第第頁共21頁第第7頁共21頁實收資本應(yīng)付賬款9、下列各項關(guān)于企業(yè)交易性全額產(chǎn)處理的我表述中，正確的有()。處置時實際收到金額交易性金額資產(chǎn)初始入賬價值之間的差額計入投資收益資產(chǎn)負(fù)債中的公允價值變動全額計入投資收益取得時發(fā)生的交易費(fèi)用計入投資收益D?持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金計入投資收益10、下列各項中，不屬于會計估計變更事項的有()。變更固定資產(chǎn)的折舊方法將存貨的計價方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法投資性房地產(chǎn)由成本模式計量改為公允價值模式計量將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法閩卷人三、判斷題(共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X)1、()母公司編制合并報表時，應(yīng)將非全資子公司向其出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益全額抵消歸屬于母公司所有者的凈利潤。2、()企業(yè)已計提跌價準(zhǔn)備的存貨在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時,應(yīng)一并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的存貨跌價準(zhǔn)備。3、()與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如不能合理確定其價值，應(yīng)按名義金額計入當(dāng)期損益。4、()在合并財務(wù)報表中，子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，其余額應(yīng)當(dāng)沖減母公司的所有者權(quán)益。5、()企業(yè)因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最高凈成本進(jìn)行計量。6、()初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策屬于會計政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。7、()無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。8、()企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)按賬面價值與公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計量。9、（）對于共同控制經(jīng)營，出資方不能確認(rèn)一項長期股權(quán)投資；對于共同控制資產(chǎn)，出資方應(yīng)按合同約定的份額確認(rèn)本企業(yè)資產(chǎn)。10、（）企業(yè)債務(wù)重組中，債權(quán)人應(yīng)將或有應(yīng)收金額計入重組后債權(quán)的賬面價值。閱卷人四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，有關(guān)資料如下。（1）2011年3月2日，購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款4400萬元，增值稅進(jìn)項稅額為748萬元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為88萬元（不考慮運(yùn)費(fèi)抵減增值稅），款項已通過銀行支付。安裝設(shè)備時，領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，成本350萬元，同類產(chǎn)品售價為450萬元；支付安裝費(fèi)用32萬元，支付安裝工人的薪酬330萬元；假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。（2）2011年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為200萬元，采用年限平均法計提年折舊額。（3）2012年末,公司在進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有減值跡象，現(xiàn)時的銷售凈價為4120萬元，預(yù)計未來持續(xù)使用為公司帶來的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4200萬元。計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計使用年限均不改變，但預(yù)計凈殘值變更為120萬元。（4）2013年6月30日，甲公司決定對該設(shè)備進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)能力。當(dāng)日以銀行存款支付工程款369.2萬元。（5）改擴(kuò)建過程中替換一主要部件，其賬面價值為79.2萬元，替換的新部件的價值為150萬元。（6）2013年9月30日改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：（1）編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關(guān)會計分錄；（2）計算2011年應(yīng)計提的折舊額并編制會計分錄；（3）計算2012年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會計分錄；（4）編制有關(guān)固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的會計分錄。2、光明股份有限公司（以下簡稱“光明公司”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。