國際結算第八章跟單信用證下單據的審核周錦了解國際結算單據的種類及其作用掌握各種單據的繕制及審核要求了解議付單據中常見的不符點及其處理辦法【教學目標】【知識目標】第八章跟單信用證下單據的審核第一節單據概述第二節出口結匯的主要單據第三節無紙貿易與單據簡化第八章跟單信用證下單據的審核第一節單據概述一、單據的作用

二、單據的種類三、單據的制作要求四、單據的審核五、交單據時間與交單地點第八章跟單信用證下單據的審核

六、單證不符的處理方法第一節單據概述一、單據的作用出口方履行合同的證明

交易貨物的代表貿易結算的憑證融資的手段貨物單據化是銀行參與國際結算的前提條件

與商品交易相關的一切憑證和證明文件（匯票、運輸單據、保險單據、商業發票和其他單據）第八章跟單信用證下單據的審核二、單據的種類資金單據商業單據公務證書基本單據附屬單據自制單據協作單位簽發單據政府機關社會團體簽發單據國外有關單位簽發單據第一節單據概述第八章跟單信用證下單據的審核（一）制單方法

（二）制單順序

（三）簽字蓋章

（四）單據更改第一節單據概述三、單據的制作要求（五）信用證項下制單要求

（六）托收項下制單要求第八章跟單信用證下單據的審核打字、復寫、影印、自動處理或電腦處理。正本單據須標明“ORIGINAL”字樣，出口企業在單據上加蓋法人章，副本單據注明“COPY”或“NON-NEGOTIABLE”，也可不標明“COPY”字樣。《UCP500》規定銀行將接受標明“副本”字樣或沒有標明“正本”字樣的單據作為副本單據。如信用證要求提交多份單據（“一式兩份”/“三份”），可只提交一份正本，其余作為副本提交，也可將所有份數都作為正本提交。（一）制單方法第八章跟單信用證下單據的審核（二）制單順序第一，先制發票、裝箱單或重量單。在所有單據中，發票是中心單據，其他單據都參照發票制作，以期達到“單單相符”。

第二，根據發票上的數量、單價和金額要求貿促會或商檢局簽發原產地證書，保險公司簽發保險單證。

第八章跟單信用證下單據的審核第三，根據發票和裝箱單上金額和件數托運，運輸公司簽發海運提單、空運運單、承運貨物收據、國際鐵路運單和多式聯運單據等。第四，根據發票金額制作匯票。第五，根據合同或信用證要求制作其他單據。第八章跟單信用證下單據的審核（三）簽字蓋章正本單據需要簽字，副本單據可以不簽。對于非基本單據（附屬單據），如果信用證不要求簽字則可不簽字。第八章跟單信用證下單據的審核（四）單據更改所有單據原則上應避免更改。除許可證、產地證、匯票、發票單價金額、提單包裝件數，其他單據允許三處以內的更改，但須蓋更正章。第八章跟單信用證下單據的審核（五）信用證項下制單要求1．單證相符2．單單相符3．單貨相符第八章跟單信用證下單據的審核（六）托收項下制單要求托收純屬商業信用，出口人需承擔較大風險，制單時必須細心謹慎。匯票付款人填進口人名稱；提單做成“空白指示抬頭”加空白背書。第八章跟單信用證下單據的審核四、單據的審核

（一）信用證：“單證一致、單單一致”“單貨一致”

（二）托收：單據與合同一致第一節單據概述第八章跟單信用證下單據的審核“單證一致”原則，就是單據種類、份數、出具部門及內容等須與信用證要求一致，甚至還須與信用證上所列各項文字措辭完全一致。“單單一致”原則，即單據與單據之間相關內容應一致。第八章跟單信用證下單據的審核“單貨一致”指單據上內容描述應與實際貨物情況相一致。（1）實際貨物無誤，但單據表面上有錯，開證人可拒絕贖單，開證行可拒絕付款。（2）單貨不符，盡管單據表面上與信用證相符，開證行必須付款，但進口方可向出口方提出索賠。第八章跟單信用證下單據的審核所有信用證必須規定一個到期日和一個付款交單、承兌交單的地點或一個議付交單的地點（自由議付信用證除外）。第一節單據概述

