規費業務培訓規費業務培訓地稅部門代征規費－“一費兩金”殘保金地稅代征價調金201602停征工會經費地稅部門代征規費－“一費兩金”殘保金地稅代征價調金20第一部分工會經費1

2

3

4

工會經費的征收規定工會經費的征收標準工會經費的申報繳納工會經費的征收依據第一部分工會經費12關于工會

關于工會的三個問題如何組建工會什么是工會工會經費哪里來關于工會關于工會的三個問題如何組建工會什么是工會工會經拒繳工會經費的后果法院強制支付令

工會可以向當地人民法院申請拒繳工會經費的后果法院強制支付令工會可以向當地人民法院工會經費的用途開展職工春晚職工醫療互助返程農民工車費報銷慰問金秋助學技能比賽工會會員卡用途工會經費的用途開展職工春晚職工醫療互助返程農民工慰問金秋助學一、工會經費的征收依據《工會法》第五章第四十二條:“建立工會組織的企業、事業單位、機關按每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳費。”《福建省企業職工合法權益保障條例》第十條：“企業開業投產滿一年仍未成立工會的，應按月向上級工會繳納工資總額2%的工會籌備金和0.5%的補償金。※企業成立工會時，所繳納的工會籌備金按工會經費留成比例返還企業工會；補償金上繳國庫”。一、工會經費的征收依據《工會法》第五章第四十二條:“建立工申請返還工會籌備金基層單位繳交工會經費銀行回單復印件已建工會并按工資總額2.5%繳交工會經費的基層單位，應提供基層工會建會批文復印件基層單位上月應發工資會計帳頁復印件并由會計人員簽字審核；基層單位工會經費退轉申請表及退款收據※以上申請及復印件均需加蓋單位公章

申請返還工會籌備金基層單位已建工會基層單位基層單位※以上申請繳費主體企業化管理的事業單位其他經營實體

民辦非企業單位企業※登記表類型為‘個人所得稅扣繳稅款登記表’，地稅申報不了，如機關、事業單位只有登記表類型為‘稅務登記表（適用單位納稅人）才可以進行工會申報繳費主體企業化管理的其他經營實體民辦非企業※登記表類工會標志02工會自征03未成立工會01已成立工會※所有新辦稅務登記的單位（含個體戶）都默認為“03-未成立工會”，在2014年1月底“征收標志”這一字段為空的，也統一寫上“03-未成立工會工會標志02工會自征03未成立工會01已成立工會※所有新辦稅建立工會組織的繳費單位60%留基層工會使用--80%40%委托地稅代征----20%2%的工會經費工會經費月繳費額=月全部職工工資總額×2%×40%

=月全部職工工資總額×0.8%（0.4%）建立工會組織的繳費單位60%留基層工會使用--80%40%委舉例一例：某企業2014年8月開業投產，并于當年12月成立工會，其工會經費屬地稅代征。2015年5月份全部職工工資總額為150000元，6月應申報繳納5月份的工會經費為多少？答：應繳納的費用

=150000元×2%×20%

＝150000元×0.4%

＝600元舉例一例：某企業2014年8月開業投產，并于當年12月成立工未建立工會組織的繳費單位0.5%的補償金2%的工會籌備金2.5%的工會經費★開業投產時間難以確認的，以其第一次向稅務機關申報營業收入或銷售收入之月開始計算。月應繳費=工會籌備金+補償金會籌備金月繳費額=月全部職工工資總額×2%補償金月繳費額=月全部職工工資總額×0.5%未建立工會組織的繳費單位0.5%的補償金2%的工會籌備金舉例二例：某企業2013年8月開業投產，至2014年8月仍未成立工會，其工會經費屬地稅代征。2014年8月份全部職工工資總額為150000元，9月份申報繳納8月份應繳納的費用為多少？答：應繳納的費用=2%籌備金+0.5%補償金=150000元×2%+150000元×0.5%=3000元+750元=3750舉例二例：某企業2013年8月開業投產，至2014年8月仍未繳費基數的確定加班加點工資計件工資特殊工資計時工資獎金、津補貼全部職工工資總額繳費基數的確定加班加點工資計件工資特殊工資計時工資獎金、津補職工范圍長短期臨時季節性用工有勞動關系的職工合同制職工固定職工※在各單位中工作的外方人員和港、澳、臺人員，在計算工會經費時，仍應將這部分人員的工資總額計算在內。職工范圍長短期臨時季節性用工有勞動關系的職工合同制職工固定職三、地稅代征工會經費的征收規定工會自征自管工會不征個體戶不征地稅代征三、地稅代征工會經費的征收規定工會自征自管工會自管工會經費的省級產業（系統）工會單位名單①中國郵電工會福建省郵政委員會②中國電信集團工會福建省委員會③中國移動通信集團工會福建省委員會④中國聯合通信有限公司工會福建省委員會⑤南昌鐵路局福州辦事處工會委員會⑥福建鐵路建設（集團）有限公司工會委員會⑦中國鐵路工會鐵通福建分公司工會委員會⑧福建省電力工會委員會⑨華電福建發電有限公司工會委員會⑩中國金融工會所屬32家會員單位自管工會經費的省級產業（系統）工會單位名單征收規定滯納金暫不收無二次申報自行申報征收規定滯納金暫不收無二次申報自行申報四、工會經費的申報繳納申報繳納方式緩繳繳款方式憑證申報繳納期限四、工會經費的申報繳納申報繳納方式緩繳繳款方式憑證申報繳集團下屬子公司、分公司繳納問題

