第六步、了解你的責任

主講人：張軍

教學目的知道自己在創辦企業時所要承擔的責任。2/6/20231一、企業主應具備的法律知識和法律責任

（1）、不同法律為不同企業設定了法律責任。（2）、法律也保護著企業的權益。

A金苑B同行政人員打交道2/6/20232新辦企業直接有關的基本法律有：2/6/20233二、企業的工商登記：閱讀理解創業故事(十七)、《營業執照》營業執照是企業主依照法定程序申請的、規定企業經營范圍等內容的書面憑證。只有領取了營業執照，才是合法經營，受法律保護。個體工商戶管理費繳納：從事購銷活動的：以營業額為計費依據，費率0.4%。從事勞務活動的：以收入額為計費依據，費率0.8%。2/6/20234個體工商戶登記注冊登記手續（1）提出并遞交申請書。在轄區工商所領取《申請開業表》（2）進行字號名稱預先核準。A審核名稱是否重復；B起字號（3）提交投資人自然人身份證明（身份證復印件、無業證明）、經營場所證明、行業許可證明。如果經營范圍涉及環保、衛生、公安或其他需要的前置審批文件的，先辦理有關批準文件。費用：登記20（便更、補發10元），工本3元每年4月30日前審查。個體工商戶自行停業超過六個月的，由原登記管理機關收繳營業執照。2/6/20235相關證明（前置審批）

申請登記時，除戶籍證明外，還應當出具有關證明（一）申請從事機動車船客貨運輸的，應出具車船牌照、駕駛證明、保險憑證：（二）申請從事飲食業、食品加工和銷售業的，應出具食品衛生監督機關核發的證明；（三）申請從事資源開采、工程設計、建筑修繕、制造和修理簡易計量器具、藥品銷售、煙草銷售等的，應提交有關部門批準文件或者資格證明；（四）申請從事旅店業、刻字業、信托寄賣業、印刷業的，應提交所在地公安機關的審查同意證明。請幫手、帶學徒的，還應當報送與幫手、學徒分別簽定的合同副本。涉及人身健康和生命安全的，應出具保險憑證。2/6/20236企業標準名稱的構成行政區劃(北京市)+商號(同仁堂)+行業特征(藥業)+組織形式(有限責任公司)XX縣精潔家政服務公司規則：1、單字不能叫字號2、三級行政區劃不能叫字號3、國際國內組織、黨政機關國旗國徽等不可用作名稱2/6/20237三、企業依法納稅閱讀理解創業故事(十八)《納稅》、與企業和企業主有關的主要稅種如下：增值稅營業稅消費稅關稅企業所得稅個人所得稅城市維護建設稅教育費附加等

流轉稅與企業有關的主要稅種2/6/20238國稅與地稅的稅種劃分（摘錄）國稅局系統：增值稅，消費稅，城市建設維護稅，證券交易稅、個稅中對行息部分所征收的部分等地稅局系統：營業稅、城市維護建設稅（不包括上述由國稅系統負責征收管理的部分）地方國有企業、集體企業、私營企業繳納的所得稅、個人所得稅（不含行息稅部分）等2/6/20239個體工商戶稅收的簡化管理方式

定稅定期定額核定征收營業額發生變化超過30%，業主應主動申報

警示偷稅將被處以偷稅額0.5—3倍罰款，追究刑事責任最高可判刑7年2/6/202310最基本的兩個稅種：

國家對生產流通環節征收的稅種統稱流轉稅；

對分配環節征收的稅種統稱所得稅。生產流通分配消費流轉稅所得稅2/6/202311稅法分類流轉稅——以流轉額為征稅對象，選擇其在流轉過程中的特定環節加以征收的稅。主要是在生產和流通領域發揮調節作用。流轉稅法主要有：增值稅法（國：農、工、商）；營業稅法（地：服務）；消費稅法；關稅法2/6/202312增值稅法增值稅——是以商品生產和流通中各個環節的新增價值額或商品附加值額為征稅對象的一種流轉稅。納稅人分類：

從事制造業，年應稅銷售額在100萬以上；

一般納稅人從事商業，年應稅銷售額在180萬以上的。

稅率17%

從事商業，年應稅銷售額在180萬以下的小規模納稅人

從事制造業，年應稅銷售額在100萬以下；

稅率3%2/6/202313一般納稅人增值稅稅率表檔次稅率類別貨物及應稅范圍低稅率13%貨物1、糧食、食用植物油：2、暖氣、煤氣、石油液化氣3、居民用煤炭制品4、印刷業基本稅率17%貨物、應稅勞務除上述列舉以外的貨物和加工、修理修配零稅率0%貨物出口貨物2/6/202314一般納稅人應納稅額的計算：應納稅額的計算公式：

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額銷項稅額——指納稅人銷售貨物或應稅勞務，按國家規定向購買方收取的增值稅額。計算公式是：

