-.z."財務會計"期末試卷答案解析單項選擇題〔共20題，每題1分，合計20分〕1、A企業在年初用銀行存款支付本年租金120000元，于1月末僅將其中的10000元計入本月費用，這符合〔B〕。

A．收付實現制B．權責發生制

C．慎重性原則D．歷史本錢計價原則解析：考核權責發生制的概念，屬于本期的費用和收入，無論款項是否支付和收取，都應計入本期2、根據資產定義，以下各項中不屬于資產特征的是〔D〕。

A．資產是企業擁有或控制的經濟資源

B．資產預期會給企業帶來未來經濟利益

C．資產是由企業過去的交易或事項形成的

D．該資源的本錢或者價值可以可靠計量解析：屬于教材根底概念3、關于所有者權益與負債的區別，以下說法中不正確的選項是〔D〕。

A．負債的求償力高于所有者權益

B．所有者的投資收益取決于企業的經營成果

C．債權人的求償權有固定到期日

D．所有者承受的風險低于債權人解析：所有者即為企業股東，承當企業帶來的所有風險，高于債權人4、企業會計要素中的費用包括〔C〕。

A．生產費用和期間費用

B．營業本錢和營業外支出

C．營業本錢和期間費用

D．營業本錢、期間費用和營業外支出解析：會計概念的費用包括營業本錢〔主營業務本錢和其他業務本錢〕、期間費用〔管理費用，銷售費用、財務費用〕5、企業每期期末計提一次還本分期付息的長期借款利息，對其中應當予以資本化的局部，以下會計處理正確的選項是〔D〕。

