保險公司（壽險）基礎知識及涉稅業務簡介

二〇一六年四月十三日

李寧芳：畢業于東北財經大學會計系，現任新華人壽保險股份有限公司寧夏分公司計劃財務部總經理，從事財務工作二十多年，在保險公司工作12年。個人簡介目錄一.保險基礎知識二.壽險公司會計核算三.國家最新政策四.“營改增”需溝通的工作事項壽險基礎知識我國《保險法》第二條規定：保險是指投保人根據合同約定，向保險人支付保險費，保險人對于合同約定的可能發生的事故因其發生所造成的財產損失承擔賠償保險金責任，或者當被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到合同約定的年齡、期限時承擔給付責任的商業保險行為。保險的定義保險的分類

保險人身保險：指以人的生命和身體為保險標的的保險業務活動財產保險：是指以財產及其有關利益為保險標的的保險業務活動。包括：財產保險、農業保險、責任保險、保證保險、信用保險等按保險標的分類

人身保險是保險的一種，它以人的生命和身體為保障對象，對被保險人的死亡、傷殘、疾病、年老喪失勞動力或保險期滿由保險人給付保險金的保險，包括人壽保險、健康保險和意外傷害保險。人身保險合同是以人的生命和身體為保險標的的保險合同。人身保險合同的定義

按人身保險責任分類人身保險定期壽險人壽保險終身壽險兩全保險年金保險健康保險意外傷害保險重大疾病保險醫療保險收入補償保險按險種是否可以獨立承保主險附加險保險產品分紅保險非分紅保險

保險產品按保單是否參與分紅：《保險法》第十二條：保險利益是指投保人或者被保險人對保險標的具有的法律上承認的利益。

《保險法》第三十一條投保人對下列人員具有保險利益：

（一）本人；

（二）配偶、子女、父母；

（三）前項以外與投保人有撫養、贍養或者扶養關系的家庭其他成員、近親屬；

（四）與投保人有勞動關系的勞動者。

除前款規定外，被保險人同意投保人為其訂立合同的，視為投保人對被保險人具有保險利益。

訂立合同時，投保人對被保險人不具有保險利益的，合同無效。

保險合同的保險利益合同主體當事人保險人關系人被保險人受益人投保人合同客體保險利益人身保險合同的主、客體案例保險合同的主體和客體保險合同的主體和客體保險合同的主體和客體保險合同的主體和客體保險合同的主體和客體保險人——保險公司投保人——交錢的人被保險人——享受保障的人受益人——領錢的人保險合同的主體和客體主體客體——保險利益壽險產品五要素

1.1誰能保——投保范圍1.2保什么——保險責任1.3保多少——保險金額1.4多少錢——保險費1.5保多久——保險期限產品五要素保單分紅生存保障（養老、教育）醫療疾病保障綜合意外保障身故保險金豁免保費產品五要素產品五要素產品五要素保險期間：保險合同的有效期間，即保險人為被保險人提供保險保障的起訖時間。保險責任開始時間：保險人開始承擔保險責任的起點時間，通常以某年、某月、某日、某時表示。產品五要素目錄一.保險基礎知識二.壽險公司會計核算三.國家最新政策四.“營改增”需溝通的工作事項新華人壽保險股份有限公司新華人壽保險股份有限公司XX分公司新華人壽保險股份有限公司XX分公司新華人壽保險股份有限公司XX分公司新華人壽保險股份有限公司XX中心支公司新華人壽保險股份有限公司XX中心支公司新華人壽保險股份有限公司XX支公司新華人壽保險股份有限公司XX支公司新華人壽保險股份有限公司XX支公司新華人壽保險股份有限公司XX支公司保險公司分支公司架構壽險公司的一般人員構成人員內勤：與保險公司簽訂勞動合同，從事各項管理服務工作的員工，收入為“工資薪金”外勤：——與公司簽訂勞動合同，從事保險銷售工作的人員，收入為“工資薪金”。——與公司簽訂保險代理合同，從事保險銷售工作的人員，收入為“傭金”。保險公司的會計核算科目資產類科目：應收保費、未到期責任準備金、應收未到期賠款準備金、應收未到期長期健康險責任準備金負債類科目：預收保費、應付手續費、應付傭金、未到期責任準備金、未到期長期健康險責任準備金損益類科目：保費業務收入、提取未到期責任準備金、退保金、賠付支出、手續費、傭金支出保險公司的會計核算—收入取得保費收入借：銀行存款貸：預收保費在收入確認時借：預收保費貸：應交稅金-應交增值稅-銷項稅額貸：保費收入保險公司的會計核算—成本支出支付銀行代理保險手續費，取得增值稅專用發票借：手續費支出—XX銀行借：應交稅金–應交增值稅—進項稅額貸：銀行存款支付代理人傭金，在稅務局代開增值稅專用發票借：傭金支出—直接傭金傭金支出—間接傭金借：應交稅金–應交增值稅—進項稅額貸：銀行存款保險公司的會計核算—固定資產、租賃費購買固定資產，取得增值稅專用發票借：固定資產—XX設備借：應交稅金–應交增值稅—進項稅額

