第7章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算本章內(nèi)容第一節(jié)支付結(jié)算概述其次節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算第四節(jié)銀行卡業(yè)務(wù)的核算1、了解支付結(jié)算的概念、原則和結(jié)算方式；2、駕馭各種結(jié)算方式的概念、適用范圍和基本規(guī)定，駕馭各種結(jié)算方式的基本核算手續(xù)；3、駕馭“匯出匯款”、“應(yīng)解匯款”科目的運(yùn)用方法4、駕馭商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)的基本處理手續(xù)。

學(xué)習(xí)目標(biāo)：第一節(jié)

支付結(jié)算概述一、支付結(jié)算的概念、形式和作用（一）概念支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中運(yùn)用票據(jù)和各種結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。（二）形式支付結(jié)算按支付方式分為現(xiàn)金結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算是收付款雙方干脆運(yùn)用現(xiàn)金收付款項(xiàng)的貨幣收付行為。轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指通過銀行將款項(xiàng)從付款人存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款人存款賬戶的貨幣收付行為。（三）銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算作用可以節(jié)約現(xiàn)金的使用，減少貨幣發(fā)行，有利于節(jié)省社會流通費(fèi)用，穩(wěn)定貨幣流通1有利于加速資金周轉(zhuǎn)，促進(jìn)商品生產(chǎn)的發(fā)展和商品的流通。2可以集中各單位的閑散資金，穩(wěn)定和擴(kuò)大信貸資金的來源。3二、支付結(jié)算的原則支付結(jié)算原則是指單位、個人和銀行在辦理支付結(jié)算的過程中必需共同遵守的行為準(zhǔn)則。恪守信用，履約付款誰的錢入誰的賬，由誰支配銀行不墊款三、支付結(jié)算的紀(jì)律與責(zé)任（一）結(jié)算紀(jì)律1、單位和個人的結(jié)算紀(jì)律。第一，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留簽章不符的支票和遠(yuǎn)期支票以及沒有資金保證的票據(jù)，套取銀行信用；其次，不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；第三，不準(zhǔn)無理拒絕付款，隨意占用他人資金；第四，不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和運(yùn)用賬戶。2、銀行的結(jié)算紀(jì)律第一，不準(zhǔn)以任何理由壓票、隨意退票、截留挪用客戶和他行資金；其次，不準(zhǔn)無理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng)；第三，不準(zhǔn)受理無理拒付、不扣少扣滯納金；第四，不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金；第五，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款；第六，不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通；第七，不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個人開立賬戶；第八，不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常業(yè)務(wù)；第九，不準(zhǔn)放棄對企事業(yè)單位和個人違反結(jié)算紀(jì)律的制裁；第十，不準(zhǔn)躲避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項(xiàng)。（二）支付結(jié)算責(zé)任1、

單位和個人辦理支付結(jié)算的責(zé)任（1）單位、個人在下列狀況下?lián)?dāng)付款責(zé)任：單位簽發(fā)商業(yè)匯票后，擔(dān)當(dāng)保證該匯票承兌和付款的責(zé)任；單位和個人簽發(fā)支票后，擔(dān)當(dāng)保證該支票付款的責(zé)任；背書人背書轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票后，擔(dān)當(dāng)保證其后手所持票據(jù)承兌和付款的責(zé)任；背書人背書轉(zhuǎn)讓銀行匯票、銀行本票或支票后，擔(dān)當(dāng)保證其后手所持票據(jù)付款的責(zé)任；支票的出票人對持票人的追索，擔(dān)當(dāng)清償責(zé)任；（2）單位和個人在下列狀況下?lián)?dāng)連帶責(zé)任：票據(jù)的保證人與被保證人對持票人擔(dān)當(dāng)連帶責(zé)任；持票人因不獲承兌或不獲付款，對其前手行使追索權(quán)時，票據(jù)的出票人、背書人和保證人對持票人擔(dān)當(dāng)連帶責(zé)任。（3）單位和個人在下列狀況中自負(fù)責(zé)任：單位和個人在辦理支付結(jié)算時，未按規(guī)定填寫票據(jù)或結(jié)算憑證或者填寫有誤，影響資金運(yùn)用或造成資金損失的，票據(jù)或印章丟失造成資金損失的；付款人或代理付款人以惡意或重大過失付款的。