五、交單時間與交單地點第八章跟單信用證下單據的審核1．采用擔保議付2．采用“電提”或“表提”征求意見3．將信用證改為跟證托收六、單證不符的處理辦法第八章跟單信用證下單據的審核單證不符的處理

如何把握單證一致跟單信用證下的單據：匯票(出票條款、付款人)發票（抬頭人、金額）運輸單據（份數、抬頭、日期）保險單據（日期、金額、險別）產地證（貨物描述）檢驗證書（檢驗日期、證明機關）其他單據一、銀行審單原則

合理小心審單原則

遵循單證表面相符原則銀行審核單據化條件原則銀行獨立審單原則堅持合理時間審單原則二、如何制單審核信用證制定出制單安排及注意事項按日程表辦理各類商業單據依據單據繕制發票填寫匯票審查單證交單議付三、審單的原則單證相符指單據的名稱、內容、簽署等符合信用證的要求，任何細小的不符都有可能成為銀行拒付的理由。單單相符指單據彼此間應協調一致，不能互相矛盾。四、常見的單證不符點

時間不符延期裝運、信用證過期、超過最遲交單期、保險單簽發晚于提單、檢驗證書過早等。裝運不符短/超裝、分批與轉運與證不符、貨物裝卸港有誤等。金額不符超支、發票與匯票金額不符等。

匯票不符：付款人不正確、付款日期不確定等發票不符：貨物描述與證不符、貿易條件不正確、抬頭人不是開證申請人等保險單據不符：保單類別、險別不符，保金不足，保期晚于提單日期，投保幣種或賠付地不符等提單不符：不清潔提單、不能證明貨已裝船或運費已付等五、單證不符的處理（1）議付行的處理方法：全部退單，重新修改僅退不符單據，重新修改等待開證行接受不符點出示保函議付寄單托收（2）開證行的處理方法拒付7日內通知交單行或受益人必須一次說明全部不符點拒付通知中應告知單據情況征求申請人意見申請人做出表示后應馬上通知交單行1．商業匯票2．發票3．運輸單據第八章跟單信用證下單據的審核第二節出口結匯主要單據4．保險單據6．原產地證書5．包裝單據7．檢驗證書第二節出口結匯的主要單據一、商業匯票(Draft，BillofExchange)二、發票（Invoice）1．商業發票（CommercialInvoice）2．海關發票（CustomsInvoice）3．領事發票（ConsularInvoice）

第八章跟單信用證下單據的審核1.商業發票出口方的名稱出口方詳細地址出口方聯系人聯系電話收貨人名稱收貨人詳細地址收貨單位聯系人聯系電話運單號碼1.商業發票詳細描述貨物的名稱及規格商品單價總金額件重量總價值發貨的原因發貨國目的國名字(正規)簽名2.海關發票新西蘭海關發票

2.海關發票加拿大海關發票2.海關發票美國海關發票3.領事發票菲律賓、南美洲某些國家規定，凡輸入該國貨物，出口商必須向該國海關提供經該國領事簽證的發票。第八章跟單信用證下單據的審核三、運輸單據（TransportDocuments）

托運人（受益人/出口方）收貨人通知人（詳細名稱地址）配艙回單號收貨地ABCCompanyTOORDER貨物總包裝件數大寫貨物描述只需填貨物總稱簽發地點和日期正本提單份數提單簽發日期承運人或其代理簽字嘜頭按規定填寫或N/M毛重（公斤）立方米（CUB）包裝件數小寫目的港裝運港船名航次交貨地保險單據上的簽發日期應早于或與運輸單據上的日期相同檢驗理賠地點保險險別和保險金額與信用證或合同規定相符被保險人一般為信用證受益人或出口方與提單或其他運輸單據相一致四、保險單據（InsurancePolicy）

五、原產地證明書（CertificateofOrigin）1．普通產地證（CertificateofOrigin）

2．普惠制產地證（GeneralizedSystemofPreferenceCertificateofOrigin）第八章跟單信用證下單據的審核六、包裝單據七、檢驗證書（InspectionCertificate）檢驗證書是具有法律效力的文件，必須由各省、市、自治區的出入境檢驗檢疫局出具。信用證項下的交單與審單1、交單的到期日與到期地點（1）交單到期日的概念（2）交單到期日的確定（3）受益人直接交單給開證行的風險2、交單地點3、審單的基本原則（1）獨立審核（2）合理謹慎（3）表面相符（單證相符、單單相符、單內相符）什么是“單內一致”？UCP600的新規定：單據審核標準d.單據中的數據，在與信用證、單據本身以及國際標準銀行實務參照解讀時，無須與該單據本身中的數據，其他要求的單據或信用證中的數據等同一致、但不得得矛盾。該條款其實確立了UCP600之后的一個新的審單標準：單內一致、單單一致、單證一致。審單的方法信用證

