第七章稅收原理與經濟影響3/1/20231公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第1頁!本章引言研究背景公共收入概述（面的學習）稅收知識（點的學習）基本原理和經濟影響核心問題稅收原理：三個方面包括稅收要素、稅收原則和稅收轉嫁稅收經濟影響：三個層面包括微觀、中觀和宏觀研究思路稅收原理稅收經濟影響技術路線3/1/20232公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第2頁!3/1/20233公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第3頁!（一）納稅人納稅人又稱納稅主體，是稅法規定的負有納稅義務的單位與個人，包括自然人和法人。負稅人最終負擔稅款的單位和個人。扣繳義務人和稅務代理人扣繳義務人：稅法規定負有代扣代繳義務的單位和個人稅務代理人：依法接受納稅人、扣繳義務人委托代為辦理各項納稅事項的人（注冊稅務師）。3/1/20234公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第4頁!（三）稅率稅率是指政府征稅的比率，是稅收制度的核心，反映的是對稅基征稅的程度，體現國家的稅收政策。定額稅率（fixed-sumtaxrate）是指按稅基的一定計量單位直接規定一個固定的稅額，是以絕對數形式表示的稅率（屠宰稅）。優點：簡便，從量計征，不受價格變動影響；缺點：為典型的累退稅率（regressivetaxrate）、負擔不盡合理。比例稅率是指對同一稅基統一按一個比例征稅優點：負擔相同，計算簡便，稅收中性；缺點：不能體現量能課稅原則；稅收的收入彈性較低3/1/20235公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第5頁!（四）起征點與免征額起征點(taxthreshold)指稅法規定的對課稅對象開始征稅的數額。免征額(taxexemption)指稅法規定的對課稅對象全部數額中免予征稅的數額。相同點：當課稅對象小于起征點和免征額時，都不予征稅。不同點：當課稅對象大于起征點和免征額時，起征點制度要求對課稅對象的全部數額征稅，而免征額制度則要求僅對課稅對象超過免征額部分征稅；起征點旨在照顧低收入者、免征額則照顧所有人。3/1/20236公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第6頁!（一）按稅負是否能轉嫁分類直接稅(directtaxes)：指納稅人直接負擔的稅收，通常也是對人（包括自然人和法人）課征的稅收，故也稱對人稅，納稅人與負稅人一致，如所得稅。間接稅(indirecttaxes)：指納稅人能將稅收轉嫁給他人的稅收，通常是對商品和服務的交易課征的稅收，故也稱對物稅（流轉稅），納稅人往往不是負稅人，如增值稅和消費稅。

直接稅和間接稅之間的差異：稅率上的差異：間接稅稅率不體現個性特征，所有納稅人都支付相同稅率（比例稅）；直接稅的稅率一般取決于稅基和個人特征（累進稅）。稅基上的差異：直接稅為含稅稅基；間接稅為不含稅稅基。能見度上的差異3/1/20237公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第7頁!（三）按計量標準和隸屬關系分類按計量標準分類從價稅(advaloremtaxes)：指按課稅對象的價格計算的稅收從量稅(specifictaxes)：指按課稅對象的數量、重量、容量或體積計算的稅收

按隸屬關系分類中央稅：關稅、中央企業所得稅等地方稅：營業稅、房產稅等中央與地方共享稅：增值稅（75%：25%）；個人所得稅和地方企業所得稅（60%：40%）3/1/20238公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第8頁!一、稅收原則的歷史回顧（一）稅收原則的提出（二）斯密的稅收原則（三）瓦格納的稅收原則3/1/20239公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第9頁!1.配第的稅收原則

公平:能力不同，稅收負擔應不同且適當

便利:征收的手續、程序、方法等要簡便

節省

:節約征收費用

古典政治經濟學奠基人和財政理論的前驅配第在其《賦稅論》和《政治算術》等著作中，詳細提出其稅收原則：3/1/202310公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第10頁!（二）斯密的稅收原則

