2018注會cpa考試經濟法備考試題及答案

（8）含答案

2018注會cpa考試經濟法備考試題及答案（8）

2018注會cpa考試經濟法備考試題及答案（8）

一、單項選擇題

1.（2011年）甲公司與乙公司訂立貨物買賣合同，約定出賣人甲公

司將貨物送至丙公司，經丙公司驗收合格后，乙公司應付清貨款。甲

公司在送貨前發現丙公司已瀕于破產，遂未按時送貨。根據合同法律

制度的規定，下列各項中，正確的是（）0

A.甲公司應向乙公司承擔違約責任

B.甲公司應向丙公司承擔違約責任

C.甲公司應向乙公司、丙公司分別承擔違約責任

D.甲公司不承擔違約責任

【答案】A

【解析】本題考核合同的履行。首先，題目中甲濫用不安抗辯權

（題目中并不是"債務人"履行能力有問題，不能行使不安抗辯權），構

成違約。其次，題目是“向第三人履行〃的合同。當事人約定由債務人

向第三人履行債務的，債務人未向第三人履行債務或者履行債務不符

合約定，應當向債權人承擔違約責任。所以是甲向乙承擔違約責任,

而不能向丙承擔違約責任。

2.（2011年）甲公司欠乙公司500萬元貨款未付。丙公司是甲公司

的母公司。甲公司與丙公司訂立協議，約定將甲公司欠乙公司的該筆

債務轉移給丙公司承擔。下列關于甲公司和丙公司之間債務承擔協議

效力的表述中，正確的是（）o

A.經乙公司同意才能生效

B.通知乙公司即可生效

C.直接生效

D.直接生效，且甲公司和丙公司對乙公司承擔連帶清償責任

【答案】A

【解析】本題考核合同債務的轉移。債務人將合同的義務全部或

者部分轉移給第三人的，應當經債權人同意。

3.（2010年）2010年3月8日，甲向乙借用電腦一臺。3月15日，

乙向甲借用名牌手表一塊。5月10日。甲要求乙返還手表，乙以甲

尚未歸還電腦為由，拒絕返還手表：根據合同法律制度和物權法律制

度的規定，下列表述中，正確的是（）o

A.乙是在行使同時履行抗辯權，可以暫不返還手表

B.乙是在行使不安抗辯權，可以暫不返還手表

C.乙是在行使留置權，可以暫不返還手表

D.乙應當返還手表

【答案】D

【解析】本題考核合同履行中的抗辯權。同時履行抗辯權與不安

抗辯權，都是在“同一雙務合同"中，而題目中是“兩個合同"，所以選

項A、B的表述不正確;債權人留置的動產，應當與債權屬于同一法律

關系，但企業之間留置的除外。題目中當事人是兩個自然人，所以受

“同一法律關系〃的限制，但題目中是“兩個合同〃，所以不能行使留置

權。

4.（2010年）甲公司向乙公司訂購一臺生產設備，乙公司委托其控

股的丙公司生產該設備并交付給甲公司。甲公司在使用該設備時發現

存在嚴重的質量問題。下列關于甲公司權利的表述中，正確的是（）o

A.甲公司有權請求乙公司承擔違約責任

B.甲公司有權請求丙公司承擔違約責任

C.甲公司有權請求乙、丙公司連帶承擔違約責任

D.甲公司有權請求乙、丙公司按照責任大小按份承擔違約責任

【答案】A

【解析】本題考核涉及第三人履行合同的責任規定。當事人約定

由第三人向債權人履行債務的.第三人不履行債務或者履行債務不符

合約定，債務人應當向債權人承擔違約責任。

5.（2009年新制度）甲是乙公司采購員，已離職。丙公司是乙公司

的客戶，已被告知甲離職的事實，但當甲持乙公司蓋章的空白合同書,

以乙公司名義與丙公司洽購100噸白糖時一，丙公司仍與其簽訂了買賣

合同。根據合同法律制度的規定，下列表述中，正確的是（）

A.甲的行為構成無權代理，合同效力待定

B.甲的行為構成無權代理，合同無效

C.丙公司有權在乙公司追認合同之前，行使撤銷權

D.丙公司可以催告乙公司追認合同，如乙公司在一個月內未作表

示，合同有效

【答案】A

【解析】本題考核合同的效力。根據規定，行為人沒有代理權、

超越代理權或者代理權終止后以被代理人名義訂立合同，相對人有理

由相信行為人有代理權的，該代理行為有效。本題中第三人丙公司已

經被告知甲離職的事宜，但是丙公司仍然與甲簽訂合同，則丙不是善

意第三人，不構成表見代理，而是一般的無權代理，所以合同效力待

定;選項B表述錯誤。無權代理中，相對人可以催告被代理人在1個

月內予以追認。被代理人未作表示的，視為拒絕追認。合同被追認之

前，善意相對人有撤銷的權利。所以選項CD表述錯誤。

6.（2009年新制度）甲向乙購買房屋一套，并已支付一半價款，剩

余價款約定在過戶登記手續辦理完畢后2個工作日內付清。乙在辦理

房屋過戶登記手續前反悔，要求解除合同。甲訴至法院，要求乙繼續

履行合同。下列表述中，正確的是（）

A.房屋產權未過戶，合同尚未生效

B.房屋產權未過戶，合同尚未成立

C.合同已經生效，但法院應當判決解除合同，乙賠償甲的損失

D.合同已經生效，乙應當繼續履行合同

【答案】D

【解析】本題考核違約責任的承擔。根據規定，根據《合同法》

的規定，當事人一方不履行非金錢債務或者履行非金錢債務不符合約

定的，對方當事人可以要求履行，違約方應當承擔繼續履行的違約責

任。本題中，乙方在辦理過戶登記手續前反悔，甲可以要求乙繼續履

行合同。

7.（2009年原制度）甲擬移民國外，遂與乙訂立合同出售其房屋，

并約定乙應當在房屋所有權變更登記手續辦理完畢后支付價款。后甲

取消了移民計劃，并向乙表示不再辦理房屋所有權變更登記。下列表

述中，正確的是（）。

A.合同尚未生效

B.合同生效，但是甲有權解除合同

C.合同生效，乙有權要求甲辦理所有權變更登記并承擔其他違約

責任

D.合同生效，但乙只能請求甲賠償損失

【答案】C

【解析】本題考核合同的違約責任。根據規定，依法成立的合同，

自成立時生效。本題中當事人意思表示一致簽訂合同，則合同生效;