貸：銀行存款支付分公司職場租賃費，取得增值稅專用發票

借：管理費用--職場租賃費

借：應交稅金-應交增值稅-進項稅額

貸：銀行存款保險公司的會計核算—賠付支出支付理賠款借：賠款支出貸：銀行存款支付退保金借：退保金貸：銀行存款目錄一.保險基礎知識二.壽險公司會計核算三.國家最新政策四.“營改增”需溝通的工作事項

2015年12月11日，財政部、國家稅務總局、保監會聯合發布，《關于開展商業健康保險個人所得稅政策試點工作的通知》（財稅〔2015〕56號）表示，2016年1月1日起北京廣州上海重慶等31個城市實施商業健康保險個人所得稅政策試點。銀川市是試點城市之一，不含郊縣。商業健康保險個人所得稅政策稅優政策的主要內容有：●個人購買或企業統一購買“符合規定的商業健康保險產品”的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為200元/人/月或2400元/人/年。●連續性勞務報酬所得的個人，個體工商戶、個人獨資企業投資者、合伙企業合伙人和承包承租經營者多類所得均可享受稅優。●符合規定的商業健康保險產品，由保監會研發并會同財政部、稅務總局聯合發布。營改增相關保險業政策稅收優惠政策1、不征收增值稅項目：被保險人獲得的保險賠付2、免征增值稅項目

（1）保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入；一年期以上人身保險：指保障期不一年期及以上返還本利的人壽保險養老保險、養老年金保險，以及保險期間不一年期及以上的健康保險。以上免稅政策實行備案管理，具體備案管理辦法按照《國家稅務總局關于一年期以上返還性人身保險新產品免征營業稅審批事項取消后有關管理問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第65號）執行。

（2）為出口貨物提供的保險服務，包括出口貨物保險和出口信用保險；（3）農牧保險及相關技術培訓。保險業進項稅額的主要種類保險業納稅人為經營活動而購買的貨物、服務、無形資產、不動產，除特殊規定外，均允許抵扣1、購買各類信息系統硬件設備及其委托其他單位維護系統的支出；2、購買網絡信息傳輸等電信服務的支出；3、外包的呼叫中心服務；4、保險業分保的支出；5、外購的廣告、宣傳服務；保險業進項稅額的主要種類6、外購的安保、押運服務支出；7、委托他人代辦保險業務的手續費傭金支出；8、委托開發各類軟件系統的支出；9、2016年5月1日后取得不動產的支出、租賃不動產的支出、不動產的修繕、裝飾的支出；10、各類辦公用品、水電費等運營支出；11、其他允許抵扣的項目保險業取得不動產如何抵進項稅2016年5月1日后取得不動產，按會計制度核算為”固定資產“的不動產或2016年5月1日后取得不動產在建工程，其進項稅額應自既得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%；不動產包括：直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建、抵債等形式取得的不動產。目錄一.保險基礎知識二.壽險公司會計核算三.國家最新政策四.保險業營改增需協調的工作保險業“營改增”需要協調的工作事項1、申請省級季度匯總納稅、市級公司按月當地預繳的納稅模式（吉林、山西同意保險公司申請省級匯總納稅）

2、建議對保險業取消增值稅專用發票進項掃描認證（昨日國務院新聞辦宣布：對A、B級納稅人放開三個月內取消增值稅發票的認證）

3、電子發票如何實現？需要辦理什么手續？

4、代理制營銷員傭金代扣稅金及發票開具問題，公司是否仍需履行代扣代繳義務，