A.一人有限責任公司B.個人獨資企業C.A.一人有限責任公司B.個人獨資企業C.普通合伙企業D.有限合伙企業一、單項選擇題（以下各題給出的備選答案中只有一個是正確的，請將你認為正確的答案符號［A、B、C、D中選一個］填入下表中。此題共20小題，每題1分，共20分。）題號12345678910答案題號11121314151617181920答案1.以下企業為企業所得稅納稅人的是〔A〕企業所得稅法實施條例判斷股權轉讓所得是來源于中國境內的所得還是來源于中國境外的所得的原那么是〔B股權協議簽訂地被投資企業所在地股權協議簽訂地被投資企業所在地C.企業股東所在地C.企業股東所在地D.股權轉讓所得支付地工業企業將購進的貨物用于以下用途，應視同銷售的是〔BB.客戶品嘗委托加工B.客戶品嘗D.將其用于生產另一產品移送分支機構D.將其用于生產另一產品企業在年度中間終止經營活動的，應當在規定的時限內向稅務機關辦理企業所得稅匯算清繳，規定的時間是自實際經營終止之日起〔C〕15日內30日內15日內30日內60日內90日內企業所得稅法規定，不得計提折舊的固定資產是〔B〕經營性出租的固定資產以經營租賃方式租入的固定資產以融資租賃方式租入的固定資產煤礦企業己計提維簡費的固定資產A企業吸收合并B企業，B企業資產、負債的賬面價值分別為1000萬元、800萬元,公允價值為1200萬元、800萬元，A企業向B企業的股東C定向增發市價為380萬元的股票和支付銀行存款20萬元，假定符合特殊處理的其他條件，C企業對B企業的原始投資本錢〔計稅根底〕為300萬元，那么C企業應確認對A企業投資的計稅根底為〔B280萬元285萬元280萬元285萬元305萬元380萬元以下固定資產的折舊年限，正確的選項是〔D〕A.房屋建筑物一律為20年A.房屋建筑物一律為20年B.機器、機械等生產設備，為5年C.汽車和電子設備不得低于3年 D.器具、工具、家具等最短為5年A房地產開發企業采取基價加超基價分成方式委托B房產營銷公司銷售開發產品，委托銷售合同約定每平方米基價5000元，超過基價的金額雙方分成比例是4：6。2021年第三季度，B公司共銷售開發產品10000平方米，銷售合同以A企業的名義與購房人簽訂,均價為6800元。A企業2021年第三季度應確認開發產品銷售收入〔D〕5000萬元B.5720萬元C.6080萬元D.6800萬元企業計算企業所得稅時，不能計入企業計稅職工人數的是〔D〕企業聘用的季節性用工 B.企業聘用的臨時工C.企業聘用的合同工 D.企業已領取養老保險金的離退休職工納稅人提供建筑業應稅勞務，采取預收款方式的，其營業稅納稅義務發生時間為A.收到預收款的當天C.工程交付使用的當天A.收到預收款的當天C.工程交付使用的當天根據合同約定結算的當天稅務檢查中發現企業固定資產計提折舊年限使用問題，2021年1月企業新增的固定資產--A機器，原值120萬元，稅法規定折舊年限是10年，企業自行按8年計提折舊；同時，企業在2021年1月還另外購置固定資產一一B機器，原值240萬元，稅法規定折舊年限是10年，企業自行按12年計提折舊；假定不考慮殘值等其他因素，企業當年實現利潤100萬元，那么，2021年企業的應納稅所得額應當為〔C〕96.33萬元B.99萬元C.102.75萬元D.103萬元企業從事國家重點扶持的公共根底設施工程的投資經營的所得，享受第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅稅收優惠，其開始時間是〔C〕A.獲利年度 B.盈利年度工程取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度 D.