當事人應當按照約定全面履行自己的義務。本題中甲拒絕辦理變更登

記，是違約行為，應當承擔違約責任;并且乙可以要求甲繼續履行合

同，即辦理變更登記

2018注會cpa考試經濟法備考試題及答案（7）

2018注會cpa考試經濟法備考試題及答案（7）

一、單項選擇題

1.關于“一物一權〃原則，正確的說法是（）。

A.一物之上只能設立一個用益物權

B.一物之上只能存在一個擔保物權

C.一物之上只能設立一個物權

D.一物之上只能存在一個所有權

2.根據規定，標的物在交付之前產生的孳息，歸（）所有，交付之

后產生的孳息，歸（）所有。

A.買受人買受人

B.出賣人買受人

C.買受人出賣人

D.出賣人出賣人

3.甲于2007年8月10日采取掠奪的方式侵占了乙的財產，按照

《物權法》的規定，乙有權要求甲返還該財產，乙在()之前未行使的，

該項權利消滅。

A.2010年8月10日

B.2009年8月10日

C.2008年8月10H

D.2007年12月31日

4.占有人返還原物的請求權在法定期限內未行使的，該請求權消

滅。該法定期限是()。

A.自侵占發生之日起1年內

B.自侵占發生之日起2年內

C.自知道侵占發生之日起1年內

D.自知道侵占發生之日起2年內

5.甲出賣一臺電腦給乙，同時約定甲作為借用人繼續占有電腦1

個月，此種交付方式屬于()。

A.簡易交付

B.占有改定

C.現實交付

D.指示交付

6.甲將其所有的一本小說賣給乙，雙方約定，乙先向甲支付購書

款，甲在7日內將此書閱讀完畢后再交付給乙，閱讀期間為甲借閱乙

所有的書，這種情況下，乙取得所有權的時間為()。

A.乙自甲閱讀完成后取得所有權

B.乙自約定生效之日起取得所有權

C.乙自支付購書款時取得所有權

D.乙自甲實際交付該書時取得所有權

7.下列關于物上請求權的說法中，錯誤的是（）。

A.物上請求權屬于直接支配權

B.物上請求權是以物權為基礎的一種請求權

C.物上請求權并非必須以訴訟的方式行使

D.請求返還原物屬于物上請求權的一種

8.所有權包括四項權能，即占有權、使用權、收益權、處分權。

下列選項中屬于收益權的是（）o

A.出租房屋

B.修理房屋

C.抵押房屋

D.出售房屋

9.下列有關建筑物共有部分的共同管理權的說法錯誤的是（）。

A.業主對共有部分享有共有管理的權利

B.業主可以自行管理建筑物的附屬設施，但不能自行管理建筑物

C.業主可以委托物業服務企業管理建筑物及其附屬設施

D.業主可以設立業主大會，選舉業主委員會

10.甲、乙、丙三人各出資2000元購買一條船后，甲準備投資開

商店，想轉讓自己的財產份額。甲通知乙、丙后，乙表示愿出1500

元買下甲的份額，丁知道后愿以2000元買下，丙即表示愿以2000

元買下。根據法律的規定，甲應將其份額轉讓給（）。

A.乙

B.T

C.丙

D.丁或丙都可以

IL根據《物權法》的規定，關于承包期限，下列表述不正確的

是()。

A.耕地的承包期為30年

B.草地的承包期為30至50年

C.林地的承包期為30至70年

D.特殊林木的林地承包期為80年

12.根據《物權法》的規定，地役權人在約定的付款期間屆滿后

合理期限內經()催告未支付費用的，供役地權利人有權解除合同使地

役權消滅。

A.兩次

B.一次

C.三次

D.四次

13.某中學為修繕教育設施向銀行借款，銀行要求該學校提供擔

保，學校以自有財產向銀行設立抵押，以下財產可以抵押的有（）。

A.該學校的辦公樓

B.該學校的操場

C.該學校的小汽車

D.與臨校存在權屬爭議的財產

14.甲將房屋一間作抵押向乙借款20萬元。抵押期間，知情人丙

向甲表示愿以30萬元購買甲的房屋。對此，下列表述正確的是（）o

A.甲有權將該房屋出賣，但須通知抵押權人乙

B.甲可以將該房屋出賣，不必征得抵押權人乙的同意

C.甲可以將該房屋出賣，但丙應當先代替甲清償債務

D.甲無權將該房屋出賣，因為房屋上已設置了抵押權

15.個體戶劉某為解決資金周轉問題，將廠房作為抵押物向當地

商業銀行申請借款，雙方依法簽訂了合同，并辦理了抵押物登記手續。

按照規定，下列情形中，商業銀行有權要求處分該抵押廠房的是（）。

A.劉某被宣告死亡，無人代其償還到期的銀行借款

B.劉某經商業銀行同意，將抵押廠房出租給李某使用

C.劉某到期沒有償還借款，但是與商業銀行達成延期還款的協議

D.劉某因違法經營，被工商機關處以罰款

16.甲家具廠與乙木材公司簽訂一份長期供貨合同，合同約定:

甲家具廠以自有的加工設備作為貨款的抵押物，擔保金額最高為50

萬元。在合同期限內，乙木材公司總計供貨10次，貨款總額為80萬

元;甲家具廠總計支付貨款20萬元，其余60萬元無力償還。乙木材

公司享有優先受償的數額是()。

A.20萬元

B.30萬元

C.50萬元

D.60萬元

17.《擔保法》規定了合同擔保的五種方式，其中一種是指債務

人或第三人轉移對其確定的財產的占有，將該財產作為債權的擔保。

該種擔保方式是()。

A.抵押

B.質押

C.留置

D.保證

18.甲公司向銀行貸款，并以其對乙公司應收的款項用于質押。

根據《物權法》的規定，該質權設立的時間是()。

A.借款合同簽訂之日

B.通知乙公司之日

C.質押合同簽訂之日

D.信貸征信機構辦理出質登記之日

19.債權人在其債權沒有得到清償，有權留置債務人的財產，并

給債務人確定一個履行期限。根據《物權法》的規定，該履行期限為

()。

A.2個月以上

B.1個月以上

C.1年以上

D.6個月以上

20.下列各項中，屬于財產所有權的原始取得的是（）。

A.小李送給小明一個MP3作為生日禮物

B.小張繼承父親的一處房子

C.小王在山中采到一株靈芝

D.小趙借到同學的一臺電腦

21.2007年2月15日，A公司與B銀行就借款事宜口頭達成協議，

3月23日簽訂一份借款合同。并以廠房設定抵押，于4月8日簽訂

了抵押合同，5月11日抵押合同依法辦理了登記。該抵押權的設立

時間為（）。

A.2月15日

B.3月23日

C.4月8日

D.5月11日

2018注會cpa考試經濟法備考試題及答案（6）

2018注會cpa考試經濟法備考試題及答案（6）

1、單選題

有限責任公司的監事會成員共為6人，其中包括主席1名，在討

論向股東會提出的一項提案時，有3名監事通過，關于該公司的監事

會情形，說法正確的是（）o

A、有限責任公司監事會成員應不得少于8人，該公司的監事會

成員人數有錯誤

B、有限責任公司監事會主席由股東會選舉產生

C、該公司監事會的此決議可以通過，因為通過的人數達到了全

體監事的半數以上

D、該公司的監事會主席可以同時擔任財務負責人

【正確答案】C

【答案解析】根據規定，有限責任公司設立監事會，其成員不得

少于3人，因此選項A的說法錯誤;有限責任公司監事會主席由全體

監事過半數選舉產生，因此選項B的說法錯誤;董事、高級管理人員

不得兼任監事，高級管理人員包括經理、副經理、財務負責人，上市

公司董事會秘書和公司章程規定的其他人員，因此選項D的說法錯

誤。

2、單選題

根據公司法律制度，下列有關股份有限公司監事會組成的表述中,

符合規定的是（）。

A、監事會成員必須全部由股東大會選舉產生

B、監事會成員中必須有職工代表

C、未擔任公司行政管理職務的公司財務負責人可以兼任監事

D、監事會成員任期為3年，不得連選連任

【正確答案】B

【答案解析】根據規定，股份有限公司的監事會由股東代表和適

當比例的公司職工代表組成，監事會中的職工代表由職工代表大會選

舉產生，因此選項A錯誤;董事、監事、高級管理人員不得兼任公司

的監事，因此選項C錯誤;監事的任期每屆為3年，連選可以連任，

因此選項D錯誤。

3、單選題

依照我國《公司法》的規定，股份有限公司董事會的組成人數是

()。

A、3?13人

B、3-19人

C、5?13人

D、5?19人

【正確答案】D

【答案解析】股份有限公司的董事會由5?19人組成。

4、單選題

召開股東大會會議，應當于會議召開日前通知全體股東召開股東

大會會議的時間是（）。

A、會議召開5日前

B、會議召開10日前

C、會議召開15日前

D、會議召開20日前

【正確答案】D

【答案解析】根據規定，召開股東大會會議，應當于會議召開

20日前通知全體股東。

5、單選題

某股份有限公司章程確定的董事會成員為9人，但截止到2010

年9月30日時、該公司董事會成員因種種變故，實際為5人，下列

說法正確的是（）。

A、該公司應當在2010年11月30日前召開臨時股東大會

B、該公司應當在2010年10月30日前召開臨時股東大會

C、該公司董事會人數不符合公司法的規定

D、由于該公司董事會成員沒有少于《公司法》所規定的人數，

因此該公司可以不召開臨時股東大會

【正確答案】A

【答案解析】本題有兩個考點：一個是股份有限公司董事會人數

的要求，另一個是臨時股東大會召開的要求。該公司董事會人數雖然

符合5?19人的要求，但是董事人數已不足該公司章程所定人數的

2/3,應當召開臨時股東大會，但應當在該情形發生之日起2個月內

召開，即2010年11月30日前。

6、單選題

根據我國《公司法》的規定，創立大會作出的決議必須經出席會

議的認股人所持表決權的（）通過。

A、1/3以上

B、全部

C、過半數

D、2/3以上

【正確答案】C

【答案解析】公司法規定，創立大會作出的決議，必須經出席會

議的認股人所持表決權過半數通過。

7、單選題

甲、乙、丙三人成立一家有限責任公司，甲以一臺機器設備作為

出資，評估作價20萬，后因市場變化，該機器設備市場價僅為15萬

元，則下列說法正確的是()。

A、乙和丙可以請求甲補足5萬元的差額

B、人民法院可以認定甲未履行全面出資義務

C、甲不必補足差額

D、甲需補足差額

【正確答案】C

【答案解析】出資人以符合法定條件的非貨幣財產出資后，因市

場變化或者其他客觀因素導致出資財產貶值，公司、其他股東或者公

司債權人請求該出資人承擔補足出資責任的，人民法院不予支持。

8、單選題

下列有關上市公司要約收購的表述，不符合規定的是()。

A、以終止被收購公司上市地位為目的的，收購人應當按照收購

要約約定的條件購買被收購公司股東預受的全部股份

B、未取得中國證監會豁免而發出全面要約的收購人應當購買被

收購公司股東預受的全部股份

C、收購期限屆滿后3個交易日內，接受委托的證券公司應當向

證券登記結算機構申請辦理股份轉讓結算、過戶登記手續，解除對超

過預定收購比例的股票的臨時保管

D、收購期限屆滿后25日內，收購人應當向中國證監會報送關于

收購情況的書面報告，同時抄報派出機構，抄送證券交易所，通知被

收購公司

【正確答案】D

【答案解析】收購期限屆滿后15日內，收購人應當向中國證監

會報送關于收購情況的書面報告，同時抄報派出機構，抄送證券交易

所，通知被收購公司;選項D不符合規定。

9、單選題

甲股份有限公司擬公開發行股票并在深交所中小板上市，則其股

本總額的要求是（）o

A、發行前股本總額不少于人民幣3000萬元

B、發行前股本總額不少于人民幣5000萬元