A．借記"財務費用〞科目，貸記"長期借款〞科目

B．借記"財務費用〞科目，貸記"應付利息〞科目

C．借記"在建工程〞科目，貸記"長期借款〞科目

D．借記"在建工程〞科目，貸記"應付利息〞科目解析：分期付息，資本化，答案A、B屬于費用化，分期付息，故每期計提，貸方"應付利息〞6、*企業原材料按實際本錢進展日常核算。2018年3月1日結存甲材料150公斤，每公斤實際本錢為20元；3月15日購入甲材料140公斤，每公斤實際本錢為25元；3月31日發出甲材料200公斤。如按先進先出法計算3月份發出甲材料的實際本錢，則其金額應為〔C〕元。A、4000B、5000C、4250D、4500解析：先進先出法計算出來的本期發出甲材料的本錢＝150×20+50×25＝4250〔元〕7、2018年3月*企業開場自行研發一項非專利技術，至2018年12月31日研發成功并到達預定可使用狀態，累計研究支出為160萬元，累計開發支出為500萬元〔其中符合資本化條件的支出為400萬元〕。假定不考慮攤銷和其他因素，該業務導致企業2018年度利潤總額減少〔C〕萬元。A、100B、160C、260D、660解析：研究階段支出160萬元和開發階段不符合資本化條件支出100萬元應計入當期損益〔管理費用〕，最終減少2018年度利潤總額260萬元，8、A公司〔增值稅一般納稅人〕購入原材料100噸，取得增值稅專用發票注明的價款30萬元，增值稅稅額5.1萬元，發生包裝費1萬元，保險費1萬元。入庫時驗收為99.5噸，缺失局部為運輸途中合理損耗。則該批原材料入賬的單位本錢為〔D〕元。A、3200B、3728.64C、3710D、3216.08解析：原材料入賬的單位本錢＝總本錢/入庫原材料的實際數量＝〔300000＋10000＋10000〕/99.5＝3216.08〔元〕9、以下工程中，屬于工業企業其他業務收入的是〔C〕。A、罰款收入B、出售固定資產收入C、材料銷售收入D、出售無形資產收入解析：選項A、B、C屬于營業外收入10、以下各科目的期末余額，不應在資產負債表"存貨〞工程列示的是〔C〕。A、庫存商品B、生產本錢C、工程物資D、材料本錢差異解析：工程物資不屬于存貨11、2018年9月1日，A公司與客戶簽訂一項安裝勞務合同，預計2019年12月31日完工；合同總金額為800萬元，預計總本錢為500萬元。截止2018年12月31日，該公司實際發生本錢150萬元，預計還將發生本錢350萬元。假定該合同的結果能夠可靠地估計，按已經發生的本錢占估計總本錢的比例確認完工進度。2018年度對該項合同確認的收入為〔B〕萬元。A、150B、240C、350D、500解析：2018年度完工進度＝150÷〔150＋350〕×100%＝30%，2018年度對該項合同確認的收入＝800×30%＝240〔萬元〕12、資產負債表中資產的排列依據是〔B〕。A、工程重要性B、工程流動性C、工程時間性D、工程收益性解析：資產負債表中。資產和負債都是按照流動性排列，流動性越強，排列越先13、企業采用支付手續費方式委托代銷商品，委托方確認商品銷售收入的時間是〔C〕。A、簽訂代銷協議時B、發出商品時C、收到代銷清單時D、收到代銷款時解析：委托代銷商品，委托方收到受托方的代銷清單，按照代銷清單顯示的已經售出的商品的價格確認收入14、以下各項收到的款項中，屬于"收入〞的是〔A〕。A、出租固定資產收到的租金B、銷售商品收取的增值稅C、出售固定資產收到的價款D、出售無形資產收到的價款解析：收入指主營業務收入和其他業務收入。選項A為其他業務收入、選項B計入應收賬款、選項C、D產生的利潤計入"營業外收入〞15、A公司為高管租賃公寓免費使用，按月以銀行存款支付。應編制的會計分錄是〔C〕。A、借記"管理費用〞科目，貸記"銀行存款〞科目B、借記"管理費用〞科目，貸記"應付職工薪酬〞科目C、借記"管理費用〞科目，貸記"應付職工薪酬〞科目；同時借記"應付職工薪酬〞科目，貸記"銀行存款〞科目D、借記"資本公積〞科目，貸記"銀行存款〞科目；同時借記"應付職工薪酬〞科目，貸記"資本公積〞科目解析：為高管提供免費公寓，屬于職工福利，確認職工福利費：借記"管理費用〞，貸記"應付職工薪酬〞；同時用銀行存款進展支付，借記"應付職工薪酬〞，貸記"銀行存款16、以下選項中，屬于主營業務本錢核算內容的是〔A〕。A、銷售商品的本錢B、出租無形資產的攤銷額C、支付的業務招待費D、銷售原材料的本錢解析：主營業務本錢是指已售出的商品的本錢以及提供的勞務的本錢選項BD為其他業務本錢選項C屬于管理費用17、以下各項，可能影響當期利潤表中營業利潤的是〔C〕。A、固定資產盤虧B、無形資產轉讓損失C、原材料因管理不善短缺D、原材料因不可抗力短缺解析：營業外收入、營業外支出、所得稅費用不會影響營業利潤解析：考核利潤表，選項ABD屬于產生的損失計入營業外支出，選項C屬于管理費用，影響營業利潤18、*工業企業本期營業利潤為2000萬元，管理費用為150萬元，投資收益為300萬元，營業外支出50萬元，所得稅費用為300萬元。假定不考慮其他因素，該企業本期凈利潤為〔B〕萬元。A、1600B、1650C、2000D、2100解析：凈利潤=營業利潤+營業外收入-營業外支出-所得稅費用=2000-50-300=165019、A公司為小規模納稅人，委托B公司加工一批原料，該批原料的實際本錢為10萬元，A公司向B公司支付加工費5萬元，輔助材料費2萬元，支付增值稅1萬元，材料加工完工，則加工后材料的本錢為〔C〕萬元A、16B、17C、18D、15解析：小規模納稅人，支付的增值稅不抵扣，計入本錢。加工后本錢=10+5+2+1=1820、*企業自行研發一項非專利技術，截至2018年3月共計發生研發支出2000萬元。經測試，該非專利技術完成了研究階段。從2018年4月1日開場進入開發階段，截至2018年11月30日研發活動完畢，非專利技術到達預定用途，共計發生開發支出1800萬元，其中符合資本化條件的金額為1500萬元，企業預計該非專利技術可以使用8年，采用直線法計提攤銷預計預殘值為零。則2018年對該非專利技術應計提的攤銷為〔B〕萬元。A、15.63B、31.25C、36.46D、72.92解析：自行研發的無形資產在研究階段的支出一律費用化計入管理費用。開發階段符合資本化條件的支出計入無形資產本錢。2018年應計提的攤銷金額＝1500/8/12×2＝31.25〔萬元〕。二、多項選擇題〔共10題，每題2分，合計20分〕21、材料本錢差異貸方核算的內容有〔AD〕。A、材料采購本錢的節約額B、材料采購本錢的超支額C、轉出發出材料的方案本錢D、轉出發出材料的超支差異22、企業進展材料清查時，對于盤虧的材料，應先計入"待處理財產損溢〞賬戶，待期末或報經批準后，根據不同的原因可分別轉入〔ACD〕。A、管理費用B、其他應付款C、營業外支出D、其他應收款解析：管理不善的損失計入"管理費用〞不可抗力損失計入"營業外支出〞應獲得的賠償款計入"其他應收款〞23、以下各項中，不應在發生時確認為銷售費用的有〔AB〕。A、車間管理人員的工資B、業務招待費C、專設銷售機構固定資產的折舊額D、銷售人員的工資解析：選項A計入制造費用選項B計入管理費用24、原始憑證應具備的根本內容有〔ABCD〕。

