.A注冊會計(jì)師需要對每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)形成審計(jì)工作底稿，然后歸整為審計(jì)檔案，故選項(xiàng)A不恰當(dāng)。

20.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。選項(xiàng)B正確，針對通常對決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，針對“第一類”法律法規(guī)，注冊會計(jì)師有責(zé)任就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，針對“第二類”法律法規(guī)，注冊會計(jì)師僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，例如詢問等程序。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，針對“第一類”法律法規(guī)存在直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的金額或披露，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以反映。

21.A

22.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B正確，風(fēng)險(xiǎn)評估程序是注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對于識別與收入舞弊相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要；

選項(xiàng)C正確，在風(fēng)險(xiǎn)評估階段，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用分析程序；

選項(xiàng)D正確，將原因記錄在工作底稿中可以實(shí)現(xiàn)增強(qiáng)注冊會計(jì)師的可辯護(hù)性等目的。

綜上，本題應(yīng)選A。

23.DPPS抽樣使用的是泊松分布的要求，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。PPS抽樣對余額為零的總體項(xiàng)目不能選取，對嚴(yán)重低估的小余額選取的機(jī)會也很小，選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

24.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果注冊會計(jì)師評估被審計(jì)單位屬于“僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)據(jù)”的風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，通過控制測試獲取的審計(jì)證據(jù)減少實(shí)質(zhì)性程序。

25.B記賬憑證賬務(wù)處理程序一般只適用于規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。

26.C比率=50500／50000=1．01，估計(jì)的總體實(shí)際金額為300000x1．01=303000(元)，

推斷的總體錯(cuò)報(bào)為303000－300000=3000(元)。

27.A選項(xiàng)A符合題意，函證主要是針對應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定；

選項(xiàng)B不符合題意，獲取的審計(jì)證據(jù)的說服力較弱，通常是用作輔助的審計(jì)程序；

選項(xiàng)C不符合題意，獲取的審計(jì)證據(jù)不是直接的，并且受重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高低的限制；

選項(xiàng)D不符合題意，針對的是應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選A。

28.B在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)緊緊圍繞具體審計(jì)目標(biāo)收集證據(jù)，把這些證據(jù)累積起來，審計(jì)人員就可對管理層的各個(gè)認(rèn)定是否正確下結(jié)論。然后，再把對每個(gè)認(rèn)定的結(jié)論綜合起來，審計(jì)人員即可對整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見(審計(jì)總體目標(biāo))。

29.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。管理層作出會計(jì)估計(jì)的方法會隨著經(jīng)營環(huán)境的變化和適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的調(diào)整而調(diào)整，注冊會計(jì)師需要確認(rèn)的是管理層改變了會計(jì)估計(jì)的方法的原因和依據(jù)是否合理，如果會計(jì)估計(jì)不合理，則注冊會計(jì)師需要提請管理層調(diào)整。

30.D以訂單的數(shù)量、單價(jià)和金額作為識別特征不便于查閱訂單，應(yīng)以訂單的日期或編號作為細(xì)節(jié)測試的識別特征。

31.ACD銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括：①銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬；②企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負(fù)擔(dān)與銀行對賬單余額長期不符；③開設(shè)存款賬戶，不在銀行存款賬上反映。利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費(fèi)只是銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬的動(dòng)機(jī)。

32.ABC選項(xiàng)A、B均違反《會計(jì)法》明確規(guī)定的內(nèi)部控制要求；選項(xiàng)c中，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章；選項(xiàng)D恰當(dāng)，出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)，不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

33.BD選項(xiàng)A、C，屬于依賴樣本得出結(jié)論，結(jié)論可能與對整個(gè)總體實(shí)施函證得出的結(jié)論不一致，屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B，錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)可能導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差，屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D，在測試銷售收入完整性認(rèn)定時(shí)應(yīng)將收入發(fā)生時(shí)的原始憑證，如銷售發(fā)票等界定為總體，注冊會計(jì)師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)，屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

34.ABCD賬證核對是指核對會計(jì)賬簿記實(shí)與原始憑證、記賬憑證的時(shí)刻、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致．記賬標(biāo)的目的是否相符。