C、發行后股本總額不少于人民幣3000萬元

D、發行后股本總額不少于人民幣5000萬元

【正確答案】A

【答案解析】主板和中小板的上市條件之一是：發行前股本總額

不少于人民幣3000萬元。

10、單選題

股票公開發行的網上發行方式中，發行人及其主承銷商應當合理

設定單一網上申購賬戶的申購上限，原則上不超過該次網上發行股數

的（）。

A、十分之一

B、百分之一

C、千分之一

D、萬分之一

【正確答案】C

【答案解析】發行人及其主承銷商應當根據發行規模和市場情況,

合理設定單一網上申購賬戶的申購上限，原則上不超過該次網上發行

股數的千分之一。

11＞單選題

在免于提出豁免申請直接辦理股份轉讓和過戶的事項中，相關投

資者應在權益變動行為完成后一定期限內就股份增持情況作出公告,

律師應就相關投資者權益變動行為發表符合規定的專項核查意見并

由上市公司予以披露。該期限是（）。

A、3日

B、5日

C、10日

D、15日

【正確答案】A

【答案解析】相關投資者應在權益變動行為完成后3日內就股份

增持情況作出公告，律師應就相關投資者權益變動行為發表符合規定

的專項核查意見并由上市公司予以披露。

12、單選題

對于適用簡易程序免于發出要約收購方式增持股份的申請，中國

證監會自收到申請文件之日起一定期限內未提出異議的，相關投資者

可以向證券交易所和證券登記結算機構申請辦理股份轉讓和過戶登

記手續。該期限是（）o

A、10個工作日

B、15個工作日

C、20個工作日

D、30個工作日

【正確答案】A

【答案解析】中國證監會自收到符合規定的申請文件之日起10

個工作日內未提出異議的，相關投資者可以向證券交易所和證券登記

結算機構申請辦理股份轉讓和過戶登記手續。

13、單選題

上市公司面臨嚴重財務困難，收購人提出的挽救公司的重組方案

取得該公司股東大會批準，且收購人承諾一定期限內不轉讓其在該公

司中所擁有的權益，收購人可以向中國證監會提出免于以要約方式增

持股份的申請。該期限是（）o

A、1年

B、2年

C、3年

D、5年

【正確答案】C

【答案解析】上市公司面臨嚴重財務困難，收購人提出的挽救公

司的重組方案取得該公司股東大會批準，且收購人承諾3年內不轉讓

其在該公司中所擁有的權益，收購人可以向中國證監會提出免于以要

約方式增持股份的申請。

14、單選題

收購人在收購報告書公告后一定期限內仍未完成相關股份過戶

手續的，應當立即作出公告，說明理由;在未完成相關股份過戶期間，

應當每隔30日公告相關股份過戶辦理進展情況。該一定期限是（）o

A、15日

B、30日

C、45日

D、60日

【正確答案】B

【答案解析】收購人在收購報告書公告后30日內仍未完成相關

股份過戶手續的，應當立即作出公告，說明理由;在未完成相關股份

過戶期間，應當每隔30日公告相關股份過戶辦理進展情況。

L下列關于稅法原則的表述中，正確的有()。

A.新法優予舊法原則屬于稅法的適用原則

B.稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，這體現了稅收法定

原則

C.稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，包括稅法基本原則和稅

法適用原則

D.稅法適用原則中的法律優位原則明確了稅收法律的效力高于

稅收行政法規的效力

答案：ABCD

解析：參看教材6、7頁。這里全部是教材原話。

2.居民甲將其擁有的一處房產給居民乙，雙方簽訂房屋權屬轉移

合同并按規定辦

理了房屋產權過戶手續。下列關于契稅和印花稅的表述中，正確

的有()。

A.作為交易的雙方，居民甲和居民乙均同時負有印花稅和契稅的

納稅義務

B.契稅的計稅依據為房屋權屬轉移合同中確定的房產成交價格

C.契稅納稅人應在該房產的所在地交納契稅，印花稅的納稅人應

在簽訂合同時就地納稅

D.契稅納稅人的納稅義務在房屋權屬轉移合同的當天發生，印花

稅納稅人的納稅義務在房屋權屬轉移合同簽訂時發生

答案：BCD

解析：參看教材316頁，契稅的納稅義務人是境內轉移土地、房

屋權屬，承受的單位和個人，所以選項A不對。

3.下列關于個人所得稅的表述中，正確的有（）。

A.在中國境內無住所，且一個納稅年度內在中國境內居住滿365

天的個人，為居民納稅人

B.連續或累計在中國境內居住不超過90天的非居民納稅人，其

所取得的中國境內所得并由境內支付的部分免稅

C.在中國境內無住所，且一個納稅年度內在中國境內一次居住不

超過30天的個人，為非居民納稅人

D.在中國境內無住所，但在中國境內居住超過五年的個人，從第

六年起的以后年度中，凡在境內居住滿一年的，就來源于中國境內外

的全部所得繳納個人所得稅

答案：AD

解析：參看教材475頁，所謂在境內居住滿1年，是指在一個納

稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止，下同）內，在中國境內居

住滿365日，所以選項A正確。參看教材521頁，在中國境內無住所，

但是在一個納稅年度中在中國境內連續或者累計居住不超過90日的

個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在

中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅，所以選項

B不正確。在中國境內無住所，且一個納稅年度內在中國境內一次居

住不超過30天的個人，對于離境的時間沒有明確，稅法規定一次離

境不超過30日，多次離境不超過90日屬于臨時離境，不扣減天數,

所以不一定是非居民，選項C不正確。

4.下列關于轉讓定價和轉讓定價稅制的表述中，正確的有（）。

A.利用轉讓定價在跨國關聯企業之間進行收入費用分配以及利

潤的轉移是跨國公司國際避稅最常用的手段之一

B.世界轉讓定價稅制發展的一個重要趨勢是從事先約定向事后

調整延伸，預約定價協議的實施范圍開始縮小

C.轉讓定價稅制適用于國內公司與國外關聯公司間的商品交易、

資產轉讓、提供勞務和貸款等行為，不適用于個人

D.轉讓定價稅制不僅適用于國內母公司或子公司同它設立在國

外的子、母公司間的交易，也適用于形式上通過第三者中介，而實質

上是關聯公司間的交易

答案：ACD

解析：參看教材561頁的規定，事后調整向事先約定延伸，預約

定價協議開始大范圍實施。

5.下列出口貨物中，免稅但不予退稅的有()。

A.古舊圖書

B.避孕藥品和用具

C.國家計劃內出口的原油

D.來料加工復出口的貨物

答案：ABD