斯密是把稅收原則明確化、系統化的人，基于經濟自由主義立場，提出如下四大原則：平等原則：（1）取消免稅特權；（2）稅收中性（不能改變財富分配的原有比例）；（3）線性稅確實原則：稅目和條例確實、時間、地點等明確規定稅制明確（1）納稅人（2）征稅人便利原則：（1）時間（2）方法（3）地點（4）形式最小征收費用原則（征收經濟原則）：（1）財政腐敗；（2）抑制生產積極性總結：（1）比例納稅和稅制效率思想；（2）初步認識到稅收與收入分配和經濟活動的關系；（3）以促進資本積累立場出發3/1/202311公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第11頁!稅務行政原則：稅法的制定與實施都應當便于納稅人履行納稅義務（確實原則、便利原則、最小征收費用原則—與斯密原則一致的，但包括征稅成本和納稅成本）小結：（1）與斯密的消極原則不同，要求財政收入既要充分，又要有彈性（2）首先明確提出國民經濟原則，保護稅本，培植稅源（3）為以后的稅收理論發展奠定基礎：收入彈性原則—>彈性稅制；平等原則—>累進稅率制；最小征收費用原則—>納稅成本理論3/1/202312公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第12頁!1.稅收的經濟效率:稅收中性稅收中性（taxneutrality）是指政府課稅不扭曲市場機制的運行，或者說不影響私人部門原有的資源配置狀況。稅收的經濟效率就是指政府通過稅收制度在把數量既定的資源轉移給公共部門的過程中，盡量使不同稅種對市場經濟運行產生程度不同的扭曲所造成的福利損失或無謂損失最小化（稅收規模既定，選擇稅種結構來實現福利損失最小化）3/1/202313公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第13頁!避免超額負擔：（1）對需求彈性為零的商品征稅（公平問題）（2）對所有商品等量征稅（3）對所得征稅爭議：

消費者剩余計算消費者凈福利（收入效應和替代效應—斜率變化）3/1/202314公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第14頁!（1）質量指標集中性指標：少量稅種和稅率籌措大部分收入侵蝕性指標：實際稅基與潛在稅基接近程度

（1）合法措施的侵蝕（免稅期等優惠措施）；（2）非法行為時滯性指標：實際繳納時間與應繳納時間差

（1）合法時滯；（2）拖欠時滯執行性指標：由于納稅人的阻力而得不到有效執行，從而導致法定稅制與有效稅制的偏差衡量稅收制度效率的質量指標一般是從稅種結構、稅基大小、時滯長短以及執行程度等方面考察，可分為如下指標（Tanzi,1991）：3/1/202315公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第15頁!（二）稅收的公平原則橫向公平和縱向公平受益原則能力原則3/1/202316公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第16頁!縱向公平標準說的是稅收制度如何對待福利水平不同的人：

（1）理論上確定誰應支付較高的稅收（2）稅法上如何體現出來（課稅方法和課稅基礎）（3）應當高多少均等犧牲（穆勒）：納稅人因納稅而產生福利損失或犧牲是均等的，則稅收實現了縱向公平

（1）等比例犧牲（2）等邊際犧牲3/1/202317公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第17頁!均等犧牲原則要求稅制具有累進性；等邊際犧牲原則具有更大的累進性所得稅實行累進稅率是實現縱向公平的制度保證現實來看一個人是否應比別人納更多的稅，在于如下三個方面：具有較高的納稅能力；具有較高的經濟福利水平；從政府那里獲得較多的收益形成兩大原則：受益原則和能力原則3/1/202318公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第18頁!三大缺陷受益原則的應用因公共物品的集體消費性質而受到極大限制（免費搭車）受益原則的應用因公共物品的內在性質難以確定受益的多少受益原則的應用很可能使某些稅種具有很大的扭曲性資源的低效率配置沒有考慮支付能力的差異不能成為公平的基本標準3/1/202319公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第19頁!所得標準：黑格—西蒙斯的綜合所得（1）綜合所得=當期消費+凈財富（物質和人力財富），組成包括勞動所得、資本所有權和資本利得、贈與和遺產——最好的納稅能力的度量尺度。（2）不太符合橫向公平原則：工作和閑暇偏好；所得來源支出標準：（1）就是對那些依靠遺贈過日子而不繳納所得稅的人征稅，即所謂的支出稅。（2）優點：無需計算凈財富增加（應計資本利得）；避免以所得為稅基征稅所存在的扭曲（儲蓄）（3）問題：計算支出極其困難財富標準：（1）財富是購買力的存量，所得的現值——財富稅與所得稅相同（2）管理困難（評估財富）