領取營業執照年度天華建筑職工教育經費列支內容如下：當年已經在管理費用中支付專業技術人員繼續教育培訓費用50萬元，職工崗位自學成才獎勵費用5萬元，單位中層領導參加EMBA學習支出45萬元，聘用外來農民工上崗培訓費用15萬元，工資總額為3800萬元,當年實現的會計利潤為1000萬元，那么，當年的應納稅所得額為〔DA.1000萬元B.1020萬元C.1040萬元 D.1045萬元按照企業所得稅法及其實施條例的規定，不得計算攤銷費用的無形資產是〔A〕A.自創商譽 B.通過債務重組方式獲得的無形資產C.通過投資方式獲得的無形資產D.接受捐贈的無形資產樂康馬術俱樂部購進一批賽馬，其計算折舊的最低年限是〔A〕A.3年 B.5年 C.6年 D.10年16.2021年初企業購入一臺5成新的轎車，售車方是2007年年初購置，確定折舊年限為5年。按照新的企業所得稅法規定，此車的折舊年限不得低于〔B〕A.1年 B.2年 C.3年 D.4年勝達電梯公司銷售電梯并負責安裝，根據合同約定，安裝完畢的電梯需經過檢驗。其企業所得稅收入確實認時間是〔C〕A.發出電梯的當天 B.收到款項的當天C.購置方接受電梯并安裝和檢驗完畢時D.合同規定取得收入的當天以下關于總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構，就地預繳所得稅的表述，符合稅法規定的是〔A〕二級分支機構及其下屬機構均由二級分支機構集中就地預繳企業所得稅三級及以下分支機構也必須就地預繳所得稅具有獨立生產經營職能部門與管理職能部門的經營收入、職工工資總額和資產總額無論是否分來核算，都必須就地預繳所得稅不具有主體生產經營職能的二級及以下分支機構，不就地預繳企業所得稅企業所得稅法實施條例規定，股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，投資方確認投資收益的時間是〔C〕實際收到股息、紅利等權益性投資收益的當天被投資企業宣告利潤分配的當天被投資方作出利潤分配決定的日期被投資方作出利潤分配賬務處理的當天?財政部國家稅務總局關于中國國旅集團重組上市資產評估增值有關企業所得稅政策問題？的通知指出：“中國國旅集團在整體改制上市過程中發生的資產評估增值42612.36萬元，直接轉計中國國旅集團的資本公積，作為國有資本，不征收企業所得稅。〃針對這個問題，以下說法符合稅收政策規定的是〔D〕中國國旅集團在整體改制上市過程中發生的資產評估增值應當視同政府補助處理中國國旅集團在整體改制上市過程中假設發生的資產評估減值應應當在計算所得稅前一次扣除中國國旅集團在整體改制上市過程中假設發生的資產評估減值應應當在計算所得稅前均勻扣除題二得分閱卷人復核人中國國旅股份可按評估后的資產價值計提折舊或攤銷，并在企業所得稅稅前扣除。二、多項選擇題（以下各題給出的備選答案中有兩個或兩個以上是正確的，請將你認為正確的答案符號［A、B、C、D中選兩個或兩個以上］填入下表中。此題共20小題，每題1分,共20分。多項選擇、錯選此題不得分。）題號12345678910答案題號11121314151617181920答案以下哪些納稅人不適用核定征收〔BCD〕A.所有享受企業所得稅優惠政策的企業 B.匯總納稅企業C.上市公司 D.經濟鑒證類社會中介機構根據企業所得稅法的規定，提供勞務完工進度確實定，可選用以下方法包括(ACD〕A.已完工作的測量 B.已收工程款占總工程款的比例C.已提供勞務占勞務總量的比例 D.發生本錢占總本錢的比例企業所得稅法所稱其他收入，主要包括〔ABCA.企業資產溢余收入 B.逾期未退包裝物押金收入C.違約金收入 D.企業銷售材料收入企業以下工程的種植所得，可以享受免征企業所得稅是指〔ABCA.油料作物 B.糖料作物 C.麻類作物 D.香料作物符合條件的小型微利企業〔工業〕，應當同時滿足以下哪些條件〔ABCD〕A.從事國家非限制和禁止行業 B.年度應納稅所得額不超過30萬元C.從業人數不超過100人 D.資產總額不超過3000萬元生產性生物資產計算折舊的最低年限包括〔AD〕A.3年B.4年C.5年D.10年在計算應納稅所得額時，以下哪些支出不得扣除〔CD〕A.