第16章財務報告第十六章財務報告

一、單項選擇題

1.關于所有者權益變動表的編制，下列說法不正確的是。

a.“凈利潤”項目，反映企業當年實現的凈利潤（或凈虧損）金額

b.“所有者投入資本”項目，反映企業所有者投入的資本，包括實收資本和資本溢價

c.“股份支付計入所有者權益的金額”項目，反映企業處于等待期中的現金結算的股份支付當年計入資本公積的金額

d.“所有者權益內部結轉”項目，反映不影響當年所有者權益總額的所有者權益各組成部分之間當年的增減變動

2.下列各項不影響營業利潤的是。

a.投資收益

b.營業外收入

c.主營業務成本

d.管理費用

3.a企業2008年12月31日固定資產賬戶余額為5000萬元，累計折舊賬戶余額為600萬元，固定資產減值準備賬戶余額為900萬元，工程物資賬戶余額為300萬元。該企業2008年12月31日資產負債表中固定資產項目的金額為萬元。

a.5000

b.3700

c.3500

d.3300

4.下列經濟事項中，能使企業投資活動的現金流量發生變化的是。

a.發行債券

b.購買工程物資

c.賒銷商品

d.歸還借款利息

5.某企業2008年度共發生財務費用50000元，其中：短期借款利息為40000元，票據貼現的手續費為6000元（不附追索權），發行公司債券手續費4000元。則現金流量表補充資料中的“財務費用”項目應填列的金額為元。

a.46000

c.50000

b.40000

d.44000

6.下列各項中，不屬于籌資活動產生的現金流量的是。

a.吸收權益性投資所收到的現金

b.收回債券投資所收到的現金

c.分配現金股利

d.借入資金所收到的現金

7.企業償還的長期借款利息，在編制現金流量表時，應作為項目填列。

a.償還債務支付的現金

b.分配股利、利潤和償付利息支付的現金

c.支付的其他與籌資活動有關的現金

d.支付的利息費用

8.a公司擁有b公司18%的表決權資本;b公司擁有c公司60%的表決權資本;a公司擁有d公司60%的表決權資本，擁有e公司6%的權益性資本;d公司擁有e公司45%的表決權資本。上述公司之間存在關聯方關系的有。

a.a公司與b公司

b.a公司與c公司

c.a公司與e公司

d.b公司與e公司

9.按照我國企業會計準則規定，中期財務報表的編制原則不包括）。

a.中期財務報告中各會計要素的確認與計量標準應當與年度財務報告所采用的原則相一致

b.企業財務報告的頻率不應當影響其年度結果的計量

c.對于周期性取得的收入，企業應當在發生時予以確認和計量，不應當在中期財務報表中預計或遞延

d.對于會計年度中不均勻發生的費用，應當在中期財務報表中預提或待攤

10.下列不與甲公司之間構成關聯方關系的是。

a.甲公司擁有乙公司20%的股份，甲公司除每年從乙公司的利潤分配中獲得應享有的利潤外，其他股東權利委托某資產管理公司全權代理。（甲公司與乙公司之間無其他關系）

b.甲公司與某公司簽訂承包合同（甲公司與該公司之間無其他關系），承包合同規定，甲公司承包該公司的子公司丁企業，承包期3年，在承包期限內甲公司全面負責丁企業的財務和經營決策

c.甲公司的總經理為丙公司的董事長

d.甲公司與其總經理擁有51%股份的戊公司

二、多項選擇題

1.資產負債表中的“應付賬款”項目的金額應包括。

a.“預付賬款”科目所屬明細賬的期末借方余額

b.“預付賬款”科目所屬明細賬的期末貸方余額

c.“應付賬款”科目所屬明細賬的期末借方余額

d.“應付賬款”科目所屬明細賬的期末貸方余額

e.“應收賬款”科目所屬明細賬的期末借方余額

2.在下列事項中，影響經營活動現金流量的項目有。

a.發行長期債券收到現金

b.償還應付購貨款

c.支付生產工人工資

d.交納所得稅

e.取得短期借款并存入銀行

3.下列項目中，影響現金流量表中的“購買商品、接受勞務支付的現金”項目有。

a.購買存貨支付貨款

b.支付的進項稅額

c.支付管理部門耗用的水電費

d.償還應付賬款

e.購貨退回所收到的現金

4.資產負債表中的應收賬款項目應根據填列。

a.應收賬款所屬明細賬借方余額合計

b.預收賬款所屬明細賬借方余額合計

c.壞賬準備的期末余額

d.應付賬款所屬明細賬借方余額合計

e.預付賬款所屬明細賬貸方余額合計

5.現金流量表中的“支付給職工以及為職工支付的現金”項目包括。

a.支付給職工的工資和獎金

b.支付給退休人員的福利費

c.支付給職工的津貼

d.支付給在建工程人員的工資

e.為生產部門職工支付的商業保險

三、計算題

1.甲上市公司（簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;除特別說明外，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費;所售資產未發生減值;銷售商品為正常的生產經營活動，銷售價格為不含增值稅的公允價格;商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。

