在企業社會責任中高管特征的影響研究,企業社會責任論文內容摘要：企業社會責任自出世以來一直都是學術界和企業界的研究熱門。中國自改革開放以后經濟迅速發展,然而經濟快速發展也帶來了各種弊端,華而不實之一就是企業只為追求利益而忽視了對相關利益者的社會責任。企業高管作為企業的最高決策者和制定者,對企業的可持續發展起著一定的影響。因而本文以高階管理理論等相關理論為基礎,從年齡、性別、文化程度、職能背景、任期、能否有從政經歷等維度出發,討論高管特征對企業社會責任的影響,并討論內部控制能否在高管特征對企業社會的影響機制中起著相關作用。本文關鍵詞語：高管特征;內部控制;企業社會責任;一、引言企業社會責任問題自誕生以來就引起了企業界和學術界的關注。中國自改革開放以后經濟迅速發展,然而經濟快速發展也帶來了各種弊端,華而不實之一就是企業只為追求利益而忽視了對相關利益者的社會責任(田虹等,2021)。從近年來發生的富士康員工跳樓事件、蘋果中國售后歧視事件、三鹿三聚氰胺事件,更近一點的天津港爆炸事件等,能夠看出我們國家企業在勞動者權益保衛、消費者權益保衛、產品質量保障以及安全生產等企業社會責任的很多方面都存在著嚴重的問題。隨著網絡的快速發展,相關利益者的社會責任意識已經開場覺悟并通過各種渠道向企業施加壓力。我們國家對企業社會責任方面也公布了相關政策。除了2008年公布的企業社會信息披露報告外,2018年公布的(企業內部控制應用指引第4號社會責任〕中指出該文件是為了促進企業履行社會責任,實現企業與社會的協調發展。假如企業構建并完善了相關內部控制體系,那么進而相關內部控制質量就會得到有效的控制,進而企業在生產和運營時能夠降低相關風險,更好地關注企業員工和產品質量等相關利益者的相關利益問題。通過指引能夠看出,企業能否有有效的內部控制直接影響了企業社會責任的履行。高層梯隊理論中提到,企業高管在進行戰略選擇和決策時的行為遭到其相關心理特質的影響,在組織戰略的構成經過中起到關鍵作用,同時,高管的相關特征也會作用于其他的組織成員(Hambrick和Manon,1980)。二、相關研究(一)高管特征在當代社會,人力資源是企業保持可持續發展的核心競爭力,因而培養一支高效的高層管理隊伍是非常重要的。本企業高管團隊作為企業整體運營的決策者,是其他企業不能復制和保持的競爭優勢,是一個重要的資源。當前,國內外文獻對高管特征的研究主要分為兩個方面來研究:一方面是個體特征的異質性,另一方面是團隊特征的同質性,一般用平均指標來衡量。最初Hambrick、梅森(1984)提出了高層梯隊理論。他們從人口特征,如教育、年齡、任期、職業背景和其別人口學特征來衡量執行特征,并以為不同的執行特征會影響他們做出的決定,進而影響COMP的行動。賈建峰和趙西南(2020)通過實證研究,得出擁有創業型特征的高管對企業的績效有顯著的提高作用。在非經濟影響方面,李察和查德威克(2003)通過研究發現,高管的性別特征會對企業文化產生影響。于一瑩(2021)通過研究高級管理團隊的年齡、任期、性別和學歷四個特點,討論其對會計信息披露質量的影響。張敏(2021)發現企業高管特征對企業的創新有一定程度的影響,年齡越小、擁有海外背景的人越趨向于創新。王夫樂(2021)以為企業高管的情緒對信息披露都具有一定的影響。亦有學者從宏觀角度出發,研究高管特征對企業大方向的影響。錢學洪(2021)探究董事會的財務背景對企業研發投資的影響。路陽(2018)從高管特征的同質性和異質性角度出發,探究了高管個性與企業內部控制之間的關系。還有一些學者探究了不同行業企業高管特征對公司稅收行為的影響的關系。施榮晗(2020)得出不同特征的高管的非稅成本存在差異,進而導致不同稅收籌劃行為的結論。張雯(2021)從高管勝任力出發,并將高管勝任力分為三個維度(管理知識、管理技能、管理素質)探究其對企業社會責任的影響。王欣悅(2021)從三鹿集團三聚氰胺這一事件展開探尋求索,分別闡述了內部控制與企業社會責任的概念和他們之間的聯絡。(二)企業社會責任企業社會責任固然在學術界已經發展很久了,但是仍未有一個統一的定義,自利益相關者理論出現后,企業社會責任的對象是明確的,就是其利益相關者,最常用的企業社會責任定義分為狹義的定義和廣義的定義。企業社會責任維度的劃分具有多樣性,最典型的劃分維度方式方法是caroll(1979)四分子概念模型。Carroll(1979)將企業社會責任的內容歸結為經濟責任、法律責任、倫理責任和慈善責任,并作了系統的闡述。OliverSheldon(1924)將企業社會責任定義為:企業經營者為知足行業內部和外部各種人類的需求的責任,將企業社會責任的維度劃分為法律因素和經營者的道德因素。