35.CD選項(xiàng)A，在細(xì)節(jié)測試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，此時(shí)注冊會計(jì)師認(rèn)為所測試的交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)B，統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的根據(jù)區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都需注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷，兩種方法只要運(yùn)用得當(dāng)，均可取得較好的效果；選項(xiàng)D，采取隨機(jī)選樣法選取樣本強(qiáng)調(diào)隨機(jī)性，為了無偏見的選取樣本，所以不考慮其金額小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額。

36.BCD注冊會計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)較高級別的管理層有舞弊行為應(yīng)該采取以下措施：重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響；考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性；盡早就舞弊事項(xiàng)與治理層溝通；注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，確定是否需要向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告管理層舞弊。

37.ABC選項(xiàng)D，如果擬信賴以前審計(jì)獲取的某些控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)時(shí)從中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運(yùn)行有效性。

38.CD選項(xiàng)A、B，屬于發(fā)生年度事項(xiàng)；選項(xiàng)c、D，都是自年度財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的需要披露的事項(xiàng)，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表腎話非調(diào)整事項(xiàng)。

39.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時(shí)，只有影響持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象達(dá)到重大時(shí)。注冊會計(jì)師才需要考慮采取進(jìn)一步措施。

40.ABCD

41.ABD外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，由于企業(yè)已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表日按照當(dāng)時(shí)的匯率對有關(guān)賬戶進(jìn)行調(diào)整，因此，無論財(cái)務(wù)報(bào)表日后的匯率如何變化，均不影響按財(cái)務(wù)報(bào)表日的匯率折算的財(cái)務(wù)報(bào)表金額。

42.ABCD會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況確定某項(xiàng)活動(dòng)是否屬于管理層職責(zé)。下列活動(dòng)通常被視為管理層職責(zé)：①制定政策和戰(zhàn)略方針；②指導(dǎo)員工的行動(dòng)并對其行動(dòng)負(fù)責(zé)；③對交易進(jìn)行授權(quán)；④確定采納會計(jì)師事務(wù)所或其他第三方提出的建議；⑤負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表；⑥負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制。

43.AB選項(xiàng)A恰當(dāng)，針對認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師實(shí)施細(xì)節(jié)測試而不實(shí)施分析程序，同樣可能實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性程序的目的，故并不要求注冊會計(jì)師必須使用分析程序；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，實(shí)質(zhì)性分析程序適用于在一段時(shí)期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，可接受的差異額的影響因素有：①重要性、②計(jì)劃的保證水平、③評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，注冊會計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序。

綜上，本題應(yīng)選AB。

44.ABC當(dāng)注冊會計(jì)師決定在審計(jì)報(bào)告提及時(shí)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明：(1)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會計(jì)師審計(jì)(選項(xiàng)A)；(2)前任注冊會計(jì)師發(fā)表的意見的類型(選項(xiàng)B)；(3)前任注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期(選項(xiàng)C)。

45.BCD會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從以下六個(gè)方面建立質(zhì)量控制制度的政策和程序：①對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；②相關(guān)職業(yè)道德要求；③客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；④人力資源；⑤業(yè)務(wù)執(zhí)行；⑥監(jiān)控。

46.ABD選項(xiàng)A，如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層不更正錯(cuò)報(bào)的理由，并在評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)考慮該理由；

選項(xiàng)B，在評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評估按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號——計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)的重要性》的規(guī)定確定的重要性，以根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)結(jié)果確認(rèn)其是否仍然適當(dāng)；

選項(xiàng)C，除非法律法規(guī)禁止，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級的管理層進(jìn)行溝通，這就是發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，即時(shí)溝通；

選項(xiàng)D，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正所有累計(jì)的錯(cuò)報(bào)，若管理層接受并且更正錯(cuò)報(bào)，這將是最理想的。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

47.ABD控制測試中直接影響樣本規(guī)模的因素包括可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)D)、可容忍偏差率(選項(xiàng)A)和預(yù)計(jì)總體偏差率(選項(xiàng)B)。

