高級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與審計(jì)案例分析》真題卷面總分：141分答題時(shí)間：240分鐘試卷題量：141題練習(xí)次數(shù)：0次

問(wèn)答題（共141題，共141分）

1.一、題目試述審計(jì)

資源管理

二、背景與答題要求

相對(duì)于需求，審計(jì)資源總是有限的。在審計(jì)資源既定的情況下，為了全面履行審計(jì)職能，更加有效地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，加強(qiáng)審計(jì)資源管理十分重要。

請(qǐng)從以下三個(gè)方面回答問(wèn)題：（可以從國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)三者中任選一個(gè)角度回答）（一）審計(jì)資源包括的主要內(nèi)容（二）審計(jì)資源管理的意義（三）審計(jì)資源管理的主要途徑。

正確答案：

您的答案：

本題解析：（一）審計(jì)資源的主要內(nèi)容

審計(jì)資源主要包括人力資源、時(shí)間資源、物質(zhì)資源、財(cái)力（資金）資源、信息資源、制度資源、無(wú)形資產(chǎn)資源、文化資源等。

（二）審計(jì)資源管理的意義

優(yōu)化配置審計(jì)資源，以更少的審計(jì)資源實(shí)現(xiàn)既定的審計(jì)目標(biāo)（即節(jié)約資源）；以既定的審計(jì)資源實(shí)現(xiàn)更高更廣泛的審計(jì)目標(biāo)（即提高資源使用效率）；實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源本身的提高或優(yōu)化。

（三）審計(jì)資源管理的主要途徑

優(yōu)化審計(jì)人力資源結(jié)構(gòu)；調(diào)整審計(jì)時(shí)間安排，科學(xué)安排審計(jì)計(jì)劃；充分開(kāi)發(fā)利用審計(jì)信息資源（審計(jì)成果）；將有限物質(zhì)、人力、時(shí)間資源用于最重要審計(jì)領(lǐng)域；改進(jìn)審計(jì)工作方式方法等。或者：

1．國(guó)家審計(jì)資源管理的主要途徑

在國(guó)家審計(jì)領(lǐng)域，合理管理審計(jì)資源主要可以從五個(gè)方面加以考慮：明確審計(jì)職責(zé)范圍，將有限審計(jì)資源用于重點(diǎn)領(lǐng)域；拓展審計(jì)類(lèi)型，提高審計(jì)資源使用效益；制訂中長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃，克服審計(jì)資源不足的影響；改進(jìn)審計(jì)的組織方式，有效利用審計(jì)資源；選用先進(jìn)合理的審計(jì)方法，提高審計(jì)工作效率，節(jié)約審計(jì)資源。此外，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理，提高審計(jì)人員素質(zhì)，規(guī)范審計(jì)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，也是合理使用和節(jié)約審計(jì)資源的重要途徑。

2．社會(huì)審計(jì)資源管理的主要途徑

社會(huì)審計(jì)有效管理審計(jì)資源的主要途徑包括：選用先進(jìn)合理的審計(jì)方法；開(kāi)拓業(yè)務(wù)種類(lèi)，擴(kuò)大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)范圍，在使用等量資源的情況下，盡可能發(fā)揮事務(wù)所的潛力，提高資源使用效益；規(guī)范審計(jì)作業(yè)，提高審計(jì)工作效率，保證工作質(zhì)量，等等。

3．內(nèi)部審計(jì)資源管理的主要途徑

內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)資源管理的主要途徑包括：明確內(nèi)部審計(jì)職責(zé)范圍，將審計(jì)資源保證重點(diǎn)工作；拓展和豐富內(nèi)部審計(jì)類(lèi)型和服務(wù)內(nèi)容，促進(jìn)單位提高效益和價(jià)值；加強(qiáng)內(nèi)部工作計(jì)劃和預(yù)算管理；改進(jìn)審計(jì)方式方法，提高效率；加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理，提高審計(jì)人員素質(zhì)，規(guī)范審計(jì)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等。

2.資料

2012年4月，某審計(jì)廳派出審計(jì)組對(duì)國(guó)有企業(yè)光華集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)光華集團(tuán)）2011年度資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)審計(jì)情況和資料如下：

1．A公司是光華集團(tuán)全資子公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)為機(jī)械制造。近5年來(lái)該行業(yè)產(chǎn)值年均增長(zhǎng)率約為5%，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，行業(yè)盈利水平平穩(wěn)。據(jù)光華集團(tuán)財(cái)務(wù)資料顯示，該公司2011年度銷(xiāo)售收入在集團(tuán)內(nèi)排名第一，審計(jì)人員決定對(duì)其財(cái)務(wù)收支進(jìn)行重點(diǎn)審查。審計(jì)人員了解到，A公司近5年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入年均增長(zhǎng)率為18%，完成了集團(tuán)制訂的年均增長(zhǎng)15%的目標(biāo)；凈利潤(rùn)年均增長(zhǎng)率為2%，未能完成集團(tuán)制定的年均增長(zhǎng)10%的目標(biāo)。審計(jì)調(diào)查還了解到，省國(guó)資委對(duì)省屬?lài)?guó)有企業(yè)績(jī)效考核及管理層的薪資兌現(xiàn)均把主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率作為重要的考核指標(biāo)，A公司為光華集團(tuán)完成國(guó)資委考核指標(biāo)做出了重大貢獻(xiàn)。

2．A公司財(cái)務(wù)報(bào)告顯示，2011年實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60億元，比上年增長(zhǎng)20億元；利潤(rùn)總額3億元，與上年基本持平。審計(jì)人員對(duì)A公司購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，A公司有一、二、三、四4個(gè)生產(chǎn)車(chē)間，分別生產(chǎn)甲、乙、丙、丁四種產(chǎn)品，甲、乙、丙產(chǎn)品分別是乙、丙、丁產(chǎn)品的原料，丁產(chǎn)品是A公司的最終產(chǎn)品。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2011年二車(chē)間以甲產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)乙產(chǎn)品后，將大部分乙產(chǎn)品供給三車(chē)間生產(chǎn)丙產(chǎn)品，但同時(shí)向外省的5家公司合計(jì)銷(xiāo)售10億元（含增值稅）的乙產(chǎn)品；四車(chē)間除接受三車(chē)間供應(yīng)的丙產(chǎn)品外，還向上述5家外省公司購(gòu)買(mǎi)了10.1億元（含增值稅）的丙產(chǎn)品。A公司解釋?zhuān)蛉?chē)間生產(chǎn)能力存在瓶頸，公司只能將部分乙產(chǎn)品銷(xiāo)售給上述5家公司，加工成丙產(chǎn)品后再買(mǎi)回用來(lái)加工丁產(chǎn)品。

3．B公司是光華集團(tuán)全資子公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)為工程建筑與施工。審計(jì)人員在對(duì)B公司審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：

(l)2011年3月，B公司向某城市商業(yè)銀行貸款8000萬(wàn)元，貸款期限1年，該筆貸款由光華集團(tuán)財(cái)務(wù)計(jì)劃部提供了擔(dān)保。

(2)B公司工會(huì)2003年成立的職工持股會(huì)持有與B公司有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的某施工企業(yè)（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2011年末持股職工762人，2011年持股會(huì)分紅1024.78萬(wàn)元，人均13448元。

(3)2011年，B公司將價(jià)值9800萬(wàn)元的設(shè)備采購(gòu)合同直接授予光華集團(tuán)某下屬企業(yè)。經(jīng)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)詢(xún)問(wèn)，B公司提供了一份光華集團(tuán)關(guān)于重大物資、服務(wù)采購(gòu)管理的規(guī)定，其中寫(xiě)明各集團(tuán)所屬企業(yè)在組織設(shè)備、服務(wù)采購(gòu)時(shí)，應(yīng)優(yōu)先在集團(tuán)內(nèi)部選擇貨物和服務(wù)的提供方，否則需報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司審查批準(zhǔn)。

(4)2011年，B公司將承攬的某建設(shè)項(xiàng)目以2154萬(wàn)元的低價(jià)（是其承包價(jià)6700萬(wàn)元的32%）轉(zhuǎn)包給無(wú)施工經(jīng)驗(yàn)的某建筑工程有限公司，施工中施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生坍塌事故，直接經(jīng)濟(jì)損失1481萬(wàn)元。

4．審計(jì)人員在對(duì)光華集團(tuán)總部審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011年，光華集團(tuán)總部辦公室人員王某報(bào)銷(xiāo)會(huì)議費(fèi)和宣傳費(fèi)30萬(wàn)元，支付給某會(huì)議服務(wù)公司。對(duì)該會(huì)議服務(wù)公司延伸調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司收到款項(xiàng)后，扣除6%稅費(fèi)，將余款28.2萬(wàn)元打入王某在工商銀行開(kāi)立的個(gè)人賬戶(hù)。審計(jì)組召開(kāi)會(huì)議研究后，決定填寫(xiě)審計(jì)組隨身攜帶的已經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)的空白查詢(xún)函，對(duì)王某在工商銀行開(kāi)立的個(gè)人賬戶(hù)進(jìn)行查詢(xún)。查詢(xún)結(jié)果顯示，該賬戶(hù)自2009年6月開(kāi)戶(hù)至審計(jì)日，共收入119萬(wàn)元，支出101萬(wàn)元，余額18萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)其他明顯異常收支。審計(jì)組研究后認(rèn)為王某涉嫌貪污，擬向?qū)徲?jì)廳上報(bào)材料，建議移送司法機(jī)關(guān)查處。

二、要求針對(duì)“資料4”，指出審計(jì)組對(duì)個(gè)人銀行賬戶(hù)查詢(xún)的做法和對(duì)王某涉嫌貪污的定性是否正確，并說(shuō)明理由。

正確答案：

您的答案：

本題解析：根據(jù)審計(jì)法第三十三條“審計(jì)機(jī)關(guān)有證據(jù)證明被審計(jì)單位以個(gè)人名義存儲(chǔ)公款的，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢(xún)被審計(jì)單位以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)的存款”的規(guī)定，審計(jì)組填寫(xiě)隨身攜帶的已經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)的空白查詢(xún)函對(duì)王某個(gè)人銀行賬戶(hù)的資金收支情況進(jìn)行查詢(xún)的做法，不符合審計(jì)法的規(guī)定，在查詢(xún)理由和審批程序兩方面都存在違法情況。審計(jì)組認(rèn)為王某涉嫌貪污的定性證據(jù)不夠充分。因?yàn)閺默F(xiàn)有證據(jù)看，無(wú)法判斷王某的行為是涉嫌個(gè)人貪污、與他人合謀共同貪污，還是所在單位、部門(mén)公款私存的“小金庫(kù)”，審計(jì)組需進(jìn)一步取證查清事實(shí)后再?zèng)Q定是否移送司法機(jī)關(guān)。

3.資料

2012年4月，某審計(jì)廳派出審計(jì)組對(duì)國(guó)有企業(yè)光華集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)光華集團(tuán)）2011年度資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)審計(jì)情況和資料如下：

1．A公司是光華集團(tuán)全資子公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)為機(jī)械制造。近5年來(lái)該行業(yè)產(chǎn)值年均增長(zhǎng)率約為5%，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，行業(yè)盈利水平平穩(wěn)。據(jù)光華集團(tuán)財(cái)務(wù)資料顯示，該公司2011年度銷(xiāo)售收入在集團(tuán)內(nèi)排名第一，審計(jì)人員決定對(duì)其財(cái)務(wù)收支進(jìn)行重點(diǎn)審查。審計(jì)人員了解到，A公司近5年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入年均增長(zhǎng)率為18%，完成了集團(tuán)制訂的年均增長(zhǎng)15%的目標(biāo)；凈利潤(rùn)年均增長(zhǎng)率為2%，未能完成集團(tuán)制定的年均增長(zhǎng)10%的目標(biāo)。審計(jì)調(diào)查還了解到，省國(guó)資委對(duì)省屬?lài)?guó)有企業(yè)績(jī)效考核及管理層的薪資兌現(xiàn)均把主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率作為重要的考核指標(biāo)，A公司為光華集團(tuán)完成國(guó)資委考核指標(biāo)做出了重大貢獻(xiàn)。