董毓華和許英杰(2021)從實現企業目的、實現社會目的兩個維度對企業社會責任進行重構的觀點,進而將企業社會責任重構為四個層面、六個類型的社會責任,分別為純利潤性CSR、倫理利潤性CSR、純寵物性CSR、倫理寵物性CSR、利他性CSR和戰略性CSR。李晶(2021)將企業社會責任分為公共責任、內部人責任、社區責任。在對企業社會責任的深切進入探尋求索之后,國內外學者開場對企業社會責任的影響因素進行了探究,總體分為三個部分:一是管理者特征層面,二是組織層面,三則是宏觀環境方面的研究轉向對企業社會責任影響因素的研究。最開場從高管特征視角來研究企業社會責任的是Thomas和Simerly(1995),他們通過實證具有不同職能背景的高管對企業社會責任的履行會有一定的影響,并且任職期限越長的高管越傾向于進行企業社會責任行為。張雯(2020)發現高管的勝任力對企業社會責任的履行有一定的影響。曾建光(2021)以為企業高管的宗教信仰與高管層的個人責任基調有關。從組織層面的研究有姜志華(2018)發現高管的價值觀與企業文化之間有相關關系,企業高管的價值觀會對企業文化的構成有一定的影響。除了理論界的發展,我們國家也采取了相關措施促進企業社會責任的發展。我們國家最早在2002年提出了對上市公司應該履行企業社會責任一系列相關要求,上交所于(2008)年發布了有關上市公司怎樣進行社會責任披露的詳細指引,并于2020年擴大了上市公司強迫信息披露的范圍。企業社會責任的發展在當前階段已經趨向于成熟,但是仍然有新的視角出現并對企業能否履行企業社會責任行為產生不同程度的影響。因而,繼續討論企業社會責任的前因后果以及華而不實的作用機制仍具有一定的學術意義和現實意義。(三)內部控制1947年,美國會計師協會初次提出了內部控制這一概念,到了20世紀80年代,美國會計師協會提出了內部控制構造這一新理論改變了過去將內部會計和內部管理區分開來的觀念。(審計準則公告第55號〕中提出構成內部控制構造的要素,即控制環境、控制程序和會計系統。國外理論界從20世紀90年代才開場對企業內部控制進行研究與探尋求索。從內部控制信息披露的執行情況及內部控制有效性方面進行研究。Altamur和Beaty(2018)以銀行業為對象,探究銀行業的內部控制與財務報告之間的關系,發現進行內部控制報告披露的銀行的現金流愈加可預測并且信息透明度更高層次。張然、王會娟(2020)以為假如將管理層披露內部控制自我評價報告這一信號傳遞向市場,會在利益相關者那里得到內部控制良好的形象,進而降低其相關資本成本。謝凡、曹建((2021)從內部控制缺陷角度對內部控制展開研究,以為該關系呈負相關,且該相關關系還會遭到公司上市年限和公司規模的影響。也有學者從內部控制與腐敗的關系出發研究,如周美華、林斌(2021)從近年來反腐背景出發,研究企業內部控制對管理層權利所導致的企業內部腐敗的影響,發現企業有效的內部控制能夠抑制企業腐敗現象的產生。從內部控制要從來看,企業的控制環境及風險評估對腐敗的抑制作用更為顯著,講明企業內良好的控制環境和風險評估在一定程度上能夠降低管理者追逐本身利益所導致的代理成本。當然除了上述不同角度研究之外也有學者從其他角度進行了研究,如楊雄勝(2005)指出我們國家對內部控制的研究視野較狹隘,原因在于相關研究的理論基礎薄弱,并未對經濟學理論基礎給予足夠的關注。對相關文獻的總結能夠看出,內部控制目的的不斷變化是內部控制發展的內容之一。在內部控制研究方面,大部分學者都是以企業內部控制的目的和維度研究為主,并且不同學者以不同的角度和不同的理論為基礎豐富了內部控制的研究考慮途徑,為內部控制的理論研究打下了基礎。但是就當前情況來看,很少有研究以內部控制為中介變量來討論企業社會責任的前置因素對該企業社會責任的影響,因而關于企業內部控制這一相關理論研究仍然具有可研究、討論性。三、研究總結和瞻望通過對高管特征、內部控制、企業社會責任相關文獻研究總結發現:第一,在對高管特征的相關研究方面,大部分學者對以高階梯隊理論為根據進行探究,研究大多傾向于高管的基本特征加上一些新的探究方向特征,固然高管特征的結果變量研究的較為豐富和成熟,但是仍然有很少文獻探究高管特征是怎樣影響這些結果變量的,華而不實的結果變量包括了企業社會責任行為。第二,在內部控制的相關研究方面,國內外大部分學者集中研究了內部控制的目的及其要素,并且從不同角度和理論對其進行了討論。第三,關于企業社會責任的相關研究,大都是從企業社會責任的前因后果來進行的,隨著研究的進一步細化,高管特征作為企業社會責任的前置因素進行研究頗受歡迎,然而大部分學者是直接討論高管的特征對企業社會責任的影響,并未尋找能否有相