合并申報繳納單獨申報繳納※幾家公司成立聯合工會的，各家單位的地稅征收標志都是“已成立會”，可執行分別申報繳納。集團下屬子公司、分公司繳納問題

合并申報繳納單稅前列支問題《企業所得稅實施條例》第四十一條“企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額的2%部分，準予列支。”沒有取得票據予以調整憑證：1.地稅部門繳稅憑證；2.工會經費撥繳款專用收據稅前列支問題《企業所得稅實施條例》第四十一條“企業撥繳的工會退費處理工會經費退費工會-退費沖抵金庫退費退費處理工工會-退費沖抵金庫退費工會經費減負0.6%→0.4%0.8%→0.6%工會經費減負0.6%→0.4%0.8%→0.6%工會經費殘保金-課件1工會經費殘保金-課件1工會經費殘保金-課件1小結1.按月征收自行申報稅前列支2.兩種標志：“已成立工會”、“未成立工會”3.兩種費率：0.8%-0.4%2.5%4.新辦企業：默認為“未成立工會”5.獨立法人：單獨申報6.工會為主：退費、催繳7.兩個暫不：個體戶，滯納金8.政策抵扣：按順序逐月抵扣小結1.按月征收自行申報稅前列支第二部分﹣殘疾人就業保障金殘保金的繳費對象及認定殘保金的退費殘保金的申報繳納殘保金的減免第二部分﹣殘疾人就業保障金殘保金的繳費對象及認定殘保金的退費設立殘疾人就業保障金的依據《中華人民共和國殘疾人保障法》2008年7月1日起施行

設立依據《中華人民共和國殘疾人就業條例》

2007年5月1日起施行設立殘疾人就業保障金的依據《中華人民共和國殘疾人保障殘保金專項開支

殘疾人社保補貼扶持殘疾人就業、扶持個體經營超額安置殘疾人就業獎勵殘疾人職業培訓費用殘保金專項開支殘疾人扶持殘疾超額安置殘疾人職業培訓費用安置殘疾人就業的好處1.達到規定比例免交殘疾人就業保障金2.安置殘疾人支付工資加計扣除3.安置殘疾人就業的好處1.達到規定比例免交殘疾人就業保障金一、殘保金的繳費對象及比例繳費對象殘疾人界定安置比例基金性質一、殘保金的繳費對象及比例繳費對象殘疾人界定安置比例二、減免規定之減免對象較大損失巨大虧損特定行業政策減免個體戶殘疾人7人以下二、減免規定之減免對象較大損失巨大虧損特定行業個體戶二、減免規定之材料報送機構設立的文件市殘聯認定證明原件《申請減免殘疾人就業保障金審批表》遭受災害造成損失的相關有效證明審計報告稅審報告及會計報表二、減免規定之材料報送機構設立《申請遭受災害審計報告二、減免規定之減免幅度izhengce災害損失20%-100%經營虧損20%-100%政策性減免依政策二、減免規定之減免幅度izhengce災害損失經營虧損政策性二、減免規定之申請審批程序7月15日殘聯財政地稅7月31日告知繳費人傳地稅6月30日前殘管中心二、減免規定之申請審批程序7月15日7月31日6月30日前三、殘保金的申報繳納首月免申報注銷規定零申報安置比例集中申報：8月份應繳殘疾人基金＝[在職職工年匯總人數*安置比率-安置殘疾人年匯總人數]*上一年度月社平工資*60%*（1-減免比率）三、殘保金的申報繳納首月免申報注銷規定零申報安置比例集中申報申報審核

