考會計師證習題及答案解析單項選擇題1、以下審計程序中，不適用于細節測試的是（）。A.函證B.檢查C.詢問D.重新執行2、運用審計進行細節測試時，對總體進行分層可以提高抽樣效率的是0A總體規模較大B.總體變異性較大C.誤拒風險較高D.預計總體錯報較高3.確定工程組內部的復核的性質、時間安排和范圍時，注冊會計師不應當考慮的是（）。A.被審計單位的規模B.評估的重大錯報風險C.工程質量控制復核人員的經驗和能力D.工程組成員的專業素質和勝任能力4.通常無需包含在審計業務約定書中的是（）。A.財務報表審計的目標與范圍B.出具審計報告的日期B.測試編制財務報表過程中作出的會計分錄和其他調整是否適C,評價做出被審計單位正常經營過程的重大交易的商業理由D.復核會計估計是否存在偏向5、運用審計抽樣進行細節測試時，可以作為抽樣單元的有（）A.一筆交易B.一個賬戶余額C.每個貨幣單元D.交易中的一個記錄6、本屬于鑒證業務的有（）A.財務報表審閱B.財務報表審計C.對財務信息執行商定程序D.代編財務信息7、以下選項中，可以作為注冊會計師專家的有（）。A.網絡所的合伙人或員工B.會計審計領域有專長的個人或者組織C.被審計單位的管理層的專家D.會計師事務所的臨時員工8、以下各項中，屬于注冊會計師應當進行的初步業務活動的有A.評價遵守相關職業道德要求的情況B.確定審計范圍和工程組成員C.就審計業務約定條款與被審計單位達成一致D.針對接受或保持客戶關系實施相應質星控制程序9、在執行集團公司內部控制審計時，對于內部控制可能存在重大缺陷的業務流程，以下各項中正確的有（二）。A.在接近評價基準日的時間測試內部控制B.選擇更多的子公司進行控制測試C.增加相關內部控制測試量D.親自進行相關測試而非利用他人的工作10.以下審計程序中，注冊會計師在所有審計業務中均應當實施的有（）。A.了解被審計單位的內部控制B.在臨近審計結束時，運用分析程序對財務報表進行總體復核C.實施用作風險評估的分析程序D.將財務報表與會計記錄進行核對.以下各項中，注冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時應當考慮的有（）。A.風險是否涉及重大的關聯方交易B.風險是否與近期經濟環境的重大變化相關C.財務信息計量的主觀程度D.風險是否屬于舞弊風險.以下各項中，注冊會計師在利用外部專家工作時應當與專家達成一致意見的有（）。A.注冊會計師和專家各自的責任B.注冊會計師和專家之間溝通的時間安排司會無結C.注冊會計師對專家遵守事務所質量控制政策和程序的要求D.專家工作的性質、范圍和目標.對于內部控制審計，以下有關重要賬戶的說法中，正確的有（）A.超過財務報表整體重要性的賬戶未必是重要賬戶B.在識別重要賬戶時，注冊會計師不應考慮控制的影響C.在識別重要賬戶時，注冊會計師無需確定重大錯報的可能來源D.存在舞弊風險的賬戶，即使其金額小于財務報表整體重要性；仍是重要賬戶.如果識別出管理層未識別出或未披露的關聯方關系或重大關聯方交易，以下各項程序中，注冊會計師應當實施的有（）。A.立即將相關信息向治理層通報B.要求管理層識別與新識別出的關聯方之間發生的所有交易C.立即將相關信息句工程組其他成員通報D.對新識別的關聯方或重大關聯方交易實施實質性程序.以下有關注冊會計師了解波審計單位的風險評估過程的說法中，正確的有（）。A.如果被審計單位的風險評估過程符合其具體情況，了解風險評估過程有助于注冊會計師識別財務報表重大錯報風險B.在評價被審計單位的風險評估過程的設計和執行時，注冊會計師應當了解管理層如何估計風險的重要性C.注冊會計師可以通過了解被審計單位及其環境的其他方面獲取的信息，評價被審計單位風險評估過程的有效性D.如果注冊會計師識別出管理層未能識別出的重大錯報風險，應當將與風險評估過程相關的內部控制評估為存在值得關注的內部控制缺陷.以下有關注冊會計師在執行財務報表審計時對法律法規的考慮的說法中，正確的有0。A注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規3（23B對于不直接影響財務報表金額和披露的法律法規，注冊會計師應就被審計單位遵守了這些法律法規獲取管理層的書面聲明C如果識別出被審計單位的違反法律法規行為，注冊會計師應當考慮是否有責任向被審計單位以外的監管機構報告D對于直接影響財務報表金額和披露的法律法規，注冊會計師應就被審計單位遵守了這些法律法規獲取充分、適當的審計證據.以下各項中，注冊會計師在所有審計業務中均應當確定的有C）oA財務報表整體的重要性B可容忍錯報C明顯微小錯報的臨界值D實際執行的重要性.以下情形中，通常說明可能存在財務報表層次重大錯報風險的有（）。A被審計單位財務人員不熟悉會計那么奧世B被審計單位頻繁更換財務負責人C被審計單位內部控制環境薄弱D被審計單位投資了多家聯營企業.