48.ABD在復(fù)核項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮：①是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作；

②重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮；③相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行；④是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；⑤已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄；⑥已獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報(bào)告；⑦業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn)。

選項(xiàng)A、B、D屬于項(xiàng)目組成員在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素；

選項(xiàng)C不符合題意，項(xiàng)目組成員的復(fù)核是通過工作底稿實(shí)施的，工作底稿上記載的是專業(yè)工作內(nèi)容，不包括職業(yè)道德問題。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

49.BD解析：本題的考核點(diǎn)為重要性水平的運(yùn)用。編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)對重要性的評估，考慮重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系，目的在于確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)要考慮重要性，目的在于確定注冊會計(jì)師出具審計(jì)意見的類型。

50.CD選項(xiàng)A恰當(dāng)，如果注冊會計(jì)師評估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則應(yīng)當(dāng)考慮更多地在期末或是接近期末實(shí)施審計(jì)程序；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，因舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)屬于性質(zhì)重要的錯(cuò)報(bào)，存在舞弊則說明企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷，即使錯(cuò)報(bào)金額較小，注冊會計(jì)師也應(yīng)當(dāng)實(shí)施針對舞弊的審計(jì)程序；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在舞弊獲取絕對保證．但注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)源于舞弊和錯(cuò)誤。

綜上，本題應(yīng)選CD。

51.A解析：單位平均估計(jì)抽樣方法適用范圍非常廣泛，無論被審計(jì)單位提供的數(shù)據(jù)是否完整、可靠，甚至在被審計(jì)單位缺乏基本的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)賬面記錄不完整的情況下，都可以使用該方法。

52.B解析：不僅僅是與客戶間的關(guān)系是否獨(dú)立,還包括與委托人是否獨(dú)立。

53.A解析：擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍的原因是在“尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平”的條件下，注冊會計(jì)師尚無法決定審計(jì)意見的類型(保留還是否定)，而提請被審計(jì)單位調(diào)整會計(jì)報(bào)表，是出具審計(jì)意見之前的一項(xiàng)規(guī)定程序。

54.B解析：檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)為高水平。

55.B解析：按照審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會計(jì)師可以同被審計(jì)單位的有關(guān)人員就總體審計(jì)計(jì)劃的要點(diǎn)和某些審計(jì)程序進(jìn)行討論，并使審計(jì)程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，但獨(dú)立編制審計(jì)計(jì)劃仍是注冊會計(jì)師的責(zé)任。

56.B解析：營業(yè)利潤的審定金額為2308，而2800－494+190＝2496，兩者不相等說明小王的做法不正確。

57.A解析：計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并以前期比較，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)或已減少固定資產(chǎn)未在賬戶上注銷的問題。

58.A解析：按照《中國注冊會計(jì)師協(xié)會專家技術(shù)援助小組信息公告第7號》的答復(fù)，將這兩個(gè)分公司分別看成一個(gè)整體，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—非貨幣性交易》辦理比較合理。對換入的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)以換出資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值入賬。通常來講，換入的資產(chǎn)和負(fù)債屬于貨幣性項(xiàng)目的，以其原賬面價(jià)值入賬(如果不考慮壞賬準(zhǔn)備的話)；換入的為長期待攤費(fèi)用的，以零價(jià)值入賬；換入的為預(yù)付或預(yù)收賬款的，以其原賬面價(jià)值入賬。在此基礎(chǔ)上，在將換出凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值剩余部分，以相對公允價(jià)值為基礎(chǔ)，分?jǐn)偟綋Q入的存貨、短期投資以及長期資產(chǎn)，并由此確定其入賬價(jià)值。

59.B解析：按照準(zhǔn)則的規(guī)定，會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任均應(yīng)明確寫入審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，以示負(fù)責(zé)。所謂“明確”是指寫明具體內(nèi)容而不僅僅是寫上名稱。

60.B解析：出納人員應(yīng)當(dāng)?shù)怯浗?jīng)手的貨幣資金賬戶，但不能登記可能以貨幣資金為對方科目的賬戶。

61.