2、銀行辦理支付結(jié)算的責(zé)任（1）銀行在下列狀況中擔(dān)當(dāng)付款責(zé)任：銀行簽發(fā)銀行匯票、銀行本票后和銀行承兌商業(yè)匯票后，擔(dān)當(dāng)保證該票據(jù)付款的責(zé)任。（2）銀行在下列狀況中擔(dān)當(dāng)賠償責(zé)任：因重大過失錯付或被冒領(lǐng)的；違反規(guī)定有意壓票、退票、拖延支付、受理無理拒付、有款不扣或少扣、少扣賠償金、截留挪用結(jié)算資金而影響客戶和他行資金運(yùn)用的。（3）銀行在下列狀況中擔(dān)當(dāng)行政責(zé)任：違反《銀行賬戶管理方法》開立和管理賬戶的；違反規(guī)定簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票的；未按規(guī)定通過人民銀行辦理大額匯劃款項(xiàng)的；違反規(guī)定將支付結(jié)算的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入儲蓄和信用卡賬戶的。四、支付結(jié)算的種類按運(yùn)用的支付結(jié)算工具的不同，現(xiàn)行支付結(jié)算的種類包括：“三票”——具體包括支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票；“一卡一證”——信用卡、信用證；“三方式”——匯兌、托收承付和托付收款。一、票據(jù)概述（一）票據(jù)的概念、性質(zhì)和功能1、概念：票據(jù)是載明債務(wù)人要按指定期限向債權(quán)人無條件支付確定金額款項(xiàng)的信用證券。票據(jù)的性質(zhì)票據(jù)是一種流通證券票據(jù)是一種集團(tuán)證券，具有債務(wù)連帶性票據(jù)是一種提示證券票據(jù)是一種繳還證券票據(jù)是一種有價證券票據(jù)是一種信用支付工具票據(jù)是一種設(shè)權(quán)證券票據(jù)是一種無因證券票據(jù)是一種要式（文義）證券其次節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

2、票據(jù)的功能支付功能信用功能結(jié)算功能融資功能（二）票據(jù)關(guān)系人和票據(jù)行為1.票據(jù)關(guān)系人票據(jù)關(guān)系人，是對票據(jù)具體享有某種權(quán)利或擔(dān)當(dāng)某種義務(wù)責(zé)任的當(dāng)事人。出票人：開立票據(jù)并交付給他人的人付款人：依據(jù)出票人的吩咐或托付，向收款人、持票人支付票款的人收款人：享有票據(jù)債權(quán)，具體收取票款的人背書人：收款人或持票人在接到票據(jù)后，經(jīng)過背書，將票據(jù)轉(zhuǎn)給他人的人承兌人：遠(yuǎn)期票據(jù)到期前，票據(jù)的付款人接受出票人的托付，在票據(jù)上簽章確認(rèn)付款責(zé)任的人。票據(jù)行為承兌背書出票付款保證追索指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的票據(jù)行為背書是以轉(zhuǎn)讓票據(jù)或其他目的，在票據(jù)背面或粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。承兌是指票據(jù)付款人依據(jù)票據(jù)載明事項(xiàng)，對票據(jù)金額、在票面上作出表示承付款的文字記載及簽章的一種票據(jù)行為保證是指票據(jù)債務(wù)人以外的他人，為票據(jù)的某個特定債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)供應(yīng)擔(dān)保而在票據(jù)上所為的票據(jù)行為付款是指票據(jù)的付款人或承兌人向持票人支付票款的行為。票據(jù)的持有人在遭到拒付時，向其前手背書人或出票人索取票款的一種票據(jù)行為。2、票據(jù)行為二、支票業(yè)務(wù)的核算（一）支票的概念、種類及適用范圍1、概念：