用人單位申報中發現“安置殘疾人年匯總人數”或“減免比率”有誤，應先與市殘疾人就業管理中心核實。需調整審核數據的，由市殘疾人就業管理中心將更正數據傳送地稅局規費處。申報審核抵扣申報為便于后續管理及避免年已安置殘疾人年匯總人數的重復抵用，用人單位由于申報錯誤需重新辦理更正申報時，必須重新填寫年度申報表（不予辦理部分補繳申報），全額填寫在職職工年總人數，并將已入庫的費款作為抵扣額進行抵扣申報（1）同一繳費年度費款才可以進行抵扣；（2）只能進行全額抵扣，不能進行部分抵扣；抵扣申報為便于后續管理及避免年已安置殘疾人年匯總人數的重復抵預繳申報預繳申報新戶規定新辦企業：新成立單位（不包括分離、合并、聯合而組成的單位），以批準（或核準登記）成立之日起計算，不足一個月的不申報，超過一個月的按實際月份計算申報殘障金。由業主本人及其親屬直接經營、7人以下的個體工商戶，予以免征。新戶規定年度在崗殘疾職工申報核定表勞動合同工資憑證社保證明殘疾人證件申報核定表年度在崗殘疾職工申報核定表勞動合同工資憑證社保證明殘疾例如：某單位某年各月職工人數分別為：1月10人，2月為20人，3月10人，4月20人，5月10人，6月20人，7月10人，8月20人，9月10人，10月20人，11月10人，12月20人；

該單位在職職工年匯總人=10+20+10+20+10+20+10+20+10+20+10+20=180人★每安排1名在崗盲人或一至二級肢殘人就業，按安排2名殘疾人就業計算。★僅限于安置本市的殘疾人，最低工資的為應發工資，含社保等待遇。例如：四、國務院規定的減免※《關于貫徹落實<國務院關于扶持小型微型企業健康發展的意見>的通知》（殘聯廳函〔2014〕294號，2014年10月31日下發），凡自“意見”頒布之后注冊登記不滿3年并符合規定條件的小微企業，均執行免征殘疾人就業保障金的規定。★《國務院關于扶持小型微型企業健康發展的意見》（國發〔2014〕52號，以下簡稱“意見”，工商登記注冊之日起3年內，安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下（含20人）的小微企業，免征殘疾人就業保障金。四、國務院規定的減免※《關于貫徹落實<國務院關于扶持小型微型減免的三個條件符合“意見”頒布之后注冊登記不滿3年2011年10月31日之后注冊登記注冊3年判斷：企業工商注冊之日3年內計算到月“開業日期”20人以下小微企業以企業錄入在職職工年匯總人數除以從業月數

<=20計算，優惠政策適用年度界定：從費款所屬期2014年1月開始執行。減免的三個條件符合“意見”登記注冊3年20人以下優惠政策適用解析不足36個月2011.10.31滿36個月※繳費單位無需申請審批或備案，只要自行申報在職職工年匯總人數即可。同時，享受小微企業減免的用人單位也須在規定時間內進行申報，確認減免金額。解析不足36個月2011.10.31滿36個月※繳費單位工會經費殘保金-課件1工會經費殘保金-課件1工會經費殘保金-課件1工會經費殘保金-課件1謝謝！謝謝！規費業務培訓規費業務培訓地稅部門代征規費－“一費兩金”殘保金地稅代征價調金201602停征工會經費地稅部門代征規費－“一費兩金”殘保金地稅代征價調金20第一部分工會經費1

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工會經費的征收規定工會經費的征收標準工會經費的申報繳納工會經費的征收依據第一部分工會經費12關于工會