解析：參看教材75頁，自1999年9月1日起國家計劃內出口的

原油恢復按13%的退稅率退稅。所以選項C不對。

6.下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是()。

A.電動汽車

B.卡丁車

c.高爾夫車

D.小轎車

答案：D

解析：電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消

費稅征收范圍，不征收消費稅。

7.納稅人開采應稅礦產品銷售的，其資源稅的征稅數量為()o

A.開采數量

B.實際產量

C.計劃產量

D.銷售數量

答案：D

解析：納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅

數量。

8.對房地產開發公司進行土地增值稅清算時，可作為清算單位的

是（）。

A.規劃申報項目

B.審批備案項目。

C.商業推廣項目

D.設計建筑項目

答案：B

解析：土地增值稅以國家有關部門審批的房地產開發項目為單位

進行清算，對于分期開發的項目，以分期項目為單位清算。

9.下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的是

()。

A.企業之間支付的管理費

B.銀行內營業機構之間支付的利息

C.企業內營業機構之間支付的租金

D.企業內營，機構之間支付的特許權使用費

答案：B

解析：企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金

和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得

扣除。

10.下列各項中，符合房地產開發企業銷售收入實現有關規定的

是（）。

A.采取銀行按揭方式銷售開發產品的，其首付款應于實際收到日

確認收入實現

B.采取支付手續費方式銷售開發產品的，以代銷方取得銷售收入

日確認收入實現

C.采取視同買斷方式委托銷售開發產品的，以受托方取得銷售收

入日確認收入實現

D.采取分期收款方式銷售開發產品的，付款方早于合同日付款的

按合同日確認收入實現

答案：A

解析：選項A：采取銀行按揭方式銷售開發產品的，應按銷售合

同或協議約定的價款確定收入額，其首付款應于實際收到日確認收入

的實現，余款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認收入的實現。選項B：

采取支付手續費方式委托銷售開發產品的，應按銷售合同或協議中約

定的價款于收到受托方已銷開發產品清單之日確認收入的實現。選項

C：采取視同買斷方式委托銷售開發產品的，屬于企業與購買方簽訂

銷售合同或協議，或企業、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或

協議的，如果銷售合同或協議中約定的價格高于買斷價格，則應按銷

售合同或協議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發產品

清單之日確認收入的實現;如果屬于前兩種情況中銷售合同或協議中

約定的價格低于買斷價格，以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或

協議的，則應按買斷價格計算的價款于收到受托方已銷開發產品清單

之日確認收入的實現。選項D：采取分期收款方式銷售開發產品的,

應按銷售合同或協議約定的價款和付款日確認收入的實現。付款方提

前付款的，在實際付款日確認收入的實現。

1L下列關于稅款追征的表述中，正確的是（）。

A.因稅務機關責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務機關在3年內

可要求納稅人補繳稅款，但不加收滯納金

B.因稅務機關責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務機關在3年內

可要求納稅人補繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金

C.對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務機關在20年內可

以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可延長到30年

D.因納稅人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年

內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可延長到10年

答案：A

解析：選項AB：因稅務機關責任，致使納稅人、扣繳義務人未

繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可要求納稅人、扣繳義務人補

繳稅款，但是不得加收滯納金。選項C：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅

務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受

前款規定期限的限制。選項D：因納稅人、扣繳義務人計算等失誤,

未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金;有

特殊情況的追征期可以延長到5年。

12.某國有企業因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務機關處

以8000元的罰款。假定該企業收到稅務行政處罰決定書的時間為

2010年3、月I日，則該企業4月5日繳納罰款時的總金額為()。

A.8000元o

B.9200元

C.13040元

D.16640兀

答案：C

解析：8000X[（36-15）X3%+1]=13040（7G）0稅務機關對當事人作出

罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15

日內繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數

額的3%加處罰款。

13.下列各項中，屬于涉稅鑒證業務范圍的是（）。

A.外匯收支鑒證

B.銀行儲蓄存款鑒證

C.企業會計報表鑒證

D.企業所得稅財產損失鑒證

答案：D

解析：涉稅簽證業務范圍包括:

⑴企業所得稅匯算清繳納稅申報簽證;