2010年6月8日光明公司發(fā)出材料實際成本為49800元，應(yīng)付加工費(fèi)為6000元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)120元（假定不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅因素），加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算，創(chuàng)維企業(yè)同類消費(fèi)品的銷售價格為62000元；6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費(fèi)用18000元，福利費(fèi)用3500元，分配制造費(fèi)用21200元；6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫。7月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷售，售價200000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率也為10%。貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。（答案以元為單位）〈1〉、計算創(chuàng)維企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅及代扣代繳的消費(fèi)稅；<2>、編制光明公司上述業(yè)務(wù)有關(guān)會計分錄，并確認(rèn)該公司從委托加工到銷售階段所涉及的消費(fèi)稅及繳納消費(fèi)稅的會計分錄。閱卷人五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、A公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計提盈余公積，年度所得稅匯算清繳于次年4月30日完成，年度財務(wù)報表次年的3月30日批準(zhǔn)對外報出。資料（一）2010年發(fā)生的有關(guān)事項如下：（1）2010年11月5日，A公司涉及一項訴訟案。具體情況如下：2009年9月1日，A公司的子公司W(wǎng)公司從H銀行貸款800萬元，期限1年，由A公司全額擔(dān)保。W公司因經(jīng)營困難，該筆貸款逾期未還，銀行于2010年11月5日起訴W公司和A公司。截至2010年12月31日，法院尚未對該訴訟作出判決。A公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性為80%，鑒于W公司的財務(wù)狀況，如果敗訴，預(yù)計A公司需替B公司償還貸款800萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)4萬元。假定稅法規(guī)定，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供的債務(wù)擔(dān)保損失不得稅前扣除。對于該事項，A公司在2010年12月31日的賬務(wù)處理如下：確認(rèn)預(yù)計負(fù)債804萬元，并確認(rèn)營業(yè)外支出804萬元。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)201萬元，并確認(rèn)所得稅費(fèi)用201萬元。（2）2010年10月1日，A公司一款新型產(chǎn)品上市，對于購買該款產(chǎn)品的消費(fèi)者，A公司做出如下承諾:該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)，在正常使用過程中如出現(xiàn)質(zhì)量問題,A公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修。經(jīng)合理測算，該產(chǎn)品如果發(fā)生較小質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的2%；如果發(fā)生較大質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的4%。2010年第四季度，A公司共銷售該產(chǎn)品2500臺，每臺售價2萬元，銷售收入共計5000萬元，預(yù)計85%不會發(fā)生質(zhì)量問題，10%很可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；5%很可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。對于該事項，A公司會計人員認(rèn)為，A公司2010年第四季度所售的2500臺該款產(chǎn)品，85%均不會發(fā)生質(zhì)量問題，因此不需確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。（3）2010年8月，A公司與D公司簽訂一份Y產(chǎn)品銷售合同，約定在2011年5月底以650萬元的價格總額向D公司銷售1000件Y產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%。2010年12月31日，A公司庫存Y產(chǎn)品1000件，成本總額為800萬元，按目前市場價格計算的市價總額為800萬元。假定A公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。對于該事項，A公司的賬務(wù)處理如下：計提存貨跌價準(zhǔn)備130萬元；確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)32.5萬元。（4）2010年12月，A公司與C公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2011年4月以720萬元的價格向C公司銷售一批X產(chǎn)品；C公司應(yīng)預(yù)付定金50萬元，若A公司違約，雙倍返還定金。2010年12月31日，A公司的庫存中沒有X產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，A公司預(yù)計該批X產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為750萬元。C公司預(yù)付的定金50萬元已收到。對于該事項，A公司的賬務(wù)處理如下：TOC\o"1-5"\h\z借：銀行存款50貸：預(yù)收賬款50借：營業(yè)外支出30貸：預(yù)計負(fù)債30