（1）2007年12月甲公司發生下列經濟業務：

①12月1日，甲公司與a公司簽訂委托代銷商品協議。協議規定，甲公司以支付手續費方式委托a公司代銷w商品100件，a公司對外銷售價格為每件3萬元，未出售的商品a公司可以退還甲公司;甲公司按a公司對外銷售價格的1%向a公司支付手續費，在收取a公司代銷商品款時扣除。該w商品單位成本為2萬元。

12月31日，甲公司收到a公司開來的供銷清單，已對外銷售w商品60件;甲公司開具的增值稅專用發票注明：銷售價格180萬元，增值稅額30.6萬元;同日，甲公司收到a公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行，應支付a公司的手續費1.8萬元已扣除。

②12月5日，收到b公司退回的x商品一批以及稅務機關開具的進貨退回相關證明，銷售價格為100萬元，銷售成本為70萬元;該批商品已于11月份確認收入，但款項尚未收到，且未計提壞賬準備。

③12月10日，與c公司簽訂一項為期5個月的非工業性勞務合同，合同總收入為200萬元，當天預收勞務款20萬元。12月31日，經專業測量師對已提供的勞務進行測量，確定該項勞務的完工程度為30%。至12月31日，實際發生勞務成本40萬元（假定均為職工薪酬），估計為完成合同還將發生勞務成本90萬元（假定均為職工薪酬）。該項勞務應交營業稅（不考慮其他流轉稅費），稅率為5%。假定該項勞務交易的結果能夠可靠地計量。

④12月15日，出售確認為交易性金融資產的d公司股票1000萬股，出售價款3000萬元已存入銀行。當日出售前，甲公司持有d公司股票1500萬股，賬面價值為4350萬元（其中，成本為3900萬元，公允價值變動為450萬元）。12月31日，d公司股票的公允價值為每股3.30元。

⑤12月31日，以本公司生產的產品作為福利發放給職工。發放給生產工人的產品不含增值稅的公允價值為200萬元，實際成本為160萬元;發放給行政管理人員的產品不含增值稅的公允價值為100萬元，實際成本為80萬元。產品已發放給職工。

⑥12月31日，采用分期收款方式向e公司銷售z大型設備一套，合同約定的銷售價格為3000萬元，從2008年起分5年于每年12月31日收取。該大型設備的實際成本為2000萬元。如采用現銷方式，該大型設備的銷售價格為2500萬元。商品已經發出，甲公司另收到e公司支付的增值稅425萬元。

（2）2007年甲公司除上述業務以外的業務的損益資料如下：

要求：

（1）根據上述資料，逐筆編制甲公司相關業務的會計分錄。

（2）計算甲公司2007年度利潤表部分項目的金額，結果填入答題紙第9頁所附表格。

項目

一、營業收入減：營業成本營業稅金及附加

銷售費用管理費用財務費用資產減值損失加：公允價值變動收益

投資收益

二、營業利潤加：營業外收入減：營業外支出

三、利潤總額

（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱;答案中的金額單位用萬元表示）

第16章財務報告參考答案

一、單項選擇題

[答案]c

[解析]“股份支付計入所有者權益的金額”項目，反映企業處于等待期中的權益結算的股份支付當年計入資本公積的金額，以現金結算的股份支付是計入“應付職工薪酬”的，所以選項c不正確。

[答案]b

[解析]營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益（損失以“-”號填列）+投資收益（損失以“-”號填列），營業外收入不影響營業利潤。

[答案]c

[解析]固定資產項目的金額=5000-600-900=3500（萬元），工程物資在資產負債表中單獨作為“工程物資”項目列示。

[答案]b

[解析]賒銷商品不涉及現金流量;發行債券和歸還借款的利息所發生的現金流量屬于籌資活動的現金流量。

[答案]d

[解析]補充資料中的“財務費用“項目于投資活動和籌資活動有關的財務費用應全額考慮，與經營活動有關的財務費用不予考慮，所以“財務費用”項目反映的金額=40000+4000=44000（元）。