(1)如果確定或懷疑舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與治理層溝通。(2)如果懷疑舞弊涉及管理層，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將此懷疑向治理層通報(bào)，并與其討論為完成審計(jì)工作所必需的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

(3)如果根據(jù)判斷認(rèn)為還存在與治理層職責(zé)相

關(guān)的、涉及舞弊的其他事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此與治理層溝通。這些事項(xiàng)包括：

①對管理層評估的性質(zhì)、范圍和頻率的疑慮，這些評估是針對旨在防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的控制及財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的；②管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷或舞弊；

③注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位控制環(huán)境的評價(jià)，包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮；

④可能表明存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的管理層行為，例如，對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用可能表明管理層操縱利潤，以影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對被審計(jì)單位業(yè)績和盈利能力的看法，從而欺騙財(cái)務(wù)報(bào)表使用者；

⑤對超出正常經(jīng)營過程的交易的授權(quán)的適當(dāng)性和完整性的疑慮。

62.注冊會計(jì)師應(yīng)建議的調(diào)整分錄為：

①A．借：應(yīng)收賬款10000000

貸：固定資產(chǎn)9600000

遞延收益400000

B．借：固定資產(chǎn)——融資租賃資產(chǎn)10000000

貸：長期應(yīng)付款10000000

【提示】企業(yè)售后租回正確的會計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)清理9600000

累計(jì)折舊500000

貸：固定資產(chǎn)10100000

借：應(yīng)收賬款10000000

貸：固定資產(chǎn)清理9600000

遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益(融資租賃)400000

借：融資租賃資10000000

未確認(rèn)融資費(fèi)用1000000

貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款11000000、

②注冊會計(jì)師建議的調(diào)整分錄為：

借：管理費(fèi)用350000

營業(yè)外支出——非常損失56000

貸：存貨400000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)6000

③注冊會計(jì)師建議的調(diào)整分錄為：

[240000×(1—5%)×11÷(5X12)]=41B00

借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)41B00

貸：固定資產(chǎn)41B00

④注冊會計(jì)師建議的調(diào)整分錄為：

借：營業(yè)收入B00000

貸：應(yīng)收賬款B00000

⑤注冊會計(jì)師建議的調(diào)整分錄為：

(120000000×0．5%一100000)．=500000

A．借：應(yīng)收賬款20000000

貸：預(yù)收款項(xiàng)20000000

B．借：資產(chǎn)減值損失——提取的壞賬準(zhǔn)備500000

貸：應(yīng)收賬款500000

⑥注冊會計(jì)師建議的調(diào)整分錄為：

[5000000×(1—5%)÷3B]=125000

A．借：固定資產(chǎn)5000000

財(cái)務(wù)費(fèi)用B0000

貸：在建工程50B0000

B．借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)125000

貸：固定資產(chǎn)125000

【提示】所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)

定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按有關(guān)規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作原值的調(diào)整，但不調(diào)整累計(jì)折舊。本題中，因?yàn)檗k公樓已經(jīng)于2010年12月交付使用，因此應(yīng)當(dāng)將其從在建工程賬戶中轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊。

63.(1)接受委托前，與前任注冊會計(jì)師溝通是必要程序。溝通的前提條件是取得豐收農(nóng)產(chǎn)品深加工有限公司的同意。溝通的核心內(nèi)容包括：前任注冊會計(jì)師是否發(fā)現(xiàn)豐收農(nóng)產(chǎn)品深加工有限公司管理層存在誠信方面的問題；前任注冊會計(jì)師與管理層在重大會計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧；前任注冊會計(jì)師向豐收農(nóng)產(chǎn)品深加工有限公司通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；前任注冊會計(jì)師認(rèn)為豐收農(nóng)產(chǎn)品深加工有限公司變更會計(jì)師事務(wù)所的原因。(2)監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量；對期初存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序；對毛利和存貨截止實(shí)施審計(jì)程序。

64.（1）自產(chǎn)貨物捐贈(zèng)視同銷售，并入銷售額；

應(yīng)稅收入總額為=700+100+20+18+2+85/（1-15%）+67/（1-33%）=1040(萬元)