借：遞延所得稅資產(chǎn)7.5借：遞延所得稅資產(chǎn)7.5貸：所得稅費(fèi)用7.5（5）2010年11月7日，A公司銷售給E公司的F設(shè)備出現(xiàn)質(zhì)量問題，致使E公司遭受重大經(jīng)濟(jì)損失，E公司于2010年11月20日向法院提起訴訟，要求A公司賠償其經(jīng)濟(jì)損失100萬元。2010年12月31日，A公司尚未接到法院的判決。在咨詢了法律顧問后，A公司認(rèn)為勝訴的可能性為40%,敗訴的可能性為60%,如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~在60萬元?100萬元之間，且該區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性均大致相同。同時，經(jīng)查明，F(xiàn)設(shè)備出現(xiàn)質(zhì)量問題的主要原因是A公司委托W公司設(shè)計加工的零部件存在缺陷。A公司與W公司協(xié)商后，很可能從W公司獲得50萬元的賠償。對于該事項，A公司的賬務(wù)處理如下：確認(rèn)預(yù)計負(fù)債80萬元；確認(rèn)其他應(yīng)收款50萬元；確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬元。資料（二）2011年發(fā)生的有關(guān)事項如下：2011年3月20日，A將向C公司銷售的X產(chǎn)品已全部生產(chǎn)完成。<1>、根據(jù)資料（一），逐筆分析，判斷（1）至（5）筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項會計處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項會計處理序號）；如不正確，請說明正確的會計處理。<2>、根據(jù)資料（二），判斷該事項是否屬于調(diào)整事項，并編制相關(guān)會計分錄。（答案中金額單位用萬元表示）2、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A公司2010年度財務(wù)報告于2011年4月30日批準(zhǔn)報出，2010年度所得稅匯算清繳日為2011年5月30日。2011年1月1日至4月30日，A公司發(fā)生了如下事項：2月1日，A公司收到通知，其銷售給B公司的一批商品外觀設(shè)計上存在缺陷，未達(dá)到合同驗收標(biāo)準(zhǔn)，B公司要求A公司在價格上(不含增值稅額)給予10%的折讓。A公司同意了B公司的要求并于當(dāng)日取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品系A(chǔ)公司于2010年12月23日銷售給B公司，不含稅售價為100萬元，增值稅額為17萬元，A公司已于銷售時確認(rèn)收入，截至2010年底款項尚未收到。2月10日A公司接到通知，其債務(wù)人C公司已宣告破產(chǎn)。A公司預(yù)計C公司所欠600萬元購貨款只能收回65%。A公司在2010年12月已得知該公司出現(xiàn)嚴(yán)重財務(wù)困難，并已經(jīng)計提壞賬準(zhǔn)備30萬元。2月24日，A公司獲悉其債務(wù)人D公司在2011年2月20日發(fā)生重大安全生產(chǎn)事故，面臨巨額罰款及賠償，D公司所欠應(yīng)收賬款200萬元預(yù)計只能收回50%。該項應(yīng)收賬款系A(chǔ)公司2010年向D公司銷售一套大型機(jī)器設(shè)備所產(chǎn)生的。截止2010年12月31日，D公司經(jīng)營狀況良好，A公司未對該筆應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。3月2日，E公司致函A公司，稱A公司2010年12月銷售的一批產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，要求退貨。該批產(chǎn)品售價600萬元，成本240萬元，A公司已于2010年12月確認(rèn)收入，截止2011年3月2日尚未收到相關(guān)款項。A公司經(jīng)檢驗，發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品確有質(zhì)量問題，A公司于3月4日同意退貨，并于當(dāng)日收到E公司退回的產(chǎn)品及相關(guān)增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。3月15日，A公司董事會通過股利分配方案，擬對2010年度利潤進(jìn)行分配。3月31日因火災(zāi)導(dǎo)致A公司資產(chǎn)發(fā)生重大損失6000萬元。2010年2月，A公司與W公司簽訂一項勞務(wù)合同，合同總價款為1500萬元，預(yù)計合同總成本為1200萬元，A公司采用完工百分比法(按已完成工作的測量確定完工百分比)核算該項合同的收入和成本。至2010年12月31日，A公司確定的完工進(jìn)度為25%，并據(jù)此確認(rèn)相關(guān)損益。011年4月5日，A公司經(jīng)修訂的進(jìn)度報表表明原估計有誤,2010年實際完工進(jìn)度應(yīng)為35%，款項未結(jié)算。3月20日，A公司于2010年12月20日銷售給F公司的一批商品無條件退貨期屆滿，F(xiàn)公司對該批商品的質(zhì)量和性能表示滿意。按銷售合同約定，該批商品的售價為600萬元，A公司承諾F公司在3個月內(nèi)對該批商品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。其他資料:不考慮除增值稅及所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：指出上述事項中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項，注明序號即可；對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，編制相關(guān)調(diào)整會計分錄(匯總調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”科目金額)。