(2)企業所得稅稅前彌補虧損和財產損失的簽證；

⑶國家稅務總局和省稅務局規定的其他涉稅簽證業務。

14.下列關于稅務咨詢報告的表述中，正確的是()。

A.稅務咨詢報告對委托人的納稅起決定性的作用

B.稅務咨詢報告對委托人的納稅起指導和參考的作用

C.稅務咨詢報告對稅務機關的決策起舉足輕重的作用

D.稅務咨詢報告對稅務機關執法力度的掌握起關鍵的作用

答案：B

解析：稅務咨詢報告對委托人的納稅只起指導和參考作用，其目

的是影響委托人的納稅行為。稅務咨詢報告一般不對外產生作用，不

直接涉及第三方即稅務機關，稅務咨詢的結果對稅務機關也不直接產

生影響。

15.保險公司取得的下列收入，應征營業稅的是()。

A.出納長款收入

B.保險追償款收入

C.財產保險費收入

D.出口信用保險收入

答案：C

解析：選項A:出納長款收入不征收營業稅;選項D：中國人民保

險公司和中國進出口銀行辦理的出口信用保險業務，不作為境內提供

保險，為非應稅勞務，不征收營業稅。選項B:保險企業取得的追

償款不征收營業稅。

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13,733題

2018注會cpa考試經濟法備考試題及答案（5）

2018注會cpa考試經濟法備考試題及答案（5）

1.甲公司被依法宣告破產，管理人的清算結果為：甲公司的破產

財產共1900萬元，發生破產清算費用110萬元，欠職工工資140萬

元，欠稅款1500萬元，破產債權3000萬元，其中乙公司擁有破產債

權1000萬元。根據《企業破產法》規定，乙公司受償的金額為（）。

A.150萬元

B.50萬元

C.35萬元

D.15萬元

答案：B

解析：本題考核破產財產的分配。乙公司受償的金額=破產債權

x清償率=(1900-110-140-1500)+3000x1000=50萬元。

2.根據企業破產法律制度的規定，下列關于債權人委員會的表述

中，正確的是()o

A.在債權人會議中應當設置債權人委員會

B.通過重整計劃與和解協議是債權人委員會的職權

C.債權人委員會中的債權人代表由人民法院指定

D.管理人決定履行債務人和對方當事人均未履行完畢的合同，應

當及時報告債權人委員會

答案：D

解析：本題考核債權人委員會的相關規定。根據規定，在債權

人會議中"可以"設置債權人委員會，因此選項A錯誤;通過重整計劃

與和解協議是債權人會議的職權，因此選項B錯誤;債權人委員會中

的債權人代表由債權人會議選任、罷免，因此選項C錯誤。

3.關于和解的申請，下列說法錯誤的是（）。

A.債務人不能直接向法院申請和解

B.債務人可以直接向法院申請和解

C.債務人可以在人民法院受理破產申請后、宣告債務人破產前向

法院申請和解

D.債務人在宣布破產后不能再申請和解

答案：A

解析：本題考核和解的申請?！镀髽I破產法》規定，債務人可以

依照本法規定，直接向人民法院申請和解;也可以在人民法院受理破

產申請后、宣告債務人破產前，向人民法院申請和解。債務人申請和

解，應當提出和解協議草案。

4.甲企業與乙企業發生了合同糾紛，經過審理，人民法院作出判

決：甲企業向乙企業承擔相應的違約責任。甲企業仍然拒絕執行判決,

此時乙企業向A人民法院提出強制執行申請，A人民法院依法查封了

甲企業中100噸的貨物。同時一，B人民法院受理了其他債權人提出的

對甲企業的破產申請，針對A人民法院的強制執行程序，下列說法正

確的是（）o

A.應該中止強制執行程序，解除對甲企業貨物的查封

B.繼續執行強制執行程序，變賣貨物取得的價款用于清償乙企業

C.繼續執行強制執行程序，變賣貨物取得的價款提存

D.該強制執行程序交給B人民法院來繼續執行

答案：A

解析：本題考核人民法院受理破產案件的效力。根據規定，人

民法院受理破產申請后，有關債務人財產的保全措施應當解除，執行

程序應當中止。注意執行程序應“中止〃，而不是"終止〃。

5.債務人企業占有的非債務人所有的財產，在破產受理之前發生

毀損和滅失的，下列說法正確的是（）o

A.有保險金的且尚未交付給債務人的，權利人可以主張取回該保

險金

B.權利人的損失作為共益債務清償

C.由管理人對此損失進行賠償

D.該損失額即便有保險金、賠償金、代償物，權利人也只能就損

失額以普通債權申報

答案：A

解析：本題考核債務人占有的非債務人所有的財產毀損、滅失

的處理。根據規定，債務人占有的他人財產毀損、滅失，因此獲得的

保險金、賠償金、代償物尚未交付給債務人，或者代償物雖已交付給

債務人但能與債務人財產予以區分的，權利人主張取回就此獲得的保

險金、賠償金、代償物的，人民法院應予支持。

6.下列關于本票和支票的說法正確的是（）。

A.我國票據法上的本票包括銀行本票和商業本票，而支票只有銀

行支票

B.我國票據法上的本票和支票都僅限于見票即付

C.本票和支票的基本當事人都只包括銀行和收款人

D.支票需要承兌，本票無需承兌

答案：B

解析：本題考核本票與支票的區別。我國本票只有銀行本票，

而支票除了銀行可以作為付款人外，其他金融機構也可以作為付款人,

故支票不限于銀行支票。支票的基本當事人除了付款人（銀行或其他

金融機構）和收款人外，還有出票人。支票和本票都無需承兌。

7.匯票金額為10萬元，甲乙二人在匯票上簽章保證，注明保證

金額各為5萬元，該保證的后果為（）o

A.保證有效，甲乙按其記載承擔保證責任

B.保證有效，甲乙對10萬元承擔連帶責任

C.保證無效，甲乙不承擔票據保證責任

D.無效，甲乙按其過錯對票據權利人承擔責任

答案：B

解析：本題考核票據的保證。保證人為二人以上的，保證人之

間承擔連帶責任。

8.根據支付結算法律制度的規定，下列以匯兌方式結算的款項中,

匯款人可以申請撤銷的是（）。

A.匯出銀行已經匯出的款項

B.匯入銀行已發出收賬通知的款項

C.收款人拒絕接受的款項

D.匯出銀行尚未匯出的款項

答案：D

解析：⑴選項AD：匯款人對匯出銀行"尚未匯出”的款項可以申

請撤銷;⑵選項B：收賬通知是銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑

據;(3)選項C：匯人銀行對于收款人拒絕接受的款項，應辦理“退匯〃。

9.根據票據法律制度的規定，下列情形中，屬于背書無效的有

()。

A.將匯票金額全部轉讓給甲某

B.將匯票金額的一半轉讓給甲某

C.將匯票金額分別轉讓給甲某和乙某

D.將匯票金額轉讓給甲某但要求甲某不得對背書人行使追索權

答案：B,C

解析：（1）選項BC：將匯票金額的一部分轉讓或者將匯票金額分

別轉讓給2人以上的，背書無效乂2）選項D：背書附條件的，所附條

件不具有匯票上的效力，背書有效。

10.甲、乙簽訂一份購銷合同，甲將自己取得的銀行承兌匯票背

書轉讓給乙，以支付貨款。甲在匯票的背書欄記載"若乙不按期履行

交貨義務，則不享有票據權利〃，乙又將此匯票背書轉讓給丙。根據

票據法律制度的規定，下列表述中，正確的有（）o

A.該背書行為為附條件的背書，背書的效力待定

B.乙在未履行交貨義務時，不得主張票據權利

C.背書上所附條件不產生匯票上的效力，乙無論交貨與否均取得

票據權利

D.無論乙是否履行交貨義務，匯票背書轉讓后，丙均取得票據權

利

答案：C,D

解析：背書附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力，背書有

效，乙無論交貨與否均取得票據權利，乙將匯票背書轉讓給丙后，丙

取得票據權利。

L下列關于稅法原則的表述中，正確的有()。

A.新法優予舊法原則屬于稅法的適用原則

B.稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，這體現了稅收法定

原則

C.稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，包括稅法基本原則和稅

法適用原則

D.稅法適用原則中的法律優位原則明確了稅收法律的效力高于

稅收行政法規的效力

答案：ABCD

解析：參看教材6、7頁。這里全部是教材原話。

2.居民甲將其擁有的一處房產給居民乙，雙方簽訂房屋權屬轉移

合同并按規定辦

理了房屋產權過戶手續。下列關于契稅和印花稅的表述中，正確

的有（）。

A.作為交易的雙方，居民甲和居民乙均同時負有印花稅和契稅的

納稅義務

B.契稅的計稅依據為房屋權屬轉移合同中確定的房產成交價格

C.契稅納稅人應在該房產的所在地交納契稅，印花稅的納稅人應

在簽訂合同時就地納稅

D.契稅納稅人的納稅義務在房屋權屬轉移合同的當天發生，印花

稅納稅人的納稅義務在房屋權屬轉移合同簽訂時發生

答案：BCD

解析：參看教材316頁，契稅的納稅義務人是境內轉移土地、房

屋權屬，承受的單位和個人，所以選項A不對。

3.下列關于個人所得稅的表述中，正確的有（）。

A.在中國境內無住所，且一個納稅年度內在中國境內居住滿365

天的個人，為居民納稅人