以下各項中，屬于注冊會計師通過實施穿行測試可以實現的目的的有（）。A.確認對業務流程的了解B.評價控制設計的有效性C.確認控制是否得到執行D.確認對重要交易的了解是否完整.以下有關與特別風險相關的控制的說法中，正確的有（）。A.注冊會計師應當了解和評價與特別風險相關的控制的設計情況，并確定其是否得到執行B.如果被審計單位未能實施控制以恰當應對特別風險，注冊會計師應當針對特別風險實施細節測試C.如果注冊會計師實施控制測試后認為與特別風險相關的控制運行有效，對特別風險實施的實質性程序可以僅為實質性分析程D.對于與特別風險相關的控制，注冊會計師不能利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據答案單項選擇題.【參考答案】D【解析】重新執行適用于控制測試。.【答案】B【解析】如果總體工程存在重大的變異性，注冊會計師可以考慮將總體分層。分層可以降低每一層中工程的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規模，提高審計效率。.【答案】C【解析】注冊會計師應當制定計劃，確定對工程組成員的指導、監督以及對其工作進行復核的性質、時間安排和范圍。對工程組成員指導、監督和復核時應當考慮的因素：.【答案】B【解析】審計業務約定書的具體內容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應當包括以下主要內容：（1）財務報表審計的目標與范國；（2）注冊會計師的責任：（3）管理層的責任：（4）指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎；（5）提及注冊會計師擬出具的審計報告的預預期形成和內容以極對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內容的說明。.【答案】C【解析】注冊會計師使用整體重要性水平（將財務報表作為整體）的目的有（1）決定風險評估程序的性質、時間安排和范圍；（2）識別和評估重大錯報風險；（3）確定進一步審計程.【答案】B【解析】用作審計證據的信息與相關認定之間的關系，指的是審計證據的相關性，不影響可靠性。.【答案】D【解析】審計的最終產品是審計會計報告。.【答案】C【解析】審計報告日后獲取的管理層書面聲明屬于新獲取的審計證據，不屬于事務性變動。.【答案】B【解析】審計的固有限制源于：（1）財務報告的性質；（2）審計程序的性質；（3）在合理的時間內以合理的本錢完成審計的需要。選項AC,屬于審計程序的性質導致的固有限制。選項D屬于財務報告的性質。.【答案】C【解析】認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險，選項C錯誤。.【答案】C【解析】注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受審計證據質量的影響。審計證據質量越高，需要的審計證據數量可能越少。也就是說，審計證據的適當性會影響審計證據的充分性。但如果審計證據的質量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷。選項C錯誤.【答案】B【解析】關于如何考慮以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據，基本思路是考慮擬信賴的以前審計中測試的控制在本期是發生變化。.【答案】B【解析】工程合伙人無須復核所有審計工作底稿。工程合伙人復核的內容包括：（1）對關鍵領域所作的判斷，尤其是執行業務過程中識別出的疑難問題或爭議事項：（2）特別風險；（3）工程合伙人認為重要的其他領域。.【答案】D【解析】選項D錯誤，審計的最終產品是審計報告。.【答案】C【解析】在缺乏權威性標準或共識的領域，注冊會計師應當關注被審計單位選用了哪些會計政策：為什么選用這些會計政策以及選用這些會計政策產生的影響（選項C錯誤）。.【答案】C【解析】對于內部控制審計業務，注冊會計師應當獲取內部控制在基準日之前一段足夠長的期間內有效運行的審計證據（選項A正確）。在整合審計中,注冊會計師控制測試所涵蓋的期間應盡量與財務報表審計中擬信賴內部控制的期間保持一致。對控制有效性測試的實施時間越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據越有力（選項B正確）。.【答案】A【解析】如果通過對內部控制的了解發現以下情況，并對財務報表局部或整體的可審計性產生疑問，注冊會計師應當考慮出具保存意見或無法表示意見的審計報告：（1）被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當的審計證據以發表無保存意見；（2）對管理層的誠信存在嚴重疑慮（選項A正確）。