試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、【答案】B2、【答案】C3、參考答案：B4、參考答案：BTOC\o"1-5"\h\z5、C6、C7、D8、【正確答案】B9、正確答案:A10、B11、A12、C13、【答案】B14、參考答案：B15、B二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【正確答案】ABC2、【正確答案】ABC3、【正確答案】ABC4、BCD5、【正確答案】ACD6、【答案】AD7、【正確答案】AD8、【答案】ADTOC\o"1-5"\h\z9、ACD10、【正確答案】：BCD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X）\o"CurrentDocument"1、錯2、對3、對4、錯5、錯6、錯7、對8、對9、對10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）①支付設(shè)備價款、運(yùn)輸費(fèi)等：借：在建工程（4400+88）4488應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）748貸：銀行存款5236領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：借：在建工程350貸：庫存商品350支付安裝費(fèi)用：借：在建工程32貸：銀行存款32支付安裝工人薪酬：借：在建工程330貸：應(yīng)付職工薪酬330設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)5200(4488+350+32+330)貸：在建工程52002011年應(yīng)計提的折舊額=(5200—200)/10X6/12=250(萬元)借：制造費(fèi)用250貸：累計折舊2502012年折舊額=(5200—200)/10=500(萬元)；2012年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(5200—250—500)—4200=250(萬元)借：資產(chǎn)減值損失250貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備250①2013年更新改造前折舊額=[(4200—120)/(10X12—6—12)]X6=240(萬元)借：在建工程3960累計折舊990(250+500+240)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備250貸：固定資產(chǎn)5200借：在建工程369.2貸：銀行存款369.2借：在建工程150貸：工程物資150借：營業(yè)外支出79.2貸：在建工程79.2改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)的賬面價值=3960+369.2+150—79.2=4400（萬元）借：固定資產(chǎn)4400貸：在建工程44002、答案如下：創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：應(yīng)繳納增值稅額=6000X17%=1020（元）；代扣代繳的消費(fèi)稅=62000X10%=6200（元）2?光明股份有限公司（委托方）的賬務(wù)處理為：發(fā)出原材料時借：委托加工物資49800貸：原材料49800應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：TOC\o"1-5"\h\z借：委托加工物資6000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1020—應(yīng)交消費(fèi)稅6200貸：應(yīng)付賬款13220支付往返運(yùn)雜費(fèi)借：委托加工物資120貸：銀行存款120收回加工物資驗收入庫借：原材料55920貸：委托加工物資55920生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資借：生產(chǎn)成本55920貸：原材料55920生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用TOC\o"1-5"\h\z借：生產(chǎn)成本42700貸：應(yīng)付職工薪酬21500（18000+3500）制造費(fèi)用21200甲產(chǎn)品完工驗收入庫借：庫存商品98620貸：生產(chǎn)成本98620銷售甲產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000借：稅金及附加20000（200000X10%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅20000借：主營業(yè)務(wù)成本98620貸：庫存商品98620計算應(yīng)交消費(fèi)稅并繳納消費(fèi)稅光明公司應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅=20000—6200=13800（元）借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅13800貸：銀行存款13800五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下：1?根據(jù)資料（一），逐筆分析，判斷（1）至（5）筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項會計處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項會計處理序號）；如不正確，請說明正確的會計處理。業(yè)務(wù)（1）中①、②的處理均不正確。A公司正確的處理是：確認(rèn)預(yù)計負(fù)債804萬元，同時確認(rèn)營業(yè)外支出800萬元、管理費(fèi)用4萬元。不需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，因為稅法規(guī)定，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供的債務(wù)擔(dān)保損失不得稅前扣除，該項預(yù)計負(fù)債不形成暫時性差異。業(yè)務(wù)（2）的處理不正確。A公司正確的