2．A公司財(cái)務(wù)報(bào)告顯示，2011年實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60億元，比上年增長(zhǎng)20億元；利潤(rùn)總額3億元，與上年基本持平。審計(jì)人員對(duì)A公司購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，A公司有一、二、三、四4個(gè)生產(chǎn)車(chē)間，分別生產(chǎn)甲、乙、丙、丁四種產(chǎn)品，甲、乙、丙產(chǎn)品分別是乙、丙、丁產(chǎn)品的原料，丁產(chǎn)品是A公司的最終產(chǎn)品。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2011年二車(chē)間以甲產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)乙產(chǎn)品后，將大部分乙產(chǎn)品供給三車(chē)間生產(chǎn)丙產(chǎn)品，但同時(shí)向外省的5家公司合計(jì)銷(xiāo)售10億元（含增值稅）的乙產(chǎn)品；四車(chē)間除接受三車(chē)間供應(yīng)的丙產(chǎn)品外，還向上述5家外省公司購(gòu)買(mǎi)了10.1億元（含增值稅）的丙產(chǎn)品。A公司解釋?zhuān)蛉?chē)間生產(chǎn)能力存在瓶頸，公司只能將部分乙產(chǎn)品銷(xiāo)售給上述5家公司，加工成丙產(chǎn)品后再買(mǎi)回用來(lái)加工丁產(chǎn)品。

3．B公司是光華集團(tuán)全資子公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)為工程建筑與施工。審計(jì)人員在對(duì)B公司審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：

(l)2011年3月，B公司向某城市商業(yè)銀行貸款8000萬(wàn)元，貸款期限1年，該筆貸款由光華集團(tuán)財(cái)務(wù)計(jì)劃部提供了擔(dān)保。

(2)B公司工會(huì)2003年成立的職工持股會(huì)持有與B公司有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的某施工企業(yè)（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2011年末持股職工762人，2011年持股會(huì)分紅1024.78萬(wàn)元，人均13448元。

(3)2011年，B公司將價(jià)值9800萬(wàn)元的設(shè)備采購(gòu)合同直接授予光華集團(tuán)某下屬企業(yè)。經(jīng)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)詢(xún)問(wèn)，B公司提供了一份光華集團(tuán)關(guān)于重大物資、服務(wù)采購(gòu)管理的規(guī)定，其中寫(xiě)明各集團(tuán)所屬企業(yè)在組織設(shè)備、服務(wù)采購(gòu)時(shí)，應(yīng)優(yōu)先在集團(tuán)內(nèi)部選擇貨物和服務(wù)的提供方，否則需報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司審查批準(zhǔn)。

(4)2011年，B公司將承攬的某建設(shè)項(xiàng)目以2154萬(wàn)元的低價(jià)（是其承包價(jià)6700萬(wàn)元的32%）轉(zhuǎn)包給無(wú)施工經(jīng)驗(yàn)的某建筑工程有限公司，施工中施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生坍塌事故，直接經(jīng)濟(jì)損失1481萬(wàn)元。

4．審計(jì)人員在對(duì)光華集團(tuán)總部審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011年，光華集團(tuán)總部辦公室人員王某報(bào)銷(xiāo)會(huì)議費(fèi)和宣傳費(fèi)30萬(wàn)元，支付給某會(huì)議服務(wù)公司。對(duì)該會(huì)議服務(wù)公司延伸調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司收到款項(xiàng)后，扣除6%稅費(fèi)，將余款28.2萬(wàn)元打入王某在工商銀行開(kāi)立的個(gè)人賬戶(hù)。審計(jì)組召開(kāi)會(huì)議研究后，決定填寫(xiě)審計(jì)組隨身攜帶的已經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)的空白查詢(xún)函，對(duì)王某在工商銀行開(kāi)立的個(gè)人賬戶(hù)進(jìn)行查詢(xún)。查詢(xún)結(jié)果顯示，該賬戶(hù)自2009年6月開(kāi)戶(hù)至審計(jì)日，共收入119萬(wàn)元，支出101萬(wàn)元，余額18萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)其他明顯異常收支。審計(jì)組研究后認(rèn)為王某涉嫌貪污，擬向?qū)徲?jì)廳上報(bào)材料，建議移送司法機(jī)關(guān)查處。

二、要求針對(duì)“資料3”，指出B公司相關(guān)業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題。

正確答案：

您的答案：

本題解析：B公司的做法存在以下問(wèn)題：

1．該做法不符合擔(dān)保法第十條“企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)、職能部門(mén)不得為保證人”的規(guī)定。

2．按照國(guó)資委發(fā)《關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)職工持股投資的意見(jiàn)》的要求，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制職工投資關(guān)聯(lián)關(guān)系企業(yè)，禁止職工投資為本企業(yè)提供原材料、輔料、設(shè)備及配件和提供設(shè)計(jì)、施工等與本企業(yè)有其他業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的企業(yè)，以防止企業(yè)職工從中牟利，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

3．直接指定設(shè)備供貨方的做法，違反了《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》第四條“任何單位和個(gè)人不得將依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)”，及原國(guó)家計(jì)委《工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（2000年第3號(hào)令）第九條“全部使用國(guó)有資金投資或者國(guó)有資金投資占控股或者主導(dǎo)地位的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)公開(kāi)招標(biāo)”和第七條“重要設(shè)備、材料等貨物的采購(gòu)，單項(xiàng)合同估算價(jià)在100萬(wàn)元人民幣以上的必須進(jìn)行招標(biāo)”等規(guī)定。光華集團(tuán)的內(nèi)部管理規(guī)定與招投標(biāo)法律、法規(guī)相違背。

4．該做法不符合《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》第四十八條“中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)按照合同約定履行義務(wù)，完成中標(biāo)項(xiàng)目……中標(biāo)人按照合同約定或者經(jīng)招標(biāo)人同意，可以將中標(biāo)項(xiàng)目的部分非主體、非關(guān)鍵性工作分包給他人完成”的規(guī)定。同時(shí)，低價(jià)轉(zhuǎn)包和發(fā)生施工事故造成國(guó)有資產(chǎn)損失，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)違法或違規(guī)責(zé)任。

4.資料

2012年4月，某審計(jì)廳派出審計(jì)組對(duì)國(guó)有企業(yè)光華集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)光華集團(tuán)）2011年度資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)審計(jì)情況和資料如下：

1．A公司是光華集團(tuán)全資子公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)為機(jī)械制造。近5年來(lái)該行業(yè)產(chǎn)值年均增長(zhǎng)率約為5%，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，行業(yè)盈利水平平穩(wěn)。據(jù)光華集團(tuán)財(cái)務(wù)資料顯示，該公司2011年度銷(xiāo)售收入在集團(tuán)內(nèi)排名第一，審計(jì)人員決定對(duì)其財(cái)務(wù)收支進(jìn)行重點(diǎn)審查。審計(jì)人員了解到，A公司近5年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入年均增長(zhǎng)率為18%，完成了集團(tuán)制訂的年均增長(zhǎng)15%的目標(biāo)；凈利潤(rùn)年均增長(zhǎng)率為2%，未能完成集團(tuán)制定的年均增長(zhǎng)10%的目標(biāo)。審計(jì)調(diào)查還了解到，省國(guó)資委對(duì)省屬?lài)?guó)有企業(yè)績(jī)效考核及管理層的薪資兌現(xiàn)均把主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率作為重要的考核指標(biāo)，A公司為光華集團(tuán)完成國(guó)資委考核指標(biāo)做出了重大貢獻(xiàn)。

2．A公司財(cái)務(wù)報(bào)告顯示，2011年實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60億元，比上年增長(zhǎng)20億元；利潤(rùn)總額3億元，與上年基本持平。審計(jì)人員對(duì)A公司購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，A公司有一、二、三、四4個(gè)生產(chǎn)車(chē)間，分別生產(chǎn)甲、乙、丙、丁四種產(chǎn)品，甲、乙、丙產(chǎn)品分別是乙、丙、丁產(chǎn)品的原料，丁產(chǎn)品是A公司的最終產(chǎn)品。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2011年二車(chē)間以甲產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)乙產(chǎn)品后，將大部分乙產(chǎn)品供給三車(chē)間生產(chǎn)丙產(chǎn)品，但同時(shí)向外省的5家公司合計(jì)銷(xiāo)售10億元（含增值稅）的乙產(chǎn)品；四車(chē)間除接受三車(chē)間供應(yīng)的丙產(chǎn)品外，還向上述5家外省公司購(gòu)買(mǎi)了10.1億元（含增值稅）的丙產(chǎn)品。A公司解釋?zhuān)蛉?chē)間生產(chǎn)能力存在瓶頸，公司只能將部分乙產(chǎn)品銷(xiāo)售給上述5家公司，加工成丙產(chǎn)品后再買(mǎi)回用來(lái)加工丁產(chǎn)品。

3．B公司是光華集團(tuán)全資子公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)為工程建筑與施工。審計(jì)人員在對(duì)B公司審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：

(l)2011年3月，B公司向某城市商業(yè)銀行貸款8000萬(wàn)元，貸款期限1年，該筆貸款由光華集團(tuán)財(cái)務(wù)計(jì)劃部提供了擔(dān)保。

(2)B公司工會(huì)2003年成立的職工持股會(huì)持有與B公司有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的某施工企業(yè)（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2011年末持股職工762人，2011年持股會(huì)分紅1024.78萬(wàn)元，人均13448元。

(3)2011年，B公司將價(jià)值9800萬(wàn)元的設(shè)備采購(gòu)合同直接授予光華集團(tuán)某下屬企業(yè)。經(jīng)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)詢(xún)問(wèn)，B公司提供了一份光華集團(tuán)關(guān)于重大物資、服務(wù)采購(gòu)管理的規(guī)定，其中寫(xiě)明各集團(tuán)所屬企業(yè)在組織設(shè)備、服務(wù)采購(gòu)時(shí)，應(yīng)優(yōu)先在集團(tuán)內(nèi)部選擇貨物和服務(wù)的提供方，否則需報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司審查批準(zhǔn)。

(4)2011年，B公司將承攬的某建設(shè)項(xiàng)目以2154萬(wàn)元的低價(jià)（是其承包價(jià)6700萬(wàn)元的32%）轉(zhuǎn)包給無(wú)施工經(jīng)驗(yàn)的某建筑工程有限公司，施工中施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生坍塌事故，直接經(jīng)濟(jì)損失1481萬(wàn)元。

4．審計(jì)人員在對(duì)光華集團(tuán)總部審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011年，光華集團(tuán)總部辦公室人員王某報(bào)銷(xiāo)會(huì)議費(fèi)和宣傳費(fèi)30萬(wàn)元，支付給某會(huì)議服務(wù)公司。對(duì)該會(huì)議服務(wù)公司延伸調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司收到款項(xiàng)后，扣除6%稅費(fèi)，將余款28.2萬(wàn)元打入王某在工商銀行開(kāi)立的個(gè)人賬戶(hù)。審計(jì)組召開(kāi)會(huì)議研究后，決定填寫(xiě)審計(jì)組隨身攜帶的已經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)的空白查詢(xún)函，對(duì)王某在工商銀行開(kāi)立的個(gè)人賬戶(hù)進(jìn)行查詢(xún)。查詢(xún)結(jié)果顯示，該賬戶(hù)自2009年6月開(kāi)戶(hù)至審計(jì)日，共收入119萬(wàn)元，支出101萬(wàn)元，余額18萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)其他明顯異常收支。審計(jì)組研究后認(rèn)為王某涉嫌貪污，擬向?qū)徲?jì)廳上報(bào)材料，建議移送司法機(jī)關(guān)查處。

二、要求針對(duì)“資料2”，分析A公司可能存在的問(wèn)題及審計(jì)人員應(yīng)采取的審計(jì)措施。

正確答案：

您的答案：

本題解析：A公司可能存在虛構(gòu)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)、虛增銷(xiāo)售收入、編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的問(wèn)題。理由：1．A公司2011年銷(xiāo)售收入60億元，比上年增長(zhǎng)20億元；利潤(rùn)總額3億元，與上年基本持平。銷(xiāo)售收入大幅增加，利潤(rùn)未增加，結(jié)合該公司面臨考核壓力，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注其虛增銷(xiāo)售收入的風(fēng)險(xiǎn)。