3/1/202320公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第20頁!一、稅收轉嫁與歸宿的基本問題（一）稅收轉嫁與歸宿的定義（二）稅收轉嫁的形式3/1/202321公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第21頁!（二）稅收轉嫁的形式按照轉嫁的不同途徑，稅收轉嫁可分為如下四種形式

前轉（forwardshifting）：也稱順轉，即納稅人將其所納稅款，通過提高商品或生產要素價格的方法，向前轉移給商品或生產要素購買者的一種形式；最為典型和普遍的轉嫁形式，一般發生在商品和勞務課稅上。后轉（backwardshifting）:也稱逆轉，即納稅人將其所納稅款，通過壓低生產要素進價或降低工資等方法，向后轉移給生產要素供給者的一種形式；一般發生在生產要素的課稅上。3/1/202322公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第22頁!二、稅收歸宿的局部均衡分析局部均衡分析是指在其他條件不變的情況下分析一種商品或生產要素供給和需求達到均衡時的價格決定。政府對某種商品或要素征稅會引起其價格變動，從而改變稅收歸宿格局。（一）稅收歸宿與供求彈性的關系（二）局部均衡分析的局限性3/1/202323公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第23頁!需求曲線的彈性越低，需求者承擔的稅負越大；完全無彈性則完全轉嫁給需求者；完全彈性則無法轉嫁給需求者。（供給者同理）需求者承擔的稅收負擔與供給者承擔稅收負擔的比率等于需求曲線與供給曲線斜率之比。一些基本結論3/1/202324公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第24頁!微觀層面：收入和替代效應中觀層面：收入分配效應宏觀層面：拉弗曲線和最優稅收理論第四節稅收的經濟影響3/1/202325公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第25頁!食品衣服OFE*EI'CI稅前預算線稅后預算線無差異曲線C'對衣服征稅后的均衡3/1/202326公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第26頁!企業的資金主要來源于其自有資金（利潤提留）、股權和債權融資。企業的行為目標：首先決定其融資模式以求資金成本的最小化，在確定了其最優的融資模式后，選擇其生產決策以最大化最初市值。稅收對企業投融資決策的影響3/1/202327公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第27頁!3/1/202328公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第28頁!二、中觀層面收入分配與經濟發展的關系：庫茲涅茲曲線（倒U型曲線）稅收支出（taxexpenditure）：是以特殊的法律條款規定的，給予特定類型的活動或納稅人以各種稅收優惠待遇而形成的收入損失或放棄的稅收收入，是一種隱含的轉移。實現收入公平的途徑：對低收入階層的所得扣除（醫療費用、兒童撫養費用扣除等）、稅額抵免等；對于慈善捐款的稅收優惠，鼓勵民間互助行為。3/1/202329公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第29頁!拉弗曲線0TotaltaxrevenueAveragetaxrate(%)100Rmax.t1Aboveataxrateoft1,thedisincentiveeffectofhighertaxesreducestaxrevenue.fig稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第30頁!最優商品課稅思想源于Ramsey(1927),此后DiamondandMirrlees(1971)正式提出。研究方法：分散經濟的典型主體優化模型（decentralizedeconomy）主要內容：（1）Ramsey法則，即最優稅收應使對每種商品的補償需求均以稅前狀態的同比例下降，或者說當所有商品的抑制指數相等時，其稅制為最優稅制（Mirrlees,1976）。具體推導需要高微的Roy恒等式和Slutsky方程。3/1/202331公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第31頁!最優所得課稅所得稅是為了滿足公平目標而有效實施再分配的手段，也是對工作努力和企業精神的一種主要抑制因素Mirrlees(1971,1986)最早提出。倒U型最優所得課稅：從社會公平與效率的總體角度來看，中等收入者的邊際稅率可以適當高些，而低收入者和高收入者應適用相對較低的稅率，擁有最高所得的個人適用的邊際稅率甚至應當是零。拓展：Chamley（1985,1986）在次優（second-best）原則下討論了最優資本稅；FiorellaandTeles（2003）在斯德洛斯基模型的基礎上討論了最優的通貨膨脹稅、消費稅和所得稅；Joneset.al(1993),JPE.3(內生增長框架);Wangyouqiang(1999),AES.4(財政競爭框架下)3/1/202332公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第32頁!一種觀點則強調大規模政府債務后的財政緊縮性變化是導致財政政策具有“非凱恩斯效應”的主要原因，指出當政府債務水平很高進而風險溢價水平較高的情況下，以削減政府債務為主要特征的財政緊縮性變化，即財政穩固（fiscalconsolidation）過程將有助于消除風險溢價，進而降低利率水平，促進民間投資增加。（GiavazziandPagano,1996；AlesinaandArdagna,1998；Alesinaetal.,1999）。中國稅收政策非凱恩斯效應的實證研究3/1/202333公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第33頁!作業（關于最優稅收理論的文獻選讀）Turnovsky,J.S.,1996,OptimalTax,Debt,andExpenditurePoliciesinaGrowingEconomy,JournalofPublicEconomics60.Jones,L.E.,R.E.Manuelli,P.E.Rossi,1993,OptimalTaxationinModelsofEndogenousGrowth,JournalofPoliticalEconomy101.3/1/202334公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第34頁!節稅收要素與分類