必要時，注冊會計師應當考慮解除業務約定。.【答案】A【解析】在應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮會計估計的性質，并實施以下一項或多項程序。.【答案】B【解析】當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨或結合細節測試，運用實質性分析程序（選項B錯誤）。.【答案】D【解析】確定實際執行的重要性并非簡單機械的計算，需要注冊會計師運用職業判斷，并考慮以下因素的影響：（1）對被審計單位的了解（這些了解在實施風險評估程序的過程中得到更新）；（2）前期審計工作中識別出的錯報的性質和范圍（選項B正確）；⑶根據前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期。.【答案】D【解析】控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發生無關，而取決于控制不能防止或發現并糾正錯報的可能性的大小，選項A正確。在確定頂控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構成重大缺陷時,注冊會計師應當評價補償性控制的影響，選項B正確。評價控制缺險是否可能導致錯報時，注冊會計師無需將錯報發生的概率量化為某特定的百分比或區間，選項C正確。.【答案】D【解析】選項D錯誤，被審計單位對信息技術的運用影響注冊會計師需要獲取的審計證據的數量。.【答案】C【解析】選項C正確，應當評估為特別風險的事項只有三個：（1）舞弊導致的重大錯報風險；（2）管理層凌駕于控制之上的風險⑶超出被審計單位正常經營過程的重大關聯方交易導致的重大錯報風險。其余的事項都需要進一步評估才能確定是否存在特別風險。.【答案】D【解析】選項D錯誤。注冊會計師應當與治理層就識別出的可能導致對波審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況進行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計單位。.【答案】B【解析】選項B錯誤，注冊會計師作出的區間估計需要包括所有3合理”的結果，而非所有“可能的結果”。多項選擇題.【答案】：ABCD【解析】：審計業務要素包括審計業務的三方關系人、財務報表、財務報表編制基礎、審計證據和審計報告。.【答案】AC【解析】選項BD,可以較少的利用內部審計工作,并非不得利用。.【答案】ABD【解析】注冊會計師在選擇的基準時，會考慮被審計單位的性質、所處的生命周期以及所處行業和經濟環境；在選定的基準確定百分比時，要考慮財務報表使用者的范圍、注冊會過師在確定財務報表整體重要性時無需考以前年度的審計情況。.【答案】BCD【解析】管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。無論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結果如何，注冊會計師都應當設計和實施審計程序。.【答案】ABCD【解析】在細節測試中，注冊會計師應根據審計目標和所實施審計程序的性質定義抽樣單元。抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一個記錄（如銷售發票中的單個工程），甚至是每個貨幣單元。.【答案】CD【解析】鑒證業務包括審計、審閱和其他鑒證業務。相關服務包括稅務代理、代編財務信息、對財務信息執行商定程序等。.【答案】ACD【解析】專家，即注冊會計師的專家，是指在會計或審計以外的某一領域具有專長的個人或組織,并且其工作被注冊會計師利用，以協助注冊會計師獲取充分、適當的審計證據。專家既可C.用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎D.管理層和治理層的責任5、以下各項中，不屬于注冊會計師使用財務報表整體重要性的目的的是0A.識別和評估重大錯報風險.決定風險評估程序的性質、時間安排和范圍C.確定審計中識別出的錯是聯十網校D.評價已識別的錯報對審計意見的影向6、以下各項中，不影響審計證據可靠性的是（）A.被審計單位內部控制是否有效B.用作審計證據的信息與相關認定之間的關系C.審計證據的來源D.審計證據的存在形式7、以下有關財務報表設計的說法中錯誤的選項是（）A.審計不涉及為如何利用信息提供建議B.審計的目的是增強預期使用者對財務報告的信賴程度C.審計只提供合理保證，不提供絕對保證D.審計的最終產品是審計報告和已審計財務報表8.以下各項中，不屬于在審計工作底稿歸檔期可的事務性變動的是（）。A.