滯納金 B.違反合同支付的違約金C.非廣告性質的贊助支出 D.未經核定的準備金支出按照合同約定的付款日期確定所得稅收入實現時間的情形包括〔AB〕利息收入B.特許權使用費收入 C.財產轉讓收入 D.接受捐贈收入以下工程中，既屬于會計所稱的無形資產，又屬于企業所得稅法所稱的無形資產,包括〔ABC〕著作權 B.土地使用權 C.非專利技術 D.商譽根據企業所得稅法及其實施條例的規定，符合條件的環境保護、節能節水工程，包括〔ABCD〕公共污水處理B.公共垃圾處理C.節能減排技術改造D.海水淡化根據企業所得稅法的規定，企業的以下收入為不屬于免稅收入的包括〔BD國債利息收入居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益符合條件的非營利組織的收入企業所得稅返還以下退稅應當計入企業所得稅收入總額的是〔ABD〕即征即退的增值稅 B.先征后退的增值稅C.出口退還的增值稅 D.出口退還的消費稅企業發生的以下借款費用，符合企業所得稅稅前扣除規定的有〔ABD〕非金融企業向非關聯的金融企業借款發生的利息支出，可據實扣除企業經批準發行債券的利息支出，可據實扣除非金融企業向非金融企業借款發生的利息支出，不超過基準利率的局部準予扣除稅法所稱的金融機構同類同期貸款利率包括中國人民銀行規定的基準利率和浮動利率企業實際發生的與收入有關的合理的支出，準予在企業所得稅稅前扣除的是指(ABCD〕A.本錢 B.費用 C.稅金D.損失國家重點支持的高新技術領域包括〔ABCD〕A.高技術效勞業 B.新能源及節能技術C.資源與環境技術 D.高新技術改造傳統產業企業的以下支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除包括〔ABC〕A.開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用安置殘疾人員所支付的工資

國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資軟件生產企業的職工培訓費用企業資產損失按其申報內容和要求的不同，分為兩種申報形式是指〔AB〕A.清單申報 B.專項申報C.實際資產損失 D.法定資產損失特別納稅調整方法所稱的轉讓定價方法包括〔BCD〕A.可比價格法 B.再銷售價格法C.本錢加成法 D.利潤分割法根據企業所得稅法規定，關聯方之間借款，有關債資比例符合稅收規定的說法為(ABC〕權益投資為企業資產負債表所列示的所有者權益金額如果所有者權益小于實收資本〔股本〕與資本公積之和，那么權益投資為實收資本〔股本〕與資本公積之和；如果實收資本〔股本〕與資本公積之和小于實收資本〔股本〕金額，那么權益投資為實收資本〔股本〕金額。這里的所有者權益是指實收資本、資本公積和盈余公積以下關于房地產開發企業所得稅的表述，符合稅收規定的有〔ABD〕委托境外機構銷售開發產品的，支付境外的銷售費用不超過委托銷售收入10%的局部，準予據實扣除。企業開發產品轉為自用的，可以在稅前扣除折舊企業因國家無償收回土地使用權而形成的損失，不得作為資產損失處理房地產開發企業的計稅本錢對象應在開工前確定，并報主管稅務機關備案題三得分閱卷人復核人三、判斷題〔判斷以下各題，正確的劃〃，錯誤的劃“X〃，請將你所選答案符號[J、X中選一個]填入下表中。此題共20小題，每題0.5分，共10分。〕題號12345678910答案題號11121314151617181920答案(X〕1.企業當年度實際發生的相關本錢、費用，由于各種原因未能及時取得該本錢、費用的有效憑證，雖然在匯算清繳期間補充提供該本錢、費用的有效憑證，不允許在報告年度扣除，只能在實際取得的年度扣除。(V〕2.