第12章財務報表第一節財務報表概述第二節資產負債表第三節利潤表第四節現金流量表第五節所有者權益變動表第六節附注第一節財務報告概述財務報表是指企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。第一節財務報告概述財務報表構成——“四表一注”1.資產負債表

2.利潤表

3.現金流量表

4.所有者權益變動表

5.附注第一節財務報告概述編報期間中期財務報表月度、季度、半年度年度財務報表編報主體個別財務報表合并財務報表第十章所有者權益第一節財務報告概述第二節資產負債表第三節利潤表第四節現金流量表第五節所有者權益變動表第六節附注第二節資產負債表一、資產負債表的性質和作用資產負債表是反映企業在某一特定日期財務狀況的財務報表（靜態報表）。

它反映企業在某一特定日期所擁有或控制的經濟資源、所承擔的現時義務和所有者在企業里面所持有的權益。資產負債所有者權益第二節資產負債表二、資產負債表項目的分類與排列1.資產按照流動性程度的高低排序，先流動資產，后非流動資產2.負債按其到期日由近至遠排列，先流動負債，后非流動負債3.所有者權益按其永久性遞減的順序排列，先實收資本，后資本公積、盈余公積，最后是未分配利潤

1.表首—報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣計量單位

2.正表（主體）①報告式—上下結構

②賬戶式—左右結構（各項目均對比填列“期末數”和“年初數”）第二節資產負債表三、資產負債表項目的格式第二節資產負債表

資產負債表（報告式）編制單位：××公司××年×月×日單位：元項目年初數期末數資產

……資產合計負債

……負債合計所有者權益

……所有者權益合計第二節資產負債表

資產負債表（賬戶式）編制單位：××公司××年×月×日單位：元資產期末數年初數負債和所有者權益期末數年初數流動資產：…流動資產合計非流動資產：…非流動資產合計資產總計流動負債

…流動負債合計非流動負債非流動負債合計負債合計所有者權益合計負債和所有者權益總計根據有關賬戶的期末余額直接或計算填列

根據上年末資產負債表上的“期末數”填列五、資產負債表的填列方法——期末余額欄第二節資產負債表1.直接根據總賬科目余額填列。如：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、工程物資、固定資產清理、短期借款、應付票據、應交稅費、應付利息、應付股利、實收資本（Or股本）、庫存股、資本公積、其他綜合收益、盈余公積等根據各總賬科目的余額直接填列。第二節資產負債表特殊：根據若干總賬科目余額計算填列如：“貨幣資金”項目，需根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額合計數填列。第二節資產負債表2.根據明細科目余額計算填列。

（1）“開發支出”項目

=研發支出——資本化支出

（2）“預收賬款”項目

=預收賬款所屬明細貸方余額之和＋應收賬款所屬明細貸方余額之和

（3）“應付賬款”項目=應付賬款所屬明細貸方余額之和+預付賬款所屬明細貸方余額之和計算分析題：甲企業2014年12月31日有關賬戶的余額如下：應收賬款——A34000元（貸方）——B22000元（借方）應付賬款——C45000元（貸方）——D27000元（借方）預收賬款——E14000元（借方）

——F20000元（貸方）預付賬款——G32000元（貸方）

——H21000元（借方）要求：計算填列資產負債表中以下項目：（1）“應付賬款”項目（2）“預收賬款”項目練習題（1）應付賬款=應付貸方+預付貸方

=C+G=77000元（2）預收賬款=預收貸方+應收貸方

=F+A=54000元練習題第二節資產負債表3.根據總賬和明細賬期末余額分析計算填列。如：“長期借款”項目應根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬明細中將在資產負債表日起一年內到期、且企業不能自主將償債義務展期的長期借款后的金額計算填列企業有X、Y兩項長期借款，在編制資產負債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個月（已非真正意義上的長期負債，而是具有了流動負債的特征）。就應將其填入資產負債表的“一年內到期的非流動負債”項目欄。例題應填入資產負債表的“長期借款”應填入資產負債表的“一年內到期的非流動負債”長期借款

100000

還款期2年還款期6個月長期借款-X80000

長期借款-Y20000

例題第二節資產負債表4.根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。（1）長期股權投資=“長期股權投資”-“長期股權投資減值準備”（2）固定資產

=“固定資產”-“累計折舊”-“固定資產減值準備還有：可供出售金融資產、無形資產、在建工程、投資性房地產等。第二節資產負債表5.綜合運用上述填列方法分析填列。（1）存貨=材料采購、原材料、發出商品、庫存商品、周轉材料、生產成本等科目的期末余額合計，減去存貨跌價準備，采用計劃成本核算或售價核算的企業，還應加或減材料成本差異等第二節資產負債表（2）“應收賬款”項目

=應收賬款所屬明細借方余額之和＋預收賬款所屬明細借方余額之和－與應收賬款有關的壞賬準備期末余額 （3）“預付賬款”項目=預付賬款所屬明細借方余額之和+應付賬款所屬明細借方余額之和－與預付款項有關的壞賬準備期末余額 1.某企業會計年度的期末應收賬款所屬明細賬戶借方余額之和為500800元，所屬明細賬戶貸方余額之和為9800元，總賬為借方余額491000元。則在當期資產負債表“應收賬款”項目所填列的數額為（）。