A．原始憑證的名稱和填制日期B．承受憑證單位名稱

C．經濟業務的內容D．數量、單價和大小寫金額25、以下屬于我國企業會計準則規定的會計計量屬性的有〔ABCD〕。

A．歷史本錢B．重置本錢C．現值D．可變現凈值26、以下內容屬于"管理費用〞的是〔ABC〕A、行政管理人員的工資及獎金B、業務招待費C、不符合資本化條件的研發費用D、短期借款的利息費用解析：選項D屬于財務費用27、按現行會計準則規定，用"應收票據"及"應付票據"核算的票據包括〔BD〕。A.銀行匯票存款B.銀行承兌匯票C.銀行本票存款D.商業承兌匯票28、期間費用包括〔ACD〕。

A．銷售費用B．制造費用C．財務費用D．管理費用29、以下屬于會計等式的有〔CD〕。

A．本期借方發生額合計=本期貸方發生額合計

B．本期借方余額合計=本期貸方余額合計

C．資產=負債+所有者權益

D．收入-費用=利潤30、以下屬于收入確實認條件的是〔ABCD〕A．企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方B．相關的經濟利益很可能流入企業C．收入的金額能可靠計量D．商品有關的本錢能可靠計量填空題〔共6題，每題3分，合計18分〕31、*企業是增值稅一般納稅人，企業因火災〔管理不善引起〕原因盤虧一批材料16000元，增值稅2720元。收到各種賠款1500元，殘料入庫100元。報經批準后，應計入管理費用的金額為________元。解析：管理不善引起的盤虧，已經抵扣的進項稅額要在本期轉出。應計入管理費用的金額＝16000＋2720－1500－100＝17120〔元〕32、*企業2017年12月31日存貨的賬面余額為20000元，預計可變現凈值為19000元。2018年12月31日存貨的賬面余額仍為20000元，預計可變現凈值為21000元。則2018年年末應計提存貨跌價準備為__-1000_____元解析：2018年初，存貨跌價準備=20000-19000=1000元，2018年末，存貨已經不再減值，故轉回年初的存貨跌價準備1000元，2018年末應計提存貨跌價準備=—1000會計分錄：借：存貨跌價準備1000貸：資產減值損失100033、*公司共有職工500名，其中生產工人為400名，管理人員為100名。2018年12月份，該公司向職工發放自產產品作為福利，每人發放一臺。該產品的本錢為每臺150元，計稅價格為200元，增值稅稅率為17%。不考慮其他因素，該公司因該事項而計入管理費用的金額為__23400_______元。解析：會計處理如下：借：生產本錢〔400×200×1.17〕93600管理費用〔100×200×1.17〕23400貸：應付職工薪酬11700034、2018年5月31日，*企業"應付賬款〞總賬科目貸方余額為1750萬元，其中"應付賬款—甲公司〞明細科目貸方余額為1755萬元，"應付賬款—乙公司〞明細科目借方余額為5萬元。"預付賬款〞總賬科目借方余額為5萬元，其中"預付賬款—丙公司〞明細科目借方余額為20萬元，"預付賬款—丁公司〞明細科目貸方余額為15萬元。假設不考慮其他因素，該企業5月31日資產負債表中"預付款項〞工程期末余額為____25____萬元。解析：此題考核"預付款項〞工程的填列。"預付款項〞應根據"預付賬款〞和"應付賬款〞科目所屬明細賬科目的期末借方余額合計數＝5＋20＝25〔萬元〕35、*企業2018年10月31日"生產本錢〞科目借方余額50000元，"原材料〞科目借方余額30000元，"材料本錢差異〞科目貸方余額500元，"委托代銷商品〞科目借方余額40000元，"工程物資〞科目借方余額10000元，"存貨跌價準備〞科目貸方余額3000元，則該企業10月份資產負債表"存貨〞工程的金額為_________元。解析：此題考核"存貨〞工程的填列。"存貨〞工程金額＝50000〔生產本錢〕＋30000〔原材料〕－500〔材料本錢差異〕＋40000〔委托代銷商品〕－3000〔存貨跌價準備〕＝116500〔元〕。