B.連續或累計在中國境內居住不超過90天的非居民納稅人，其

所取得的中國境內所得并由境內支付的部分免稅

C.在中國境內無住所，且一個納稅年度內在中國境內一次居住不

超過30天的個人，為非居民納稅人

D.在中國境內無住所，但在中國境內居住超過五年的個人，從第

六年起的以后年度中，凡在境內居住滿一年的，就來源于中國境內外

的全部所得繳納個人所得稅

答案：AD

解析：參看教材475頁，所謂在境內居住滿1年，是指在一個納

稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止，下同）內，在中國境內居

住滿365日，所以選項A正確。參看教材521頁，在中國境內無住所，

但是在一個納稅年度中在中國境內連續或者累計居住不超過90日的

個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在

中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅，所以選項

B不正確。在中國境內無住所，且一個納稅年度內在中國境內一次居

住不超過30天的個人，對于離境的時間沒有明確，稅法規定一次離

境不超過30日，多次離境不超過90日屬于臨時離境，不扣減天數,

所以不一定是非居民，選項C不正確。

4.下列關于轉讓定價和轉讓定價稅制的表述中，正確的有（）o

A.利用轉讓定價在跨國關聯企業之間進行收入費用分配以及利

潤的轉移是跨國公司國際避稅最常用的手段之一

B.世界轉讓定價稅制發展的一個重要趨勢是從事先約定向事后

調整延伸，預約定價協議的實施范圍開始縮小

C.轉讓定價稅制適用于國內公司與國外關聯公司間的商品交易、

資產轉讓、提供勞務和貸款等行為，不適用于個人

D.轉讓定價稅制不僅適用于國內母公司或子公司同它設立在國

外的子、母公司間的交易，也適用于形式上通過第三者中介，而實質

上是關聯公司間的交易

答案：ACD

解析：參看教材561頁的規定，事后調整向事先約定延伸，預約

定價協議開始大范圍實施。

5.下列出口貨物中，免稅但不予退稅的有()。

A.古舊圖書

B.避孕藥品和用具

C.國家計劃內出口的原油

D.來料加工復出口的貨物

答案：ABD

解析：參看教材75頁，自1999年9月1日起國家計劃內出口的

原油恢復按13%的退稅率退稅。所以選項C不對。

6.下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是()。

A.電動汽車

B.卡丁車

C.高爾夫車

D.小轎車

答案：D

解析：電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消

費稅征收范圍，不征收消費稅。

7.納稅人開采應稅礦產品銷售的，其資源稅的征稅數量為（）。

A.開采數量

B.實際產量

C.計劃產量

D.銷售數量

答案：D

解析：納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅

數量。

8.對房地產開發公司進行土地增值稅清算時，可作為清算單位的

是()。

A.規劃申報項目

B.審批備案項目。

C.商業推廣項目

D.設計建筑項目

答案：B

解析：土地增值稅以國家有關部門審批的房地產開發項目為單位

進行清算，對于分期開發的項目，以分期項目為單位清算。

9.下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的是

()。

A.企業之間支付的管理費

B.銀行內營業機構之間支付的利息

C.企業內營業機構之間支付的租金

D.企業內營，機構之間支付的特許權使用費

答案：B

解析：企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金

和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得

扣除。

10.下列各項中，符合房地產開發企業銷售收入實現有關規定的

是()。

A.采取銀行按揭方式銷售開發產品的，其首付款應于實際收到日

確認收入實現

B.采取支付手續費方式銷售開發產品的，以代銷方取得銷售收入

日確認收入實現

C.采取視同買斷方式委托銷售開發產品的，以受托方取得銷售收

入日確認收入實現

D.采取分期收款方式銷售開發產品的，付款方早于合同日付款的

按合同日確認收入實現

答案：A

解析：選項A：采取銀行按揭方式銷售開發產品的，應按銷售合

同或協議約定的價款確定收入額，其首付款應于實際收到日確認收入

的實現，余款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認收入的實現。選項B：

采取支付手續費方式委托銷售開發產品的，應按銷售合同或協議中約

定的價款于收到受托方已銷開發產品清單之日確認收入的實現。選項

C：采取視同買斷方式委托銷售開發產品的，屬于企業與購買方簽訂

銷售合同或協議，或企業、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或

協議的，如果銷售合同或協議中約定的價格高于買斷價格，則應按銷

售合同或協議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發產品

清單之日確認收入的實現;如果屬于前兩種情況中銷售合同或協議中

約定的價格低于買斷價格，以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或

協議的，則應按買斷價格計算的價款于收到受托方已銷開發產品清單

之日確認收入的實現。選項D：采取分期收款方式銷售開發產品的，

應按銷售合同或協議約定的價款和付款日確認收入的實現。付款方提

前付款的，在實際付款日確認收入的實現。

11.下列關于稅款追征的表述中，正確的是（）。

A.因稅務機關責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務機關在3年內

可要求納稅人補繳稅款，但不加收滯納金

B.因稅務機關責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務機關在3年內

可要求納稅人補繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金

C.對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務機關在20年內可

以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可延長到30年

D.因納稅人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年

內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可延長到10年

答案：A

解析：選項AB：因稅務機關責任，致使納稅人、扣繳義務人未

繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可要求納稅人、扣繳義務人補

繳稅款，但是不得加收滯納金。選項C：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅

務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受

前款規定期限的限制。選項D：因納稅人、扣繳義務人計算等失誤,

未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金;有

特殊情況的追征期可以延長到5年。

12.某國有企業因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務機關處

以8000元的罰款。假定該企業收到稅務行政處罰決定書的時間為

2010年3、月I日，則該企業4月5日繳納罰款時的總金額為()。

A.8000元。

B.9200元

C.13040元

D.16640元

答案：C

解析：8000x[(36-15)x3%+l]=13040(元)。稅務機關對當事人作出

罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15

日內繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數

額的3%加處罰款。

13.下列各項中，屬于涉稅鑒證業務范圍的是()。

A.外匯收支鑒證

B.銀行儲蓄存款鑒證

C.企業會計報表鑒證

D.企業所得稅財產損失鑒證

答案：D

解析：涉稅簽證業務范圍包括：

⑴企業所得稅匯算清繳納稅申報簽證；

(2)企業所得稅稅前彌補虧損和財產損失的簽證;