A.500800元B.9800元

C.491000元D.510600元練習題[答案]A2.計算分析題：甲企業2014年12月31日有關賬戶的余額如下：應收賬款——A34000元（貸方）——B22000元（借方）應付賬款——C45000元（貸方）——D27000元（借方）預收賬款——E14000元（借方）

——F20000元（貸方）預付賬款——G32000元（貸方）

——H21000元（借方）要求：計算填列資產負債表中以下項目：（1）“應收賬款”項目（2）“預付賬款”項目練習題（1）應收賬款=應收借方+預收借方=B+E=36000元（2）預付賬款=預付借方+應付借方

=H+D=48000元練習題第十章所有者權益第一節財務報告概述第二節資產負債表第三節利潤表第四節現金流量表第五節所有者權益變動表第六節附注一、利潤表的性質和左右利潤表，是反映企業在一定會計期間經營成果的財務報表（動態報表）。利潤表的列報必須充分反映企業經營業績的主要來源和構成，有助于使用者判斷凈利潤的質量及其風險，有助于使用者預測凈利潤的持續性。第三節利潤表第三節利潤表利潤表的格式主要有多步式和單步式兩種。我國企業的利潤表采用多步式（P318表12-1）。二、利潤表的格式多步式利潤表：對當期收入、費用、支出項目按性質歸類，按利潤形成的主要環節列示一些中間性利潤指標，分步計算當期凈損益。優點：便于使用者理解企業經營成果的不同來源，了解費用發生的活動領域。第三節利潤表第十章所有者權益第一節財務報告概述第二節資產負債表第三節利潤表第四節現金流量表第五節所有者權益變動表第六節附注一、現金流量表的內容及結構

現金流量表(StatementofCashFlows)，是指反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表，屬于動態會計報表。（一）現金流量表的內容第四節現金流量表現金流量表中的“現金”包含：第四節現金流量表庫存現金銀行存款其他貨幣資金現金等價物期限短；流動性強；易于轉換為已知金額的現金；價值變動風險小；債券投資。一般為：三個月內到期的債券投資可以隨時用于支付第四節現金流量表動態報表利潤表現金流量表權責發生制收付實現制編制原則：報表內容：經營活動投資活動籌資活動第四節現金流量表（二）現金流量表的結構P250正表+補充資料1.經營活動產生的現金流量2.投資活動產生的現金流量3.籌資活動產生的現金流量4.匯率變動對現金及現金等價物的影響5.現金及現金等價物凈增加額6.期末現金及現金等價物余額練習題【單選題】下列各項中，能夠引起現金流量凈額發生變動的是（）。A.以存貨抵償債務B.以銀行存款支付采購款C.將現金存為銀行活期存款D.以銀行存款購買2個月內到期的債券投資【答案】B第四節現金流量表二、現金流量表的填列方法（一）經營活動產生的現金流量經營活動，是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。工商企業：銷售商品或提供勞務、購買商品或接受勞務、收到返還的稅費、經營性租賃、支付工資、支付廣告費用、交納各項稅款等交易和事項。第四節現金流量表經營活動

現金流入現金流出1.銷售商品、提供勞務收到的現金2.收到的稅費返還3.收到的其他與經營活動有關的現金1.購買商品、接受勞務支付的現金2.支付給職工及為職工支付的現金3.支付的各項稅費4.支付的其他與經營活動有關的現金第四節現金流量表（二）投資活動產生的現金流量投資活動，是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。固定資產、無形資產、在建工程等。交易性金融資產、可供出售金融資產、長期股權投資等。第四節現金流量表投

資活動

現金流入現金流出1.收回投資收到的現金2.取得投資收益收到的現金3.處置固定資產等長期資產收回的現金凈額4.處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額5.收到的其他與投資活動有關的現金1.購建固定資產等長期資產支付的現金2.投資所支付的現金3.取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額4.支付的其他與投資活動有關的現金第四節現金流量表（三）籌資活動產生的現金流量籌資活動，是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。籌

資活動

現金流入現金流出1.吸收投資收到的現金2.取得借款收到的現金3.收到其他與籌資活動有關的現金1.償還債務支付的現金（本金）2.分配股利、利潤或償還利息支付的現金3.支付的其他與籌資活動相關的現金例題【多選題】制造企業下列各項交易或事項所產生的現金流量中，屬于現金流量表中“投資活動產生的現金流量”的有（）。A.出售長期債券收到的現金B.收到股權投資的現金股利C.支付的為購建固定資產發生的專門借款利息D.收到因自然災害而報廢固定資產的保險賠償款【答案】ABD第十章所有者權益第一節財務報告概述第二節資產負債表第三節利潤表第四節現金流量表第五節所有者權益變動表第六節附注一、所有者權益變動表的性質與作用所有者權益變動表是一張反映企業在一定期間構成所有者權益各組成部分增減變動情況的報表。第五節所有者權益變動表企業應當以矩陣的形式列示所有者權益變動表：一方面，列示導致所有者