關于工會的三個問題如何組建工會什么是工會工會經費哪里來關于工會關于工會的三個問題如何組建工會什么是工會工會經拒繳工會經費的后果法院強制支付令

工會可以向當地人民法院申請拒繳工會經費的后果法院強制支付令工會可以向當地人民法院工會經費的用途開展職工春晚職工醫療互助返程農民工車費報銷慰問金秋助學技能比賽工會會員卡用途工會經費的用途開展職工春晚職工醫療互助返程農民工慰問金秋助學一、工會經費的征收依據《工會法》第五章第四十二條:“建立工會組織的企業、事業單位、機關按每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳費。”《福建省企業職工合法權益保障條例》第十條：“企業開業投產滿一年仍未成立工會的，應按月向上級工會繳納工資總額2%的工會籌備金和0.5%的補償金。※企業成立工會時，所繳納的工會籌備金按工會經費留成比例返還企業工會；補償金上繳國庫”。一、工會經費的征收依據《工會法》第五章第四十二條:“建立工申請返還工會籌備金基層單位繳交工會經費銀行回單復印件已建工會并按工資總額2.5%繳交工會經費的基層單位，應提供基層工會建會批文復印件基層單位上月應發工資會計帳頁復印件并由會計人員簽字審核；基層單位工會經費退轉申請表及退款收據※以上申請及復印件均需加蓋單位公章

申請返還工會籌備金基層單位已建工會基層單位基層單位※以上申請繳費主體企業化管理的事業單位其他經營實體

民辦非企業單位企業※登記表類型為‘個人所得稅扣繳稅款登記表’，地稅申報不了，如機關、事業單位只有登記表類型為‘稅務登記表（適用單位納稅人）才可以進行工會申報繳費主體企業化管理的其他經營實體民辦非企業※登記表類工會標志02工會自征03未成立工會01已成立工會※所有新辦稅務登記的單位（含個體戶）都默認為“03-未成立工會”，在2014年1月底“征收標志”這一字段為空的，也統一寫上“03-未成立工會工會標志02工會自征03未成立工會01已成立工會※所有新辦稅建立工會組織的繳費單位60%留基層工會使用--80%40%委托地稅代征----20%2%的工會經費工會經費月繳費額=月全部職工工資總額×2%×40%

=月全部職工工資總額×0.8%（0.4%）建立工會組織的繳費單位60%留基層工會使用--80%40%委舉例一例：某企業2014年8月開業投產，并于當年12月成立工會，其工會經費屬地稅代征。2015年5月份全部職工工資總額為150000元，6月應申報繳納5月份的工會經費為多少？答：應繳納的費用

=150000元×2%×20%

＝150000元×0.4%

＝600元舉例一例：某企業2014年8月開業投產，并于當年12月成立工未建立工會組織的繳費單位0.5%的補償金2%的工會籌備金2.5%的工會經費★開業投產時間難以確認的，以其第一次向稅務機關申報營業收入或銷售收入之月開始計算。月應繳費=工會籌備金+補償金會籌備金月繳費額=月全部職工工資總額×2%補償金月繳費額=月全部職工工資總額×0.5%未建立工會組織的繳費單位0.5%的補償金2%的工會籌備金舉例二例：某企業2013年8月開業投產，至2014年8月仍未成立工會，其工會經費屬地稅代征。2014年8月份全部職工工資總額為150000元，9月份申報繳納8月份應繳納的費用為多少？答：應繳納的費用=2%籌備金+0.5%補償金=150000元×2%+150000元×0.5%=3000元+750元=3750舉例二例：某企業2013年8月開業投產，至2014年8月仍未繳費基數的確定加班加點工資計件工資特殊工資計時工資獎金、津補貼全部職工工資總額繳費基數的確定加班加點工資計件工資特殊工資計時工資獎金、津補職工范圍長短期臨時季節性用工有勞動關系的職工合同制職工固定職工※在各單位中工作的外方人員和港、澳、臺人員，在計算工會經費時，仍應將這部分人員的工資總額計算在內。職工范圍長短期臨時季節性用工有勞動關系的職工合同制職工固定職三、地稅代征工會經費的征收規定工會自征自管工會不征個體戶不征地稅代征三、地稅代征工會經費的征收規定工會自征自管工會自管工會經費的省級產業（系統）工會單位名單①中國郵電工會福建省郵政委員會②中國電信集團工會福建省委員會③中國移動通信集團工會福建省委員會④中國聯合通信有限公司工會福建省委員會⑤南昌鐵路局福州辦事處工會委員會⑥福建鐵路建設（集團）有限公司工會委員會⑦中國鐵路工會鐵通福建分公司工會委員會⑧福建省電力工會委員會⑨華電福建發電有限公司工會委員會⑩中國金融工會所屬32家會員單位自管工會經費的省級產業（系統）工會單位名單征收規定滯納金暫不收無二次申報自行申報征收規定滯納金暫不收無二次申報自行申報四、工會經費的申報繳納申報繳納方式緩繳繳款方式憑證申報繳納期限四、工會經費的申報繳納申報繳納方式緩繳繳款方式憑證申報繳集團下屬子公司、分公司繳納問題