發票裝箱單產地證檢驗證保險單提單匯票橫審（單證一致）縱審（單單一致）審單記錄表（單內一致）（4）審單依據（5）不理會非單據條件（6）不審核未核定的單據（7）在合理時間內審單（ucp600中規定審單的銀行工作日由ucp500中的7天縮短到5天。）4、指定銀行（議付行、付款行、承兌行）對于不符單據的處理方式有：（1）將所有單據退還給提交人更改。（2）僅僅退還不符單據，并代提交人保管其余單據。（3）在交單人授權下將信用證項下不符單據寄開證行，等待答復。（根據國際商會出版物第535號案例研究：開證行接受不符點，授權指定行議付、付款、承兌等同于對不符點作了修改，從而達到相符。）

（4）將所有單據退還交單人，請他直接寄單給開證行。（5）要求受益人或其銀行出具賠償擔保信，憑以議付、付款或承兌。如開證行拒受不符單據，擔保信出具人退還該筆金額，并支付利息和有關費用。（6）辦理“保留權利”的議付、付款或承兌，即如開證行拒受不符單據，指定行保留對受益人的追索權。（7）寄單托收。5、開證行對不符單據的處理開證行審單確定單據不符合信用證條款，它可征求申請人的意見，如申請人同意接受不符點，則開證行可以憑此付款；如申請人不愿接受不符點，它可拒絕單據。開證行的拒付必須按照UCP600的有關規定辦理：

①拒付時必須以單據作為依據。開證行、保兌行(如有)、指定銀行必須以單據作為依據，就其表面所示，審核與信用證條款是否相符。如不相符，它們可以拒受單據，故銀行只憑單據不符而拒付，不能憑貨物不符而拒付。

②必須在5個工作日內拒付。開證行審單最長不得超過5個工作日，發現不符點，可以自行確定是否拒付，還可詢問申請人是否接受不符點，如果申請人不同意，應在5個工作日的時限之內，發出拒付通知。③以電訊方式通知寄單行。采取SWIFT、Cable、Telex等方式通知寄單行，不得采用航郵書信通知。通知必須是開證行的拒付，不是買方或申請人的拒付，電文不可使用Buyerrefuses…或Ourcustomerrejected……等措辭，那樣立場錯了。