對審計工作底稿進行分類和整理B.刪除被取代的審計工作底稿能是會計師事務所內部專家（如會計師事務所或其網絡事務所的合伙人或員工，包括臨時員工），也可能是會計師事務所外部專家。.【答案】ACD【解析】注冊會計師應當開展以下價遵守相關職業道德要求的：（1）針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序；（2）評價遵守相關職業道德要求的情況；（3）就審計業務約定條款達成一致意見。.【答案】ABCD【解析】在內部控制審計中，對于內部控制可能存在重大缺陷的領域，注冊會計師應給予充分的關注，具體表現在：對相關的內部控制親自進行測試而非利用他人工作；在接近內部控制評價基準日的時間測試內部控制；選擇更多的子公司或業務部門進行測試;增加相關內部控制的控制測試量等。.【答案】ABCD【解析】四個選項均屬于在所有審計業務中應當實施的審計程序。.【答案】ABCD【解析】在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師應當至少考慮6點事項。.【答案】ABD【解析】選項C無需達成一致意見，外部專家不是工程組成員，不受會計師事務所按照《質量控制準那么第5101號一一會計師事務所對執行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業務實施的質量控制》制定的質量控制政策和程序的約束。.【答案】ABD【解析】選項c錯誤，在確定某賬戶、列報是否重要和某認定是否相關時，注冊會計師應當將所有可獲得的信息加以綜合考慮。例如，在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師還應當確定重大錯報的可能來源。.【答案】BCD【解析】如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯方關系或重大關聯方交易，注冊會計師應當…….【答案】ABC【解析】選項A正確，如果被審計單位的風險評估過程符合其具體情況，了解被審計單位的風險評估過程和結果有助于注冊會計師識別財務報表的重大錯報風險。選項B正確，在評價被審計單位風險評估過程的設計和執行時，注冊會計師應當確定管理層如何識別與財務報告相關的經營風險，如何估計該風險的重要性，如何評估風險發生的可能性，以及如何采取措施管理這些風險。選項C正確，注冊會計師可以通過了解被審計單位及其環境的其他方面信息，評價被審計單位風險評估過程的有效性。選項D錯誤，如果識別出管理層未能識別的重大錯報風險，注冊會計師應當考慮被審計單位的風險評估過程為何沒有識別出這些風險，以及評估過程是否適合于具體環境。.【答案】ACD【解析】選項A正確，注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規行為，也不能期望其發現所有的違反法律法規行為。選項c正確，如果識別出或懷疑存在違反法律法規行為，注冊會計師應當考慮是否有責任向被審計單位以外的監管機構和執法機構等相關機構或人員報告。選項D正確，針對被審計單位需要遵守的第一類法律法規，注冊會計師的責任是，就被審計單位遵守這些法律法規的規定獲取充分、適當的審計證據。.【答案】ACD【解析】選項A正確，注冊會計師在制定總體審計策略時,應當確定財務報表整體的重要性。選項B錯誤，如果在實施細節測試時不使用審計抽樣，那么可不確定可容忍錯報。選項C正確,注冊會計師需要在制定審計策略和審計計劃時，確定-6個明顯微小錯報的臨界值，低于該臨界值的錯報視為明顯微小的錯報，可以不累積。選項D正確，審計準那么要求注冊會計師確定低于財務報表整體重要性的一個或多個金額作為實際執行的重要性。.【答案】ABCD.【解析】財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系，可能影響多項認定。上述選項均與財務報表整體存在廣泛聯系。.【答案】ABCD【解析】執行穿行測試可獲得以下方面的證據:略.【答案】ACD【解析】選項B錯誤，如果針對特別風險實施的程序僅為實質性程序，這些程序應當包括細節測試，或將細節測試和實質性分析程序結合使用；以獲取充分、適當的審計證據。C.將在審計報告日后獲取的管理層書面聲明放入審計工作底稿D將在審計報告日前獲取的、與工程組相關成員進行討論后達成一致意見的審計證據列入審計工作底稿.以下各項中，不屬于審計固有限制的來源的是()。A.注冊會計師獲取審計證據的能力受到法律上的限制B.注冊會計師可能滿足于說服力缺乏的審計證據C.管理層可能不提供編制財務報表相關的全部信息D.管理層在編制財務報表的過程中可能運用到判斷.以下有關重大錯報風險的說法中，錯誤的選項是()。A.注冊會計師應當從財務報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認定層次考慮重大錯報風險B.