2．A公司2011年向外省5家公司合計(jì)銷(xiāo)售10億元（含增值稅）乙產(chǎn)品，并向上述5家公司購(gòu)買(mǎi)10.1億元（含增值稅）丙產(chǎn)品。雖有A公司提供了其加工丙產(chǎn)品存在生產(chǎn)能力瓶頸的解釋?zhuān)C合考慮購(gòu)銷(xiāo)不同產(chǎn)品金額相近等因素，審計(jì)人員應(yīng)懷疑其是否存在虛購(gòu)虛銷(xiāo)問(wèn)題。審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)步驟有：

(1)調(diào)閱A公司與上述5家公司簽訂的購(gòu)銷(xiāo)合同；

(2)審查A公司相關(guān)銀行賬戶(hù)交易流水；

(3)持相關(guān)增值稅發(fā)票到稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行鑒定；

(4)檢查三車(chē)間是否在業(yè)務(wù)發(fā)生期間存在生產(chǎn)能力瓶頸，可采取調(diào)閱公司產(chǎn)能設(shè)計(jì)驗(yàn)收資料、找相關(guān)技術(shù)和生產(chǎn)人員談話(huà)、調(diào)閱車(chē)間生產(chǎn)量記錄、原材料和半成品出入庫(kù)記錄、工資工時(shí)考核計(jì)量報(bào)表等原始業(yè)務(wù)資料等方式，確認(rèn)外購(gòu)的丙產(chǎn)品是否實(shí)際上是由三車(chē)間生產(chǎn)的。

(5)查閱A公司當(dāng)期運(yùn)費(fèi)記錄，確認(rèn)是否發(fā)生了乙、丙兩種產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)，如有運(yùn)費(fèi)則驗(yàn)證其合理性。查閱乙、丙兩種產(chǎn)品的出入庫(kù)及裝運(yùn)記錄，抽查裝卸費(fèi)支出的真實(shí)性。

(6)調(diào)查了解5家外省公司的有關(guān)情況，可采取互聯(lián)網(wǎng)搜索、向有關(guān)單位發(fā)函，必要時(shí)實(shí)地調(diào)查等方式，了解5家公司是否與A公司發(fā)生了真實(shí)的交易業(yè)務(wù)。

5.資料

2012年4月，某審計(jì)廳派出審計(jì)組對(duì)國(guó)有企業(yè)光華集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)光華集團(tuán)）2011年度資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)審計(jì)情況和資料如下：

1．A公司是光華集團(tuán)全資子公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)為機(jī)械制造。近5年來(lái)該行業(yè)產(chǎn)值年均增長(zhǎng)率約為5%，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，行業(yè)盈利水平平穩(wěn)。據(jù)光華集團(tuán)財(cái)務(wù)資料顯示，該公司2011年度銷(xiāo)售收入在集團(tuán)內(nèi)排名第一，審計(jì)人員決定對(duì)其財(cái)務(wù)收支進(jìn)行重點(diǎn)審查。審計(jì)人員了解到，A公司近5年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入年均增長(zhǎng)率為18%，完成了集團(tuán)制訂的年均增長(zhǎng)15%的目標(biāo)；凈利潤(rùn)年均增長(zhǎng)率為2%，未能完成集團(tuán)制定的年均增長(zhǎng)10%的目標(biāo)。審計(jì)調(diào)查還了解到，省國(guó)資委對(duì)省屬?lài)?guó)有企業(yè)績(jī)效考核及管理層的薪資兌現(xiàn)均把主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率作為重要的考核指標(biāo)，A公司為光華集團(tuán)完成國(guó)資委考核指標(biāo)做出了重大貢獻(xiàn)。

2．A公司財(cái)務(wù)報(bào)告顯示，2011年實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60億元，比上年增長(zhǎng)20億元；利潤(rùn)總額3億元，與上年基本持平。審計(jì)人員對(duì)A公司購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，A公司有一、二、三、四4個(gè)生產(chǎn)車(chē)間，分別生產(chǎn)甲、乙、丙、丁四種產(chǎn)品，甲、乙、丙產(chǎn)品分別是乙、丙、丁產(chǎn)品的原料，丁產(chǎn)品是A公司的最終產(chǎn)品。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2011年二車(chē)間以甲產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)乙產(chǎn)品后，將大部分乙產(chǎn)品供給三車(chē)間生產(chǎn)丙產(chǎn)品，但同時(shí)向外省的5家公司合計(jì)銷(xiāo)售10億元（含增值稅）的乙產(chǎn)品；四車(chē)間除接受三車(chē)間供應(yīng)的丙產(chǎn)品外，還向上述5家外省公司購(gòu)買(mǎi)了10.1億元（含增值稅）的丙產(chǎn)品。A公司解釋?zhuān)蛉?chē)間生產(chǎn)能力存在瓶頸，公司只能將部分乙產(chǎn)品銷(xiāo)售給上述5家公司，加工成丙產(chǎn)品后再買(mǎi)回用來(lái)加工丁產(chǎn)品。

3．B公司是光華集團(tuán)全資子公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)為工程建筑與施工。審計(jì)人員在對(duì)B公司審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：

(l)2011年3月，B公司向某城市商業(yè)銀行貸款8000萬(wàn)元，貸款期限1年，該筆貸款由光華集團(tuán)財(cái)務(wù)計(jì)劃部提供了擔(dān)保。

(2)B公司工會(huì)2003年成立的職工持股會(huì)持有與B公司有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的某施工企業(yè)（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2011年末持股職工762人，2011年持股會(huì)分紅1024.78萬(wàn)元，人均13448元。

(3)2011年，B公司將價(jià)值9800萬(wàn)元的設(shè)備采購(gòu)合同直接授予光華集團(tuán)某下屬企業(yè)。經(jīng)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)詢(xún)問(wèn)，B公司提供了一份光華集團(tuán)關(guān)于重大物資、服務(wù)采購(gòu)管理的規(guī)定，其中寫(xiě)明各集團(tuán)所屬企業(yè)在組織設(shè)備、服務(wù)采購(gòu)時(shí)，應(yīng)優(yōu)先在集團(tuán)內(nèi)部選擇貨物和服務(wù)的提供方，否則需報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司審查批準(zhǔn)。

(4)2011年，B公司將承攬的某建設(shè)項(xiàng)目以2154萬(wàn)元的低價(jià)（是其承包價(jià)6700萬(wàn)元的32%）轉(zhuǎn)包給無(wú)施工經(jīng)驗(yàn)的某建筑工程有限公司，施工中施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生坍塌事故，直接經(jīng)濟(jì)損失1481萬(wàn)元。

4．審計(jì)人員在對(duì)光華集團(tuán)總部審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011年，光華集團(tuán)總部辦公室人員王某報(bào)銷(xiāo)會(huì)議費(fèi)和宣傳費(fèi)30萬(wàn)元，支付給某會(huì)議服務(wù)公司。對(duì)該會(huì)議服務(wù)公司延伸調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司收到款項(xiàng)后，扣除6%稅費(fèi)，將余款28.2萬(wàn)元打入王某在工商銀行開(kāi)立的個(gè)人賬戶(hù)。審計(jì)組召開(kāi)會(huì)議研究后，決定填寫(xiě)審計(jì)組隨身攜帶的已經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)的空白查詢(xún)函，對(duì)王某在工商銀行開(kāi)立的個(gè)人賬戶(hù)進(jìn)行查詢(xún)。查詢(xún)結(jié)果顯示，該賬戶(hù)自2009年6月開(kāi)戶(hù)至審計(jì)日，共收入119萬(wàn)元，支出101萬(wàn)元，余額18萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)其他明顯異常收支。審計(jì)組研究后認(rèn)為王某涉嫌貪污，擬向?qū)徲?jì)廳上報(bào)材料，建議移送司法機(jī)關(guān)查處。

二、要求針對(duì)“資料1”，分析A公司是否存在財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并說(shuō)明理由，指出審計(jì)組對(duì)A公司審計(jì)應(yīng)確定的重點(diǎn)內(nèi)容和應(yīng)采取的審計(jì)程序。

正確答案：

您的答案：

本題解析：A公司存在財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)因素。

省國(guó)資委對(duì)省屬?lài)?guó)有企業(yè)績(jī)效考核及管理層的薪資兌現(xiàn)均把主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率作為重要的考核指標(biāo)，A公司2011年度銷(xiāo)售收入在集團(tuán)內(nèi)排名第一；A公司所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，近5年來(lái)行業(yè)產(chǎn)值年均增長(zhǎng)率約為5%。但光華集團(tuán)將A公司最近5年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入年均增長(zhǎng)率目標(biāo)確定為15%，光華集團(tuán)和A公司管理層都存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的壓力和動(dòng)機(jī)；同時(shí)，A企業(yè)近3年完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入年均增長(zhǎng)率為18%，凈利潤(rùn)年均增長(zhǎng)2%，在行業(yè)盈利水平平穩(wěn)的情況下，該公司銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)幅度遠(yuǎn)大于凈利潤(rùn)增長(zhǎng)幅度，說(shuō)明該公司存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告虛報(bào)銷(xiāo)售收入的可能。審計(jì)人員在A公司財(cái)務(wù)收支審計(jì)中應(yīng)將收入真實(shí)性審計(jì)作為重點(diǎn)，揭示可能存在的收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)調(diào)查了解和測(cè)試A公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制情況，對(duì)收入總體情況進(jìn)行分析，判斷哪些類(lèi)型的收入或購(gòu)銷(xiāo)環(huán)節(jié)可能存在較大的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，抽查報(bào)告期末異常調(diào)整或大額會(huì)計(jì)分錄，進(jìn)而確定對(duì)A公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的范圍和重點(diǎn)。

6.資料

某省審計(jì)廳2007年3月至6月對(duì)某體育中心建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)展了審計(jì)。有關(guān)資料和審計(jì)的情況如下：(一)體育中心基本情況根據(jù)省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要，為發(fā)展體育事業(yè)、增強(qiáng)人民體質(zhì)、提高生活質(zhì)量、促進(jìn)精神文明建設(shè)、滿(mǎn)足全運(yùn)會(huì)和國(guó)際單項(xiàng)比賽高標(biāo)準(zhǔn)硬件設(shè)施的要求，充分體現(xiàn)作為經(jīng)濟(jì)大省、文化體育大省的實(shí)力與魅力，省政府決定建設(shè)某體育中心項(xiàng)目。該體育中心是全運(yùn)會(huì)的主賽場(chǎng)，也是建國(guó)以來(lái)該省最大的公益性體育設(shè)施項(xiàng)目，于2002年8月開(kāi)工建設(shè)，占地面積89公頃，由"一場(chǎng)四館"組成。除體育設(shè)施外，還建有配套的文化、商業(yè)設(shè)施，這些配套設(shè)施概算占總概算的40％。項(xiàng)目規(guī)劃總建筑面積約40萬(wàn)平方米，項(xiàng)目概算總投資為21億元。該項(xiàng)目總體設(shè)計(jì)任務(wù)由國(guó)外一家體育建筑設(shè)計(jì)集團(tuán)公司承擔(dān)，配合設(shè)計(jì)單位是省內(nèi)某建筑設(shè)計(jì)研究院，主要施工任務(wù)由192家具有高級(jí)施工資質(zhì)的單位承擔(dān)，主要監(jiān)理單位有6家。該項(xiàng)目"一場(chǎng)四館"已順利完成，于2005年9月竣工投入使用。投入使用后已舉辦了全運(yùn)會(huì)開(kāi)幕式、閉幕式及一系列重大賽事活動(dòng)。

(二)審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)組在確定審計(jì)目標(biāo)時(shí)，首先考慮的是該項(xiàng)目建設(shè)所產(chǎn)生的社會(huì)效益，注重建設(shè)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)效益，結(jié)合建成后項(xiàng)目的綜合性、開(kāi)放性、可持續(xù)性，制定如下具體審計(jì)目標(biāo)：

1．審查確認(rèn)因該項(xiàng)目規(guī)劃建設(shè)而帶給該省及項(xiàng)目所在區(qū)域的綜合社會(huì)效益是否得以實(shí)現(xiàn)。

2．審查確認(rèn)該項(xiàng)目作為體育中心、體育公園的概念是否得到了體現(xiàn)，其具體功能能否滿(mǎn)足全運(yùn)會(huì)和國(guó)際單項(xiàng)比賽的需要。

3．評(píng)價(jià)項(xiàng)目建造過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，主要有：

(1)掌握項(xiàng)目基本建設(shè)程序的執(zhí)行情況。

(2)分析評(píng)價(jià)建設(shè)資金的籌集和運(yùn)用情況。

(3)揭示和反映項(xiàng)目投資和建設(shè)管理中存在的問(wèn)題，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，從機(jī)制、制度上提出建議。