支票是出票人簽發(fā)的，托付辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

2、種類

支票可分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和一般支票。

3、適用范圍

付款人主動付款。既可簽發(fā)給收款人，也可簽發(fā)給開戶行托付付款。同城---票據(jù)交換范圍內(nèi)（如珠江三角洲區(qū)域共有17個城市統(tǒng)一參與廣州市的票據(jù)交換）開戶的客戶無金額起點(diǎn)限制，支付確定的結(jié)算款項(xiàng)

(二)支票的基本規(guī)定

1、在同一票據(jù)交換區(qū)域運(yùn)用。

2、支票的出票人為銀行開戶客戶。3、簽發(fā)支票必需記載的事項(xiàng)有：

表明“支票”的字樣無條件支付的托付；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章支票的“金額、收款人名稱”可由出票人授權(quán)補(bǔ)記。

5、支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日遇例假日順延。6、出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行印章不符的支票和支付密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。7、支票可背書轉(zhuǎn)讓（除現(xiàn)金支票）、掛失止付（不包括空白支票）(三)支票結(jié)算流程（借記支票）出票人收款人（持票人收款人、持票人開戶銀行存款人開戶銀行/付款人①出票②送交支票③交換支票并清算資金④收妥入帳貸記支票

出票人出票人開戶銀行/付款人收款人開戶銀行收款人①提示支票托付付款②交換進(jìn)帳單并清算資金③收妥入帳出票人收款人（持票人出票人、持票人開戶銀行②出票③送交支票④收妥入帳①領(lǐng)購支票(四)支票的核算1、轉(zhuǎn)帳支票的賬務(wù)處理程序（劃線支票同）（1）持票人、出票人在同一銀行開戶借：吸取存款-活期存款——出票人戶

貸：吸取存款-活期存款——收款人/持票人戶出票人出票人開戶銀行/付款人收款人開戶銀行收款人①提示支票托付付款②交換進(jìn)帳單并清算資金③收妥入帳（2）持票人、出票人不在同一行處開戶貸記支票業(yè)務(wù)（1）借：吸取存款-活期存款—出票人

貸：同城票據(jù)清算（2）借：同城票據(jù)清算

貸：吸取存款-活期存款—收款人出票人收款人（持票人收款人、持票人開戶銀行存款人開戶銀行/付款人①出票②送交支票③交換支票并清算資金④收妥入帳借記支票業(yè)務(wù)

（1）借：同城票據(jù)清算

貸：待處理的結(jié)算款項(xiàng)

（3）借：待處理的結(jié)算款項(xiàng)

貸：活期存款—持票人（2）借：吸取存款-活期存款—出票人

貸：同城票據(jù)清算/轄內(nèi)往來隔場無退票：例：工商銀行天河支行收到開戶單位天河電腦城交來的支票和進(jìn)帳單，金額20000元，出票人為在跨系統(tǒng)他行開戶的廣東金融學(xué)院。收妥款項(xiàng)，辦理轉(zhuǎn)帳。工行天河支行借：同城票據(jù)清算20000

貸：待處理的結(jié)算款項(xiàng)20000隔場無退票借：待處理的結(jié)算款項(xiàng)20000貸：吸取存款-活期存款—天河電腦城20000

持票人開戶行的處理：等到下一場票據(jù)交換時間收到退票

借：待處理的結(jié)算款項(xiàng)

貸：同城票據(jù)交換

出票人開戶行的處理：先電話通知持票人開戶行，將應(yīng)退票的款項(xiàng)暫掛帳處理：

借：待處理的結(jié)算款項(xiàng)