36、A公司為一般納稅人，于2017年9月購入一臺需要安裝的大型設備，購置價格400萬元，增值稅進項稅額為68萬元，另外支付保險費5萬元；安裝過程中，發生安裝費20萬元，并于2017年10月安裝完工投入使用；預計可以使用5年，預計凈殘值25萬元；雙倍余額遞減法折舊；則該設備在2018年的折舊金額為___158.67_____萬元解析：設備的入賬價值=400+5+20=425萬元第一年折舊〔2017年11月1日—2018年10月31日〕=425*40%=170萬元其中：2018年1月1日—2018年10月31日折舊=(170/12)*10=141.67萬元第二年折舊〔2018年11月1日—2019年10月31日〕=〔425-170〕*40%=102萬元其中：2018年11月1日—2018年12月末折舊=〔102/12〕*2=17萬元所以：2018年折舊=141.67+17=158.67萬元計算分析題〔共2題，合計20分〕37、〔此題8分〕甲公司為增值稅一般納稅人，對存貨的日常會計核算采用方案本錢法，甲公司2018年10月初結存A材料30斤，每斤的方案本錢300元，超支額800元：10月購入A材料500斤，每斤的實際本錢310元；節約額6000元；11月份，甲公司領用局部A材料，委托乙公司加工，領用局部A材料的方案本錢為80000元；甲公司向乙公司支付加工費10000元，支付增值稅進項稅額1700元，全部款項用銀行存款支付。12月，該局部材料加工完畢收回入庫要求：〔1〕計算加工完畢后的A材料的本錢〔2〕寫出11月份甲公司領用A材料用于加工的會計分錄〔3〕寫出甲公司支付加工費以及相關稅款時的會計分錄〔4〕寫出甲公司12月份收回加工完畢的A材料時的會計分錄解析：〔1〕實際本錢-方案本錢=材料本錢差異10月，購入的A材料，實際本錢=500*310材料本錢差異=-6000元10月購入的A材料的方案本錢=500*310-〔-6000〕=161000元10月末A材料的材料本錢差異率=800+〔-6000〕/【30*300+161000】=-3.06%11月，領用于加工的A材料的實際本錢=80000*〔1-3.06%〕=77552元故：加工后的A材料的本錢=77550+10000=87552元相關會計分錄〔2〕11月領用A材料時：借：委托加工物資—A材料80000貸：原材料80000領用的A材料需要承當的節約額=80000*〔-3.06%〕=-2448元調整為實際本錢借：材料本錢差異2448貸：委托加工物資—A材料2448〔3〕支付加工費以及增值稅借：委托加工物資—加工費10000應交稅費—應交增值稅〔進項稅額〕1700貸：銀行存款11700〔4〕12月，收回加工完畢的A材料借：原材料—加工后A材料87552貸：委托加工物資87552〔此題考核"委托加工物資〞"方案本錢〞〕38、〔此題12分〕甲公司為一般納稅人，于2017年2月購入一棟廠房，購置價格500萬元，增值稅進項稅額55萬元〔不考慮分期抵扣〕，另外支付保險費5萬元，支付其他相關手續費合計15萬元，款項已全部用銀行存款；預計可以使用10年，預計凈殘值為120萬元；2018年初，甲公司管理層提議對該廠房進展自行擴建，該提議于2018年5月由甲公司董事會表決通過，決定于2018年6月10日開場停用，并于6月末開場開工擴建；擴建過程中，領用工程材料的價值200萬元，工程人員工資獎金合計80萬元，并用銀行存款支付水電費合計20萬元；廠房于2018年10月擴建完工，經評估，擴建后的廠房預計可以使用15年，預計凈殘值為150萬元；2019年9月，甲公司經決議，將該廠房轉讓給A公司，轉讓價格600萬元，不考慮轉讓過程中的相關稅費；甲公司對固定資產的折舊采用年限平均法要求：〔1〕計算擴建后廠房的價值〔2〕計算擴建后的廠房在2018年、2019年的折舊額，并寫出每月折舊的會計分錄〔3〕寫出廠房開場擴建時，以及擴建過程中的的會計分錄〔4〕寫出廠房2018年10月擴建完工時的會計分錄〔5〕寫出廠房2019年9月轉讓時的會計分錄解析：廠房擴建前的原值=500+5+15=520萬元甲公司于2018年6月停用，則擴建前，廠房折舊起止時間：2017年3月至2018年6月〔合計16個月〕，擴建前廠房年折舊額=〔520-120〕/10=40萬元