理財節稅的投資策略理財節稅的投資策略

議程財富管理與保險關係人生四大稅最低稅負制簡介一般常見的避稅方式理財節稅的最佳工具理財節稅實務篇田麗的五大煩惱張媽媽的疑問(下次再來^^)黃任中與他的女人(下次再來^^)投資理財好伙伴Q&A財富管理與保險關係+─０1020304050607080年齡孩童時期高中與大專家庭組成退休前事業發展退休後所得傾向所得信託需求投資理財負債和保險計劃存款和投資(含保險)計劃稅務規劃退休和遺產計劃理財規劃財富管理與保險關係(1)

依LifeStyle之理財規劃財富管理與保險關係(2)

財富管理規劃範疇風險規劃(基本保障需求)退休規劃(財富儲存需求)投資規劃(財富增值需求)財富管理稅務規劃(節稅需求)財富管理與保險關係(3)

滿足客戶不同人生週期之財富管理需求節稅需求：投資型保險、年金險、終身險財富增值需求：投資型保險、分紅保單財富儲存需求：利率變動型年金、定期還本保險不分紅6年期儲蓄保險、終身增額壽險基本保障需求：終身壽險、終身增額壽險團體壽險、團體意外險、團體醫療險信用卡保障計劃、房貸保障計劃信用保險、汽機車險完整保險產品線滿足客戶不同人生週期之財富管理需求基本保障需求財富儲存需求財富增值需求節稅需求人生四大稅人生四大稅(一)1所得稅稅率：0%-40%3贈與稅稅率：0%-50%2遺產稅稅率：0%-50%4土地增值稅稅率：20%-40%人生四大稅(二)假設1000萬投資賺100%：1000萬+1000萬=2000萬賺錢是徒弟存錢是師父1000萬1000萬1600萬800萬800萬400萬所得稅率最高40%：1000萬*40%=400萬遺產稅率最高50%：(2000萬-400萬)*50%=800萬留給下一代：2000萬-400萬-800萬=800萬人生四大稅(三)