④說明全部不符點。

拒付通知必須在第一次電文中說出全部不符點，第一次沒有提出的不符點即表示棄權，不允許第二次補充新的不符點，那將遭到對方反駁。⑤說明單據聽候處理或退回。

如寄單行（指定行）在寄單面函上列明單據不符點，并通知開證行已憑保留權利或賠償擔保付款、承兌或議付，單到開證行時，開證行應不受已列明的不符點的約束，也不受保留權利或賠償擔保的影響，仍按正常程序審單，發現不符點，聯系申請人，在5個工作日內發出拒付電，代管單據聽候處理。反之，開證行就應承擔付款責任。補充近些年來銀行開發了一個創收的絕佳途徑，收取不符點費。由于不少從業人員對信用證條款的理解能力以及制單水平所限，導致70%左右的單據在首次交單時因不符而遭拒付，不符點費也就成了銀行新的“利潤增長點”。且收費標準一路飆升，從最初的25美元一直到本人前不久見到的255美元。更有甚者，有的L/C規定每個不符點扣除若干美元/歐元！這屬于嚴重的不合理收費，奈何商家言微力薄，無力撼動銀行界這個強大的利益共同體。商家要堅持的底線：1、如果不符交單，則開證行有權拒付。如果事后不符單據被接受，只有信用證中有明確的不符點費扣費條款，銀行方可扣費。2、如果信用證有扣費條款的話，看清楚其扣費標準及數額。應該是“...USDxxxwillbedeductedforeachsetofdocuments/presentation”（每套單據），而不可“foreachdiscrepancy”（每個不符點）。3、如果賣方在買賣中處于強勢地位，可在簽約時明確“不接受含有不符點扣費條款的信用證”，盡管該條款是開證行塞進去的。UCP600對拒付的新規定在UCP600的條款中，細化了拒付電中對單據處理的幾種選擇，其中包括一直以來極具爭議的條款：“拒付后，如果開證行收到申請人放棄不符點的通知，則可以釋放單據。”加入這一條款主要是考慮到受益人提交單據最基本的目的是獲得款項，因此可以推定，如果申請人同意放棄不符點并支付，對受益人利益不會造成根本性的損害。特別是當受益人明知單據存在不符點，依然要求指定行向開證行寄送單據的情況下，隱含了其希望申請人接受不符點并支付款項的意愿。UCP600把這種條款納入合理的范圍內，符合了現實業務的發展，減少了因此產生糾紛的可能，并且有望縮短不符點單據處理的周期。當然，如果出口商出于各種考慮不愿意給予對方這種權利，可以在交單時明確表示此筆交單按照慣例中另一個選項來處理，即拒付后“單據按照交單人事先指示處理”，或者干脆要求進口商委托開立信用證時直接排除這一選項。對于進口商而言，如果因不符點單據準備拒付，也要同樣注意向開證行查詢對方在交單面函中有無額外指示，以免造成后續處理的不便，甚至因處理不當引發糾紛。其它一些UCP600的新規定1、UCP600Art.4(b):“Anissuingbankshoulddiscourageanyattemptbytheapplicanttoinclude,asanintegralpartofthecredit,copiesoftheunderlyingcontract,proformainvoiceandthelike.”由于近些年來自南亞、中東等地區的信用證常常規定將副本合同、形式發票等作為信用證的組成部分，該做法會對受益人制單以及銀行審單帶來很大的麻煩，因此UCP600加入了相關條款，勸阻開證申請人的此類做法。UCP600新增條款規定：到任何單據的受益人及開證申請人地址均無需與信用證及其他單據同一，只要是在同一國家范圍內即可。而至于地址信息中的聯系細節（電話、傳真號碼、email等）干脆就不予置理，否則很容易因為筆誤而遭致拒付。例外情形就是運輸單據上的收貨人及通知人的地址和聯系細節應與信用證的規定相符，因為承運人需依賴該信息以便及時通知收貨人或通知人有關到貨及提貨事宜。以前經常有因為在單據中受益人或申請人的地址中漏打字母甚至一個逗號就被拒付的情況。在UCP600中，單詞中的拼寫或打字錯誤不構成另一個單詞，從而不構成歧義的，一般不視為不符點。因此這種無理拒付的情況就會有所收斂。明確指出單據之間的不符是指“其數據、貨物、服務、履約等行為的描述”是否有沖突，而非單純指其內容。用“notconflictingwith”取代了原有的“notinconsistentwith”，強調了“實質相符”的原則。出口商交單議付的基本要求信用證項下的單據已全部備齊，而且份數上也無缺少。所有單據已經審核，確以做到“單證相符、單單相符、單內相符”。交單時間未超過信用證有效期、交單期。第三節無紙貿易與單據簡化無紙貿易的含義無紙貿易的優勢標準單據與單據簡化第三節無紙貿易與單據簡化無紙貿易的含義無紙貿易（PaperlessTrade），也稱電子貿易，即利用計算機和通訊網絡將各有關當事人及部門連接起來，通過信息數據的傳輸，取代貿易各個環節中所涉及到的所有紙質單證。無紙貿易的核心是電子數據交換（ElectronicDataInterchange，EDI）技術的運用。

第三節無紙貿易與單據簡化無紙貿易的優勢◆計算機自動審核處理數據信息，提高了貿易運作準確性◆使用統一標準的信息數據，信息傳遞更加規范齊整◆避免人工操作失誤或紙質單據遺失，確保交易安全◆EDI系統的快速傳遞，極大提高了貿易效率◆減少資源消耗及費用支出，交易成本大幅降低第三節無紙貿易與單據簡化