（2）扣除項(xiàng)目=550+80+60+30+80+20+120=940(萬元)

所以：納稅調(diào)整前所得=1040-940=100(萬元)

（3）納稅調(diào)增額

財(cái)務(wù)費(fèi)用中的集資利息支出限額=200×3%=6(萬元),實(shí)際支付利息10萬，應(yīng)調(diào)增4萬。

管理費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額=(700+100)×0.5%=4(萬元),實(shí)際開支20萬，應(yīng)調(diào)增16萬；

應(yīng)調(diào)增工資與三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)100+17.5-100×800×12/10000×(1+15.5%)=6.62(萬元)

捐贈(zèng)限額=100×3%=3<97萬元，所以：營業(yè)外支出調(diào)增8+5+97-3=107(萬元)

合計(jì)增加=4+16+6.62+107=133.62(萬元)

納稅調(diào)減額：技術(shù)研究費(fèi)增長率＝(30-25）/25=20%＞10%,可以附加扣除本年新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，即可以再扣除30×50%=15萬元。

納稅調(diào)整后所得=100+133.62-15=218.62(萬元)

（4）實(shí)際應(yīng)納稅額為=（218.62-40-20-100）×33%-85/0.85×15%=4.34(萬元)

65.

注冊會計(jì)師評價(jià)審計(jì)過程中累積的錯(cuò)報(bào)，主要包括事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)。

(1)事實(shí)錯(cuò)報(bào)，這類錯(cuò)報(bào)產(chǎn)生予被審計(jì)單位收集和處理數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤，對事實(shí)的忽略或誤解，或故意舞弊行為。

(2)判斷錯(cuò)報(bào)，即：管理層和注冊會計(jì)師對會計(jì)估計(jì)值的判斷差異、管理層和注冊會計(jì)師對選擇和運(yùn)用會計(jì)政策的判斷差異；

(3)推斷錯(cuò)報(bào)，即：通過測試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯(cuò)報(bào)、通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)。2021年安徽省巢湖市注冊會計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列各種情況，不需要進(jìn)行全面財(cái)產(chǎn)清查的是（）。

A.更換倉庫保管人員時(shí)B.單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作時(shí)C.企業(yè)股份改造時(shí)D.企業(yè)改變隸屬關(guān)系時(shí)

2.當(dāng)被審計(jì)單位采用高度集成化信息技術(shù)系統(tǒng)時(shí)，雖然注冊會計(jì)師針對信息技術(shù)的審計(jì)范圍與其對信息技術(shù)的依賴程度有直接關(guān)系，但無論依賴程度是高還是低，注冊會計(jì)師必須執(zhí)行的審計(jì)工作是（）。

A.了解與評估信息技術(shù)系統(tǒng)環(huán)境B.驗(yàn)證手工控制C.驗(yàn)證信息技術(shù)系統(tǒng)應(yīng)用控制D.了解、驗(yàn)證信息技術(shù)系統(tǒng)一般控制

3.如果認(rèn)為被審計(jì)公司在編制2011年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)模赡軐?dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，雖財(cái)務(wù)報(bào)表已充分披露，但注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對財(cái)務(wù)報(bào)表出具（）的審計(jì)報(bào)告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

4.下列有關(guān)函證的說法中，正確的是（）

A.如果注冊會計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)

B.如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊會計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低

D.如果注冊會計(jì)師將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，且預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序

5.以下關(guān)于注冊會計(jì)師審計(jì)的說法中，不正確的是（）

A.通過注冊會計(jì)師審計(jì)不可能消除財(cái)務(wù)信息的所有重大錯(cuò)報(bào)，只能降低財(cái)務(wù)信息的風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊會計(jì)師審計(jì)是一種有償服務(wù)

C.注冊會計(jì)師審計(jì)是提高財(cái)務(wù)信息的可信度的一種保證服務(wù)，但不能降低財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊會計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為既獨(dú)立于被審計(jì)單位又獨(dú)立于委托人的雙向獨(dú)立