重大錯報風險指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性C.重大錯報風險可進步區分為有風險和檢查風臉D.注冊會計師可以定性或定量評估重大錯報風臉.以下有關審計證據的充分性和適當性的說法中，錯誤的選項是()A,只有充分且適當的審計證據才有證明力B.審計證據的充分性和適當性分別是對審計證據數量和質是的衡量C.審計證據的充分性會影響審計證據的適當性D.審計證據的適當性會影響審計證據的充分性.對于財務報表審計業務，在決定是否信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據時，以下選項中，注冊會計師無需考慮的是()。A.控制是否是自動化控制B.控制發生的頻率C.控制是否是復雜的人工控制D.控制在本年是否發生變化.以下有關審計工作底稿復核的說法中錯誤的選項是()。A.審計工作底稿中應當記錄復核人員姓名和復核時間B.工程合伙人應當復核所有審計工作底稿C.工程質量控制復核人員應當在審計報告出具前復核審計工作底稿D.應當由工程組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員編制的審計工作底稿.以下有關財務報表審計的說法中，錯誤的選項是()A.審計的目的是增強預期使用者對財務報表的信賴程度B.審計只提供合理保證，不提供絕對保證C.審計不涉及為如何利用信息提供建議D.審計的最終產品是審計報告和已審計財務報表.以下有關注冊會計師了解波審計單位對會計政策的選擇和運用的說法中，錯誤的選項是(—)oA.如果被審計單位變更了重要的會計政策，注冊會計師應當考慮會計政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關的會計信息B.當新的會計準那么公布施行時，注冊會計師應當考慮被審計單位是否應采用新的會計準那么C.在缺乏權威性標準或共識的領域，注冊會計師應當協助被審計單位選用適當的會計政策D.注冊會計師應當關注被審計單位是否采用激進的會計政策.對于內部控制審計業務，以下有關控制測試的時間安排的說法中，錯誤的選項是（）。A.注冊會計師應當獲取內部控制在基準日之前一段足夠長的期間內有效運行的審計證據B.注冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據越有力C.如果被審計單位在所畝計年度內對控制作出改變，注冊會計師應當對新的控制和被取代的控制分別實施控制測試D.如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，注冊會計師應當獲取充證據，將期中測試結果前推至基準日.以下情形中，通常可能導致注冊會計師對財務報表整體的可審計性產生疑問的是（）。A.注冊會計師對管理層的誠信存在重大疑慮B.注冊會計師對被審計單位的持續經營能力產生重大疑慮C.注冊會計師識別出與員工侵占資產相關的舞弊風險D.注冊會計師識別出被審計單位嚴重違反稅收法規的行為.以下各項中，通常不能應對與會計估計相關的重大錯報風險的是（）。A.復核上期財務報表中會計估計的結果B.測試管理層在作出會計估計時采用的關鍵假設c.確定截至審計報告日發生的事項是否提供有關會計估計的審計證據D.測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性.以下有關實質性分析程序的說法中，錯誤的選項是（）。A.實質性分析程序到達的精確度低于細節測試B.實質性分析程序提供的審計證據是間接證據，因此無法為相關財務報表認定提供充分、適當的審計證據C.實質性分析程序并不適用于所有財務報表認定D.注冊會計師可以對某些財務報表認定同時實施實質性分析程序和細節測試.以下因素中，注冊會計師在確定實際執行的重要性時無需考慮的是（）。A.是否為首次接受委托的審計工程歡美白山B.前期審計中識別出的錯報的數量和性質C.是否存在值得關注的內部控制缺陷D.是否存在財務報表使用者特別關注的工程.在執行內部控制審計時，以下有關注冊會計師評價控制缺陷的說法中，錯誤的選項是（）。A.在評價控制缺陷的嚴重程度時，注冊會計師無需考慮錯報是否發生B.在評價一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構成重大缺陷時，注冊會計師應當考慮補償性控制的影響C.在評價控制缺陷是否可能導致錯報時，注冊會計師無需量化錯報發生的概率D.如果被審計單位在基準日完成了對所有存在缺陷的內部控制的整改，注冊會計師可以評價認為內部控制在基準日運行有效.以下有關信息技術對審計的影響的說法中，錯誤的選項是（）。A.被審計單位對信息技術的運用不改變注冊會計師制定審計目