4．在審查評(píng)價(jià)項(xiàng)目體育功能的基礎(chǔ)上，分析評(píng)價(jià)其文化功能、商業(yè)功能是否得到實(shí)現(xiàn)。

(三)審計(jì)范圍對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的各項(xiàng)投融資活動(dòng)和與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、供貨等單位的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，調(diào)查了解項(xiàng)目建設(shè)所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。

(四)審計(jì)中取得的資料

1．項(xiàng)目實(shí)際完成投資32億元，完成總建筑面積36萬(wàn)平方米。2．財(cái)務(wù)賬面結(jié)余庫(kù)存工程物資3547萬(wàn)元，經(jīng)盤(pán)點(diǎn)實(shí)際庫(kù)存工程物資144萬(wàn)元。3．審計(jì)確認(rèn)項(xiàng)目工程應(yīng)招標(biāo)的單項(xiàng)工程為260個(gè)，實(shí)際實(shí)行招標(biāo)的單項(xiàng)工程為208個(gè)。

4．項(xiàng)目建成后，舉辦了若干次全國(guó)和省級(jí)重大賽事，2006年使用天數(shù)為90天，此外未進(jìn)行過(guò)文化和商業(yè)活動(dòng)。

5．審計(jì)發(fā)現(xiàn)，由于項(xiàng)目建設(shè)是邊設(shè)計(jì)邊施工，因而存在設(shè)計(jì)與施工不銜接、增加工程成本、未嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)變更通知的時(shí)間進(jìn)行簽證、監(jiān)理資料中施工單位的重新報(bào)驗(yàn)資料及監(jiān)理單位的復(fù)驗(yàn)資料不全等問(wèn)題。

6．審計(jì)時(shí)，項(xiàng)目尚未辦理竣工驗(yàn)收。

二、要求根據(jù)項(xiàng)目情況和審計(jì)情況，提出相應(yīng)的審計(jì)建議。

正確答案：

您的答案：

本題解析：根據(jù)審計(jì)情況，提出如下審計(jì)建議：1．應(yīng)追查結(jié)存物資賬實(shí)不符情況，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目結(jié)存物資的管理和內(nèi)部控制。2．項(xiàng)目應(yīng)盡快辦理竣工綜合驗(yàn)收。3．項(xiàng)目作為一個(gè)公益性體育設(shè)施，應(yīng)采取一定的方式向社會(huì)開(kāi)放，提高其利用率，同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其文化

功能和商業(yè)功能的開(kāi)發(fā)。4．今后應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行工程招投標(biāo)程序。

5．今后應(yīng)嚴(yán)格控制工程建設(shè)成本，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，加強(qiáng)施工與監(jiān)理管理。

7.資料

某省審計(jì)廳2007年3月至6月對(duì)某體育中心建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)展了審計(jì)。有關(guān)資料和審計(jì)的情況如下：(一)體育中心基本情況根據(jù)省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要，為發(fā)展體育事業(yè)、增強(qiáng)人民體質(zhì)、提高生活質(zhì)量、促進(jìn)精神文明建設(shè)、滿(mǎn)足全運(yùn)會(huì)和國(guó)際單項(xiàng)比賽高標(biāo)準(zhǔn)硬件設(shè)施的要求，充分體現(xiàn)作為經(jīng)濟(jì)大省、文化體育大省的實(shí)力與魅力，省政府決定建設(shè)某體育中心項(xiàng)目。該體育中心是全運(yùn)會(huì)的主賽場(chǎng)，也是建國(guó)以來(lái)該省最大的公益性體育設(shè)施項(xiàng)目，于2002年8月開(kāi)工建設(shè)，占地面積89公頃，由"一場(chǎng)四館"組成。除體育設(shè)施外，還建有配套的文化、商業(yè)設(shè)施，這些配套設(shè)施概算占總概算的40％。項(xiàng)目規(guī)劃總建筑面積約40萬(wàn)平方米，項(xiàng)目概算總投資為21億元。該項(xiàng)目總體設(shè)計(jì)任務(wù)由國(guó)外一家體育建筑設(shè)計(jì)集團(tuán)公司承擔(dān)，配合設(shè)計(jì)單位是省內(nèi)某建筑設(shè)計(jì)研究院，主要施工任務(wù)由192家具有高級(jí)施工資質(zhì)的單位承擔(dān)，主要監(jiān)理單位有6家。該項(xiàng)目"一場(chǎng)四館"已順利完成，于2005年9月竣工投入使用。投入使用后已舉辦了全運(yùn)會(huì)開(kāi)幕式、閉幕式及一系列重大賽事活動(dòng)。

(二)審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)組在確定審計(jì)目標(biāo)時(shí)，首先考慮的是該項(xiàng)目建設(shè)所產(chǎn)生的社會(huì)效益，注重建設(shè)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)效益，結(jié)合建成后項(xiàng)目的綜合性、開(kāi)放性、可持續(xù)性，制定如下具體審計(jì)目標(biāo)：

1．審查確認(rèn)因該項(xiàng)目規(guī)劃建設(shè)而帶給該省及項(xiàng)目所在區(qū)域的綜合社會(huì)效益是否得以實(shí)現(xiàn)。

2．審查確認(rèn)該項(xiàng)目作為體育中心、體育公園的概念是否得到了體現(xiàn)，其具體功能能否滿(mǎn)足全運(yùn)會(huì)和國(guó)際單項(xiàng)比賽的需要。

3．評(píng)價(jià)項(xiàng)目建造過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，主要有：

(1)掌握項(xiàng)目基本建設(shè)程序的執(zhí)行情況。

(2)分析評(píng)價(jià)建設(shè)資金的籌集和運(yùn)用情況。

(3)揭示和反映項(xiàng)目投資和建設(shè)管理中存在的問(wèn)題，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，從機(jī)制、制度上提出建議。

4．在審查評(píng)價(jià)項(xiàng)目體育功能的基礎(chǔ)上，分析評(píng)價(jià)其文化功能、商業(yè)功能是否得到實(shí)現(xiàn)。

(三)審計(jì)范圍對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的各項(xiàng)投融資活動(dòng)和與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、供貨等單位的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，調(diào)查了解項(xiàng)目建設(shè)所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。

(四)審計(jì)中取得的資料

1．項(xiàng)目實(shí)際完成投資32億元，完成總建筑面積36萬(wàn)平方米。2．財(cái)務(wù)賬面結(jié)余庫(kù)存工程物資3547萬(wàn)元，經(jīng)盤(pán)點(diǎn)實(shí)際庫(kù)存工程物資144萬(wàn)元。3．審計(jì)確認(rèn)項(xiàng)目工程應(yīng)招標(biāo)的單項(xiàng)工程為260個(gè)，實(shí)際實(shí)行招標(biāo)的單項(xiàng)工程為208個(gè)。

4．項(xiàng)目建成后，舉辦了若干次全國(guó)和省級(jí)重大賽事，2006年使用天數(shù)為90天，此外未進(jìn)行過(guò)文化和商業(yè)活動(dòng)。

5．審計(jì)發(fā)現(xiàn)，由于項(xiàng)目建設(shè)是邊設(shè)計(jì)邊施工，因而存在設(shè)計(jì)與施工不銜接、增加工程成本、未嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)變更通知的時(shí)間進(jìn)行簽證、監(jiān)理資料中施工單位的重新報(bào)驗(yàn)資料及監(jiān)理單位的復(fù)驗(yàn)資料不全等問(wèn)題。

6．審計(jì)時(shí)，項(xiàng)目尚未辦理竣工驗(yàn)收。

二、要求根據(jù)審計(jì)取得的資料，分析該項(xiàng)目在建設(shè)中和投入使用后存在哪些影響其效益的問(wèn)題。

正確答案：

您的答案：

本題解析：影響項(xiàng)目效益的問(wèn)題

1．項(xiàng)目超概算11億元，實(shí)際完成建筑面積為計(jì)劃的90％，未能完成計(jì)劃的建設(shè)任務(wù)，成本超支。

2．項(xiàng)目結(jié)存物資賬實(shí)不符，可能存在損失浪費(fèi)，管理控制不嚴(yán)。

3．項(xiàng)目單項(xiàng)工程招標(biāo)率為80％，未能?chē)?yán)格遵守招標(biāo)規(guī)定。

4．項(xiàng)目實(shí)際利用率低，配套項(xiàng)目投資未發(fā)揮作用。

5．項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中由于設(shè)計(jì)施工監(jiān)理缺少必要的協(xié)調(diào)配合，增加成本，影響項(xiàng)目效益。

8.資料

某省審計(jì)廳2007年3月至6月對(duì)某體育中心建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)展了審計(jì)。有關(guān)資料和審計(jì)的情況如下：(一)體育中心基本情況根據(jù)省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要，為發(fā)展體育事業(yè)、增強(qiáng)人民體質(zhì)、提高生活質(zhì)量、促進(jìn)精神文明建設(shè)、滿(mǎn)足全運(yùn)會(huì)和國(guó)際單項(xiàng)比賽高標(biāo)準(zhǔn)硬件設(shè)施的要求，充分體現(xiàn)作為經(jīng)濟(jì)大省、文化體育大省的實(shí)力與魅力，省政府決定建設(shè)某體育中心項(xiàng)目。該體育中心是全運(yùn)會(huì)的主賽場(chǎng)，也是建國(guó)以來(lái)該省最大的公益性體育設(shè)施項(xiàng)目，于2002年8月開(kāi)工建設(shè)，占地面積89公頃，由"一場(chǎng)四館"組成。除體育設(shè)施外，還建有配套的文化、商業(yè)設(shè)施，這些配套設(shè)施概算占總概算的40％。項(xiàng)目規(guī)劃總建筑面積約40萬(wàn)平方米，項(xiàng)目概算總投資為21億元。該項(xiàng)目總體設(shè)計(jì)任務(wù)由國(guó)外一家體育建筑設(shè)計(jì)集團(tuán)公司承擔(dān)，配合設(shè)計(jì)單位是省內(nèi)某建筑設(shè)計(jì)研究院，主要施工任務(wù)由192家具有高級(jí)施工資質(zhì)的單位承擔(dān)，主要監(jiān)理單位有6家。該項(xiàng)目"一場(chǎng)四館"已順利完成，于2005年9月竣工投入使用。投入使用后已舉辦了全運(yùn)會(huì)開(kāi)幕式、閉幕式及一系列重大賽事活動(dòng)。

(二)審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)組在確定審計(jì)目標(biāo)時(shí)，首先考慮的是該項(xiàng)目建設(shè)所產(chǎn)生的社會(huì)效益，注重建設(shè)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)效益，結(jié)合建成后項(xiàng)目的綜合性、開(kāi)放性、可持續(xù)性，制定如下具體審計(jì)目標(biāo)：

1．審查確認(rèn)因該項(xiàng)目規(guī)劃建設(shè)而帶給該省及項(xiàng)目所在區(qū)域的綜合社會(huì)效益是否得以實(shí)現(xiàn)。

2．審查確認(rèn)該項(xiàng)目作為體育中心、體育公園的概念是否得到了體現(xiàn)，其具體功能能否滿(mǎn)足全運(yùn)會(huì)和國(guó)際單項(xiàng)比賽的需要。

3．評(píng)價(jià)項(xiàng)目建造過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，主要有：

(1)掌握項(xiàng)目基本建設(shè)程序的執(zhí)行情況。

(2)分析評(píng)價(jià)建設(shè)資金的籌集和運(yùn)用情況。

(3)揭示和反映項(xiàng)目投資和建設(shè)管理中存在的問(wèn)題，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，從機(jī)制、制度上提出建議。

4．在審查評(píng)價(jià)項(xiàng)目體育功能的基礎(chǔ)上，分析評(píng)價(jià)其文化功能、商業(yè)功能是否得到實(shí)現(xiàn)。

(三)審計(jì)范圍對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的各項(xiàng)投融資活動(dòng)和與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、供貨等單位的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，調(diào)查了解項(xiàng)目建設(shè)所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。