貸：同城票據(jù)清算等到下一場票據(jù)交換時間提出退票，再做相反分錄，

借：同城票據(jù)清算貸：待處理的結(jié)算款項(xiàng)假如有退票案例：未按章退票，后果自負(fù)某農(nóng)行營業(yè)部于2002年1月22日第一次票據(jù)交換提出轉(zhuǎn)帳支票一張，金額10萬元，出票人開戶行為某工行分理處。工行收到支票后，發(fā)覺出票人賬面僅存9萬余元，不足支付，便通知出票人來行存款。該出票人承諾存款，但直至下午2點(diǎn)也不見來人存款，工行又電話通知該出票人，但電話無人接聽。這時，工行才掛電話通知農(nóng)行退票，但農(nóng)行電話始終無法接通，直到2；35分才掛通，但款項(xiàng)已被存款人支取運(yùn)用，工行要求農(nóng)行幫助追回，農(nóng)行“追索”未果，雙方為此發(fā)生糾紛。分析：上述案件屬違章退票案件，表面上看工行情有可原，事實(shí)上該分理處違反了《支付結(jié)算方法》第一百二十五條規(guī)定：出票人簽發(fā)空頭支票…….銀行應(yīng)予退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款……。該分理處在提入支票中發(fā)覺出票人賬面余額不足時，即作退票處理，不應(yīng)通知出票人來存款（銀行無權(quán)變通處理違反結(jié)算制度的事務(wù)）。另外，該分理處通知農(nóng)行某營業(yè)部的退票已過當(dāng)?shù)厝嗣胥y行規(guī)定的退票時間。因此在此案中，工行分理處應(yīng)自行擔(dān)當(dāng)責(zé)任。出票人收款人（持票人出票人開戶銀行②出票③送交支票④付現(xiàn)①領(lǐng)購支票2、現(xiàn)金支票的賬務(wù)處理程序（一般支票同）借：吸取存款-活期存款——出票人戶

貸：庫存現(xiàn)金出票人依據(jù)《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的規(guī)定簽發(fā)覺金支票。收款人將現(xiàn)金支票干脆向付款人提示付款三、銀行本票業(yè)務(wù)核算（一）銀行本票的概念及規(guī)定

1、關(guān)系人：出票人（也是付款人）、收款人

2、付款方式：見票即付3、適用范圍：同一票據(jù)交換區(qū)域4、種類：

依據(jù)銀發(fā)（2004）235號文，將定額本票與不定額本票合并為本票（不定額）5、有效期最長不超過二個月，到期遇例假日順延。（依據(jù)民法通則規(guī)定，按月計算期限的，按到期月的對日計算；無對日的，月末日為到期日）6、簽發(fā)“現(xiàn)金”銀行本票，申請人和收款人必需均為個人。

表明“本票”的字樣；無條件支付的承諾；確定的金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。（二）銀行本票必需記載事項(xiàng)：

申請人出票人①交付票款②出票收款人/背書人④提示付款代理付款行⑤代理付款⑥同城票據(jù)清算③交付票據(jù)（三）銀行本票結(jié)算流程圖

申請人出票人①交付票款②出票收款人/背書人④提示付款代理付款行⑤代理付款⑥同城票據(jù)清算③交付票據(jù)（四）銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)核算

（1）借：吸取存款-活期存款--**戶/庫存現(xiàn)金

貸：開出本票（2）借：同城票據(jù)清算

貸：吸取存款-活期存款--**戶（3）借：開出本票

貸：同城票據(jù)清算例：工行花城支行收到客戶本行開戶單位天河電腦城提交的本票和進(jìn)帳單，要求兌付本票10000元，本票系農(nóng)行天河支行簽發(fā)。（2）借：同城票據(jù)清算10000貸：吸取存款活期存款—天河電腦城10000工行花城支行農(nóng)行天河支行（3）借：開出本票10000貸：同城票據(jù)清算10000（1）借：吸取存款-活期存款-**10000貸：開出本票10000四、銀行匯票業(yè)務(wù)核算（一）銀行匯票的概念1、定義：是指由銀行簽發(fā)的由出票銀行在見票時按實(shí)際結(jié)算金額支付給收款人或持票人的票據(jù)。（1）關(guān)系人：出票人、收款人（2）付款方式：見票即付，按實(shí)際結(jié)算金額支付2、銀行匯票的相關(guān)規(guī)定：（1）適用范圍：

