淺析市政施工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與風(fēng)險(xiǎn)防范摘要：市政施工內(nèi)部控制是保證市政項(xiàng)目資金平安、管理科學(xué)以及財(cái)務(wù)信息透明的重要戰(zhàn)略。目前，市政施工企業(yè)不足足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，追求快速成長(zhǎng)而無視必要的控制。研究發(fā)現(xiàn)，我國(guó)市政施工企業(yè)控制單薄，風(fēng)險(xiǎn)管理不到位。所以，有針對(duì)性地完善內(nèi)部控制，可以提高建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防備能力。

關(guān)鍵詞：市政施工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀優(yōu)化.

市政項(xiàng)目是關(guān)系城市根本建設(shè)的民生項(xiàng)目，它是城市建設(shè)的主要組成局部，在我國(guó)大力開展城鎮(zhèn)化建設(shè)政策環(huán)境下，市政項(xiàng)目的建設(shè)力度越來越大，市政項(xiàng)目的質(zhì)量要求也就會(huì)越來越高，因此加強(qiáng)對(duì)于市政項(xiàng)目的內(nèi)部控制就顯得尤為重要。對(duì)于市政項(xiàng)目企業(yè)內(nèi)部控制問題，我國(guó)的建筑行業(yè)管理者已經(jīng)認(rèn)識(shí)到其重要性，比方2022年制定的?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)》、2022年發(fā)布的?企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》都對(duì)市政項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制提供了強(qiáng)有力的法律支持。從目前我國(guó)市政施工企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施現(xiàn)狀分析我國(guó)的市政企業(yè)內(nèi)部控制還是取得了很大的成績(jī)，有效地解決了一些在市政建設(shè)過程中存在的問題，但是市政施工企業(yè)在內(nèi)部控制方面還是暴露出不少的問題，因此需要加大對(duì)于市政施工企業(yè)內(nèi)部控制的研究力度，通過分析主要問題提出一些具體完善市政施工企業(yè)內(nèi)部控制的措施。

1內(nèi)部管理控制的概念理解.

內(nèi)部管理控制顧名思義，是指為了更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，企業(yè)在分工負(fù)責(zé)的前提下，組織各職能部門之間對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)所采取的辦法、程序與措施，并以此明確各職能部門的職責(zé)與權(quán)限，從而形成一個(gè)完整、嚴(yán)密的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制系統(tǒng)。

2建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀.

市政企業(yè)的建筑項(xiàng)目波及的周期比擬長(zhǎng)、資金使用量比擬大，而市政項(xiàng)目的公益性等使得社會(huì)、政府等部門需要加強(qiáng)企業(yè)的建設(shè)效益等，而企業(yè)效益管理的主要措施就是要完善企業(yè)的內(nèi)部控制，目前我國(guó)的內(nèi)部控制已經(jīng)取得很好的成績(jī)，但是其在某些方面還是存在不少的問題，本文主要從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督以及信息化五方面進(jìn)行分析。

2.1內(nèi)部環(huán)境。很大局部企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，不足科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力。尤其是市政項(xiàng)目企業(yè)他們一般依托市政項(xiàng)目公益性質(zhì)，造成企業(yè)內(nèi)部的管理權(quán)限職能過于重疊，具體到實(shí)踐中表現(xiàn)為對(duì)于一些職能范圍內(nèi)的工作相關(guān)人員表現(xiàn)的不熱情，對(duì)于其他部門的工作基本就不上心；企業(yè)的崗位制度不健全，對(duì)于項(xiàng)目的管理建設(shè)主要依靠相關(guān)管理人員，而沒有依照施工崗位要求；對(duì)于市政項(xiàng)目的施工建設(shè)過分強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)效率，而無視社會(huì)效率。