(四)審計(jì)中取得的資料

1．項(xiàng)目實(shí)際完成投資32億元，完成總建筑面積36萬(wàn)平方米。2．財(cái)務(wù)賬面結(jié)余庫(kù)存工程物資3547萬(wàn)元，經(jīng)盤(pán)點(diǎn)實(shí)際庫(kù)存工程物資144萬(wàn)元。3．審計(jì)確認(rèn)項(xiàng)目工程應(yīng)招標(biāo)的單項(xiàng)工程為260個(gè)，實(shí)際實(shí)行招標(biāo)的單項(xiàng)工程為208個(gè)。

4．項(xiàng)目建成后，舉辦了若干次全國(guó)和省級(jí)重大賽事，2006年使用天數(shù)為90天，此外未進(jìn)行過(guò)文化和商業(yè)活動(dòng)。

5．審計(jì)發(fā)現(xiàn)，由于項(xiàng)目建設(shè)是邊設(shè)計(jì)邊施工，因而存在設(shè)計(jì)與施工不銜接、增加工程成本、未嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)變更通知的時(shí)間進(jìn)行簽證、監(jiān)理資料中施工單位的重新報(bào)驗(yàn)資料及監(jiān)理單位的復(fù)驗(yàn)資料不全等問(wèn)題。

6．審計(jì)時(shí)，項(xiàng)目尚未辦理竣工驗(yàn)收。

二、要求指出對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行效益審計(jì)應(yīng)采用哪些審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

正確答案：

您的答案：

本題解析：審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)國(guó)家有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目的法規(guī)、制度、相關(guān)程序要求等強(qiáng)制性的標(biāo)準(zhǔn)，項(xiàng)目可行性研究中對(duì)項(xiàng)目效益評(píng)價(jià)的考核指標(biāo)，項(xiàng)目的設(shè)計(jì)文件，項(xiàng)目管理制度等。

9.資料

某省審計(jì)廳2007年3月至6月對(duì)某體育中心建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)展了審計(jì)。有關(guān)資料和審計(jì)的情況如下：(一)體育中心基本情況根據(jù)省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要，為發(fā)展體育事業(yè)、增強(qiáng)人民體質(zhì)、提高生活質(zhì)量、促進(jìn)精神文明建設(shè)、滿(mǎn)足全運(yùn)會(huì)和國(guó)際單項(xiàng)比賽高標(biāo)準(zhǔn)硬件設(shè)施的要求，充分體現(xiàn)作為經(jīng)濟(jì)大省、文化體育大省的實(shí)力與魅力，省政府決定建設(shè)某體育中心項(xiàng)目。該體育中心是全運(yùn)會(huì)的主賽場(chǎng)，也是建國(guó)以來(lái)該省最大的公益性體育設(shè)施項(xiàng)目，于2002年8月開(kāi)工建設(shè)，占地面積89公頃，由"一場(chǎng)四館"組成。除體育設(shè)施外，還建有配套的文化、商業(yè)設(shè)施，這些配套設(shè)施概算占總概算的40％。項(xiàng)目規(guī)劃總建筑面積約40萬(wàn)平方米，項(xiàng)目概算總投資為21億元。該項(xiàng)目總體設(shè)計(jì)任務(wù)由國(guó)外一家體育建筑設(shè)計(jì)集團(tuán)公司承擔(dān)，配合設(shè)計(jì)單位是省內(nèi)某建筑設(shè)計(jì)研究院，主要施工任務(wù)由192家具有高級(jí)施工資質(zhì)的單位承擔(dān)，主要監(jiān)理單位有6家。該項(xiàng)目"一場(chǎng)四館"已順利完成，于2005年9月竣工投入使用。投入使用后已舉辦了全運(yùn)會(huì)開(kāi)幕式、閉幕式及一系列重大賽事活動(dòng)。

(二)審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)組在確定審計(jì)目標(biāo)時(shí)，首先考慮的是該項(xiàng)目建設(shè)所產(chǎn)生的社會(huì)效益，注重建設(shè)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)效益，結(jié)合建成后項(xiàng)目的綜合性、開(kāi)放性、可持續(xù)性，制定如下具體審計(jì)目標(biāo)：

1．審查確認(rèn)因該項(xiàng)目規(guī)劃建設(shè)而帶給該省及項(xiàng)目所在區(qū)域的綜合社會(huì)效益是否得以實(shí)現(xiàn)。

2．審查確認(rèn)該項(xiàng)目作為體育中心、體育公園的概念是否得到了體現(xiàn)，其具體功能能否滿(mǎn)足全運(yùn)會(huì)和國(guó)際單項(xiàng)比賽的需要。

3．評(píng)價(jià)項(xiàng)目建造過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，主要有：

(1)掌握項(xiàng)目基本建設(shè)程序的執(zhí)行情況。

(2)分析評(píng)價(jià)建設(shè)資金的籌集和運(yùn)用情況。

(3)揭示和反映項(xiàng)目投資和建設(shè)管理中存在的問(wèn)題，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，從機(jī)制、制度上提出建議。

4．在審查評(píng)價(jià)項(xiàng)目體育功能的基礎(chǔ)上，分析評(píng)價(jià)其文化功能、商業(yè)功能是否得到實(shí)現(xiàn)。

(三)審計(jì)范圍對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的各項(xiàng)投融資活動(dòng)和與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、供貨等單位的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，調(diào)查了解項(xiàng)目建設(shè)所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。

(四)審計(jì)中取得的資料

1．項(xiàng)目實(shí)際完成投資32億元，完成總建筑面積36萬(wàn)平方米。2．財(cái)務(wù)賬面結(jié)余庫(kù)存工程物資3547萬(wàn)元，經(jīng)盤(pán)點(diǎn)實(shí)際庫(kù)存工程物資144萬(wàn)元。3．審計(jì)確認(rèn)項(xiàng)目工程應(yīng)招標(biāo)的單項(xiàng)工程為260個(gè)，實(shí)際實(shí)行招標(biāo)的單項(xiàng)工程為208個(gè)。

4．項(xiàng)目建成后，舉辦了若干次全國(guó)和省級(jí)重大賽事，2006年使用天數(shù)為90天，此外未進(jìn)行過(guò)文化和商業(yè)活動(dòng)。

5．審計(jì)發(fā)現(xiàn)，由于項(xiàng)目建設(shè)是邊設(shè)計(jì)邊施工，因而存在設(shè)計(jì)與施工不銜接、增加工程成本、未嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)變更通知的時(shí)間進(jìn)行簽證、監(jiān)理資料中施工單位的重新報(bào)驗(yàn)資料及監(jiān)理單位的復(fù)驗(yàn)資料不全等問(wèn)題。

6．審計(jì)時(shí)，項(xiàng)目尚未辦理竣工驗(yàn)收。

二、要求根據(jù)項(xiàng)目情況和已確定的審計(jì)目標(biāo)，指出該項(xiàng)目的主要審計(jì)內(nèi)容。

正確答案：

您的答案：

本題解析：主要審計(jì)內(nèi)容包括1．對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行基本建設(shè)程序情況進(jìn)行審計(jì)重點(diǎn)檢查建設(shè)程序的履行情況，報(bào)批手續(xù)的完備情況以及批準(zhǔn)權(quán)限等。2．對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度情況進(jìn)行審計(jì)重點(diǎn)檢查是否建章立制，制度是否完善，是否存在不相容職務(wù)未相互分離、職責(zé)權(quán)限不明確、未形成相互制衡機(jī)制等問(wèn)題。3．對(duì)招標(biāo)投標(biāo)和合同履行情況進(jìn)行審計(jì)重點(diǎn)對(duì)招標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)辦法的內(nèi)容是否合法、合規(guī)進(jìn)行審核，提出修改意見(jiàn)；對(duì)招標(biāo)投標(biāo)過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)糾正招標(biāo)投標(biāo)過(guò)程中存在的不規(guī)范行為，對(duì)違法行為及時(shí)移送處理；對(duì)合同條款的合法性、合規(guī)性、合理性進(jìn)行審計(jì)，防止合同條款約定失誤造成投資增加和雙方爭(zhēng)議；對(duì)合同履行情況進(jìn)行審計(jì)，審查有無(wú)違法轉(zhuǎn)包和違規(guī)分包的現(xiàn)象，糾正違反合同不到位的行為，促進(jìn)嚴(yán)格履行合同。

4．對(duì)材料、設(shè)備采購(gòu)情況進(jìn)行審計(jì)重點(diǎn)審查材料、設(shè)備采購(gòu)以及材料差價(jià)調(diào)整有無(wú)相應(yīng)的管理辦法、是否得到嚴(yán)格執(zhí)行，是否按概算批準(zhǔn)的內(nèi)容進(jìn)行采購(gòu)，采購(gòu)價(jià)格是否合理。

5．對(duì)設(shè)計(jì)變更進(jìn)行審計(jì)重點(diǎn)對(duì)設(shè)計(jì)變更的合理性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行審計(jì)，審查設(shè)計(jì)變更方案是否經(jīng)過(guò)充分論證，變更手續(xù)是否齊全，變更理由是否充分，是否有利于節(jié)約投資和保證質(zhì)量。

6．對(duì)工程造價(jià)和工程結(jié)算進(jìn)行審計(jì)

7．對(duì)項(xiàng)目建設(shè)資金來(lái)源、到位與使用情況進(jìn)行審計(jì)

8．對(duì)項(xiàng)目規(guī)劃、方案進(jìn)行審計(jì)重點(diǎn)審查規(guī)劃、方案是否考慮項(xiàng)目的綜合性、開(kāi)發(fā)性、可持續(xù)性，以及具體實(shí)現(xiàn)程度。9．對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的投資效果進(jìn)行審計(jì)主要檢查項(xiàng)目建成的實(shí)際效果與預(yù)期效果是否一致，并予以客觀的評(píng)價(jià)。

10.資料

大華公司是一家國(guó)有獨(dú)資公司。2008年4月，某審計(jì)機(jī)關(guān)派出審計(jì)組，對(duì)該公司2007年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員小李和小張負(fù)責(zé)對(duì)該公司銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。

(一)小張?jiān)趯徲?jì)大華公司2007年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，從大華公司2007年開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票的存根中選取10張作為樣本，核對(duì)銷(xiāo)售合同和發(fā)運(yùn)單，并檢查會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定。大華公司2007年共開(kāi)具連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票4000張，銷(xiāo)售發(fā)票號(hào)碼為第3001號(hào)至第7000號(hào)。隨機(jī)數(shù)表(部分)如下：

(二)小李和小張?jiān)趯徲?jì)中發(fā)現(xiàn)下列情況：

1．2007年6月25日至26日，大華公司填制了購(gòu)貨單位均為乙公司的4張發(fā)貨單。小李在6月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和相關(guān)原始憑證中找到了相應(yīng)的記錄，與上述發(fā)貨單對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售發(fā)票填制日期為6月26日。

2．甲公司是大華公司2007年7月新發(fā)展的客戶(hù)。大華公司信用審核部門(mén)批準(zhǔn)甲公司的賒銷(xiāo)信用額度為500000元。在收到甲公司于7月5日預(yù)付的100000元后，大華公司以每件117元的價(jià)格(含增值稅)分別于7月lO日和12日向甲公司發(fā)出3500件和1800件產(chǎn)品，并于7月30日收到剩余款項(xiàng)。小李檢查了以上兩次發(fā)貨的銷(xiāo)售記錄和發(fā)貨單。銷(xiāo)售記錄的信用審核記錄顯示，上述兩批產(chǎn)品均經(jīng)信用審核部門(mén)職員劉葉批準(zhǔn)即予發(fā)貨。小李檢查了相關(guān)的銀行收款單據(jù)，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)異常。

3．2007年9月，大華公司把自建的15號(hào)生產(chǎn)線(xiàn)試運(yùn)行生產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售，取得貨款780000元，大華公司當(dāng)月及時(shí)確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

4．小李從大華公司2007年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取了10月31日最后一筆交易和11月1日第一筆交易，注意到10月31日最后一筆交易的發(fā)貨單和銷(xiāo)售發(fā)票的填制日期均為10月31日，發(fā)貨單編號(hào)為6256號(hào)；11月1日第一筆交易的發(fā)貨單和銷(xiāo)售發(fā)票的填制日期均為11月1日，發(fā)貨單編號(hào)為6255號(hào)。大華公司財(cái)務(wù)人員解釋?zhuān)捎谶\(yùn)輸安排原因，上述兩筆交易的相關(guān)產(chǎn)品均在11月1日發(fā)出，但由于lO月31日最后一筆交易的客戶(hù)要求的發(fā)貨時(shí)間是10月31日，故將6256號(hào)發(fā)貨單和相關(guān)銷(xiāo)售發(fā)票日期填制為10月31日：