6.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計(jì)師無須了解和評價(jià)控制環(huán)境

B.在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，注冊會計(jì)師需要對控制環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)及其綜合效果

C.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，如果注冊會計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的

D.在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮

7.下列與虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，屬于舞弊的“機(jī)會”因素的是()。

A.管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力

B.內(nèi)部控制存在缺陷

C.管理層態(tài)度不端

D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)穩(wěn)定性受到不利經(jīng)濟(jì)環(huán)境的威脅

8.第

7

題

注冊會計(jì)師對西秦公司2006年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，并于2007年4月1日出具了審計(jì)報(bào)告，西秦公司的財(cái)務(wù)報(bào)表于4月15日公布。在2007年4月20日，注冊會計(jì)師獲知西秦公司在2007年3月20日出售了其在一家子公司的股權(quán)，該子公司的利潤總額占合并財(cái)務(wù)報(bào)表利潤總額的30%。對此事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.通知西秦公司，不得再將審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表附在一起

B.重新出具審計(jì)報(bào)告，并增加一個(gè)說明段

C.不采取任何措施，因?yàn)樽詴?jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后沒有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序或進(jìn)行專門詢問

D.與西秦公司討論如何處理，并考慮修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表

9.甲注冊會計(jì)師在審計(jì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，A公司支付給B公司委托加工費(fèi)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于支付給其他公司的費(fèi)用，B公司是A公司董事長的哥哥開立的一家加工企業(yè)，而管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單中并未包括B公司，下列各項(xiàng)應(yīng)對措施中，注冊會計(jì)師采取的措施中不正確的是()。

A.向A公司管理層通報(bào)

B.向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)

C.分析與B公司進(jìn)行的交易的會計(jì)分錄

D.要求管理層識別與B公司之間發(fā)生的所有交易

10.以下有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.以實(shí)物形式存在的證據(jù)比電子形式的證據(jù)可靠

B.從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件獲取的證據(jù)可靠

C.電子文件形式的審計(jì)證據(jù)比口頭證據(jù)更為可靠

D.口頭證據(jù)比從被審計(jì)單位網(wǎng)頁下載的文件可靠

11.以下關(guān)于注冊會計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的說法中，正確的是（）

A.通過檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制手冊可以了解被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)，但不能了解內(nèi)能控制制度的建立健全情況

B.注冊會計(jì)師詢問的對象不限于被審計(jì)單位的內(nèi)部人員

C.分析程序只可以用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序

D.注冊會計(jì)師通過觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)不能增加對被審計(jì)單位的了解

12.關(guān)于在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮環(huán)境事項(xiàng)，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)摻表審計(jì)中應(yīng)當(dāng)考慮可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境事項(xiàng)

B.注冊會計(jì)師考慮環(huán)境事項(xiàng)，是為了針對被審計(jì)單位是否存在違反環(huán)境法律法規(guī)情況發(fā)表意見

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的環(huán)境事項(xiàng)導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施，并針對評估的環(huán)境事項(xiàng)導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息所涉及的環(huán)境事項(xiàng)，以識別其是否與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不～致

13.（）不能反映各科目的對應(yīng)關(guān)系，不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對賬目。

A.記賬憑證賬務(wù)處理程序B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序C.日記總賬賬務(wù)處理程序D.科目匯總表賬務(wù)處理程序

14.某人擬進(jìn)行一項(xiàng)投資，希望進(jìn)行該項(xiàng)投資后每半年都可以獲得1000元的收入，年收益率為10％，則目前的投資額應(yīng)是（）元。

A.10000B.11000C.20000D.21000

15.