銷項稅額=銷售額（凈銷收入）稅率銷售額（凈銷收入）——為納稅人銷售貨物或應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。計算公式是：

銷售額（凈銷收入）

=含稅銷售額÷（1+稅率）進項稅額——指納稅人購進貨物或應稅勞務所支付或負擔的增值稅額。2/6/202315例題：銷售額：如某貨物采用銷售額和銷項稅額合并定價為100元，其銷售額應是：100÷（1+17%）=85.5(元)銷項稅額是：85.5（元）x17%=14.5（元）如進項稅額是8.5元應納稅額是14.5-8.5=6元2/6/202316小規模納稅人應納稅額的計算小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務，實行簡易辦法計算，不得抵扣進項稅額，不使用增值稅專用發票。公式為：應納稅額=不含稅銷售額x征收率小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務采用銷售額和應納稅額合并定價方法的(大多)?可按下列公式計算銷售額，即把含稅銷售額換算為不含稅銷售額：不含稅銷售額=含稅銷售額/(l+征收率)

含稅銷售額=不含稅銷售額+不含稅銷售額x征收率不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）2/6/202317例如：小規模納稅人銷售一件商品，銷售價為１００元，在計算應交稅款時，應先將上述１００元換算為不含稅價格，即為：１００元÷（１＋６％）＝１００÷１０６＝９４．３４元。９４．３４元即為該件商品的不含稅價格，該小規模納稅人應交增值為９４．３４元×６％＝５．６６元。2/6/202318例題王某下崗后開了純凈水廠，1998年2月份營業收入額74200元。王某2月份應納稅額的計算公式是：凈銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

=74200÷（1+6%）=70000（元）應納增值稅額=70000x6%=4200(元)2/6/202319增值稅起征點（只限于個人）銷售貨物的起征點為月銷售額（商：）600~2000元。(04.1.1起5000元)銷售應稅勞務的起征點為月銷售額（制）200~800元。（04.1.1起3000元）按次納稅的起征點為每次（日）銷售額50~80元。（04.1.1起200元）這里所稱的銷售額不包括其應納稅額。2/6/202320營業稅法營業稅——對境內的單位和個人，就從事服務性經營活動取得的營業銷售額征收的一種流轉稅。征收范圍：絕大部分服務性行業，并涉及轉讓無形資產和銷售不動產。納稅義務人。各種涉及以上征稅范圍的企事業單位、個體工商戶和個人。計稅依據。納稅人的營業額，不能扣除任何成本費用。計算公式：

應納稅額=營業額稅率營業稅的起征點適用于個人。幅度：按期納稅的為月營業額200-800元；按次納稅為每次（日）營業額50元。托兒所、幼兒園、婚介、殯葬、殘疾人、學校教育免。稅率設計：營業稅稅率只設置了兩檔，即3%、5%，對于娛樂業這一地區差別較大的高消費行業，單獨設計了5%~20%的幅度稅率。（附表）2/6/202321營業稅稅目稅率表稅目征收范圍稅率交通運輸業公路、水路、航空、管道、裝卸運輸3%建筑業建筑、安裝、修繕、裝飾及其它作業3%金融保險業5%郵電通訊業3%文化體育業3%娛樂業歌舞廳、臺球、保齡球、高爾夫球等5%-20%服務業旅店業、飲食業、旅游業、廣告業5%轉讓無形資產轉讓土地使用權、專利權、著作權等5%銷售不動產銷售建筑物及其他土地附著物5%2/6/202322所得稅法:以生產經營者取得利潤和個人收益為征稅對象的稅種。(企業所得稅、個人所得稅、等)企業所得稅——是對內資企業生產經營所得和其它所得征收的一種稅。納稅義務人：各種所有制企業、事業單位和團體。稅率：一般為33%；對于小企業：年應納稅所得額3萬元以下（含3萬元）的企業為18%；年應納稅所得額10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業27%。應納稅所得額和應納所得稅額的計算；應納稅所得額——納稅人每納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額。企業年應納稅所得額=企業的收入總額—準扣除金額（成本+費用+損失）企業年應納所得稅額=企業年應納稅所得額（企業利潤）稅率2/6/202323個人所得稅法個人所得稅——是對個人所得征收的一種稅。征收對象：自然人取得的各種應稅勞務所得。范圍：納稅人的各項所得：個體工商戶的生產、經營所得、對企事業單位的承包經營、承租經營所得、勞務報酬所得、稅率：個體工商戶的生產、經營所得和承包經營所得，適用五級超額累進稅率，按年計算，分月預繳，5%~35%。2/6/202324個人所得稅稅率（五級超額累進稅率）筆記級數全年應納稅所得額稅率（%）速算扣除率1不超過5000元的502超過5000-10000元的部分102503超過10000-30000元的部分2012504超過30000-50000元的部分3042505超過50000元的部分3567502/6/202325個體經營應納所得稅額和稅額的計算所得稅應稅額（納稅基數）—以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失的余額。公式：所得稅應稅額（納稅基數）=年利潤+業主年工資注意：個體工商戶，可采用分月或分季預繳，每年終核算，多退少補的辦法。例？2/6/202326個體生產經營所得與職工工資、薪金所得