單位、個人各種款項(xiàng)的支付均可運(yùn)用（2）持票人為單位，向其開戶行提示付款，持票人為個人的可以向任何一家銀行提示付款，交驗(yàn)身份證及復(fù)印件。（3）提示付款期為一個月，逾期代理付款行不予受理

（4）申請人和收款人均為個人，可申請簽發(fā)覺金銀行匯票。（5）未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或者實(shí)際結(jié)算金額超過出票金額的，銀行不予受理，也不得背書轉(zhuǎn)讓。（6）持票人向銀行提示付款時，必需同時提交銀行匯票和解迄通知。（7）實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額，由出票銀行向申請人退還余款。（8）超過有效期限，自出票日起2年內(nèi)，持票人向出票銀行作出說明，懇求付款。3、匯票確定應(yīng)記載事項(xiàng)表明"匯票"的字樣；無條件支付的托付；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章

申請人出票人①交付票款②出票收款人/背書人④提示付款代理付款行⑤代理付款⑥銀行間清算資金③交付票據(jù)4、流程圖

⑦清算余款

申請人出票人①交付票款②出票收款人/背書人④提示付款代理付款行⑤代理付款⑥銀行間清算資金③交付票據(jù)（二）銀行匯票的核算

（1）借：吸取存款-活期存款--**戶（或現(xiàn)金）

貸：匯出匯款

（2）借：清算資金往來

貸：吸取存款-活期存款--/應(yīng)解匯款（3）借：匯出匯款（匯票金額）

貸：清算資金往來（實(shí)際金額）

貸：吸取存款-活期存款--**戶（多余額）例：工行上海浦東支行收到工行花城支行電子匯劃信息，簽發(fā)金額100000元，實(shí)際結(jié)算金額90000元，申請人系本行開戶單位大華貿(mào)易公司。（3）借：匯出匯款100000貸：清算資金往來90000貸：吸取存款-活期存款——大華貿(mào)易公司10000工行上海浦東支行工行花城支行（1）借：吸取存款—活期存款100000貸：匯出匯款100000（2）借：清算資金往來100000貸：吸取存款—活期存款100000五、商業(yè)匯票與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算

(一)商業(yè)匯票的概念及規(guī)定

1、定義：由出票人簽發(fā)的托付付款人在指定的日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

（1）關(guān)系人：出票人、付款人、收款人（2）付款方式：指定日期付款（3）出票人：不是付款人就是收款人；（4）承兌人：不是付款人就是銀行2、商業(yè)匯票種類：商業(yè)承兌匯票

銀行承兌匯票

商業(yè)匯票的付款人為承兌人，在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必需具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能運(yùn)用商業(yè)匯票，在同城和異地均可運(yùn)用。3、商業(yè)匯票結(jié)算的基本規(guī)定（1）關(guān)于出票：①出票人與承兌人具有真實(shí)的托付付款的關(guān)系，具有支付匯票金額的牢靠資金來源。②出票人不得簽發(fā)無對價的商業(yè)匯票③商業(yè)匯票必需記載的事項(xiàng)：表示“**承兌匯票”的字樣、無條件支付的托付、確定的金額、付款人名稱、收款人名稱、出票日期和出票人簽章。（2）關(guān)于承兌：①商業(yè)承兌匯票由付款人或收款簽發(fā)，付款人承兌；銀行承兌匯票由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。②可在出票時向付款人提示承兌后運(yùn)用，也可以在出票后先運(yùn)用再向付款人提示承兌。③付款人應(yīng)在收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)作出承兌與否的確定④銀行信貸部門負(fù)責(zé)按有關(guān)規(guī)定和審批程序，對出票人的資格、資信、購銷合同和匯票記載的內(nèi)容進(jìn)行審查，必要時由出票人供應(yīng)擔(dān)保，符合條件的與出票人簽訂承兌協(xié)議。（3）關(guān)于付款的規(guī)定①付款方式：