，廠房至停用時，廠房折舊額〔2017年3月至2018年6月折舊〕=〔40/12〕*16=53.3萬元則：〔1〕擴建后廠房的價值=〔520-53.3〕+200+80+20=766.7萬元〔2〕擴建后，廠房年折舊額=〔766.7-150〕/15=41.11萬元，則：擴建后，廠房在2018年折舊額=〔41.11/12〕*2=6.85萬元擴建后，廠房在2019年折舊額=〔41.11/12〕*9=30.87萬元〔3〕擴建時會計分錄：借：在建工程466.7累計折舊53.3貸：固定資產—擴建前廠房520擴建過程會計分錄借：在建工程300貸：工程物資200應付職工薪酬80銀行存款20〔4〕廠房擴建完工時會計分錄借：固定資產—擴建后廠房766.7貸：在建工程766.7〔5〕廠房轉讓時會計分錄【A】借：固定資產清理728.98〔該數據為擴建后廠房在轉讓前的賬面價值〕累計折舊37.72〔6.85+30.87〕貸：固定資產—擴建后廠房766.7【B】借：銀行存款600貸：固定資產清理600借：資產處置損益128.98貸：固定資產清理128.98五、綜合題〔寫出詳細的過程，合計22分〕39、〔此題22分〕甲公司〔一般納稅人〕主要從事食品生產銷售業務和裝修效勞，會計核算均分開核算，食品的增值稅稅率為17%，甲公司的所有收入均為不含稅收入；銷售食品的會計核算要考慮增值稅；2018年業務情況如下：〔1〕3月15日，向A公司銷售食品500箱，銷售價格為每箱600元，該批食品每箱本錢為400元；甲公司收到A公司開出的銀行承兌匯票；期限五個月；3月末，A公司驗貨時發現該食品有2箱已過期，經協商，甲公司同意退回該2箱，并向A公司開出紅字增值稅專用發票，退回的款項用銀行存款支付。3月15日：借：應收票據351000貸：主營業務收入300000應交稅費—應交增值稅〔銷項稅額〕51000同時：借：主營業務本錢200000貸：庫存商品2000003月末〔退回2箱〕借：主營業務收入1200〔2*600〕應交稅費—應交增值稅〔銷項稅額〕204〔2*600*17%〕貸：銀行存款1404同時：沖減退回的2箱的主營業務本錢借：庫存商品800〔2*400〕貸：主營業務本錢800〔2〕4月1日，向B公司銷售食品1000箱，銷售價格為每箱800元，每箱本錢為600元；由于B公司為長期客戶，甲公司給予B公司八折優惠，同時給予的現金折扣條件為"5/10,1/20，N/30〞〔現金折扣不考慮增值稅〕，4月8日，甲公司收到B公司的貨款，存入銀行。4月1日，按照八折銷售：借：應收賬款748800貸：主營業務收入640000〔1000*800*80%〕應交稅費—應交增值稅〔銷項稅額〕108800〔640000*17%〕同時：借：主營業務本錢600000貸：庫存商品6000004月8日收款，給予B公司的現金折扣=640000*5%=32000借：銀行存款716800〔748800-32000〕財務費用32000貸：應收賬款748800〔3〕5月1日，向C公司發出食品1000箱，委托C公司銷售，協議約定，C公司按照每箱500元對外銷售，甲公司按照每箱銷售價格的10%向C公司支付手續費，該批食品每箱本錢為300元；5月末，甲公司收到C公司的代銷清單，清單顯示C公司已銷售出400箱，款項甲公司已用銀行存款收取；甲公司向C公司開出增值稅專用發票。并用銀行存款向C公司支付手續費。5月1日發出食品：借：委托代銷商品〔1000*300〕300000貸：庫存商品3000005月末收到代銷清單確認收入借：銀行存款234000貸：主營業務收入200000〔400*500〕應交稅費—應交增值稅〔銷項稅額〕34000同時：借：主營業務本錢120000〔400*300〕貸：委托代銷商品120000向C公司支付手續費=200000*10%=20000元借：銷售費用20000貸：銀行存款20000〔4〕8月，向E公司銷售食品500箱，銷售價格為每箱700元，每箱本錢為600元；已向E公司開出增值稅專用發票，貨物已向E公司發出；此時得知E公司資金無法周轉，暫時無力還款；因為E公司無力還款，收入無法流入甲公司，甲公司不確認收入發出的食品本錢：借：發出商品