第

8

題

如果ABC會計(jì)師事務(wù)所能夠提供證據(jù)證明其無過失則可以不承擔(dān)民事責(zé)任。下列情形中不能免責(zé)的是（）。

16.下列關(guān)于對賬的表述，不正確的是（）。

A.建立健全對賬制度。有利于提高會計(jì)核算質(zhì)量

B.對賬的內(nèi)容包括賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對、賬表核對

C.賬證核對是指賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的核對

D.賬實(shí)核對是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的賬面數(shù)與實(shí)有數(shù)之間的核對

17.注冊會計(jì)師確定累積識別出的錯(cuò)報(bào)時(shí)，不應(yīng)將其包含在內(nèi)的是（）。

A.已經(jīng)識別出的毋庸置疑的錯(cuò)報(bào)

B.通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)

C.可容忍錯(cuò)報(bào)

D.管理層對會計(jì)估計(jì)的判斷不合理導(dǎo)致與注冊會計(jì)師作出的判斷產(chǎn)生差異

18.根據(jù)保密原則，以下事項(xiàng)中可能不屬于注冊會計(jì)師無意泄密的對象的是（）。

A.注冊會計(jì)師的父親B.注冊會計(jì)師的姐姐C.注冊會計(jì)師的孫子D.審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)

19.以下關(guān)于審計(jì)檔案的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師只需對重大審計(jì)業(yè)務(wù)的記錄形成審計(jì)工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價(jià)值，并對以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案

C.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案

D.永久性檔案和當(dāng)期檔案都至少保存十年

20.關(guān)于注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的審計(jì)責(zé)任，下列說法中，正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位所有的違反法律法規(guī)行為

B.針對通常對決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.注冊會計(jì)師沒有責(zé)任專門實(shí)施審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為

D.對被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以反映

21.我國的會計(jì)期間包括會計(jì)年度和會計(jì)中期，并且均按公歷起訖日期確定。下列不屬于會計(jì)中期的是（）：

A.旬B.月度C.季度D.半年度

22.關(guān)于評估與收入確認(rèn)有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列說法中錯(cuò)誤的是（）

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，對注冊會計(jì)師識別與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要

C.評估與收入確認(rèn)有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用分析程序

D.如果注冊會計(jì)師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由

23.下列有關(guān)PPS抽樣的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布

B.與財(cái)務(wù)報(bào)表低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會

24.關(guān)于注冊會計(jì)師擬設(shè)計(jì)的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果預(yù)期控制運(yùn)行有效，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

B.如果風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果是“僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)”則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

C.如果風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果是“僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)”，則應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制

D.無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)多低，均應(yīng)對所有重大的各類交易、賬戶余額或披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

25.關(guān)于記賬憑證賬務(wù)處理程序，下列說法不正確的是（）。

A.登記總分類賬的工作量大B.適合規(guī)模大的單位C.簡單明了，易于理解D.最基本的賬務(wù)處理程序

26.注冊會計(jì)師擬定從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)樣本項(xiàng)目(樣本賬面價(jià)值，50000元)進(jìn)行檢查，確定樣本項(xiàng)目審定金額為50500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，以下所推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ┰?/p>

A.500B.2500C.3000D.47500

27.對于沒有回函的應(yīng)收賬款，下列能夠獲取最有說服力的審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序是（）

A.檢查銷售單、發(fā)運(yùn)憑證，發(fā)票等原始單據(jù)B.詢問銷售部門總監(jiān)C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序D.分析賬齡

28.審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)圍繞（）收集證據(jù)，對管理層的認(rèn)定進(jìn)行驗(yàn)證。

A.審計(jì)總目標(biāo)B.具體審計(jì)目標(biāo)C.審計(jì)程序D.合法性

29.在了解管理層作出會計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生不同于上期的變化以及變化的原因時(shí)，注冊會計(jì)師考慮的以下事項(xiàng)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在評價(jià)管理層如何作出會計(jì)估計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師需要了解用以作出會計(jì)估計(jì)的方法與前期相比是否已經(jīng)發(fā)生變化

B.當(dāng)影響被審計(jì)單位的環(huán)境或情況或者適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求發(fā)生變化時(shí)，需要改變估計(jì)方法加以應(yīng)對

C.如果管理層改變了用于作出會計(jì)估計(jì)的方法，則注冊會計(jì)師需要提請管理層調(diào)整新方法與原方法對會計(jì)估計(jì)的差異

D.如果管理層改變了用于作出會計(jì)估計(jì)的方法，則注冊會計(jì)師需要確定管理層能夠證明新方法更加恰當(dāng)，或者新方法本身就是對變化的應(yīng)對