一、稅收要素

（一）納稅人（二）課稅對象（三）稅率（四）起征點與免征額3/1/202335公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第35頁!（二）課稅對象課稅對象又稱稅收客體，是指稅法規定的征稅的目的物，是一種稅區分另一種稅的主要標志。稅源、稅基和稅目稅源是指稅收的經濟來源，有些稅種的稅源與課稅對象一致，有些稅種則不同（財產稅、商品課稅）稅基包括兩方面，一方面是指被征稅的項目或經濟活動，是稅收的經濟基礎，分為收入（所得）、消費和財富，等同于課稅對象（稅收經濟分析所使用的概念）；另一方面是指計算稅額的基礎或依據，簡稱計稅依據（實務部門）。稅目是指稅法對課稅對象的細化所形成的具體征稅品種和項目，規定了一個稅種的征稅范圍，反映了征稅的廣度；稅目的劃分有助于納稅人更透徹地了解稅收制度，也有助于國家靈活運用稅收調節經濟。3/1/202336公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第36頁!累進稅率是指稅基規模越大，納稅比例越高的稅率，按稅基數額大小劃分若干檔次，每個檔次規定相應的稅率。全額累進稅率是按稅基適應的最高檔次的稅率統一征稅（企業所得稅）超額累進稅率是按每個檔次的稅率分別計稅并進行加總（個人所得稅）3/1/202337公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第37頁!二、稅收分類（一）按稅負是否能轉嫁分類（二）按課稅對象的性質分類（三）按稅收的計量標準和隸屬關系分類3/1/202338公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第38頁!（二）按課稅對象的性質（經濟活動）分類所得課稅(taxesonines)：指對納稅人的所得或收益課征的稅收，也稱為要素稅(factortaxes)，如企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅、農業稅和牧業稅（總收益）和土地增值稅。商品和服務課稅(taxesongoodsandservices)：指對納稅人的商品和服務的交易額課征的稅收。計稅依據上：可采用銷售額、增值額，也可采用營業收入，如關稅、增值稅和營業稅征稅方式：普遍征收的一般銷售稅(generalsalestaxes)，如增值稅；對特定商品征收的貨物稅（excisetaxes），如消費稅。財富和財產課稅(taxesonwealthandproperty)：指對納稅人的動產和不動產課征的稅收如遺產稅、贈與稅和個人財富稅；我國主要對不動產征稅，如房產稅。注：從經濟學分析的角度常常還涉及到一次性總付稅（lump-sumtax）也稱人頭稅（pollorheadtax），納稅人不管條件如何都必須繳納固定數額的稅收，對經濟的扭曲最小。3/1/202339公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第39頁!第二節稅收原則