標準單據與單據簡化

標準單據固定格式內容

◆運輸情況◆貨物品質、規格等細節◆貨物情況◆產地證明和其他證明文句◆交易情況◆運費繳付方式◆出單日期地點，出單人簽字◆貨物價值的計算根據。第三節無紙貿易與單據簡化單據的規范◆《聯合國貿易單據設計樣式》◆《貿易單證中的代碼位置》◆《套合式國際貿易發票設計樣式》◆《簡化運輸標志》◆《國際貿易程序簡化措施》上述推薦項目正在開展推行工作第三節無紙貿易與單據簡化單據的簡化按照《聯合國貿易單據設計樣式》，擬制標準單證格式，節省人力時間，避免差錯使用國際標準或代碼，如：貨幣/國家或地區/日期代碼等減少單據種類或份數，用商業發票代替海關發票等使用正面沒有船公司名稱、背面沒有條款的簡式提單單據簡化和標準化，以數據來代表單據內容，用電傳數據代替郵寄單據，以適應電子商務的需要。Contents匯票發票提單保險單信用證項下的交單與審單國際貿易制單相關國際慣例與規則INCOTERMS2000(國際貿易術語解釋通則)UCP500\600(跟單信用證統一慣例

)E-UCP500(UCP500關于電子交單的附則

)ISBP(國際標準銀行實務

)URC522(跟單托收統一規則

)URR525(跟單信用證項下銀行間償付統一規則

)一、匯票匯票出單日期遲于運輸單據的出單日期，不遲于信用證的有效期；

一般國際貿易單證的出單日期順序：發票→裝箱單→原產地證書→商檢證書→船公司證明→保險單→提單→裝船通知→受益人證明L/C下，匯票的出票條款不可漏填；匯票的金額；匯票的付款期限（不包括見票日，算尾不算頭）；匯票的收款人；L/C下，匯票的付款人不可以為申請人；匯票的背書（中國一般用收妥結匯方式）；習題8－1信用證條款如下：FROM:BANKOFAMERICA,LOSANGELES,CATO:BANKOFCHINA,JIANGSUBRANCHDRAFTAT60DAYSAFTERSIGHTDRAWNONBANKOFAMEICA,ELMONTEFOR100PERCENTOFINVOICEVALUE.匯票顯示：NO.C2233NANGING,MAY20,2004DRAWNUNDER

（1）

LCNO.1234DATED040417EXCHANGEFORUSD18,500.50AT60DAYSAFTERSIGHTOFTHISFIRSTOFEXCHANGEPAYTOTHEORDEROFBANKOFCHINATHESUMOFUSDOLLARSEIGHTEENTHOUSANDFIVEHUNDREDANDFIFTYCENTSONLY.TO:

（2）D

習題8－1答案（1）BANKOFAMERICA,LOSANGELES,CA（2）BANKOFAMEICA,ELMONTE注意：該匯票中的付款人是償付行，不是開證行本身。該題考察的是信用證項下匯票的付款人。習題8－2信用證條款如下：FROM:KOREAEXCHANGEBANK,SEOULTO:BANKOFCHINA,JIANGSUBRANCHL/CNO.1234DD040112BENEFICIARY:ABCCOMPANY,NANJINGDRAFTAT90DAYSAFTERSIGHTFOR100PERCENTOFINVOICEVALUEDRAWNONUS.USANCEDRAFTDRAWNUNDERTHISLETTEROFCREDITSHOULDBENEGOTIATEDONASIGHTBASISANDACCEPTANCECOMMISSIONANDDISCOUNTCHARGESAREFORTHEACCOUNTOFAPPLICANT.發票金額：USD36,500請問該信用證的性質？并做改錯題。習題8－2續匯票顯示：NO.AB12NANGING,18FEBRUARY,2004DRAWNUNDERKOREAEXCHANGEBANK,SEOULIRREVOCABLEALCNO.1234DATEDJANUARY122004BEXCHANGEFORUSD36,500.00ATSIGHTOFTHISFIRSTOFCEXCHANGEPAYTOTHEORDEROFABCCOMPANY,NANJINDTHESUMOFUSDTHIRTYSIXTHOUSANDFIVEHUNDREDONLY.習題8－2答案假遠期信用證。錯的是C，正確寫法是“AT90