合并申報繳納單獨申報繳納※幾家公司成立聯合工會的，各家單位的地稅征收標志都是“已成立會”，可執行分別申報繳納。集團下屬子公司、分公司繳納問題

合并申報繳納單稅前列支問題《企業所得稅實施條例》第四十一條“企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額的2%部分，準予列支。”沒有取得票據予以調整憑證：1.地稅部門繳稅憑證；2.工會經費撥繳款專用收據稅前列支問題《企業所得稅實施條例》第四十一條“企業撥繳的工會退費處理工會經費退費工會-退費沖抵金庫退費退費處理工工會-退費沖抵金庫退費工會經費減負0.6%→0.4%0.8%→0.6%工會經費減負0.6%→0.4%0.8%→0.6%工會經費殘保金-課件1工會經費殘保金-課件1工會經費殘保金-課件1小結1.按月征收自行申報稅前列支2.兩種標志：“已成立工會”、“未成立工會”3.兩種費率：0.8%-0.4%2.5%4.新辦企業：默認為“未成立工會”5.獨立法人：單獨申報6.工會為主：退費、催繳7.兩個暫不：個體戶，滯納金8.政策抵扣：按順序逐月抵扣小結1.按月征收自行申報稅前列支第二部分﹣殘疾人就業保障金殘保金的繳費對象及認定殘保金的退費殘保金的申報繳納殘保金的減免第二部分﹣殘疾人就業保障金殘保金的繳費對象及認定殘保金的退費設立殘疾人就業保障金的依據《中華人民共和國殘疾人保障法》2008年7月1日起施行

設立依據《中華人民共和國殘疾人就業條例》

2007年5月1日起施行設立殘疾人就業保障金的依據《中華人民共和國殘疾人保障殘保金專項開支

殘疾人社保補貼扶持殘疾人就業、扶持個體經營超額安置殘疾人就業獎勵殘疾人職業培訓費用殘保金專項開支殘疾人扶持殘疾超額安置殘疾人職業培訓費用安置殘疾人就業的好處1.達到規定比例免交殘疾人就業保障金2.安置殘疾人支付工資加計扣除3.安置殘疾人就業的好處1.達到規定比例免交殘疾人就業保障金一、殘保金的繳費對象及比例繳費對象殘疾人界定安置比例基金性質一、殘保金的繳費對象及比例繳費對象殘疾人界定安置比例二、減免規定之減免對象較大損失巨大虧損特定行業政策減免個體戶殘疾人7人以下二、減免規定之減免對象較大損失巨大虧損特定行業個體戶二、減免規定之材料報送機構設立的文件市殘聯認定證明原件《申請減免殘疾人就業保障金審批表》遭受災害造成損失的相關有效證明審計報告稅審報告及會計報表二、減免規定之材料報送機構設立《申請遭受災害審計報告二、減免規定之減免幅度izhengce災害損失20%-100%經營虧損20%-100%政策性減免依政策二、減免規定之減免幅度izhengce災害損失經營虧損政策性二、減免規定之申請審批程序7月15日殘聯財政地稅7月31日告知繳費人傳地稅6月30日前殘管中心二、減免規定之申請審批程序7月15日7月31日6月30日前三、殘保金的申報繳納首月免申報注銷規定零申報安置比例集中申報：8月份應繳殘疾人基金＝[在職職工年匯總人數*安置比率-安置殘疾人年匯總人數]*上一年度月社平工資*60%*（1-減免比率）三、殘保金的申報繳納首月免申報注銷規定零申報安置比例集中申報申報審核

用人單位申報中發現“安置殘疾人年匯總人數”或“減免比率”有誤，應先與市殘疾人就業管理中心核實。需調整審核數據的，由市殘疾人就業管理中心將更正數據傳送地稅局規費處。申報審核抵扣申報為便于后續管理及避免年已安置殘疾人年匯總人數的重復抵用，用人單位由于申報錯誤需重新辦理更正申報時，必須重新填寫年度申報表（不予辦理部分補繳申報），全額填寫在職職工年總人數，并將已入庫的費款作為抵扣額進行抵扣申報（1）同一繳費年度費款才可以進行抵扣；（2）只能進行全額抵扣，不能進行部分抵扣；抵扣申報為便于后續管理及避免年已安置殘疾人年匯總人數的重復抵預繳申報預繳申報新戶規定新辦企業：新成立單位（不包括分離、