稅收原則規定的是政府對什么征稅（課稅對象）、征收多少（課稅規模）、怎樣征稅（課稅方式和方法）稅收原則是政府在設計稅制、實施稅法過程中所遵循的理論準則，也是評價稅收制度優劣、考核稅務行政管理狀況的基本標準。稅收原則是財稅學界長期以來一直關注的重要問題。3/1/202340公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第40頁!（一）稅收原則的提出1.配第的稅收原則2.尤斯蒂的稅收原則3/1/202341公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第41頁!2.尤斯蒂的稅收原則

德國后官房學派代表經濟學家尤斯蒂，站在官房學派的國家觀的立場上，研究如何管理國家財產、如何適當征稅以及如何加強稅賦管理和經營，其稅收原則包括如下幾點：國庫原則(收入充分原則)自發納稅原則：促進自發納稅的課稅方法合理負擔原則：不得侵犯納稅人的合理自由和加重對人民生活及工商業的危害平等原則：平等課稅確實原則：明確的法律依據、征收行為正當且迅速費用最小原則：征收費用最低的貨物課稅便利原則：納稅手續簡便，稅金分期繳納，時間安排得當3/1/202342公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第42頁!（三）瓦格納的稅收原則財政政策原則：充足而靈活地保證國家經費開支需要（財政收入原則）收入充分原則：賦稅必須能夠滿足國家財政需要收入彈性原則：能隨經濟增長而增長國民經濟原則：不能阻礙國民經濟發展，應盡量有助于資本形成稅源選擇原則：正確選擇稅源，應以國民所得為稅源，而不能以資本和財產所得為稅源。稅種選擇原則：要考慮稅收轉嫁問題，選擇難以轉嫁或轉嫁方向明確的稅種社會公正原則：稅收負擔應普遍和平等地分配給各個階級、階層和納稅人普遍原則：不應地位特殊而不納稅（非經濟因素）平等原則：所有人按能力大小納稅（經濟和稅收負擔）3/1/202343公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第43頁!二、稅收原則的現代觀點

（一）稅收的效率標準1.經濟效率；2.制度效率（二）稅收的公平標準1.橫向公平和縱向公平;2.受益原則3.能力原則3/1/202344公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第44頁!超額負擔理論（馬歇爾-哈伯格）價格ABCOHGDEFS+TS數量超額負擔：基數效用論3/1/202345公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第45頁!2.稅收的制度效率制度效率的度量指標：質量指標成本指標稅收制度的設計與實施，不僅要考慮到籌措收入的能力、對經濟活動的影響，還要考慮到稅收制度是否能夠有效地運行——制度效率3/1/202346公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第46頁!

（2）成本指標成本指標角度：制度效率就是指稅收制度能在籌集充分的收入基礎上使稅務成本最小化

稅務成本是指征納雙方在征稅與納稅過程中所發生的費用：征稅成本：稅務當局為保證稅法順利實施和及時、正確和足額計征稅款所需花費的費用。納稅成本：納稅人在對自己負有納稅義務的課稅對象依法計算、交納稅款過程中發生的費用（稅務籌劃）。政治成本：納稅人試圖影響稅法所發生的費用（院外活動）。3/1/202347公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第47頁!1.橫向公平和縱向公平橫向公平某種稅同等地對待同樣的人，就說這種稅是橫向公平的。也就是說，如果在征稅前，兩個人具有相同的福利水平，在征稅之后，他們的福利水平也應是相同的。橫向公平原則是一個大多數人都可能接受的原則，但操作起來很困難：無法很好進行福利比較；偏好歧視所得稅體現橫向公平（納稅扣除）3/1/202348公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第48頁!收入的邊際效用MUIMOMUL收入EKGDCPFB收入的邊際效用MUHM'O'MUH收入E'K'G'D'低收入納稅人L的函數高收入納稅人H的函數F'P'C'B'等比例犧牲和等邊際犧牲注：高收入者的收入邊際效用曲線更為平緩3/1/202349公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第49頁!2.受益原則受益原則要求納稅人應根據其從公共服務中獲得的利益納稅