定日付款（年、月、日）出票后某個月付款見票后某個月付款或承兌后某個月付款

前兩種方式在到期日前辦理承兌，

后一種方式在出票后一個月內(nèi)辦承兌。②付款期最長不超過6個月，到期日起10天內(nèi)辦委收③商業(yè)承兌匯票的付款人開戶銀行收到通過托付收款寄來的商業(yè)承兌匯票，將其留存并通知付款人。④銀行承兌匯票到期日申請人帳戶無款或不足，銀行無條件支付，對申請人尚未支付的款項(xiàng)每天按萬分之五計收利息。

（4）關(guān)于貼現(xiàn)：①持票人辦理貼現(xiàn)必需：在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人及其他組織；與出票人或干脆前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系；供應(yīng)與其干脆前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。②符合條件的可向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)銀行可向其他銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，或向人行再貼現(xiàn)。③貼現(xiàn)期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，異地的再加3天。④貼現(xiàn)銀行應(yīng)向付款人收取票款，遭拒的向其前手追索票款。

承兌申請人承兌銀行持票人托收行①申請承兌②承兌③交付票據(jù)④托付收款⑤寄遞單證⑦劃付票款⑧收款入帳（二）銀行承兌匯票業(yè)務(wù)流程圖⑥交款

承兌申請人承兌銀行持票人托收行①申請承兌②承兌③交付票據(jù)④托付收款⑤寄遞單證⑦劃付票款⑧收款入帳（三）銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的核算（1）借：吸取存款-活期存款--**戶貸：結(jié)算業(yè)務(wù)收入（2）匯票到期：借：吸取存款-活期存款--**戶

貸：應(yīng)解匯款（4）借：清算資金往來/存放中心銀行款

貸：吸取存款-活期存款--**戶（3）借：應(yīng)解匯款

貸：清算資金往來/存放中心銀行款

⑥交款

出票人付款人銀行持票人托收行⑤同意付款④.通知①交付票據(jù)②托付收款③寄遞單證⑥劃付票款⑦收款入帳（四）商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)的核算（1）借：吸取存款-活期存款--**戶貸：清算資金往來/存放中心銀行款（2）借：清算資金往來/存放中心銀行款

貸：吸取存款-活期存款--**戶（五）貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算1、貼現(xiàn)的概念

持票人將未到期的商業(yè)匯票向銀行融通資金，銀行計收貼現(xiàn)息后，將余款給申請人的業(yè)務(wù)活動。

2、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的條件基本條件：

（1）貼現(xiàn)申請人必需為在本行開立帳戶的法人；

（2）有真實(shí)的商品交易；

（3）有商品確已發(fā)運(yùn)的證明及增殖稅發(fā)票復(fù)印件現(xiàn)實(shí)條件：

（1）匯票是已承兌的

（2）對承兌人資信調(diào)查

（3）承兌匯票是真實(shí)的

（4）寫有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的商業(yè)匯票不辦貼現(xiàn)

3、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算（1）貼現(xiàn)行受理承兌匯票①客戶提交貼現(xiàn)申請書及承兌匯票給信貸部審批。②經(jīng)信貸部同意后，將全部憑證交會計部審核，計算：

貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)額×貼現(xiàn)天數(shù)×貼現(xiàn)率