在委托稅務機關代收工會經費的地區，企業撥繳的工會經費，也可憑合法有效的工會經費代收憑據依法在企業所得稅前扣除。(V〕3.生產性生物資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。生產性生物資產的預計凈殘值一經確定，不得隨意變更。(X〕4.在計算清算所得時，不允許彌補以前年度的經營虧損。(X〕5.A公司與B公司屬于關聯方，現A公司通過無關聯關系的銀行，將資金以委托貸款的形式借給B公司，該交易不屬于關聯交易。(X〕6.企業2021年實行減半征稅，進行了研究開發工程、購置并實際使用稅法規定的環境保護等專用設備，上述優惠政策只能選擇一個最優的政策執行。(V〕7.某企業2021年度計提并發放的工資薪金總額300萬元，發生職工教育經費9萬元，當年稅前允許扣除的職工教育經費為7.5萬元，1.5萬元結轉以后年度進行扣除。(X)8.2021年1月，企業對外投資100萬，擁有被投資企業30%的股權，企業采用權益法核算長期股權投資。被投資企業連續兩年盈利，共實現累計未分配利潤200萬。2021年1月，投資方將其股權轉讓，實現股權轉讓收入170萬，那么稅法認定的股權轉讓所得為10萬。X〕9.分支機構單獨發生的資產損失，既可以向當地主管稅務機關申報，也可以向總機構主管稅務機關申報。(X〕10.企業以買一贈一等方式銷售本企業商品的，屬于捐贈，應按贈送商品的同期對外銷售價格確認視同銷售收入。(X〕11.企業發生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，企業發生的職工福利費有權不得在稅前扣除。(X)12.稅法所說的技術轉讓是指專利技術轉讓和非專利技術轉讓取得的所得，可以按照規定減免企業所得稅。(V〕13.2006年初企業購置的一處房產，房產原值2000萬元〔不考慮殘值〕，折舊年限20年，已折舊5年。2021年末發生符合條件的改擴建支出500萬，那么該項固定資產的2021年末計稅根底為2000萬。(x〕14.根據企業所得稅法精神，在計算應納稅所得額及應納所得稅時，企業財務、會計處理方法與稅法規定不一致的，應按照企業所得稅法規定計算，因此企業申報的資產損失即使在會計上未作損失處理，稅務機關也應受理。(X〕15.2021年1月1日起，企業因以前年度實際資產損失未能在稅前扣除而多繳的企業所得稅稅款，在追補確認年度既可以申請抵稅，也可以申請退稅。(/〕16.對特別納稅調整需要補征稅款的，有可能需要按照稅法規定加收滯納金。(X〕17.企業當年會計利潤100萬元，實際發生的研究開發費用200萬元，企業當年的應納稅所得額為100萬元。(X〕18.2021年度，企業取得捐贈收入500萬元，經過稅務機關批準，分5年平均計入各年應納稅所得。2021年度企業實現會計利潤300萬元，假定沒有其他納稅調整事項，應納稅所得為300萬元。(/〕19.非居民企業在中國境內設立機構、場所的，其取得的發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，企業所得稅適用稅率為25%。(/〕20.根據企業所得稅法有關規定，凡合同約定由扣繳義務人負擔應納稅款的,應當將非居民企業取得的不含稅所得換算為含稅所得后的余額計算征稅。題四得分閱卷人復核人四、計算題(根據以下資料計算或者答復有關問題，按照題目的要求寫出過程或者填充表格，此題共3小題，第一題15分，第二題和第三題各10分，，共35分〕〔一〕德恒醫藥制造全部生產非處方藥，2021年度相關業務數據如下：全年實現產品銷售收入2000萬元；轉讓自然科學領域的非專利技術的所有權，取得轉讓所得400萬元；企業年初購置五年期到期一次還本付息的國債，當年按照權責發生制原那么確認國債利息收入60萬元；當年在上海證券交易所購置股票，年末實現公允價值變動收益90萬元；管理費用中包括發生的業務招待費20萬元；