所得基本稅額條例(1)當年度所得總額免稅額扣除額當年度所得淨額6%13%21%30%40%一般稅額所得稅稅率級距減減×非現金捐贈贈特定保險給給付未上市證交交所得加600萬20%單一稅率基本稅額當年度所得淨額減員工分紅配配股時價超過面額基本所得淨額×ＡＢ二者比較，取大者ＡＢ減累進差額人生四大稅稅(三)所得基本稅額條條例(2)人生四大稅稅(四)95年年遺產稅級距稅率表表補充人生四大稅稅(五)95年年遺產稅相關規定補充人生四大稅稅(七)95年年綜所稅調整表補充資料來源：：財政部臺臺財稅字第第09404589450號號函許多人只因因“不懂”就將一生成成果白白浪浪費法律只保護護懂法律的人如果您需要要花一輩子子來累積您您的資產何不花半小小時來了解解如何保全全您的資產產人生四大稅稅(八)一般常見的的避稅方法法(一)1成立控股公司或OBU移轉資產3成立免稅的文教慈善基金會2匯款出國4無記名公債避稅逃稅很很簡單?!這些人為何何做不來?一般常見的的避稅方法法(二)一般常見的的避稅方法法(三)事前的規劃劃移轉，可可以減少許許多稅賦!!資產差十倍倍稅款僅一半半蔡萬霖溫世仁但國稅局不不會!!中華民國萬萬萬稅獵人與國稅稅局的差異異在於獵人人會放過躲躲起來的獵獵物一般常見的的避稅方法法(四)國稅局地政機關地方稅捐稽徵機關未上市證券交易稅繳款書證期會公設地徵收補償清冊資料檢舉、或調查局移送案件財產總歸戶資料族群管制資料所得稅申報資料土增稅申報資料分離扣繳資料金融機構資料外匯管制資料戶籍資料一般常見的的避稅方法法(五)國國稅局局課稅網路路系統中華民國之之租稅協定定政策係為為避免雙重重課稅、防防杜逃漏稅稅及增進實實質關係。。所簽訂之之租稅協定定係遵照OECD稅稅約範本，，並考量雙雙方之政治治、財政、、經濟及貿貿易狀況。。至95年1月31日日止，我國國已簽署並並生效之全全面性所得得稅協定計計16個，，另海、空空或海空國國際運輸所所得互免所所得稅單項項協定計14個。上上開租稅協協定計有：：一、全面性性所得稅協協定(包括括各項所得得)：包括括澳大利亞、、比利時、、丹麥、甘甘比亞、印印尼、馬其其頓、馬來來西亞、荷荷蘭、紐西西蘭、塞塞內加爾、、新加坡、、南非、史史瓦濟蘭、、瑞典、英英國及越南南。二、海、空空或海空國國際運輸所所得互免所所得稅單項項協定：包包括加拿大、歐歐聯、德國國、以色列列、日本、、韓國、盧盧森堡、澳澳門、荷蘭蘭(海運、、空運各1個)、、挪威、瑞瑞典、泰國國及美國。。一般常見的的避稅方法法(六)租租稅協協定資料來源：：財政部賦賦稅署一般常見的的避稅方法法(七)國國稅局局必查之對對象一年內第二二買受人姓姓氏一樣，，且同一地地址移轉現現值三百萬萬以上。25歲以下下子女擁有有不動產。。農地繼承或或贈與。綜合所得異異常變化。。沒有薪資所所得卻擁有有百萬以上上利息者。。沒有固定收收入卻擁有有房地產三三棟以上。。未滿25歲歲金融機構構存款超過過500萬萬。上市公司第第二代。一年之內匯匯出25萬萬美金以上上到國外者者。所得全部集集中在利息息所得者。。年滿65歲歲以上年度度財產減少少1000萬，列管管。企業家族財財產不尋常常異動者。。被檢舉漏報報者。資產總額免稅額扣除額淨額淨額稅率級距累進差額應繳稅金現金稅源理財節稅的的最佳工具具(一)節節稅原則則理財節稅的的最佳工具具(二)各各類財財產所得課課稅比較理財節稅的的最佳工具具(三)保保險節節稅的法源源所得稅：所得稅法第第17條第第3款：納稅義務本本人，配偶偶及直系親親屬的人身身保險費，，得從個人人所得總額額中扣除；；但每人每年扣除額以不不超過新臺臺幣24,000元為限。所得稅法第第4條第7款：人身保險之之保險給付付，不論其其項目名詞詞，均可免免納所得稅。遺產稅：保險法第112條(受益人人之權利)保險金額約約定於被保險人死亡時給付付於其所指定之受益人者，其金額額不得作為被保險人之之遺產。保險法第113條(法定受受益人)死亡保險契契約未指定受益人者，，其保險金金額作為被保險人遺產。遺產及贈與與稅法第16條第9款：約定於被保險人死亡時給付付指定受益人人所領取之保保險金額，，公教人員員或勞工的的保險金額額及互助金金，不列入遺產稅計算。理財節稅的的最佳工具具(四)保險給付與解約金是否應稅??定期壽險終身壽險理財節稅的的最佳工具具(五)投資型保險險圖示說明投資型保險險：投資+保險投資：基金金類、連動動債類、存存款類保險：定期期壽險、終終身壽險基金類存款類連動債類投資保險理財節務實實務篇田田麗的五大大煩惱田麗的五個個煩惱煩惱1：向向陳定中要要到的贍養養費要不要要課稅？煩惱2：離離婚後要怎怎麼申報綜綜合所得稅稅？煩惱3：離離婚後怎麼麼要回一起起買的豪宅宅？煩惱4：離離婚後，田田麗可否以以受益人「「妻」請領領保險金？？煩惱5：陳陳定中以田田麗為被保保險人投保保，離婚後後陳定中可可以領保險金?離婚是一種種宿命，婚婚姻的過程程??煩惱1：向向陳定中要要到的贍養費要不要課稅稅？(1)陳定中給田田麗的贍養養費要不要要課稅？1.要課所所得稅2.要課贈贈與稅3.都不用用課財政部71.08.26臺財財稅第36375號號函判決離婚夫妻經法院院判決離婚婚，並判決決配偶之一一方應給與與他方之贍贍養費，其其性質係扶扶養請求權權，為所得得之取得或或發生原因因，屬所得得稅法第8條第11款規定之之其他收益益，該項所所得應依同同法第14條第1項項第9類暨暨同法第4條第4款款規定核課所得稅，而免依遺遺產及贈與與稅第4條條第2項規規定課徵贈贈與稅。協議離婚夫妻兩願離離婚時配偶偶之一方給給與他方之之贍養費，，係當事人人雙方之自自由協議，，為贈與意意思之合致致，屬當事事人間之贈贈與行為，，應依遺產產及贈與稅稅法第4條條第項規定定課徵贈與稅稅。煩惱1：向向陳定中要要到的贍養費要不要課稅稅？(2)財政部91.04.11臺財財稅第910452131號號函夫妻離婚依依離婚協議議或法院判判決，配偶偶之一方應應給付予他他方之財產產，不課徵徵綜合所得得稅。本部部七十一年年八月二十十六日臺財財稅第三六六三七五號號函，自本本令發布日日起停止適適用。」而而確認因離婚婚關係而給給付之財產產是不用課課徵任何稅稅捐。陳定中贈與與田麗的財財產，要注注意？財政部89.12.14臺財財稅第0890456320號函夫妻兩願離離婚時，依依離婚協議議一方應給給付他方財財產者，非屬贈與行行為免予課課徵贈與稅稅。若離婚給給付已載明於離婚婚協議書，則該書面面記載以外外之給付，，如主張亦亦屬離婚約約定之給付付，應由其其負舉證責任任，如無法證明係離婚當時時約定之給給付且屬無無償移轉時時，應課徵贈與稅稅。煩惱2：離離婚後要怎怎麼申報綜綜合所得稅稅？田麗5月月該合併申申報？所得稅法第第15條規規定，納稅稅義務人配配偶之所得得，應由納納稅義務人人合併報繳繳；惟得就就其本人或或配偶之薪薪資所得分分開計算稅稅額，但仍仍應由納稅稅義務人合併報繳。夫妻居留留地如果不不在一起，，仍應合併併由夫或妻妻向其居留留地國稅局局辦理申報報。95.10.27離離婚95年度綜綜合所得稅稅即可分開申報96.01.05離離婚財政部590130財稅第20855號函96年5月月要申報95年綜合合所得稅時時，雖需合合併計稅，，但仍可自自行申報自自己的所得得，並填明明自己於95年度仍仍有配偶關關係，但因因分居無法合合併申報即可煩惱3：離離婚後要怎怎麼要回一一起買的豪豪宅？(1)婚前協議書書1.有效2.無效最高法院50年臺上上字2596判例指出，預先先立定離婚婚契約書，，違反公序良良俗，依民法72條之規規定無效。。民法72條條：法律行行為，有背背於公共秩秩序或善良良風俗者，，無效。剩餘財產分分配請求權權民法1030條，聯合財產關關係消滅時，夫或妻妻於婚姻關關係存續中中所取得而而現存之原原有財產，，扣除婚姻姻關係存續續中所負債債務後，如如有剩餘，，其雙方剩剩餘財產之之差額，應應平均分配配，但因繼繼承或其他他無償取得得之財產不不在此限。。我要拿回一一起買的豪豪宅!!煩惱3：離離婚後要怎怎麼要回一一起買的豪豪宅？(2)契稅依契稅條例例第二條規規定：「不動產之買買賣、承典典、交換、、贈與、分分割或因占占有而取得得所有權者者，均應申申報繳納契契稅。」有關配偶一一方依法行行使剩餘財產差差額分配請請求權而取得不動動產所有權權，尚非上開條文文所定應申報繳納納契稅之範範圍，應免予報繳契契稅。土地增值稅稅剩餘財產差差額分配請請求權，係係依法律規規定無償取取得剩餘差差額財產之之權利，其其性質為債債權請求權權，非屬取取回本應屬屬之財產，，故其土地地所有權移移轉，應依依土地稅法法第四十九九條規定，，向主管稽稽徵機關申申報土地移移轉現值，，並參照同同法第五條條第一項第第二款規定定，以取得土地所所有權之人人，為土地地增值稅之之納稅義務務人。煩惱4：離離婚後，田田麗可否以以受益人「「妻」