5．2007年12月28日，大華公司將到期日為2008年4月5日的6000000元商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利息為180000元，貼現(xiàn)銀行保留對(duì)大華公司的追索權(quán)。大華公司做了如下會(huì)計(jì)處理：借記"銀行存款"5820000

元、"財(cái)務(wù)費(fèi)用"180000元，貸記"應(yīng)收票據(jù)"6000000元。

6．2007年"月，大華公司向乙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)銷(xiāo)售收入1500000元，結(jié)轉(zhuǎn)成本1300000元。由于質(zhì)量問(wèn)題，該批產(chǎn)品于2008年1月20日被退回。大華公司將該銷(xiāo)售退回事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注的"資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)"部分披露為："本公司于2007年11月向乙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入l500000元，結(jié)轉(zhuǎn)成本1300000元。由于質(zhì)量問(wèn)題，該批產(chǎn)品于2008年1月20日被退回。本公司將因此調(diào)整2008年1月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。"

二、要求根據(jù)"資料(二)"，假定不考慮其他事項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在問(wèn)題；如果存在，說(shuō)明理由，并提出改進(jìn)建議。

正確答案：

您的答案：

本題解析：1．不存在問(wèn)題；

2．存在問(wèn)題；

理由：向甲公司的發(fā)貨金額已經(jīng)超過(guò)了賒銷(xiāo)信用額度500000元，應(yīng)當(dāng)獲得經(jīng)授權(quán)的信用審核部門(mén)經(jīng)理的批準(zhǔn)才能發(fā)貨；

建議：超過(guò)賒銷(xiāo)信用額度的銷(xiāo)售應(yīng)當(dāng)獲得經(jīng)授權(quán)的信用審核部門(mén)經(jīng)理的批準(zhǔn)才能發(fā)貨。3．存在問(wèn)題；

理由：按規(guī)定，企業(yè)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)而發(fā)生的凈支出計(jì)入工程成本，銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品時(shí)按實(shí)際銷(xiāo)售收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)沖減工程成本。因此不能確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，也不能結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；

建議：調(diào)減在建工程成本，調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。4．存在問(wèn)題；

理由：大華公司人為提前了發(fā)貨單日期，并提前確認(rèn)了相關(guān)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；建議：企業(yè)發(fā)貨單日期的填寫(xiě)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際的發(fā)貨日期為準(zhǔn)。

5．存在問(wèn)題；

理由：不應(yīng)沖減應(yīng)收票據(jù)，而應(yīng)計(jì)入短期借款；建議：調(diào)增應(yīng)收票據(jù)，調(diào)增短期借款。6．存在問(wèn)題；

理由：按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，該項(xiàng)銷(xiāo)售退回事項(xiàng)不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露內(nèi)容，而應(yīng)作為報(bào)表調(diào)整事項(xiàng)；建議：調(diào)減2007年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

11.資料

大華公司是一家國(guó)有獨(dú)資公司。2008年4月，某審計(jì)機(jī)關(guān)派出審計(jì)組，對(duì)該公司2007年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員小李和小張負(fù)責(zé)對(duì)該公司銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。

(一)小張?jiān)趯徲?jì)大華公司2007年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，從大華公司2007年開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票的存根中選取10張作為樣本，核對(duì)銷(xiāo)售合同和發(fā)運(yùn)單，并檢查會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定。大華公司2007年共開(kāi)具連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票4000張，銷(xiāo)售發(fā)票號(hào)碼為第3001號(hào)至第7000號(hào)。隨機(jī)數(shù)表(部分)如下：

(二)小李和小張?jiān)趯徲?jì)中發(fā)現(xiàn)下列情況：

1．2007年6月25日至26日，大華公司填制了購(gòu)貨單位均為乙公司的4張發(fā)貨單。小李在6月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和相關(guān)原始憑證中找到了相應(yīng)的記錄，與上述發(fā)貨單對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售發(fā)票填制日期為6月26日。

2．甲公司是大華公司2007年7月新發(fā)展的客戶(hù)。大華公司信用審核部門(mén)批準(zhǔn)甲公司的賒銷(xiāo)信用額度為500000元。在收到甲公司于7月5日預(yù)付的100000元后，大華公司以每件117元的價(jià)格(含增值稅)分別于7月lO日和12日向甲公司發(fā)出3500件和1800件產(chǎn)品，并于7月30日收到剩余款項(xiàng)。小李檢查了以上兩次發(fā)貨的銷(xiāo)售記錄和發(fā)貨單。銷(xiāo)售記錄的信用審核記錄顯示，上述兩批產(chǎn)品均經(jīng)信用審核部門(mén)職員劉葉批準(zhǔn)即予發(fā)貨。小李檢查了相關(guān)的銀行收款單據(jù)，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)異常。

3．2007年9月，大華公司把自建的15號(hào)生產(chǎn)線(xiàn)試運(yùn)行生產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售，取得貨款780000元，大華公司當(dāng)月及時(shí)確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

4．小李從大華公司2007年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取了10月31日最后一筆交易和11月1日第一筆交易，注意到10月31日最后一筆交易的發(fā)貨單和銷(xiāo)售發(fā)票的填制日期均為10月31日，發(fā)貨單編號(hào)為6256號(hào)；11月1日第一筆交易的發(fā)貨單和銷(xiāo)售發(fā)票的填制日期均為11月1日，發(fā)貨單編號(hào)為6255號(hào)。大華公司財(cái)務(wù)人員解釋?zhuān)捎谶\(yùn)輸安排原因，上述兩筆交易的相關(guān)產(chǎn)品均在11月1日發(fā)出，但由于lO月31日最后一筆交易的客戶(hù)要求的發(fā)貨時(shí)間是10月31日，故將6256號(hào)發(fā)貨單和相關(guān)銷(xiāo)售發(fā)票日期填制為10月31日：

5．2007年12月28日，大華公司將到期日為2008年4月5日的6000000元商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利息為180000元，貼現(xiàn)銀行保留對(duì)大華公司的追索權(quán)。大華公司做了如下會(huì)計(jì)處理：借記"銀行存款"5820000

元、"財(cái)務(wù)費(fèi)用"180000元，貸記"應(yīng)收票據(jù)"6000000元。

6．2007年"月，大華公司向乙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)銷(xiāo)售收入1500000元，結(jié)轉(zhuǎn)成本1300000元。由于質(zhì)量問(wèn)題，該批產(chǎn)品于2008年1月20日被退回。大華公司將該銷(xiāo)售退回事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注的"資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)"部分披露為："本公司于2007年11月向乙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入l500000元，結(jié)轉(zhuǎn)成本1300000元。由于質(zhì)量問(wèn)題，該批產(chǎn)品于2008年1月20日被退回。本公司將因此調(diào)整2008年1月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。"

二、要求根據(jù)"資料(一)"，假定小張以隨機(jī)數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷(xiāo)售發(fā)票號(hào)碼一一對(duì)應(yīng)，并以第(2)列第(4)行為起點(diǎn)，選號(hào)路線(xiàn)為自上而下、自左而右，那么小張應(yīng)選取的10張銷(xiāo)售發(fā)票樣本的號(hào)碼分別為多少?如果上述10筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬面價(jià)值為1000000元，審計(jì)后認(rèn)定的價(jià)值為1000300元，假定大華公司2007年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬面價(jià)值為180000000元，并假定誤差與賬面價(jià)值不成比例關(guān)系，請(qǐng)運(yùn)用差額估計(jì)抽樣法推斷大華公司2007年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的總體價(jià)值(要求列示計(jì)算過(guò)程)。

正確答案：

您的答案：

本題解析：1．這lO張發(fā)票的號(hào)碼是：3093；6907；4342；6857；5595；6243；6420；54633661；3342。

2．平均差額為：300／10=30元

估計(jì)總體差額為：30*4000=120000元估計(jì)的總體價(jià)值=18000萬(wàn)+12萬(wàn)=18012萬(wàn)元

12.一、題目

試述如何依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制

二、背景與答題要求

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線(xiàn)。審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是履行審計(jì)職責(zé)的行為規(guī)范，是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的尺度。審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目從業(yè)務(wù)安排到出具審計(jì)報(bào)告的全過(guò)程進(jìn)行質(zhì)量控制，以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。請(qǐng)按以下層次回答問(wèn)題：(一)審計(jì)質(zhì)量控制的含義

(二)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的意義

(三)審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程質(zhì)量控制的內(nèi)容和方法

(可以從國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)三者中任選一個(gè)角度回答)

正確答案：

您的答案：

本題解析：(一)審計(jì)質(zhì)量控制的含義

審計(jì)質(zhì)量控制也稱(chēng)審計(jì)質(zhì)量管理，是指審計(jì)組織和審計(jì)人員為使審計(jì)過(guò)程、審計(jì)行為乃至審計(jì)結(jié)果達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，而采取的計(jì)劃、制約、檢查、分析和反饋等措施以保證和提高審計(jì)質(zhì)量的活動(dòng)。

(二)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的意義

1.審計(jì)質(zhì)量控制有利于防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有著密切的聯(lián)系。質(zhì)量控制的直接目標(biāo)就是提高審計(jì)質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)質(zhì)量高低決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。審計(jì)質(zhì)量越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越小；審計(jì)質(zhì)量越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越大。如果審計(jì)人員沒(méi)有按照規(guī)定的審計(jì)程序和方法實(shí)施審計(jì)，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，出具審計(jì)報(bào)告，那么就有可能因沒(méi)有發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)，表達(dá)不正確的審計(jì)意見(jiàn)，出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的利益，而引起訴訟。或者，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)查出問(wèn)題定性不準(zhǔn)，處理處罰不當(dāng)，引用法律法規(guī)有誤等，引起審計(jì)復(fù)議或訴訟，造成不利影響。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，而且不可能完全消除，但如果審計(jì)組織采取適當(dāng)措施，實(shí)施全面質(zhì)量管理的政策和程序，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行全過(guò)程的質(zhì)量管理，則可以把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在較低的水平。

2.審計(jì)質(zhì)量控制有利于保障審計(jì)工作效果和規(guī)范審計(jì)人員的職業(yè)行為。審計(jì)質(zhì)量是衡量審計(jì)組織的權(quán)威性和信譽(yù)的重要因素，也是考核審計(jì)人員工作業(yè)績(jī)的重要參考因素。審計(jì)質(zhì)量的高低決不只是對(duì)審計(jì)組織本身和被審計(jì)單位發(fā)生影響，它還將對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控、管理和決策產(chǎn)生影響。如果審計(jì)組織在工作中不重視對(duì)審計(jì)質(zhì)量的管理，審計(jì)結(jié)果質(zhì)量較低，就會(huì)向有關(guān)方面?zhèn)鬟_(dá)錯(cuò)誤的信息和建議。只有在加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理基礎(chǔ)上，才能強(qiáng)化審計(jì)工作的內(nèi)部制約，為自身的生存和發(fā)展創(chuàng)造空間。同時(shí)，制定審計(jì)質(zhì)量管理的政策和措施，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程的質(zhì)量管理，還可以督促審計(jì)人員按照審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范規(guī)定的審計(jì)程序開(kāi)展審計(jì)工作，規(guī)范其職業(yè)行為，從而使審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)等落到實(shí)處。

(三)審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程質(zhì)量控制的內(nèi)容和方法

1.審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)和編制計(jì)劃的質(zhì)量控制。這是審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程質(zhì)量管理的第一個(gè)環(huán)節(jié)。對(duì)國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，這個(gè)環(huán)節(jié)質(zhì)量管理的目標(biāo)主要是項(xiàng)目立項(xiàng)的必要性和可行性。所謂必要性，是指立項(xiàng)的項(xiàng)目必須是重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門(mén)(單位)、重要資金和立法機(jī)構(gòu)(政府)或高層管理部門(mén)關(guān)心的重大事項(xiàng)。所謂可行性，是指審計(jì)立項(xiàng)必須符合法律或規(guī)章規(guī)定的職責(zé)范圍，適合審計(jì)資源的現(xiàn)狀。對(duì)社會(huì)審計(jì)而言，則是要深入了解客戶(hù)的情況，謹(jǐn)慎承接審計(jì)業(yè)務(wù)，防止客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，不承接事務(wù)所能力所不能及的項(xiàng)目。