當年向環保局支付排污費70萬元；當年發生廣告宣傳費590萬元，另外上年向本年結轉扣除的符合條件的廣告宣傳費為25萬元；發生符合條件的公益捐贈支出40萬元；本年企業會計利潤300萬元。請根據上述資料，填寫企業所得稅申報表附表三單位：萬元行次工程賬載金額稅收金額調增金額調減金額1一、收入類調整工程**15021.視同銷售收入***32.接受捐贈收入**43.不符合稅收規定的銷售折扣和折讓*54.未按權責發生制原那么確認的收入60006076.按權益法核算的長期股權投資持有期間的投資損益**87.特殊重組98.一般重組109.公允價值變動凈收益9000901110.確認為遞延收益的政府補助1211.境外應稅所得***1312.不允許扣除的境外投資損失***1413.不征稅收入***1514.免稅收入***1615.減計收入***1716.減、免稅工程所得***1817.抵扣應納稅所得額***1918.其他20二、扣除類調整工程**211.視同銷售本錢***222.工資薪金支出

〔二〕順通電子公司2021年初賬面應付福利費結余300萬元，但由于計稅工資和實際發放工資的差異，以前年度在企業所得稅稅前扣除金額為200萬元。如果2021年度發生福利費支出220萬元，工資總額1000萬元，請計算2021年可以在企業所得稅前扣除的福利費是多少？如果2021年7月被某上市公司控股，2021年度發生福利費支出50萬元，工資總額1000萬元，請計算2021年可以在企業所得稅前扣除多少福利費？涉稅調整金額是多少？解：2021年度220-200=20<1000X14%因此當年可以扣除福利費支出20萬元。由于沒有計入當年會計損益，應當作納稅調整減少處理2021年度50<1000X14%因此當年可以扣除福利費支出50萬元。由于沒有計入當年會計損益，應當作納稅調整減少處理此時應付福利費帳面余額30萬元〔300-220-50〕，但由于被上市公司控股后，按照規定應當將應付福利費科目余額結轉至管理費用科目。而此局部福利費結余金額以前年度沒有在企業所得稅前申報扣除，因此應當作納稅調整減少30萬元處理。2021年合計納稅調整減少80萬元〔三〕長安建筑安裝公司的總部位于北京，在南京和深圳設立有分公司，匯總計算企業所得稅并就地預繳，適用稅率及分支機構之間稅款分配比例如下表：工程北京南京深圳適用稅率25%25%20%2021年稅款分配比例80%20%2021年稅款分配比例70%30%2021年稅款分配比例60%40%如果該企業2021年匯總后的各季度所得額均為100萬元，匯總后的年度所得額為420萬元，請完成以下表格，計算在各地應當季度預繳的企業所得稅款〔需要注明計算過程〕，以及匯算清繳補繳的企業所得稅款。預繳稅款北京南京深圳合計一季度12.259.82.4524.5二季度12.259.82.4524.5三季度12.1258.48753.637524.25四季度12.1258.48753.637524.25匯算清繳補繳所得稅3.32021年度企業所得稅稅款情況單位：萬元一季度匯總后應征稅款二100X50%X25%+100X50%X80%X25%+100X50%X20%X20%=24.5〔萬元〕24.5X50%=12.25〔萬元〕12.25X80%=9.8〔萬元〕12.25X20%=2.45〔萬元〕二季度同一季度三季度匯總后應征稅款二100X50%X25%+100X50%X70%X25%+100X50%X30%X20%=24.25〔萬元〕24.25X50%=12.125〔萬元〕12.125X70%=8.4875〔萬元〕12.125X30%=3.6375〔萬元〕四季度同三季度匯算清繳應征稅款二420X50%X25%+420X50%X60%X25%+420X50%X40%X15%=100.8〔萬元〕應補稅款二100.8—24.5—24.5—24.25—24.25=3.3〔萬元〕題五得分 閱卷人 復核