（貼現(xiàn)天數(shù)自貼現(xiàn)日起到到期日前一日止，承兌人在異地的加三天）

實(shí)付貼現(xiàn)額=貼現(xiàn)額-貼現(xiàn)利息③以第1、2、3聯(lián)記帳：例：某客戶2008年3月20日提交商業(yè)匯票50萬元辦理貼現(xiàn)，到期日為5月20日，簽發(fā)日期2月20日，貼現(xiàn)率為7.5‰，計算貼現(xiàn)利息。貼息=500000×61×7.5‰/30=7625.00實(shí)付貼現(xiàn)額=500000-7625.00=492375.00借：貼現(xiàn)資產(chǎn)（貼現(xiàn)額）500000

貸：利息收入-貼息7625

吸取存款-活期存款--**戶492375

（2）到期收回貼現(xiàn)款①貼現(xiàn)行在承兌匯票背面作托付收款背書，填托收憑證辦理委收。②收到托收第4聯(lián)及貸報，貼現(xiàn)款收妥

借：清算資金往來

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)

（3）到期貼現(xiàn)票款遭到拒付，有權(quán)向貼現(xiàn)申請人追回貼現(xiàn)款①申請人帳上有款，填特種轉(zhuǎn)帳傳票：

借：吸取存款-活期存款--申請人

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)

②申請人帳上無款，轉(zhuǎn)入逾期貸款戶：

借：逾期貸款--**戶

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)

③申請人帳上不足支付借：吸取存款-活期存款--申請人逾期貸款--**戶貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)支票、銀行承兌匯票的比較1、出票時的記載事項(xiàng)支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記匯票沒有授權(quán)補(bǔ)記的問題2、出票人資金不足時支票的出票人賬戶資金不足，屬于空頭支票，銀行作為付款人不會墊款銀行承兌匯票中的銀行不僅是付款人，也是主債務(wù)人，假如出票人的賬戶資金不足，銀行作為承兌人不得以其與出票人之間的資金關(guān)系對抗持票人，銀行必需無條件地當(dāng)日足額付款（3）超過法定提示付款期限時支票的持票人超過10日提示付款的，銀行作為付款人可以不予付款，因?yàn)橹钡母犊钊算y行并非債務(wù)人銀行承兌匯票的持票人超過10日提示付款的，銀行作為付款人不得拒絕付款。在作出說明后，付款人仍應(yīng)當(dāng)付款。因?yàn)椋y行承兌匯票的承兌銀行不僅是付款人，也是主債務(wù)人，承兌人的票據(jù)責(zé)任不因持票人未在法定期限內(nèi)提示付款而解除。（4）票據(jù)權(quán)利的殲滅時效支票的持票人對出票人的票據(jù)權(quán)利，自出票之日起6個月不行使而殲滅銀行承兌匯票的持票人對出票人的票據(jù)權(quán)利，自到期日起2年內(nèi)不行使而殲滅支票、本票、匯票記載事項(xiàng)記載事項(xiàng)內(nèi)容匯票本票支票絕對事項(xiàng)表明“××”的字樣√√√無條件支付的委托√√√確定的金額√√√付款人名稱√×√收款人名稱√√×出票日期√√√出票人簽章√√√相對事項(xiàng)付款日期√××付款地√√√出票地√√√票據(jù)種類提示承兌期限提示付款期限票據(jù)權(quán)利的消滅時效商業(yè)匯票見票即付無需提示承兌出票日起1個月出票日起2年定日付款到期日前提示承兌到期日起10日到期日起2年出票后定期付款見票后定期付款出票日起1個月銀行本票銀行匯票（見票即付）無需提示承兌銀行本票不超過2個月銀行匯票不超過1個月出票日起2年支票（見票即付）無需提示承兌自出票日起10日出票日起6個月案例：2006年銀行第一大案中國銀行黑龍江分行雙鴨山四馬路支行原行長原副行長及業(yè)務(wù)員等五人，未經(jīng)任何審批程序，從2005年8月至12月，先后為黑龍江省集賢縣富強(qiáng)糧油貿(mào)易有限公司經(jīng)理朱德權(quán)（又名朱德全）開具空白銀行承兌匯票45張（共盜用承兌匯票96張，滾動金額達(dá)9.146億元，其中56張貼現(xiàn)后、兌付期之前以現(xiàn)金償還）；朱在沒有足額保證金的狀況下，在山東四家銀行接連將45張承兌匯票貼現(xiàn)，票面金額合計4.325億元。2006年2月7日，中國建設(shè)銀行山東省萊蕪市鋼城支行在兌付收貼到期的五張總計4890萬元的承兌匯票時，四馬路中行稱賬上并無相應(yīng)的出票紀(jì)錄，由此案發(fā)。此外，有27張由建行濟(jì)寧分行貼現(xiàn)，金額總計2.57億元；另外七張在農(nóng)行濟(jì)寧分行梁山縣支行貼現(xiàn)，涉及金額6790萬元。濟(jì)寧建行和農(nóng)行合計貼現(xiàn)3.25億元。第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算一、匯兌結(jié)算（一）概念匯兌是匯款人托付銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。適用范圍（1）匯款人主動付款（2）異地（3）開戶和非開戶的客戶均可（4）無金額限制，確定的結(jié)算金額（二）匯兌業(yè)務(wù)流程2銀行往來劃款