30.注冊會計(jì)師在記錄審計(jì)過程時(shí)需要記錄特定事項(xiàng)或項(xiàng)目的識別特征。下列關(guān)于識別特征表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在對應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)測試時(shí)，需要將應(yīng)收賬款的賬齡作為識別特征

B.在系統(tǒng)抽樣時(shí)，需要以記錄樣本的來源、抽樣起點(diǎn)和抽樣間隔作為識別特征

C.在詢問被審計(jì)單位特定人員時(shí)，應(yīng)以詢問的時(shí)間、詢問人的姓名及職業(yè)作為識別特征

D.在對被審計(jì)單位生成的訂單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，需將訂單的數(shù)量、單價(jià)和金額作為識別特征

二、多選題(20題)31.銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括()。

A.開設(shè)存款賬戶，不在銀行存款賬上反映

B.利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費(fèi)

C.企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負(fù)擔(dān)與銀行對賬單余額長期不符

D.銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬

32.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解甲公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后，下列事項(xiàng)中不符合內(nèi)部控制規(guī)范的有()。

A.甲公司總經(jīng)理的直系親屬擔(dān)任本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

B.甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬擔(dān)任本公司出納員

C.甲公司指定專人集中保管單位負(fù)責(zé)人、。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的個(gè)人名章和財(cái)務(wù)專用章

D.出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)

33.以下各項(xiàng)中，會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的有（）

A.注冊會計(jì)師依賴樣本執(zhí)行應(yīng)收賬款函證來查明多入賬的應(yīng)收賬款

B.注冊會計(jì)師錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)可能導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差

C.注冊會計(jì)師以來樣本執(zhí)行觀察程序驗(yàn)證付款審批控制的有效性

D.注冊會計(jì)師在測試銷售收入完整性認(rèn)定時(shí)將主營業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體

34.賬證核對指的是核對會計(jì)賬簿記實(shí)與原始憑證、記賬憑證的（）是否一致，記賬標(biāo)的目的是否相符。

A.時(shí)刻B.憑證字號C.內(nèi)容D.金額

35.在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師對下列與審計(jì)抽樣相關(guān)事項(xiàng)的判斷中正確的有（）。

A.在細(xì)節(jié)測試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，此時(shí)注冊會計(jì)師對總體作出結(jié)論，財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，可能出具保留意見或否定意見的報(bào)告

B.統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別在于統(tǒng)計(jì)抽樣利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，不需注冊會計(jì)師人為判斷，統(tǒng)計(jì)抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計(jì)抽樣

C.如果抽樣結(jié)果有95％的可信賴程度，則抽樣結(jié)果表明實(shí)際錯(cuò)報(bào)有5％的可能性會超出估計(jì)的錯(cuò)報(bào)上限

D.采取隨機(jī)選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額

36.在實(shí)施審計(jì)過程中，甲注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)經(jīng)理貪污2萬，其應(yīng)該采取的措施為（）。

A.直接向被審計(jì)單位監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

B.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并且考慮重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響

C.盡早與被審計(jì)單位治理層溝通

D.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性

37.關(guān)于控制測試的時(shí)間的有關(guān)要求中，下列說法中正確的有()。

A.如果需要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)足不充分的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)輔以其他控制測試，包括測試被審計(jì)單位對控制的監(jiān)督

B.注冊會計(jì)師在期中實(shí)施控制測試具有積極作用，但是，即使注冊會計(jì)師在期中獲取了有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，仍然需要考慮如何能夠?qū)⒖刂圃谄谥羞\(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末

C.如果注冊會計(jì)師擬信賴針對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，那么．所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試

D.如果擬信賴以前審計(jì)獲取的某些控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師即可以直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，無須再選取一定數(shù)量的控制測試其運(yùn)行有效性

38.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)華天公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會計(jì)師于2012年3月5日完成審計(jì)工作。下列有關(guān)2011年12月3113至2012年3月5日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的有（）。