2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。目前許多市政施工企業(yè)不足風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，他們處理風(fēng)險(xiǎn)的方式也比擬簡(jiǎn)單、單一。在企業(yè)未來戰(zhàn)略開展上企業(yè)始終不能給企業(yè)未來開展方向進(jìn)行自我定位，對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)沒有充沛的認(rèn)識(shí)，而且在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)也不能及時(shí)采取有效措施躲避風(fēng)險(xiǎn)；在企業(yè)招投標(biāo)方面企業(yè)為了獲得更多的施工工程，他們不計(jì)本錢參與招標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)，結(jié)果導(dǎo)致標(biāo)的施工工程承當(dāng)出現(xiàn)虧損；建筑項(xiàng)目的設(shè)計(jì)存在設(shè)計(jì)內(nèi)容不全，設(shè)計(jì)人員不按相關(guān)的國(guó)家規(guī)定進(jìn)行設(shè)計(jì)的更改，造成設(shè)計(jì)的項(xiàng)目費(fèi)用、施工要求資質(zhì)等超出施工企業(yè)的界限。

2.3控制活動(dòng)。大局部市政施工企業(yè)制定了對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)方面的控制分析制度，但是對(duì)于企業(yè)其它方面的內(nèi)容控制還不明確。施工企業(yè)內(nèi)部的績(jī)效考核指標(biāo)設(shè)定實(shí)施的細(xì)那么還不清晰，其與施工過程的關(guān)系性聯(lián)系程度還比擬低。同時(shí)市政企業(yè)的考評(píng)過重于施工經(jīng)濟(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)，而無視對(duì)于市政施工過程的評(píng)價(jià)。

2.4內(nèi)部監(jiān)督。市政施工企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督制度在實(shí)際中往往被賦予形式化，企業(yè)對(duì)于建筑施工的監(jiān)督存在認(rèn)識(shí)不到位的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在企業(yè)的管理者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督只會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益等，因此管理者對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的不重視直接影響企業(yè)相關(guān)監(jiān)督部門的職能架空；再者施工企業(yè)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不足相應(yīng)的分析報(bào)告評(píng)估，沒有對(duì)企業(yè)的各階段風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行分析，結(jié)果造成內(nèi)部監(jiān)督制度不足風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向意識(shí)。

2.5企業(yè)施工信息化程度不高。作為現(xiàn)代企業(yè)管理需要注重日常的信息化管理，而目前我國(guó)的市政建設(shè)單位在信息管理方面還存在不少的問題，比方對(duì)于企業(yè)的監(jiān)視管理沒有形成信息化管理制度、企業(yè)的信息化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與企業(yè)管理相脫節(jié)、市政企業(yè)的信息頒布機(jī)制不完善、建筑施工協(xié)調(diào)不力等。市政企業(yè)對(duì)信息建設(shè)存在認(rèn)識(shí)上的誤解，過重于對(duì)信息技術(shù)方面的建設(shè)，無視信息管理方面的建設(shè)；同時(shí)市政企業(yè)沒有建立社會(huì)信息溝通制度，市政企業(yè)對(duì)社會(huì)關(guān)注的建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量不足有效的與公共的溝通，沒有完善的新聞發(fā)言人制度；再那么企業(yè)的管理者對(duì)信息化的報(bào)告重視程度不高，內(nèi)部的施工信息報(bào)告程序混亂，企業(yè)各層對(duì)企業(yè)的施工信息掌握不及時(shí)。

3建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化倡議.

針對(duì)上述提出的市政企業(yè)在內(nèi)部管理管理中存在的問題，建立針對(duì)性的改建措施，提高市政企業(yè)內(nèi)部控制管理措施，是市政企業(yè)開展的需要。

3.1優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。完善的公司治理結(jié)構(gòu)主導(dǎo)著對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)部需求，因此合理的組織架構(gòu)和健康的企業(yè)文化對(duì)建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建和完善至關(guān)重要。市政企業(yè)要積極發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門的職能，明確他們的權(quán)益與義務(wù)，將職能真正滲入企業(yè)內(nèi)部控制管理中；獨(dú)立董事的設(shè)立可以發(fā)揮董事會(huì)內(nèi)部的制衡和制約作用，因此要進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)作用，賦予審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督內(nèi)部控制有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況、協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)等方面的職能。