適用的稅率不同：職工工資全年應稅額稅率（即：月工資總額減八百元的余額）不超5百元的5％超5百～2千的部分10％超2千～5千的部分15％超5千～2萬的部分20％超2萬～4萬的部分25％超4萬～6萬的部分30％超6萬～8萬的部分35％超8萬～10萬的部分40％超過10萬的部分45％另：特許權使用費、利息、股息和紅利、財產租賃、轉讓所得、偶然所得：20%2/6/202327城市維護建設稅和教育費附加城市維護建設稅：以納稅人實際繳納的流轉稅（三稅）為計稅依據。稅率分別為：納稅人在市區的7%；納稅人在縣、鄉鎮的5%；納稅人在偏遠地區的1%。教育費附加：以納稅人實際繳納的流轉稅（三稅）為計稅依據。稅率為：3%例：本地二稅計算？2/6/202328各種稅率計算公式：增值稅應納稅額=不含稅銷售額x征收率（4%）不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）營業稅應納稅額=營業額稅率城市維護建設稅＝實際繳納流轉稅數額X城建稅率（１％、５％、７％）教育費附加＝實際繳納流轉稅額X３％個人所得稅=(工資+利潤)X累進稅率2/6/202329

2005年4月25日

納稅籌劃與合法避稅

演習會首次登錄河南愚昧者偷稅，糊涂者漏稅。野蠻者抗稅，精明者避稅。2/6/202330只貸一美元的猶太富翁一猶太富豪進一家銀行"我想借點錢。""完全可以，您想借多少呢？""1美元。""只借1美元？"貸款部的經理驚愕了。"我只需要1美元。可以嗎？""當然，只要有擔保，借多少，我們都可以照辦。""好吧。"猶太人從豪華的皮包里取出一大堆股票、國債、債券等放在桌上："這些做擔保可以嗎？"經理清點了一下，"先生，總共50萬美元，做擔保足夠了，不過先生，您真的只借1美元嗎？""是的。"猶太商人面無表情地說。"好吧，到那邊辦手續吧，年息為6%，只要您付出6%的利息，一年后歸還，我們就把這些股票和作保的證券還給您……""謝謝……"猶太富豪辦完手續，便準備離去。一直在一邊冷眼旁觀的銀行行長從后面追了上去有些窘迫地說："對不起，先生，可以問您一個問題嗎？""你想問什么？""我是這家銀行的行長，我實在弄不懂，你有50萬美元的家當，為什么只借1美元呢？""好嗎！既然你如此熱情，我不妨把實情告訴你。我到這兒來，是想辦一件事情，可是隨身攜帶的這些票券很礙事，我問過幾家金庫，要租他們的保險箱，租金都很昂貴，我知道貴行的保安很好，所以嘛，就將這些東西以擔保的形式寄存在貴行了，由你替我保管，我還有什么不放心呢！況且利息很便宜，存一年才不過6美分……"銀行的行長如夢初醒。這就是猶太人，他們在不改變規則的形式下，靈活地變通規則為其所用。2/6/202331一些業主合法常用的避稅手法一、轉移支付：企業出資為業主個人家庭購買消費品。如房屋汽車等不動產以企業名義購買。家庭裝修、家具等大宗消費品列入企業辦公費支出。子女教育費列入職工培訓費中。家庭成員旅游度假支出列入企業差旅費管理費中。二、虛列工資支出：利用其屬關系在賬面虛列職工人數。既減少企業所得稅基數，也分化了個人所得稅計征依據。三、投資收藏品：書畫古玩等收藏品可以歸于固定資產，每年提折舊列入成本。幾年后消耗為零資產歸為自己所有。四、明星設立公司：可將個人所得稅9級累進稅制最高達到45%，而企業所得稅最高才33%。2/6/202332下崗失業人員的優惠政策工商部門：免交個體工商戶注冊登記費、集貿市場管理費、個體工商戶管理費稅務部門：免交稅務登記證工本費，每年減免營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅8000元，使用下崗職工1人減免4000元。但從事國家限制行業如建筑業、娛樂業不享受再就業優惠政策。衛生部門：免交衛生許可證工本費、衛生防疫收費、交通部門：免交公路運輸管理費：營運收入0.8%小額擔保貸款中心：5萬元兩年政府貼息社保補貼：政府代交養老金、失業救濟金三年。就業援助：崗位援助、崗位補貼、免費培訓、介紹工作2/6/202333讀故事（十九）、《勞動條件》

四、尊重職工權益（１）、訂立勞動合同：（２）、勞動保護和安全：（３）、勞動報酬：（４）、社會保險（五種）2/6/2023