⑶國家稅務總局和省稅務局規定的其他涉稅簽證業務。

14.下列關于稅務咨詢報告的表述中，正確的是()。

A.稅務咨詢報告對委托人的納稅起決定性的作用

B.稅務咨詢報告對委托人的納稅起指導和參考的作用

C.稅務咨詢報告對稅務機關的決策起舉足輕重的作用

D.稅務咨詢報告對稅務機關執法力度的掌握起關鍵的作用

答案：B

解析：稅務咨詢報告對委托人的納稅只起指導和參考作用，其目

的是影響委托人的納稅行為。稅務咨詢報告一般不對外產生作用，不

直接涉及第三方即稅務機關，稅務咨詢的結果對稅務機關也不直接產

生影響。

15.保險公司取得的下列收入，應征營業稅的是()。

A.出納長款收入

B.保險追償款收入

C.財產保險費收入

D.出口信用保險收入

答案：C

解析：選項A:出納長款收入不征收營業稅;選項D：中國人民保

險公司和中國進出口銀行辦理的出口信用保險業務，不作為境內提供

保險，為非應稅勞務，不征收營業稅。選項B:保險企業取得的追

償款不征收營業稅。

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2018年注冊會計師《專業階段考試》考試題庫

13,733題

2018注會cpa考試經濟法備考試題及答案（4）

2018注會cpa考試經濟法備考試題及答案（4）

L某白酒廠為增值稅一般納稅人，2012年3月用糧食酒精勾兌白

酒100噸，全部用于銷售，當月取得含稅銷售額500.76萬元，當月

購進糧食酒精買價150萬元，月初庫存外購糧食酒精買價108萬元,

月末庫存外購糧食酒精買價60萬元。該廠當月應納消費稅（）萬元。

A、95.60

B、102.57

C、112.57

D、121.00

【正確答案】A

【答案解析】本題考核消費稅計算的知識點。領用酒精生產白酒，

不可以抵扣酒精已納消費稅。應納消費稅

=500.76Xl+17%）x20%+100x2000x0.5910000=95.6（萬元）

2.某卷煙批發企業2012年11月從卷煙生產企業購進卷煙后批發

銷售，開具的普通發票注明價款93.6萬元。銷售時繳納的增值稅和

消費稅為（）萬元。

A、13.6

B、17.6

C、18.28

D、20.59

【正確答案】B

【答案解析】本題考核消費稅計算的知識點。自2009年5月1

日起，在卷煙批發環節加征一道從價稅，納稅人按銷售額（不含增值

稅）征收5%的消費稅，同時還應繳納增值稅。應繳納的增值稅和消費

稅=93.6+(l+17%)x5%+93.6+(l+17%)xl7%=17.6(萬元)

3.某輪胎生產企業為增值稅一般納稅人，2012年12月份外購A

型汽車輪胎一批，取得增值稅專用發票一張，發票上注明的價款是

280萬元，當月將其中的70%用于生產加工B型汽車輪胎，當月將加

工出的B型汽車輪胎對外銷售，不含稅銷售額為500萬元，另外銷售

自產的農用拖拉機專用輪胎一批，不含稅銷售價款150萬元。則該企

業當月應納消費稅（）萬元。（汽車輪胎消費稅稅率為3%）

A、15

B、11.1

C、9.12

D、6.6

【正確答案】C

【答案解析】本題考核消費稅計算的知識點。農用拖拉機、收割

機、手扶拖拉機的專用輪胎不屬于消費稅征稅范圍，不需要繳納消費

稅。用外購已稅汽車輪胎生產的汽車輪胎，可以按當期領用量計算抵

扣已納消費稅。應納消費稅=500x3%-280x70%x3%=9.12（萬元）。

4.下列各項中，符合消費稅納稅義務發生時間規定的是（）。

A、進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天

B、采取分期收款結算方式的，為銷售合同規定的收款日期的當

天

C、采取委托銀行收款方式的，為銀行收到款項的當天

D、采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天

【正確答案】B

【答案解析】本題考核消費稅征收管理的知識點。選項A,納

稅人進口應稅消費品，其納稅義務發生時間，為報關進口的當天;選

項C,納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，

其納稅義務發生時間，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天;選

項D,納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發生時間，為發

出應稅消費品的當天。

5.下列關于消費稅的有關規定中，表述正確的是()。

A、外貿企業出口應稅消費品后發生退關或退貨，必須及時補交

已退消費稅

B、自產自用的應稅消費品，一律于移送使用時繳納消費稅

C、酒類生產企業向商業銷售單位收取的"品牌使用費〃不需繳納

消費稅

D、納稅人委托加工應稅消費品一律回委托方所在地繳納消費稅

【正確答案】A

【答案解析】本題考核消費稅綜合的知識點。自產自用的應稅消

費品，用于本企業連續生產應稅消費品的，不繳納消費稅;用于其它

方面，于移送使用時繳納消費稅，故選項B表述錯誤。酒類生產企業

向商業銷售單位收取的"品牌使用費〃，需繳納消費稅，故選項C表述

錯誤。選項D委托個人加工應稅消費品，由委托方向其機構所在地

或者居住地主管稅務機關申報納稅，除此之外，由受托方向所在地主

管稅務機關代收代繳消費稅稅款。

6.關于消費稅納稅地點的說法，符合現行政策規定的是（）。

A、納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，應

當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅

B、進口應稅消費品，應向進口者的機構所在地的主管稅務機關

申報納稅

C、委托加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住

地主管稅務機關申報納稅

D、納稅人總分

分機構不在同一縣（市）的，一律向總機構所在地的主管稅務機關

申報納稅

【正確答案】A

【答案解析】本題考核消費稅申報和繳納的知識點。進口的應稅

消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅;委托加工應

稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或居住地的主

管稅務機關申報納稅;納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市）的,

應當分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅;經財政部、國

家稅務總局或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總