2.審計(jì)準(zhǔn)備階段中的質(zhì)量控制。這是審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程質(zhì)量管理的第二個(gè)環(huán)節(jié)。為了能夠順利完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目標(biāo)，無(wú)論是國(guó)家審計(jì)，還是社會(huì)審計(jì)或內(nèi)部審計(jì)，都應(yīng)在審計(jì)實(shí)施前對(duì)審計(jì)工作作出計(jì)劃和安排。所出的計(jì)劃或安排適當(dāng)與否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量至關(guān)重要。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)準(zhǔn)備過(guò)程的質(zhì)量管理，應(yīng)當(dāng)著重解決以下幾方面的問(wèn)題。(1)要充分開(kāi)展審前調(diào)查，重視對(duì)被審計(jì)單位的了解，包括被審計(jì)單位的歷史情況、發(fā)展情況、社會(huì)聲譽(yù)，著重掌握被審計(jì)單位的一些特殊事項(xiàng)，如管理層面臨的壓力等。調(diào)查時(shí)可采用靈活的方式，既可以直接到被審計(jì)單位調(diào)查了解情況，也可以通過(guò)查閱相關(guān)資料，走訪(fǎng)上級(jí)主管部門(mén)、有關(guān)監(jiān)管部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)等。(2)根據(jù)所了解到的被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)(運(yùn)營(yíng))及所屬行業(yè)的基本狀況，細(xì)化審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)容。即應(yīng)根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的了解，確定為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所需實(shí)施的具體審計(jì)事項(xiàng)以及所要達(dá)到的具體審計(jì)目標(biāo)。具體審計(jì)事項(xiàng)一般可按照被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動(dòng)或者會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目劃分。(3)要突出審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)重點(diǎn)是指對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)。應(yīng)對(duì)審前調(diào)查取得的資料進(jìn)行初步分析性復(fù)核，關(guān)注資料間的異常關(guān)系和異常波動(dòng)，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及項(xiàng)目的重要性作出合理評(píng)估，分析確定被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)活動(dòng)中可能存在的重要問(wèn)題和線(xiàn)索，確定審計(jì)重點(diǎn)。(4)確定以獲取合理的和充分的審計(jì)證據(jù)為目的的審計(jì)程序(審計(jì)步驟與方法)，以及執(zhí)行具體審計(jì)手續(xù)所需要的時(shí)間。審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)能夠切實(shí)指導(dǎo)審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)，最大限度地減少審計(jì)人員的隨意性。(5)要適當(dāng)委派審計(jì)人員，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆止ぁＴ谖蓪徲?jì)人員時(shí)，應(yīng)指定那些具有專(zhuān)門(mén)技能、有相當(dāng)業(yè)務(wù)水平的人員，并考慮審計(jì)的范圍和復(fù)雜性、審計(jì)人員的資格和專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)、有無(wú)需要回避的人際關(guān)系和審計(jì)人員的定期輪換等。在明確審計(jì)具體目標(biāo)、內(nèi)容和相關(guān)審計(jì)程序后，還應(yīng)結(jié)合審計(jì)組成員個(gè)人能力差異和審計(jì)工作事項(xiàng)的客觀要求進(jìn)行合理分工。

3.審計(jì)實(shí)施階段的質(zhì)量控制。審計(jì)實(shí)施過(guò)程中的質(zhì)量管理是整個(gè)審計(jì)過(guò)程質(zhì)量保證的核心。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)實(shí)施過(guò)程中的質(zhì)量管理，對(duì)保證審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)總體風(fēng)險(xiǎn)具有重大作用，為此，應(yīng)著重解決以下幾方面的問(wèn)題。(1)要按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，確保審計(jì)實(shí)施方案所定的審計(jì)步驟、審計(jì)內(nèi)容實(shí)施到位。(2)當(dāng)實(shí)際情況與審計(jì)實(shí)施方案產(chǎn)生差異時(shí)，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)圍繞審計(jì)目標(biāo)作出相應(yīng)的對(duì)策，并辦理相應(yīng)的手續(xù)，如上報(bào)上一級(jí)單位審批等。(3)規(guī)范審計(jì)工作底稿(和審計(jì)日記)的編制，要求審計(jì)人員在工作底稿上反映其專(zhuān)業(yè)判斷的過(guò)程和工作軌跡，把好審計(jì)證據(jù)質(zhì)量關(guān)，完善信息傳遞系統(tǒng)，保證審計(jì)證據(jù)的充分性和合法性以及組員之間相關(guān)審查事項(xiàng)的信息溝通共享。(4)建立指導(dǎo)、檢查與監(jiān)督制度，及時(shí)研究解決工作中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，對(duì)各層次的審計(jì)工作給予充分的指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督。(5)建立分級(jí)復(fù)核制度。由審計(jì)組長(zhǎng)(項(xiàng)目經(jīng)理)或具有較高技能的審計(jì)人員對(duì)審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中編制的審計(jì)工作底稿(和審計(jì)日記)進(jìn)行層層復(fù)核，助理審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿(和審計(jì)日記)應(yīng)由項(xiàng)目主審人員復(fù)核；某一項(xiàng)目的全部工作底稿應(yīng)由審計(jì)組長(zhǎng)或項(xiàng)目的主管人員復(fù)核。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量管理可以用控制、協(xié)調(diào)、指揮的手段來(lái)操作，可采用反饋控制、前饋控制、同期控制三種控制方式。

4.審計(jì)終結(jié)階段的質(zhì)量管理。審計(jì)終結(jié)階段是審計(jì)質(zhì)量管理的一道關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在這個(gè)階段將形成審計(jì)的最終成果--審計(jì)報(bào)告。為加強(qiáng)對(duì)審計(jì)終結(jié)階段的質(zhì)量管理，應(yīng)著重做好以下幾方面的工作。(1)要做好審計(jì)材料的匯總工作，對(duì)取得的審計(jì)證據(jù)和形成的審計(jì)工作底稿進(jìn)行分析、判斷和歸納，把在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中查出來(lái)的情況進(jìn)行總結(jié)、分析、整理，形成書(shū)面報(bào)告文件。審計(jì)報(bào)告必須如實(shí)、客觀、恰如其分地反映審計(jì)結(jié)果。(2)建立審計(jì)報(bào)告的編制程序，保證審計(jì)報(bào)告按規(guī)定的程序?qū)ν獬鼍撸苊獬霈F(xiàn)紕漏。審計(jì)報(bào)告形成過(guò)程一般包括：審計(jì)組起草審計(jì)報(bào)告；征求被審計(jì)單位意見(jiàn)；業(yè)務(wù)(派出)部門(mén)審計(jì)報(bào)告；審計(jì)報(bào)告送交專(zhuān)職復(fù)核機(jī)構(gòu)或復(fù)核人員復(fù)核；審計(jì)組織有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。對(duì)于國(guó)家審計(jì)來(lái)說(shuō)，在審計(jì)組織簽發(fā)審計(jì)之前，可能還需要召開(kāi)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。審計(jì)報(bào)告作為主要的審計(jì)成果，應(yīng)當(dāng)明確每一環(huán)節(jié)的具體內(nèi)容和工作要求，保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。(3)對(duì)審計(jì)報(bào)告審定建立分層次的審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議制度，在充分討論的基礎(chǔ)上形成審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定，以增強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)決策的民主化和公開(kāi)化。(4)要加強(qiáng)綜合分析，堅(jiān)持把查處問(wèn)題與完善制度結(jié)合起來(lái)，提高審計(jì)成果的利用層次。

5.審計(jì)后續(xù)階段的質(zhì)量管理。審計(jì)質(zhì)量的事后管理即審計(jì)質(zhì)量的反饋控制，是審計(jì)質(zhì)量管理的重要環(huán)節(jié)，包括后續(xù)審計(jì)和審計(jì)檔案的質(zhì)量管理審計(jì)組織應(yīng)建立后續(xù)審計(jì)制度，跟蹤審計(jì)意見(jiàn)、決定和建議的落實(shí)情況。對(duì)于要求復(fù)審和申訴案件，應(yīng)重點(diǎn)管理復(fù)審和申訴案件是否按規(guī)定時(shí)間予以復(fù)審和辦理，復(fù)審決定或不予受理申訴的通知是否適當(dāng)和有無(wú)處理不當(dāng)?shù)膯?wèn)題。對(duì)于審計(jì)檔案的質(zhì)量管理，主要是明確建立審計(jì)項(xiàng)目檔案的責(zé)任制度、歸檔材料的范圍和歸檔材料的排列規(guī)則，并確定相應(yīng)的質(zhì)量管理責(zé)任。

13.資料

近年來(lái)，地方政府融資平臺(tái)公司(指由地方政府及其部門(mén)和機(jī)構(gòu)等通過(guò)財(cái)政撥款或注入土地、股權(quán)等資產(chǎn)設(shè)立，承擔(dān)政府投資項(xiàng)目融資功能，并擁有獨(dú)立法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體)通過(guò)舉債融資，為地方經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展籌集資金，在加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)中發(fā)揮了積極作用。但與此同時(shí)，也出現(xiàn)了一些應(yīng)當(dāng)高度關(guān)注的問(wèn)題。為有效防范財(cái)政金融風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)地方政府融資平臺(tái)公司管理，保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定，2010年6月國(guó)務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)地方政府融資平臺(tái)公司管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)發(fā)(2010)19號(hào))，要求地方各級(jí)政府對(duì)融資平臺(tái)公司債務(wù)進(jìn)行一次全面清理，并按照分類(lèi)管理、區(qū)別對(duì)待的原則，妥善處理債務(wù)償還和在建項(xiàng)目后續(xù)融資問(wèn)題，對(duì)融資平臺(tái)公司進(jìn)行清理規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)融資平臺(tái)公司的融資管理和銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)等的信貸管理，堅(jiān)決制止地方政府違規(guī)擔(dān)保承諾行為，嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定。除法律和國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，地方各級(jí)政府及其所屬部門(mén)、機(jī)構(gòu)和主要依靠財(cái)政撥款的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助事業(yè)單位，均不得以財(cái)政性收入、行政事業(yè)等單位的國(guó)有資產(chǎn)，或其他任何直接、間接形式為融資平臺(tái)公司融資行為提供擔(dān)保。2011年3月至5月，某省審計(jì)廳對(duì)全省地方政府融資平臺(tái)公司設(shè)置和管理情況進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查。審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，截至2010年底，全省4個(gè)市108個(gè)縣共設(shè)立融資平臺(tái)公司540家，數(shù)量較多。每個(gè)市級(jí)和縣級(jí)政府都設(shè)有數(shù)量不等的融資平臺(tái)公司，其中4個(gè)市級(jí)政府、13個(gè)縣級(jí)政府設(shè)立的融資平臺(tái)公司達(dá)到10家以上。在540家融資平臺(tái)公司中，2010年底有政府性債務(wù)余額的517家，共有政府性債務(wù)余額2375億元，其中98家融資平臺(tái)公司資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)70%(國(guó)際上通常認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率不超過(guò)60%較為適當(dāng))，有102家融資平臺(tái)公司逾期債務(wù)率達(dá)65.15%。已經(jīng)支出的通過(guò)融資平臺(tái)公司舉借的政府性債務(wù)資金中，用于市政建設(shè)、交通運(yùn)輸、土地收儲(chǔ)整理、科教文衛(wèi)、保障性住房及農(nóng)林水利建設(shè)等公益性、基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的支出占86%，在應(yīng)對(duì)危機(jī)、推動(dòng)民生改善和生態(tài)環(huán)境保護(hù)方面發(fā)揮了積極作用，形成了大量?jī)?yōu)質(zhì)資產(chǎn)，為今后一段時(shí)期經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展打下了基礎(chǔ)。審計(jì)調(diào)查組發(fā)現(xiàn)的各市主要情況如下：

A市：2010年9月至12月，市本級(jí)和17個(gè)縣級(jí)政府為融資平臺(tái)公司提供貸款擔(dān)保，金額合計(jì)48億元025家融資平臺(tái)公司粉飾業(yè)績(jī)發(fā)行債券28億元。41家融資平臺(tái)公司存在注冊(cè)資本金不到位、部門(mén)違規(guī)注資、抽逃資本金等問(wèn)題，涉及金額合計(jì)166.44億元。