匯款人匯出行

收款人匯入行1托付匯款3收款入帳（三）匯兌業(yè)務(wù)的核算②

銀行往來劃款

匯款人匯出行

收款人匯入行①托付匯款③

收款入帳（1）借：吸取存款-活期存款--**戶

貸：清算資金往來

若客戶交來現(xiàn)金借：現(xiàn)金

貸：應(yīng)解匯款

借：應(yīng)解匯款

貸：清算資金往來

（2）借：清算資金往來

貸：吸取存款-活期存款--**戶

留行待取（個人）

借：清算資金往來

貸：應(yīng)解匯款

支取時：

借：應(yīng)解匯款

貸：現(xiàn)金

二、托付收款結(jié)算

（一）托付收款的概念和適用范圍1、概念:托付收款是收款人托付銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。2、適用范圍（1）債權(quán)人主動收款（2）同城、異地均可（3）一般為開戶客戶，付款人必需開戶（4）無金額限制，確定的結(jié)算金額，必需全額收款①托付收款⑥收妥入帳③通知付款②寄發(fā)單證⑤劃回款項(xiàng)收款人托付行

付款人

付款人開戶行代收行④承付款項(xiàng)（二）托付收款結(jié)算流程①托付收款⑥收妥入帳③通知付款②寄發(fā)單證⑤劃回款項(xiàng)收款人托付行

付款人

付款人開戶行代收行④承付款項(xiàng)（三）托付收款的核算手續(xù)

（2）借：清算資金往來

貸：吸取存款-活期存款--**戶

（1）借：吸取存款-活期存款--**戶

貸：清算資金往來（一）托收承付的概念和適用范圍1、概念:托收承付是依據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后托付銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。2、適用范圍（1）債權(quán)人發(fā)貨后主動收款，只適用交易結(jié)算（2）異地（3）開戶客戶（4）結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為l萬元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1000元。三、托收承付結(jié)算收款人付款人付款人開戶行委托行①托付收款⑥收妥入帳③通知付款④承付款②寄發(fā)單證⑤往來劃款按合同發(fā)貨（二）托收承付結(jié)算流程

（2）借：清算資金往來

貸：吸取存款-活期存款--**戶

（1）借：吸取存款-活期存款--**戶

貸：清算資金往來收款人付款人付款人開戶行委托行①托付收款⑥收妥入帳③通知付款④承付款②寄發(fā)單證⑤往來劃款按合同發(fā)貨（三）托收承付的核算四、托付收款與托收承付的比較(一）相同點(diǎn)：1、概念上基本一樣

是