基于內部控制的企業稅務風險防范研究基于內部控制的企業稅務風險防備研究

企業的內部控制是企業內部控制監督檢查工作的重要內容之一，建立有效的稅務內控制度，可以降低與防備企業的稅務風險。企業要在防備稅務風險的同時發明更多的價值，還要在整體上推動自身的健康開展，為了實現這一點，就要盡量建立完善的企業制度，積極地對稅務風險進行研究并在強化內部控制根底上實施相應的措施，更好的防備與化解稅務風險。

一、進行稅務風險防備的意義

稅收的征收是單向的，稅收主體間權利義務存在不對等性，企業一旦面臨涉稅風險，將會帶來很大的不確定性，而且結果一般都很不樂觀，主要表現為：第一，因為稅務機關對企業不當的稅務行為，示例：偷稅、騙稅、抗稅等行為，具有永久追繳權，所以，稅務風險在時間上具有不可撤銷性，這也被看做是企業稅務風險不同于其他風險最顯著的地方；第二，如果企業的經濟業務致使納稅行為含糊，就有可能導致企業多繳稅或者少繳稅，這也會給企業帶來稅務風險。

對于現代企業來說，風險有著很大的不確定性，進行風險評估，對不確定因素進行分析與防備是企業的一項重要工作，任何企業都有涉稅行為，也就存在稅務風險，企業的稅務風險是涉稅行為帶來的不確定性因素的統稱。隨著稅收制度的不斷完善，企業納稅意識也不斷增強，稅務風險也越來越受到企業與稅務部門的關注，企業進行稅務風險防備與管理、加強內部控制，可以進一步地標準企業運營流程，確保企業納稅工作的進行；企業按照稅法規定進行納稅，對涉稅事項正確的進行判斷，可以更加有效地防備與減少稅務風險，同時也能保證稅務部門稅收工作的順利進行。

二、稅務風險對企業內部控制的影響

〔一〕稅務風險不利于內部控制的實現

企業內部控制是為保證財務報告的可靠性、經營的效率以及對現行法規的遵循等目的而提供保證的過程，內部控制波及企業生產經營的控制環境、風險評估、監督決策、資訊與傳遞以及自我檢測等各個方面。稅務風險波及到生產經營的各個環節，在每個風險控制點上都要建立相應的風險管理控制系統，不能保證內部控制更好的實現，所以企業要有針對性地提出相應的控制措施，這樣才可以有效地進行企業內部控制的管理，防止因為稅務風險而造成的經濟損失。

〔二〕稅務風險不利于內部控制目《說氖迪《

企業內部控制目標的實現與稅務風險有很大的關系，企業所有的會計信息與數據是繳納企業稅費的依據，一旦會計信息有錯誤，直接影響企業稅費的準確度，企業因此要承當一定的法律責任與處分，不利于會計控制目標的實現。另外，對企業來說，沒有嚴格依照我國相關的法律法規辦事也是造成企業稅務風險的因素，而企業內部控制目標可以不斷地提醒企業嚴格遵循國家法律法規進行經營，從而最大程度地降低企業的稅務風險。

三、基于內部控制的稅務風險防備思路

內部控制作為企業針對各項經營管理活動展開內部監督與管理的重要單元之一，在財務控制中發揮著重要的意義與價值，是防備企業稅務風險的重要工具之一。從內部控制角度入手，在企業稅務風險防備過程中可采取的措施包括下列幾個方面：

第一，針對企業內部控制環境進行改善，通過健全內控工作體系的方式指導內控活動的有序發展。企業內部環境是界定企業內控空間的具體規范，內部控制相關的環境單元包括人力組織與安頓、制度建設、企業治理這幾個方面。從防備企業稅務風險的視角出發，內部控制體系建設中必須通過董事會在企業戰略方案以及經營管理方案中詳細列舉稅務風險的管理目標，在稅務參謀與稅務部門的密切配合下，以現行?大企業稅務風險管理指引試行版》中有關規定為依據，共同確認企業日常經營管理行為活動中的涉稅事項以及稅務風險的管理計劃等內容。并且，企業日常經管活動中的涉稅事項還必須依托于健全的內控框架為依據執行。其中，一方面是在事業部、管理層等重要機構部門下增設專門的稅務管理工作崗位〔條件允許時應增設稅務工作部門〕，或也可通過外包納稅事項的方式對涉稅業務進行標準；另一方面，企業應對內部稅務風險管理制度進行完善，將稅務風險防備措施納入企業內部控制體系中，參考?大企業稅務風險管理指引試行版》規范，與企業自身業務以及管理架構相結合，對稅務管理具體流程以及控制辦法進行設計，以實現對稅務風險的有效控制。

第二，加強信息溝通，穩固企業稅務風險防備力度。企業各項經營管理活動的實施不單單波及到價值流轉的問題，信息流轉同樣非常重要。從稅務風險防備的層面上來看，風險管理必須綜合考慮稅務信息受經營管理活動影響而產生的流動以及流動方式，具體工作崗位也必須引起足夠的重視，以便采取措施對稅務風險進行科學防備。在此過程中，加強信息溝通的途徑有下列幾個方面：〔1〕完善企業根底稅務信息系統，應有專人負責對稅收相關法規政策信息進行動態收集并及時更新，使企業內控機制的運行、財務管理體系的運行與現行稅法中的有關要求相合乎；〔2〕應在稅務機關部門與企業之間構成良好的交流溝通機制，圍繞企業經營管理業務發展中的稅務風險問題進行暢通無阻的溝通

第三，重視對涉稅風險的評估，以強化企業風險控制水平。在我國現行企業內部控制根本標準以及?大企業稅務風險管理指引試行版》中明確規定了企業風險管理與控制的具體要求與規范。從防備稅務風險的視角上來看，風險防備的重點在于過程控制、企業信息溝通、信息監督、風險評估這幾個方面。首先，企業必須完善稅務風險的風險評估機制，將稅務風險納入風險評估范疇中，以準確辨認企業經營管理活動中涉稅業務內外部相關風險，并確定企業可承受的最大風險底線〔包括可接受風險水平以及整體稅務風險承受能力這兩個局部〕，在此根底之上以定量與定性相結合的方式系統風險特定稅務風險發生可能性以及發生風險后的損失范圍，為風險防備措施的制定提供科學依據。

第四，將納稅風險防備工作機制引入內部監督體系中。在將納稅風險防備機制引入內部監督體系的過程中，關鍵是通過涉稅自查以及內部審計這兩項伎倆對企業涉稅風險進行科學預警。具體來說，〔1〕企業內部審計中必須將有關納稅事項的審計作為重點對象，遵循重要性原那么對納稅事項進行科學判斷；〔2〕加強對涉稅業務活動的專項檢查，及時糾正并應對已發現的問題。在檢查評價涉稅業務時，除內部審計應發揮自身價值以外，還可由企業按照有關規定聘請專業稅務中介機構進行獨立審計，以實現對稅務風險的合理控制