DAYSAFTERSIGHT”。注意：假遠期信用證受益人雖然可即期收回貨款，但匯票的付款期限仍然要做成遠期，由開證行在付款時對匯票進行貼現，即期付款給受益人，承兌費用及貼現費用皆由申請人承擔。該題考察的是信用證項下匯票的付款期限。習題8－3改錯信用證條款如下：FM:JPMORGANBANK,HONGKONGTO:BANKOFCHINA,JIANGSUBRANCHWEHAVETRANSFERREDL/CNO.A536618DD040301ISSUEDBYJPMORGANBANK,TAMPA,FLUNDEROURREF.TRAN-A536618INFAVOROFFORTUNECOMPANY,HONGKONGDRAFTATSIGHTDRAWNONUSFOR100PERCENTOFINVOICEVALUE.(發票金額：USD90,000.00)匯票顯示：NO.C126NANGING,MAY1,2004DRAWNUNDERJPMORGANBANK,TAMPA,FLLCNO.TRAN-A536618

,ABDDJANUARY122004EXCHANGEFORUSD90,000.00

ATSIGHTOFTHIS

CDFIRSTOFEXCHANGEPAYTOTHEORDEROFBANKOFCHINA…習題8－3答案錯的是B。正確寫法是“A536618”。

注意：當信用證是可轉讓信用證時，信用證上可能出現幾家銀行的名稱和信用證號碼。匯票“Drawnunder”后的銀行名應為開證行名，所注的號碼應為開證行開立的信用證的號碼。二、發票通常所說的發票指的是商業發票（CommercialInvoice）；發票是繕制各種單據的中心單據；發票的出票人：賣方/信用證受益人；發票的收貨人：抬頭一般做成開證申請人（信用證）或進口商（托收）；發票中的嘜頭、件數、包裝種類及貨物描述單價（注意貿易術語）；發票的總金額（有傭金或折扣時）注意：發票中幣別必須與信用證的幣別相同，貨物描述需與信用證描述相對應Case8-1：發票與其他單據上的品名我憑即期不可撤銷信用證出口馬達一批，合同規定的裝運期為2001年8月份。簽約后，對方及時開來信用證，我方則根據信用證的要求及時將貨物裝運出口。但在制作單據時，制單員將商業發票上的商品名稱依信用證的規定繕制為“MACHINERYANDMILLWORKS，MOTORS”，而海運提單上僅填該商品的統稱“MOTORS”。問：付款行可否以此為由拒付貨款？為什么？Case8-1答案銀行不可以此為由拒付貨款。根據UCP的規定：“商業發票中的貨物描述，必須與信用證規定相符。其他一切單據則可使用貨物的統稱，但不得與信用證規定的貨物描述有抵觸。”本案中，制單員將商業發票上的商品名稱依信用證的規定繕制為“MACHINERYANDMILLWORKS，MOTORS”，而海運提單上僅填該商品的統稱“MOTORS”，與《UCP500》的規定相符，銀行不可以此為由拒付貨款。Case8-2LCisforUSD100,000.Istheinvoiceshownontherightacceptable?IsitacceptableifitshowsUSD100,000.(EquivalentofMYR380,000)?Case8-2答案It’snotacceptable.

因為發票中采用馬來西亞林吉特為標價貨幣，不是美元，與信用證的幣別不同。雖然兩種貨幣現在價值相等，但匯率是浮動的，所以付款時YR380,000不一定行于USD100,000。Case8-3LC:Men’ssuedejackets,plainsuedefabricInv:Men’ssuedejackets(imitationsuedewith100%polyesterknittedbacking)plainsuedefabric拒付：descriptionofgoodsoncommercialinvoicenotasperLC問題：不符點是否成立？Case8-3答案UCP60018(c)條：商業發票上的貨物、服務或履約行為的描述應該與信用證中的描述一致。增加的語句(imitationsuedewith100%polyesterknittedbacking)不是信用證貨物描述的一部分,“仿造(imitation)”一詞顯示出一項不同的貨物種類或類別，在信用證貨物描述中不明顯。依據發票上的貨物描述與信用證描述不一致，附加上的“imitation”一詞是拒付的基礎。習題8－5信用證條款：APPLICANT:XYZCOMPANY,ANYTOWNBENEFICIARY:ABCCOMPANY,NANJINGDOCUMENTSREQUIRED:COMMERCIALINVOICEIN6COPIES.信用證未對發票抬頭做任何其他規定。發票的抬頭應為？習題8－