[答案]b

[解析]選項b屬于投資活動而不屬于籌資活動產生的現金流量，選項acd均屬于籌資活動產生的現金流量。

[答案]b

[解析]選項a填列的是企業償還債務的本金;選項c支付的是除債券本金、利息等之外的現金;選項d不屬于現金流量表的項目。只有選項b符合題意。

[答案]c

[解析]a公司與b公司未達到重大影響，不屬于關聯方;a公司與c公司不屬于間接控制，不屬于關聯方;a公司直接和間接擁有e公司51%（6%+45%）的股份，存在控制關系，屬于關聯方;b公司與e公司無投資關系，不屬于關聯方。

[答案]d

[解析]選項d不符合原則“對于會計年度中不均勻發生的費用，除了在會計年度末允許預提或者待攤的之外，企業都應當在發生時予以確認和計量，不應當在中期財務報表中預提或者待攤”。

[答案]a

[解析]甲公司擁有乙公司20%的股份，但股東權利委托某資產管理公司全權代理，按實質重于形式的原則，甲公司與乙公司不具有關聯方關系。

二、多項選擇題

[答案]bd

[解析]應付賬款根據“應付賬款”和“預付賬款”賬戶所屬明細賬貸方余額之和填列，所以選項bd正確。“預付款項”項目根據“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬明細賬的期末借方余額合計填列;“應收賬款”科目所屬明細賬的期末借方余額應反映在“應收賬款”項目中。

總結：

應收賬款項目應根據應收賬款所屬明細科目的借方余額合計數+預收賬款所屬明細科目借方余額合計數-計提的相應的壞賬準備計算填列;

預收款項項目應根據應收賬款所屬明細科目貸方余額合計數+預收賬款所屬明細科目貸方余額合計數計算填列;

應付賬款項目應根據應付賬款所屬明細科目貸方余額合計數+預付賬款所屬明細科目貸方余額合計數計算填列;

預付款項項目應根據應付賬款所屬明細科目借方余額合計數+預付賬款所屬明細科目借方余額合計數計算填列;

其他應收款項目應根據其他應收款明細科目借方余額合計數+其他應付款明細科目借方余額合計數-計提的相應的壞賬準備計算填列;

其他應付款項目應根據其他應收款明細科目貸方余額合計數+其他應付款明細科目貸方余額合計數計算填列。

[答案]bcd

[解析]選項

a.e屬于籌資活動，影響的是籌資活動現金流量。

[答案]abde

[解析]選項c，支付管理部門耗用的水電費應在“支付的其他與經營活動有關的現金”中反映;選項

a

b

d.e均應在“購買商品、接受勞務支付的現金”項目反映。

[答案]abc

[解析]資產負債表中的應收賬款項目應根據應收賬款所屬明細賬借方余額合計和預收賬款所屬明細賬借方余額合計之和減去壞賬準備科目的余額填列。

[答案]ace

[解析]選項b應在經營活動現金流量“支付的其他與經營活動有關的現金”項目中核算;選項d應在投資活動現金流量“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目中核算。

三、計算題

[答案]（1）根據上述資料，逐筆編制甲公司相關業務的會計分錄①12月1日：

借：發出商品200（100×2）貸：庫存商品20012月31日

借：應收賬款210.6

貸：主營業務收入180

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）30.6借：主營業務成本120（60×2）

貸：發出商品120借：銀行存款208.8

銷售費用1.8

貸：應收賬款210.6②12月5日

借：主營業務收入100

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17

貸：應收賬款117借：庫存商品70

貸：主營業務成本70③12月10日

借：銀行存款20

貸：預收賬款2012月31日

借：勞務成本40

貸：應付職工薪酬40借：預收賬款60

貸：其他業務收入60（200×30%）借：其他業務成本39[（40+90）×30%]

貸：勞務成本

39借：營業稅金及附加3

貸：應交稅費——應交營業稅3（60×5%）④12月15日

借：銀行存款3000

貸：交易性金融資產——成本2600（3900×1000/1500）

——公允價值變動300（450×1000/1500）

投資收益

100借：公允價值變動損益300

貸：投資收益

30012月31日

借：交易性金融資產——公允價值變動200[500×3.3-（4350-2600-300）]

貸：公允價值變動損益

200⑤12月31日

借：生產成本234

管理費用117

貸：應付職工薪酬351

借：應付職工薪酬351

貸：主營業務收入300（200+100）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）51

借：主營業務成本240（160+80）

貸：庫存商品240

⑥12月31日