一般計稅方法應(yīng)稅的算一）第五節(jié)一計稅方法應(yīng)納稅的計算當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)銷項(xiàng)稅-當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額?=當(dāng)期銷售額*適用率當(dāng)期項(xiàng)稅額當(dāng)期應(yīng)納稅當(dāng)期銷項(xiàng)稅-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)稅額轉(zhuǎn))-留稅額一、銷項(xiàng)稅額的計算銷項(xiàng)稅額銷額X適稅率（一）一般銷售方式下的銷售額銷售額是指納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及發(fā)生應(yīng)稅行為時向購買方(承應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為也視為購買收的全部價款和價外費(fèi)用。【注】價外費(fèi)用為含稅收入。（二）特殊銷售方式下的銷售額1、采取折扣方式銷售采以舊換新方式銷?（）銀首飾按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅（）他貨物按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。采還本銷售方式銷售。其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。采以物易物方式銷售。以物易物雙方都應(yīng)作購銷處理各發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項(xiàng)稅額各收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進(jìn)項(xiàng)稅額。包物押金的稅務(wù)處理包裝物租金收取之時就應(yīng)該考慮銷項(xiàng)稅額的征納問題直的稅務(wù)處理。（）銷業(yè)將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費(fèi)用銷員將貨物銷售給消費(fèi)者時按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。（）銷業(yè)過直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷企業(yè)銷售額

為其向消費(fèi)者收取的全部價款和價外費(fèi)用。貸服務(wù)的銷售額。貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。直收費(fèi)金融服的銷售額直接收費(fèi)金融服務(wù)提直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)金金理務(wù)、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額。(三按額確定銷售額金商品轉(zhuǎn)讓的銷售額。銷售額賣價買價（）融品買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算選擇后36個內(nèi)不得變更。?（）讓金融品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。（相關(guān)金融構(gòu)發(fā)放貸款后結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不納增值稅，待實(shí)際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。（）融商品讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。經(jīng)代理服務(wù)的銷售額。銷售額全價款和價外費(fèi)向托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收.融租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)的銷售額納人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)繳納增值稅差額扣除的有規(guī)定。（）稅轉(zhuǎn)不動產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票向務(wù)機(jī)關(guān)供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料行差額扣除。(2納人以契稅計稅金額進(jìn)行差額扣除的，按照下列公式計算增稅應(yīng)納稅:①年4月3日及以前繳納契稅:增值稅應(yīng)納稅額全部交易價格含值稅契稅計稅金額含業(yè))]/(1+5%)②年5月1日以后繳納契稅:增值稅應(yīng)納稅額全交易價格（含增值稅)/(+5%)-契計稅金(不增值稅]x5%二、進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計算(一準(zhǔn)從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅?

不產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣辦法國稅務(wù)總局公告2016年15號。辦的主要內(nèi)容如下（年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的動產(chǎn)或者2016年月1日取得的不動產(chǎn)在建工進(jìn)稅額應(yīng)自取得之日起分2年銷項(xiàng)稅額中抵扣年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。【例題年月1日增值稅一般納稅人購進(jìn)辦公大樓一座大樓用于公司辦公，計入固定資產(chǎn)。月日取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，值稅額1100萬。1100萬中的60%在本期(年月扣，剩余的40%于取得扣稅證的當(dāng)月起第13個月2017年月扣。（納人年月日購進(jìn)貨物和設(shè)計服務(wù)筑服務(wù)用于新建不動產(chǎn)或者用于改建建繕飾不動產(chǎn)并加不動產(chǎn)原值超過50%的進(jìn)稅額依照上述(1)的規(guī)定分年銷項(xiàng)稅額中抵扣。(3購時已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的部分應(yīng)轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個從銷項(xiàng)稅額中抵?(4納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)建工程時抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，允許于銷售的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣?(5已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用，專用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目免征增值稅項(xiàng)目集體福利或者個人消費(fèi)的照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額已扣進(jìn)項(xiàng)稅額+待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*不動產(chǎn)凈值率不動產(chǎn)凈值=(不產(chǎn)凈值不產(chǎn)原值x100%(6)不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的，其所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)于當(dāng)期全部轉(zhuǎn);其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。(7)按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額增稅扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項(xiàng)稅額x不動產(chǎn)凈值率依照規(guī)定計算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)取得年5月日開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。按照規(guī)定計算的可抵進(jìn)項(xiàng)稅額60的部分于改變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣，的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額變用途的次月起第13個從銷項(xiàng)稅額中抵扣。(8)待扣進(jìn)項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅-待扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算，并于可抵扣當(dāng)期轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額科目。收公路通行費(fèi)增值稅抵扣規(guī):3%高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=高公路通行費(fèi)發(fā)票上注的金額(1+3%)x3%

一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金/(1+5%)x5%原值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。按《營業(yè)稅改