（1）享受相同利益的應繳納相同的稅（橫向公平）（2）享受到較多利益的應繳納較高的稅（縱向公平）兩個事實：（1）交換自愿（2）利益支付（成本定價）突出特點：直接將預算收入與支出聯系起來，不僅用于評估稅收制度，也用于評估整個稅收—支出結構3/1/202350公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第50頁!3.能力原則能力原則要求納稅人應當按照他們的支付能力納稅，繳納的稅收數量要與支付能力成正比。衡量支付能力的尺度：（1）主觀說：強調納稅人在納稅之后的邊際效用相同（稅務實踐中很難應用）（2）客觀說：納稅能力應依據納稅人擁有的財富來定，是稅務實踐中常用的標準,具體又分為如下三個標準：

3/1/202351公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第51頁!第三節稅收轉嫁與歸宿一、稅收轉嫁與歸宿的基本問題二、稅收轉嫁的局部均衡分析稅收轉嫁與歸宿分析是對某一種稅或某一種稅制的負擔在經濟主體之間如何分配的實證研究，其目的是通過分析課稅從市場部門動員資源的過程，確定在一種經濟中誰最終承擔了最初可能是對某一特定的經濟活動或經濟主體征收的稅收負擔。3/1/202352公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第52頁!（一）稅收轉嫁與歸宿的定義稅收轉嫁(taxshifting)是指納稅人在名義上繳納稅款之后，主要以改變價格的方式將稅收負擔轉移給他人的過程,也稱稅收輾轉（taxtranslation）;從轉嫁程度上可分為全部轉嫁和部分轉嫁。稅收歸宿(taxincidence)是指稅收負擔的最終歸著點或稅收轉嫁的最終結果；從稅收的實際負擔情況來看，有法定歸宿（法律上明確規定哪些人負有納稅義務）和經濟歸宿（稅收導致的納稅人實際資源配置或收入分配的變化）；法定歸宿與經濟歸宿之間的差異表明了稅收轉嫁的程度。3/1/202353公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第53頁!消轉（diffusedshifting）：也稱稅收轉化，即納稅人對其所納稅款，既不向前轉嫁，也不向后轉嫁，而是通過改善經營管理或改進生產技術等方法，自行消化稅收負擔。稅收資本化（capitalizationoftaxation）:也稱為資本還原，即生產要素購買者將所購買的生產要素未來應納稅款，通過從購入價中預先扣除的方法，向后轉移給生產要素出售者的一種形式；稅收資本化就是現在承擔未來的稅收，主要發生在資本品的交易中（土地交易）；會產生告示效應（announcementeffects）3/1/202354公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第54頁!（一）供求彈性對稅收歸宿的影響PP3P1P4P2P*OQEQIQ*DIDETSS+TQ3/1/202355公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第55頁!（二）局部均衡分析的局限性局部均衡分析忽略了很可能在其他市場上發生的可能影響相對效用水平的許多相對價格的變化；征稅對利率和工資率的影響，進而對供求關系產生影響。局部均衡分析可以處理的稅收類型非常有限，即只能處理適用于特定市場的稅收，不能處理部分要素稅以及一般所得稅和商品稅。局部均衡分析忽略了政府收入的使用問題，特別是無法進行差別歸宿分析以比較不同稅種的影響。局部均衡分析揭示了稅收的基本或初始效應。稅收歸宿的競爭性一般均衡模型分析;稅收歸宿的可計算一般均衡模型分析3/1/202356公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第56頁!收入效應和替代效應收入效應是指因收入的購買力下降或上升對商品消費所作的調整。替代效應是指隨著商品價格的變化，人們用一種價格下降的商品替代其他價格保持不變的商品，增加對價格相對下降的商品的需求。換言之，替代效應是指消費者因商品相對價格變化而對其開支結構所作的調整。一、微觀層面3/1/202357公共經濟學稅收原理與經濟影響共66頁，您現在瀏覽的是第57頁!食品衣服OFE*EI'CI無差異曲線C'F'C''E*'對衣服征稅的收入效應和替代效應3/1/202358公共經濟學稅收原