請領保保險金？(1)爭點：受益人沒有有明確載明明姓名，是是否適用保保險法第112條(是否列入入遺產課稅稅)??參考法規：：第112條條(受益益人之權利利)保險金額約約定於被保險人死亡時給付付於其所指定之受益人者，其金額額不得作為被保險人之之遺產。第113條條(法定定受益人)死亡保險契契約未指定定受益人者者，其保險險金額作為為被保險人人遺產。臺財保字第第840344304號要旨：被保保險死亡，，受益人指指定或約定定法定繼承承人所受領領之保險金金疑義說明：據若若要保人已已於保險契契約中指定定受益人，，不論為姓名名或身分之之指定，均均屬已指定定受益人，故無保險險法第一百百十三條之之適用。煩惱4：離離婚後，田田麗可否以以受益人「「妻」

請領保保險金？(2)爭點：陳定中向人人壽保險公公司投保以以死亡為保保險事故之之人壽保險險契。並指指定受益人人為「妻」」(未書寫其妻妻姓名)，嗣陳定定中與其妻妻田麗離婚，陳定中亦亦未再娶。。則陳定中中死亡時，，其已離婚之妻妻(田麗)能能否以受益益人身分向向人壽保險險公司請求保險金金之給付?司法院(74)廳民民一字第104號：：司法院第一一廳研究意意見：指定受益人人為「妻」，雖未書書寫其妻姓姓名，其妻妻仍為該保保險契約所所載可得確確定之受益益人。又妻妻之受益權，係源自保險契約之指定，並非來自婚姻關係，除非甲依依保險法第第一百十一一條第一項項以契約或或遺囑另行行變更受益益人外，其其妻之受益益權，已告告確定，縱縱保險事故故發生時，，甲與其妻