3.2強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。市政項(xiàng)目的最大特點(diǎn)就是施工周期長(zhǎng)、施工環(huán)境不確定性因素比擬多，因此需要在施工的過程中始終保持風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。首先加強(qiáng)市政項(xiàng)目管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，市政企業(yè)要建立標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，有專門的人員負(fù)責(zé)企業(yè)施工工程風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)價(jià)，最終將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)分析落實(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任；其次加強(qiáng)對(duì)于市政項(xiàng)目工程信息的管理工作，任何風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)都要依托施工工程，因此市政企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)于建筑工程信息的搜集工作，建立信息反應(yīng)制度，及時(shí)掌握施工工程風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出有效的應(yīng)對(duì)措施；最后建立標(biāo)準(zhǔn)化的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，以此確保風(fēng)險(xiǎn)控制在市政企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制形成制度，減少因?yàn)槿藶橐蛩卦斐傻娘L(fēng)險(xiǎn)制度缺失。

3.3健全控制制度。內(nèi)部控制制度的建立首先要對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)不相容原理設(shè)置相關(guān)部門和崗位，明確各自的職責(zé)權(quán)限；施工過程中，公司應(yīng)嚴(yán)格審查施工單位是否領(lǐng)取施工許可證及相關(guān)文件，項(xiàng)目技術(shù)部門應(yīng)及時(shí)掌握項(xiàng)目投資、質(zhì)量、平安等情況，財(cái)務(wù)部應(yīng)審核各工程資金的使用情況，以保證項(xiàng)目工程資金來源的合法性、可靠性。

3.4加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。市政施工企業(yè)可以通過工作人員日常自查、內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)展內(nèi)控稽核、管理層發(fā)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)等方式對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。日常監(jiān)督應(yīng)該強(qiáng)調(diào)各單位主管通過現(xiàn)場(chǎng)察看、檢查、復(fù)核工作結(jié)果等方式對(duì)員工進(jìn)行監(jiān)督的責(zé)任。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督制度，應(yīng)該選擇更加有利于審計(jì)部門獨(dú)立性提高的領(lǐng)導(dǎo)模式，自我評(píng)價(jià)，管理層應(yīng)該根據(jù)建筑施工企業(yè)自身的主要業(yè)務(wù)循環(huán)，結(jié)合內(nèi)部控制要素，建立起診斷、缺陷判定的具體規(guī)范，構(gòu)建內(nèi)部控制自我診斷機(jī)制。

3.5注重信息溝通。市政企業(yè)要完善信息制度建設(shè)與信息溝通流程，及時(shí)依據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)信息的搜集并建立信息數(shù)據(jù)庫(kù)。市政企業(yè)的數(shù)據(jù)庫(kù)不僅要包括企業(yè)的內(nèi)部信息還要及時(shí)搜集企業(yè)外部影響因素，企業(yè)信息庫(kù)的建設(shè)需要充沛利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)，促進(jìn)信息的分類與使用。加強(qiáng)企業(yè)的信息化建設(shè)建立多層次的信息管理系統(tǒng)，協(xié)調(diào)企業(yè)各種資源優(yōu)化配置，企業(yè)信息化建設(shè)需要企業(yè)重視信息配置的建設(shè)，提供根底性的信息計(jì)算機(jī)硬件設(shè)施，同時(shí)保障企業(yè)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的平安與穩(wěn)定，企業(yè)內(nèi)部員工通過信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、信息化交流與溝通，促進(jìn)企業(yè)信息化公開制度的完善。企業(yè)通過季報(bào)經(jīng)濟(jì)分析運(yùn)行制度、預(yù)算管理分析制度、企業(yè)管理層例會(huì)制度以及重大事項(xiàng)督辦制度等形式及時(shí)將企業(yè)的信息在不同的場(chǎng)合進(jìn)行發(fā)布與溝通。

4結(jié)束語.

綜上所述，建筑施工環(huán)節(jié)中的內(nèi)部管理控制流程是一項(xiàng)十分重要的項(xiàng)目，具有一定的系統(tǒng)性、科學(xué)性和相對(duì)的復(fù)雜性，這就要求我們?cè)谄綍r(shí)的施工環(huán)節(jié)中逐步去總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、尋找問題與缺乏，依據(jù)現(xiàn)實(shí)狀況來總結(jié)和提高。因此，建筑施工企業(yè)只有在日常中注重總結(jié)和積累內(nèi)部審計(jì)控制的經(jīng)驗(yàn)和辦法，其一定會(huì)在企業(yè)開展中發(fā)揮自身舉足輕重的意義和作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]何榕