B市：2010年8月至12月，市本級(jí)和23個(gè)縣級(jí)政府以政府資產(chǎn)和土地出讓收入為融資平臺(tái)公司提供貸款擔(dān)保，金額合計(jì)25億元。54家融資平臺(tái)公司違規(guī)將政府投入的注冊(cè)資本通過(guò)不同形式歸還政府，造成抽逃資本金2億元。5家融資平臺(tái)公司的注冊(cè)資本共計(jì)2.92億元，實(shí)際投入貨幣資金為0.06億元，其余為土地出資，按照公司法關(guān)于“貨幣出資額不低于30%”的規(guī)定，投入的貨幣資金應(yīng)為0.88億元，少投入0.82億元。l家融資平臺(tái)公司將無(wú)使用權(quán)的土地計(jì)人公司無(wú)形資產(chǎn)和資本公積，造成資產(chǎn)和權(quán)益分別虛增0.88億元。

C市：2010年7月至11月，市本級(jí)和10個(gè)縣政府所屬部門(mén)以財(cái)政收入、行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)為融資平臺(tái)公司提供擔(dān)保2.72億元，有l(wèi)3個(gè)縣的政府及所屬部門(mén)以出具承諾函的形式為融資平臺(tái)公司提供擔(dān)保1.66億元。28家融資平臺(tái)公司中，有3家盈利，7家持平，18家虧損。2家融資平臺(tái)公司私設(shè)“小金庫(kù)”165.31萬(wàn)元，其中，67.57萬(wàn)元去向不明。

D市：2009年至2010年，22家融資平臺(tái)公司以不合規(guī)的抵(質(zhì))押物作為擔(dān)保簽訂貸款合同，金額195.61億元。市本級(jí)和14個(gè)縣的86家融資平臺(tái)公司存在注冊(cè)資本金不到位、虛假出資、政府及部門(mén)違規(guī)注資、抽逃資本金等問(wèn)題。

二、要求根據(jù)上述資料，代審計(jì)廳撰寫(xiě)1篇600字左右的向省政府報(bào)送的審計(jì)信息，要求該信息包含以下要素：審計(jì)建議答案要點(diǎn)：

正確答案：

您的答案：

本題解析：繼續(xù)推進(jìn)融資平臺(tái)公司的清理規(guī)范，堅(jiān)決制止地方政府違規(guī)擔(dān)保行為。

1.各地應(yīng)進(jìn)一步貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院《通知》要求，按照“分類(lèi)管理、區(qū)別對(duì)待”的原則，整合并規(guī)范融資平臺(tái)公司。

2.除法律和國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，不得再通過(guò)融資平臺(tái)公司變相舉借政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)，堅(jiān)決制止為融資平臺(tái)公司等單位舉借債務(wù)違規(guī)提供擔(dān)保和承諾。

14.資料

近年來(lái)，地方政府融資平臺(tái)公司(指由地方政府及其部門(mén)和機(jī)構(gòu)等通過(guò)財(cái)政撥款或注入土地、股權(quán)等資產(chǎn)設(shè)立，承擔(dān)政府投資項(xiàng)目融資功能，并擁有獨(dú)立法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體)通過(guò)舉債融資，為地方經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展籌集資金，在加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)中發(fā)揮了積極作用。但與此同時(shí)，也出現(xiàn)了一些應(yīng)當(dāng)高度關(guān)注的問(wèn)題。為有效防范財(cái)政金融風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)地方政府融資平臺(tái)公司管理，保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定，2010年6月國(guó)務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)地方政府融資平臺(tái)公司管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)發(fā)(2010)19號(hào))，要求地方各級(jí)政府對(duì)融資平臺(tái)公司債務(wù)進(jìn)行一次全面清理，并按照分類(lèi)管理、區(qū)別對(duì)待的原則，妥善處理債務(wù)償還和在建項(xiàng)目后續(xù)融資問(wèn)題，對(duì)融資平臺(tái)公司進(jìn)行清理規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)融資平臺(tái)公司的融資管理和銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)等的信貸管理，堅(jiān)決制止地方政府違規(guī)擔(dān)保承諾行為，嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定。除法律和國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，地方各級(jí)政府及其所屬部門(mén)、機(jī)構(gòu)和主要依靠財(cái)政撥款的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助事業(yè)單位，均不得以財(cái)政性收入、行政事業(yè)等單位的國(guó)有資產(chǎn)，或其他任何直接、間接形式為融資平臺(tái)公司融資行為提供擔(dān)保。2011年3月至5月，某省審計(jì)廳對(duì)全省地方政府融資平臺(tái)公司設(shè)置和管理情況進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查。審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，截至2010年底，全省4個(gè)市108個(gè)縣共設(shè)立融資平臺(tái)公司540家，數(shù)量較多。每個(gè)市級(jí)和縣級(jí)政府都設(shè)有數(shù)量不等的融資平臺(tái)公司，其中4個(gè)市級(jí)政府、13個(gè)縣級(jí)政府設(shè)立的融資平臺(tái)公司達(dá)到10家以上。在540家融資平臺(tái)公司中，2010年底有政府性債務(wù)余額的517家，共有政府性債務(wù)余額2375億元，其中98家融資平臺(tái)公司資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)70%(國(guó)際上通常認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率不超過(guò)60%較為適當(dāng))，有102家融資平臺(tái)公司逾期債務(wù)率達(dá)65.15%。已經(jīng)支出的通過(guò)融資平臺(tái)公司舉借的政府性債務(wù)資金中，用于市政建設(shè)、交通運(yùn)輸、土地收儲(chǔ)整理、科教文衛(wèi)、保障性住房及農(nóng)林水利建設(shè)等公益性、基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的支出占86%，在應(yīng)對(duì)危機(jī)、推動(dòng)民生改善和生態(tài)環(huán)境保護(hù)方面發(fā)揮了積極作用，形成了大量?jī)?yōu)質(zhì)資產(chǎn)，為今后一段時(shí)期經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展打下了基礎(chǔ)。審計(jì)調(diào)查組發(fā)現(xiàn)的各市主要情況如下：

A市：2010年9月至12月，市本級(jí)和17個(gè)縣級(jí)政府為融資平臺(tái)公司提供貸款擔(dān)保，金額合計(jì)48億元025家融資平臺(tái)公司粉飾業(yè)績(jī)發(fā)行債券28億元。41家融資平臺(tái)公司存在注冊(cè)資本金不到位、部門(mén)違規(guī)注資、抽逃資本金等問(wèn)題，涉及金額合計(jì)166.44億元。

B市：2010年8月至12月，市本級(jí)和23個(gè)縣級(jí)政府以政府資產(chǎn)和土地出讓收入為融資平臺(tái)公司提供貸款擔(dān)保，金額合計(jì)25億元。54家融資平臺(tái)公司違規(guī)將政府投入的注冊(cè)資本通過(guò)不同形式歸還政府，造成抽逃資本金2億元。5家融資平臺(tái)公司的注冊(cè)資本共計(jì)2.92億元，實(shí)際投入貨幣資金為0.06億元，其余為土地出資，按照公司法關(guān)于“貨幣出資額不低于30%”的規(guī)定，投入的貨幣資金應(yīng)為0.88億元，少投入0.82億元。l家融資平臺(tái)公司將無(wú)使用權(quán)的土地計(jì)人公司無(wú)形資產(chǎn)和資本公積，造成資產(chǎn)和權(quán)益分別虛增0.88億元。

C市：2010年7月至11月，市本級(jí)和10個(gè)縣政府所屬部門(mén)以財(cái)政收入、行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)為融資平臺(tái)公司提供擔(dān)保2.72億元，有l(wèi)3個(gè)縣的政府及所屬部門(mén)以出具承諾函的形式為融資平臺(tái)公司提供擔(dān)保1.66億元。28家融資平臺(tái)公司中，有3家盈利，7家持平，18家虧損。2家融資平臺(tái)公司私設(shè)“小金庫(kù)”165.31萬(wàn)元，其中，67.57萬(wàn)元去向不明。

D市：2009年至2010年，22家融資平臺(tái)公司以不合規(guī)的抵(質(zhì))押物作為擔(dān)保簽訂貸款合同，金額195.61億元。市本級(jí)和14個(gè)縣的86家融資平臺(tái)公司存在注冊(cè)資本金不到位、虛假出資、政府及部門(mén)違規(guī)注資、抽逃資本金等問(wèn)題。

二、要求根據(jù)上述資料，代審計(jì)廳撰寫(xiě)1篇600字左右的向省政府報(bào)送的審計(jì)信息，要求該信息包含以下要素：審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及分析

正確答案：

您的答案：

本題解析：政府融資平臺(tái)公司數(shù)量多，管理不規(guī)范。

1.融資平臺(tái)公司數(shù)量多。

2.融資平臺(tái)公司債務(wù)規(guī)模大。

3.部分融資平臺(tái)公司管理不規(guī)范、盈利能力較弱。

15.資料

近年來(lái)，地方政府融資平臺(tái)公司(指由地方政府及其部門(mén)和機(jī)構(gòu)等通過(guò)財(cái)政撥款或注入土地、股權(quán)等資產(chǎn)設(shè)立，承擔(dān)政府投資項(xiàng)目融資功能，并擁有獨(dú)立法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體)通過(guò)舉債融資，為地方經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展籌集資金，在加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)中發(fā)揮了積極作用。但與此同時(shí)，也出現(xiàn)了一些應(yīng)當(dāng)高度關(guān)注的問(wèn)題。為有效防范財(cái)政金融風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)地方政府融資平臺(tái)公司管理，保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定，2010年6月國(guó)務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)地方政府融資平臺(tái)公司管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)發(fā)(2010)19號(hào))，要求地方各級(jí)政府對(duì)融資平臺(tái)公司債務(wù)進(jìn)行一次全面清理，并按照分類(lèi)管理、區(qū)別對(duì)待的原則，妥善處理債務(wù)償還和在建項(xiàng)目后續(xù)融資問(wèn)題，對(duì)融資平臺(tái)公司進(jìn)行清理規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)融資平臺(tái)公司的融資管理和銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)等的信貸管理，堅(jiān)決制止地方政府違規(guī)擔(dān)保承諾行為，嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定。除法律和國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，地方各級(jí)政府及其所屬部門(mén)、機(jī)構(gòu)和主要依靠財(cái)政撥款的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助事業(yè)單位，均不得以財(cái)政性收入、行政事業(yè)等單位的國(guó)有資產(chǎn)，或其他任何直接、間接形式為融資平臺(tái)公司融資行為提供擔(dān)保。2011年3月至5月，某省審計(jì)廳對(duì)全省地方政府融資平臺(tái)公司設(shè)置和管理情況進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查。審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，截至2010年底，全省4個(gè)市108個(gè)縣共設(shè)立融資平臺(tái)公司540家，數(shù)量較多。每個(gè)市級(jí)和縣級(jí)政府都設(shè)有數(shù)量不等的融資平臺(tái)公司，其中4個(gè)市級(jí)政府、13個(gè)縣級(jí)政府設(shè)立的融資平臺(tái)公司達(dá)到10家以上。在540家融資平臺(tái)公司中，2010年底有政府性債務(wù)余額的517家，共有政府性債務(wù)余額2375億元，其中98家融資平臺(tái)公司資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)70%(國(guó)際上通常認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率不超過(guò)60%較為適當(dāng))，有102家融資平臺(tái)公司逾期債務(wù)率達(dá)65.15%。已經(jīng)支出的通過(guò)融資平臺(tái)公司舉借的政府性債務(wù)資金中，用于市政建設(shè)、交通運(yùn)輸、土地收儲(chǔ)整理、科教文衛(wèi)、保障性住房及農(nóng)林水利建設(shè)等公益性、基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的支出占86%，在應(yīng)對(duì)危機(jī)、推動(dòng)民生改善和生態(tài)環(huán)境保護(hù)方面發(fā)揮了積極作用，形成了大量?jī)?yōu)質(zhì)資產(chǎn)，為今后一段時(shí)期經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展打下了基礎(chǔ)。審計(jì)調(diào)查組發(fā)現(xiàn)的各市主要情況如下：

A市：2010年9月至12月，市本級(jí)和17個(gè)縣級(jí)政府為融資平臺(tái)公司提供貸款擔(dān)保，金額合計(jì)48億元025家融資平臺(tái)公司粉飾業(yè)績(jī)發(fā)行債券28億元。41家融資平臺(tái)公司存在注冊(cè)資本金不到位、部